稅收優(yōu)惠和征收管理及考點的綜合運用

第05講稅收優(yōu)惠和征收治理及考點的綜合運用

（考點十四）稅收優(yōu)惠和征收治理★★

（重要考點回放）

一、稅收優(yōu)惠

1.省級人民政府、部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科

學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境愛護等方面的獎金；

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

4.福利費、撫恤金、救濟金；

5.保險賠款；

免

6.X的轉業(yè)費、復員費、退役金；

稅

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、根本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、

離休生活補助涉.

8.依照有關法律’規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員

的所得；

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10.規(guī)定的其他免稅所得。該項免稅規(guī)定，由報全國人民代表大會常務委員會備案。

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得；2.因自然災害造成重大損失的。

減（提示1）上述工程具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人

稅民代表大會常務委員會備案：

（提示2）可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人大常委員會備案。

L外籍人士的暫免規(guī)定：（1）外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住宅補貼、

伙食補貼、搬遷費、洗衣費。（2）外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼。（3）

外籍個人取得的探親費、言語訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的局

部。（4）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。（5）符合條件的外籍專家取

得的工資、薪金所得可免征.

（提示）自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住宅補貼、言語訓練費、子女教育費

津補貼免稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定享受專項附加扣除。

2個人舉抱、協(xié)查各種違法、犯zui行為而獲得的獎金暫免征稅。

3個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征稅。

4個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暫免征收。

5到達離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國

家發(fā)放的政府特別津貼的專家、學者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，

暫視同離休、退休工資免征。

免6個人領取原提存的住宅公積金、根本診治保險金、根本養(yǎng)老保險金，以及失業(yè)保險金，

免予征收個人所得稅。

7.對工傷職工及其近親屬按規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

8自2022年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

9對被拆遷人按照國家規(guī)定標準取得的拆遷補償款免征。

10企業(yè)在銷售商品1產(chǎn)品）和提供效勞過程中向個人贈送禮品，屬于以下情形之一的，

不征收個人所得稅：（1）企業(yè)通過價格折扣、折讓方法向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供

效勞；（2）企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供效勞的同時給予贈品，如通信企業(yè)對

個人購置贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈等；（3）企業(yè)對累積消費到達肯定額度

的個人按消費積分反應禮品。

11稅法中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務機關審批，且納稅人取得的所得完全

符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務機關審核，納稅人可自行享受減免稅。

12稅法中明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務機關審批的，或者納稅人無法精確推斷

復習重點

具取得的所得是否應享?受個人所得枕減免的，必須經(jīng)主:管稅務機美按照后美規(guī)定審核將批

準后，方可減免個人所得稅?！?/p>

二、征收治理

復習重點

1.個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

（提示）扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人

所得和已扣繳稅款等信息。全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月15

日內，向主管稅務機關報送其支付所得的全部個人的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事

項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。

2.有以下情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

（D取得綜合所得需要辦理匯算清繳，包含以下情形：①在兩處或者兩處以上取得綜

合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元；②取得勞務酬勞所得、

稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除

納稅

的余額超過6萬元；③納稅年度內預繳稅額低于應納稅額的。④納稅人申請退稅。

申報

②取得應稅所得沒有扣繳義務人；

⑶取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；

④取得境外所得；

⑸因移居境外注銷中國戶籍；

（6）非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

⑦規(guī)定的其他情形。

3.納稅人可以托付扣繳義務人或其他單位和個人辦理匯算清繳。

4.扣繳義務人未將扣繳的稅款解繳入庫的，不影響納稅人按照規(guī)定申請退稅，稅務機應

當憑納稅人提供的有關資料辦理退稅。

1.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月

或者按次預扣預繳稅款（預扣稅款應當在次月15日內申報預繳入庫）；需要辦理匯算

清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

（提示）時間一樣一塊記：居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3

月1日至6月30日內申報納稅。

2.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務酬勞所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有

扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

（提示）非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次

月15日內申報納稅。

納稅3.經(jīng)營所得：按年計稅（月度或者季度終了后15日預繳稅款；在取得所得的次年3月

期限31日前辦理匯算清繳）。

4.利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得：按月或者按次計

算個人所得稅。

5.扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣稅款的，應當在次月15日內繳入國庫，并向稅

務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

6.納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月15日內向稅務機關

報送納稅申報表，并繳納稅款。

7.納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年6月

30日前，繳納稅款：稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

8.納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

（例題-單項選擇題）依據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下情形中，應繳納個人所得稅的是（）。

A.王某將房屋無償贈與其子

B.楊某將房屋無償贈與其外孫女

C.張某轉讓自用達5年以上且唯一家庭生活用房

復習重點

D.趙某轉讓無償受贈的商鋪

（正確答案）D

（答案解析）選項ABC免稅。

（例題-單項選擇題）以下各項中，應當繳納個人所得稅的是（）。

A.撫恤金

B.X轉業(yè)費

C.保險賠款

D.年終加薪

（正確答案）D

（答案解析）選項D,按“工資、薪金所得"稅目征稅。

（例題-單項選擇題）以下個人所得中，免征個人所得稅的是（）。

A.李某取得的保險賠款

B.張某取得的加班補貼

C.陳某取得的特許權的經(jīng)濟賠償收入

D.王某獲得的縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金

（正確答案）A

（答案解析）選項B,按“工資、薪金所得"稅目征稅；選項C,按“特許權使用費所得“稅目征稅；選

項D,“省級”人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金免征個人所得稅，縣級人民政府頒發(fā)的獎金按“偶然所得”稅

目征收。

（例題-單項選擇題）居民個人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的時間是（）

A.應當在取得所得的當年1月1日至5月31日內辦理匯算清繳

B.應當在取得所得的次年1月1日至5月31日內辦理匯算清繳

C.應當在取得所得的當年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳

D.應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳

（正確答案）D

（例題-單項選擇題）2022年9月退休職工張某取得的以下收入中，免征個人所得稅的是（）。

A.退休工資4000元

B.出租店鋪取得租金6000元

C.發(fā)表一篇文章取得稿酬1000元

D.提供技術咨詢取得的一次性酬勞2022元

（正確答案）A

（答案解析）退休工資屬于免稅工程。

（例題-多項選擇題）依據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，免征個人所得稅的有（）。

A.退休人員再任職收入

B.省級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金

C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給職工的退休工資

D.按規(guī)定發(fā)給的政府特別津貼

（正確答案）BCD

（答案解析）選項A,按照個人所得稅法規(guī)定的“工資薪金”工程繳納個人所得稅。

復習重點

（例題-多項選擇題）依據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，以下屬于免稅工程的有（）。

A.X轉業(yè)費

B.國債利息收入

C.退休人員再任職收入

D.保險賠款

（正確答案）ABD

（答案解析）退休人員再任職取得的收入，符合相關條件的，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、

薪金所得"應稅工程繳納個人所得稅.

（例題-多項選擇題）依據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，暫免征收個人所得稅的有（）。

A.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住宅補貼

B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

C.個人轉讓自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

D.個人購置福利彩票，一次中獎收入1000元的

（正確答案）B1）

（答案解析）外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住宅補貼暫免征收個人所得稅，選項A錯誤；外籍個人從外商

投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，選項B正確；個人轉讓自用5年以上，并且是唯一

的家庭生活用房取得的所得暫免征收個人所得稅，選項C錯誤；個人購置福利彩票，一次中獎收入不超過

10000元的暫免征收個人所得稅，選項D正確。

（例題-多項選擇題）依據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，以下納稅人應當依法辦理納稅申報的有（）。

A.在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過六萬元

B.取得勞務酬勞所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得

C.納稅年度內預繳稅額低于應納稅額的

I）.取得境外所得

（正確答案）ACD

（答案解析）選項B,取得勞務酬勞所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所

得年收入額減去專項扣除的余額超過六萬元。

（例題-推斷題）依據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給5%的手續(xù)費。

（）

（正確答案）X

（答案解析）對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。

（考點十五）考點的綜合運用一個人所得稅不定項選擇題★★★

（例題?不定項選擇題）中國居民李某為境內W高校教師，2022年有關收支如下：

（1）全年工資108000元，全年專項扣除21000元，住宅租金專項附加扣除由李某扣除。

（2）5月，教材出版，稿酬10000元。

（3）6月，國債利息2700元，儲蓄存款利息1650元。

（4）8月，在上交所轉讓從上市公司公開發(fā)行和轉讓市園地得的Y上市公司股piao,取得轉讓所得8000

（5）9日，從Z商城購置洗衣機，獲得贈送80元洗衣液一桶。

復習重點

(6)11月購置福利彩票，取得一次中獎收入20000元，領獎途中發(fā)生的交通費200元。

已知：稿酬所得個人所得稅預扣率為20%,每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，收入

額減按70%計算。綜合所得減除費用60000也年，住宅租金專項附加扣除標準為1500也月，偶然所

得個人所得稅稅率為20%。

個人所得稅稅率表：略

要求：

依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析答復以下小題。

(1)居民李某5月稿酬所得應預扣預繳個人所得稅的以下算式中，正確的選項是(〕。

A.10000X(1-20%)X2O%=1600元

B.10000X(1-20%)X7O%X2O%=1120元

C.10000X20%=2000元

D.10000X70%X20%=l400元

(正確答案)B

(答案解析)稿酬所得每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，收入額減按70%計算。此題稿

酬所得10000元，因此減除費用按20%計算，收入額減按70%計算，即10000X(1-20%)X70%X

20%=1120(元)。

(2)計算2022年綜合所得應繳納個人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項是()。

A.108000+10000X70%-60000-21000=34000元

B.(108000-60000-1500X12)X3%=900元

C.(108000+10000-60000-1500X12)X10%~2500=1500元

D.108000+10000X(1-20%)X70%—60000-21000-1500X12]X3%=438元

(正確答案)D

(答案解析)108000全年工資+10000X(1-20%)X70%稿酬-60000生計費一21000全年專項扣

除一1500X12全年專項附加扣除]X3%=438(元)。

(3)李某的以下所得中，免予征收或不征收個人所得稅的是()。

A.獲得Z商城贈送的價值80元的洗衣液

B.定期儲蓄存款利息1650元

C.國債利息2700元

D.轉讓Y上市公司股piao所得8000元

(正確答案)ABCD

(答案解析)選項A,企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供效勞的同時給予贈品不征收個人所得稅；選

項B,自2022年10月9日〔含)起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；選項C,國債利息免征

個人所得稅；選項D,個人轉讓上市公司股pia。免征個人所得稅。

(4)11月份購置福利彩票取得中獎收入應繳納個人所得稅計算，正確的選項是()。

A.20000X20%=4000元

B.0

C.(20000-200)X20%=3960元

D.(20000+200)X20%=4040元

(正確答案)A

(答案解析)對個人購置福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人

所得稅；超過1萬元的，全額征收個人所得稅。不得扣除領獎過程中的交通費用。

復習重點

(例題?不定項選擇題)中國居民李某為境內W科技公司工程師。李某有一女兒，正就讀高中二年級。

李某為獨生子，其父母均已年過60歲。2022年李某有關收支情況如下：

(1)全年工資250000元，全年專項扣除56250元，支付首套住宅貸款利息68700元；子女教育

專項附加扣除、住宅貸款利息專項附加扣除，由李某按照扣除標準的100%扣除；1—11月工資、薪金所得

累計已預扣預繳個人所得稅稅款5312元。

(2)3月出版一部專業(yè)著作取得稿酬80000元，將其中的10000元直接捐贈給貧困學生王某。

(3)4月從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場購入境內甲上市公司股pia。，8月從甲上市公司取得非限售股

股息5000元，并于當月將股piao全部轉讓。

(4)9月獲得省人民政府頒發(fā)的科技方面的獎金20000元。

(5)10月在乙電信公司累積消費到達規(guī)定額度，取得按消費積分反應的價值100元的保溫杯一個。

(6)11月參加丙保險公司二十周年慶典，獲贈價值200元的茶葉一盒。

(7)12月領取原提存的住宅公積金100000元。

已知：工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅減除費用為5000元/月；子女教育專項附加扣除按照每

個子女每月1000元的標準定額扣除；贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準為2000元/月；稿酬所得個人所得稅預

扣率為20%,每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，收入額減按70%計算。利息、股息、紅

利所得個人所得稅稅率為20%。

個人所得稅率表：略

要求：

依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析答復以下小題。

(1)計算李某12月份工資應預扣預繳個人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項是()。

A.(250000-5000X12-1000X12-2000X12-68700)X10%-2520-5312=698元

B.(250000-5000X12-56250-1000X12-2000X12-1000X12-68700)X3%=511.5元

C.(250000-56250-1000X12-2000X12)X20%-16920=14630元

D.(250000-5000X12-56250-1000X12-2000X12-1000X12)X10%—2520-5312=

743元

(正確答案)D

(答案解析)居民個人工資、薪金所得，應按照累計預扣法計算預扣稅款，累計預扣預繳應納稅所得額=

累計收入一累計免稅收入一累計減除費用一累計專項扣除一累計專項附加扣除一累計依法確定的其他扣

除=250000-5000X12-56250-1000X12-2000X12-1000X12=85750(元)，應納稅額=累

計預扣預繳應納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)一累計已預繳稅額=85750X10%—2520-5312=743

(元)。

(2)計算李某3月出版專業(yè)著作取得的稿酬應預扣預繳個人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項是㈠。

A.(80000-10000)X(1-20%)X2O%=11200元

B.80000X(1-20%)X70%X20%=8960元

C.80000X(1-20%)X20%=12800元

D.80000-10000X70%X20%=78600元

(正確答案)B

(答案解析)稿酬所得，每次收入4000元以上的，減除費用按20%,收入額減按70%計算。應納稅額

=80000X(1-20%)X70%X20%=89601元)。

(3)計算李某8月取得非限售股股息應繳納個人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項是()。

A.5000X50%*20%=500元

復習重點

B.5000X50%義(1-20%)X20%=400元

C.5000X20^=1000元

D.5000X(1-20%)X20%=800元

(正確答案)A

(答案解析)個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股piao,持股期限在1個月以上至1年〔含1年)

的，股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。應納稅額=5000X

50%X20%=500(元)。

(4)李某2022年取得的以下收入中，免予征收或不征收個人所得稅的是()。

A.乙電信公司按消費積分反應的價值100元的保溫杯

B.省人民政府頒發(fā)的科技方面的獎金20000元

C.領取的原提存的住宅公積金100000元

D.丙保險公司贈送的價值200元的茶葉

(正確答案)ABC

(答案解析)選項A,屬于不征收個人所得稅；選項BC,屬于免征個人所得稅；選項D,按照偶然所得征

收個人所得稅。

(例題?不定項選擇題)中國公民張某為個體工商戶業(yè)主，主要從事汽車修理業(yè)務。2022年度有關收

支情況如下：

(1)取得汽車修理收入1000000元。

(2)發(fā)生本錢、費用350000元，其中包含雇員工資90000元、張某本人工資120000元。

(3)張某的獨生女正在讀小學，課外輔導班支出30000元，為妻子購置轎車支出100000元。

(4)2月從境內公開發(fā)行和轉讓市場購入W上市公司股piao,4月取得該上市公司分配的股息35

000元，4月將持有的股piao全部賣出。

(5)8月轉讓一般住宅一套，取得不含稅銷售收入800000元，轉讓時發(fā)生合理費用53000元；該住

宅原值500000元，系張某2022年8月購進，為張某在本地的第二套住宅。

已知，張某當年沒有綜合所得，減除費用60000元；專項扣除27000元；子女教育專項附加扣除標

準為1000元/月，由張某按扣除標準的100%扣除；利息、股息、紅利所得及財產(chǎn)轉讓所得個人所得稅稅

率為20%。

要求：

依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析答復以下小題。

(1)計算張某2022年度經(jīng)營所得個人所得稅應納稅所得額時，以下支出中，不得扣除的是()。

A.獨生女課外輔導班支出30000元

B.為妻子購置轎車支出100000元

C.雇員工資90000元

D.張某本人工資120000元

(正確答案)ABD

(答案解析)選項AB,用于個人和家庭的支出，不得稅前扣除；選項CD,個體工商戶實際支付給從業(yè)人

員的、合理的工資薪金支出，準予扣除，個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

(2)計算張某2022年度經(jīng)營所得個人所得稅應納稅所得額的以下算式中，正確的選項是()。

A.1000000-(350000-120000)-1000X12=758000元

B.1000000-(350000-120000)-60000-27000-1000X12=671000元

C.1000000-350000-30000-100000=520000元

復習重點

D.1000000-(350000-90000)-60000-27000=653000元

(正確答案)B

(答案解析)取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費

用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。應納稅所得額=1000000-(350000

-120000張某本人工資)一60000生計費一27000專項扣除一1000X12子女教育專項附加扣除=671000

(元)。

(3)計算張某2022年4月取得股息所得應繳納個人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項是(〕。

A.35000X(1-20%)X20%=5600元

B.35000X(1-20%)X50%X20%=2800元

C.35000義50%X20%=3500元

D.35000X20%=7000元

(正確答案)C

(答案解析)個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股piao,持股期限在1個月以上至1年(含1年)

的，暫減按50%計入應納稅所得額。利息、股息、紅利所得沒有費用扣除，應納稅額=每次收入額X適用稅

率=35000X50%X20%=3500(元)。

(4)計算張某2022年8月轉讓一般住宅應繳納個人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項是()?

A.(800000-53000)X20%=149400元

B.(800000-500000-53000)X20%=49400元

C.(800000-500000)X20%=60000元

D.800000X20%=160000元

(正確答案)B

(答案解析)轉讓住宅按照財產(chǎn)轉讓所得計征個人所得稅，財產(chǎn)轉讓所得應按照一次轉讓財產(chǎn)的收入額減除

財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算納稅。應納稅額=(收入總額一財產(chǎn)原值一合理費用)X20%=(800

000-500000-53000)X20%=49400(元)。

(例題?不定項選擇題)張某興辦甲個人獨資企業(yè)，2022年相關財務資料如下：

(1)向非金融企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限1年，利率8%,利息支出16萬元均已計入財

務費用。

(2)實發(fā)合理工資中包含張某工資6萬元，雇員工資20萬元。

(3)實際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費支出0.8萬元。

(4)營業(yè)外支出中包含行政罰款3萬元，合約違約金4萬元。

(5)張某2022年3月以個人名義購入境內上市公司股piao,同年9月X,持有期間取得股息1.9萬

元；從境內非上市公司取得股息0.7萬元。

已知：甲個人獨資企業(yè)適用查賬征收法；銀行同期同類貸款利率為4.8%；在計算個人所得稅應納所得

額時，職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額的2.5%的局部，準予扣除；股息所得個人所得稅率為20弧

要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析答復以下小題。

(1)甲個人獨資企業(yè)在計算2022年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出是()。

A.9.6萬元

B.0萬元

C.6.4萬元

D.16萬元

(正確答案)A

復習重點

（答案解析）向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的

局部準予扣除。所以準予扣除的為4.8%X200萬元=9.6萬元。

（2）甲個人獨資企業(yè)在計算2022年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的雇員職工教育經(jīng)費支出

的是（）。

A.0.15萬元

B.0.5萬元

C.0.65萬元

D.0.8萬元

（正確答案）B

（答案解析）發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的2.5%的局部，準予扣除；超過局部，準

予在以后納稅年度結轉扣除。工資薪金總額是指同意在當期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額。故準予扣除的

雇員職工教育經(jīng)費支出=20X2.5%=0.5萬元。

（3）甲個人獨資企業(yè)發(fā)生的以下支出中，在計算2022年度個人所得稅應納稅所得額時，準予扣除的

是（）。

A.合約違約金4萬元

B.張某工資6萬元

C.行政罰款3萬元

D.雇員工資20萬元

（正確答案）AD

（答案解析）依據(jù)規(guī)定合約違約金是屬于經(jīng)營性質的，可以在所得稅前扣除。罰款、滯納金是行政機關的罰

沒收入不能稅前扣除，所以選項A可以扣除，選項C不可以扣除：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以投資者和合

伙人（自然人）為個人所得稅的納稅人，投資者和合伙人（自然人）取得的工資，是他們計算個人所得稅

的收入工程，只同意扣除生計費。投資者的工資不得在稅前直接扣除。所以選項B不可以扣除。

（4）計算張某股息所得應繳納個人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項是（）。

A.1.9X50%*20%+0.7X20%=0.33萬元

B.[1.9+0.7）X50%X20%=0.26萬元

C.[1.9+0.7）X20%=0.52萬元

D.1.9X20%+0.7X50%X20%=0.45萬元

（正確答案）A

（答案解析）個人所得稅規(guī)定：個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股piao,持股期限在1個月以

內

（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，

暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征稅。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人

所得稅。如果屬于非上市公司或境外公司的，按照稅率20%征收。

（例題?不定項選擇題）中國公民王某為境內甲公司研發(fā)人員，其獨生子正在讀小學。2022年王某有

關收支情況如下：

（1）每月工資、薪金所得20000元，每月繳納的根本養(yǎng)老保險費、根本診治保險費、失業(yè)保險費、住

宅公積金3900元。1—11月工資、薪金所得累計已預扣預繳個人所得稅稅額8590元。

（2）為乙公司提供技術效勞，取得一次性勞務酬勞5000元。

（3）購置福利彩票，取得一次中獎收入3000元。

（4）網(wǎng)約車充值獲贈價值2500元的返券。

復習重點

(5)儲蓄存款利息收入1750元。

(6〕將一套住宅出租，全年租金收入37200元。

己知：工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅減除費用為5000封月；綜合所得減除費用為60000元；

子女教育專項附加扣除標準為1000元/月；由王某按扣除標準的100%扣除；勞務酬勞所得個人所得稅預

扣率為20%,每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算；勞務酬勞所得以收入減除20%的費用后

的余額為收入額。

個人所得稅預扣率表

(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)

級數(shù)累計預扣預繳應納稅所得額預扣率(％)速算扣除數(shù)

1不超過36000元的局部30

2超過36000元的至144000元的局部102520

3超過144000元至300000元的局部2016920

個人所得稅稅率表(綜合所得適用〕

級數(shù)累計預扣預繳應納稅所得額預扣率(%)速算扣除數(shù)

1不超過36000元的局部30

2超過36000元的至144000元的局部102520

3超過144000元至300000元的局部2016920

超過300000元至420000元的局部2531920

要求：依據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，分析答復以下小題。

(1)計算王某12月份工資、薪金所得應預扣預繳個人所得稅稅額的以下算式中，正確的選項是(