稅收法律制度概述、征稅范圍、稅率和征收率

第01講稅收法律制度概述、征稅范圍、稅率和征收率

知識(shí)點(diǎn)：稅收法律制度概述（☆☆）

（多項(xiàng)選擇題）以下屬于稅收特征的有（）。

A.無償性

B.固定性

C.強(qiáng)制性

D.自覺性

（正確答案）ABC

（多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.海關(guān)

C.納稅人

D.扣繳義務(wù)人

（正確答案）ABCD

（答案解析）選項(xiàng)AB,屬于征稅主體；選項(xiàng)CD,屬于納稅主體。

（推斷題）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象。（）

（正確答案）X

（答案解析）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承當(dāng)?shù)牧x務(wù)；題目表述為稅收

法律關(guān)系的客體。

（多項(xiàng)選擇題）（2022年）以下各項(xiàng)中，屬于稅法要素的有（）?

A.稅率

B.征稅對(duì)象

C.納稅義務(wù)人

D.稅收優(yōu)惠

（正確答案）ABCD

（單項(xiàng)選擇題）以下關(guān)于納稅環(huán)節(jié)和納稅期限的表述錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。

A.納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)

B.納稅期限是指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限

C.納稅期限僅包含納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限

D.規(guī)定納稅期限是為了保證國(guó)家財(cái)政收入的及時(shí)完成，也是稅收強(qiáng)制性和固定性的表達(dá)

（正確答案）C

（答案解析）納稅期限包含納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和繳庫(kù)期限。

（單項(xiàng)選擇題）以下稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是〔）。

A.納稅地點(diǎn)

B.納稅環(huán)節(jié)

C.納稅義務(wù)人

D.征稅對(duì)象

（正確答案）D

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（答案解析）征稅對(duì)象是區(qū)分一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

（多項(xiàng)選擇題）以下表述正確的有（）。

A.稅目是征稅對(duì)象的具體化

B.征稅對(duì)象是區(qū)別不同類型稅種的重要標(biāo)志

C.我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率

D.計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征

（正確答案）ABCD

（多項(xiàng)選擇題）以下稅種中，采納比例稅率征收的有（）。

A.企業(yè)所得稅

B.增值稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

（正確答案）ABD

（答案解析）選項(xiàng)C采納定額稅率。

（單項(xiàng)選擇題）（2022年）以下稅種中，由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和治理的是［）。

A.契稅

B.船舶噸稅

C.車船稅

D.車輛購(gòu)置稅

（正確答案）B

（答案解析）海關(guān)主要負(fù)責(zé)以下稅收的征收和治理：（1）關(guān)稅；（2）船舶噸稅；（3）托付代征的進(jìn)口

環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

知識(shí)點(diǎn)：增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人

（單項(xiàng)選擇題）以下納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）?

A.年銷售額為800萬元的從事貨物生產(chǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

B.年銷售額為200萬元的從事貨物批發(fā)的其他個(gè)人

C.年銷售額為700萬元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)

D.年銷售額為800萬元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)

（正確答案）B

（答案解析）除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不屬于一般納稅人，應(yīng)按小規(guī)模納稅人納稅。

（推斷題）（2022年）除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不屬于增值稅一般納稅人。（）

（正確答案）V

（答案解析）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格登記。

（推斷題）資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品治理人為增值稅納稅人。（）

（正確答案）V

（單項(xiàng)選擇題）以下承包經(jīng)營(yíng)的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）o

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

A.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承當(dāng)法律責(zé)任的

B.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承當(dāng)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承當(dāng)法律責(zé)任的

D.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承當(dāng)法律責(zé)任的

（正確答案）B

（答案解析）以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承當(dāng)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納

稅人。

知識(shí)點(diǎn)：增值稅征稅范圍（☆☆☆）

（多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中按照銷售貨物征收增值稅的有（）o

A.銷售電力

B.銷售熱力

C.銷售天然氣

D.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

（正確答案）ABC

（答案解析）銷售貨物指的是銷售有形動(dòng)產(chǎn)，D選項(xiàng)應(yīng)按照銷售無形資產(chǎn)征收增值稅。

（單項(xiàng)選擇題）以下選項(xiàng)中，按照加工修理修配勞務(wù)征收增值稅的是（）。

A.修繕房屋

B.修理車輛

C.建筑物平移

D.撤除建筑物

（正確答案）B

（答案解析）加工修理修配勞務(wù)的對(duì)象必須是有形動(dòng)產(chǎn)，選項(xiàng)ACD應(yīng)按照建筑效勞征收增值稅。

（單項(xiàng)選擇題）出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取治理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅，該業(yè)務(wù)屬

于增值征稅范圍中的1）。

A.現(xiàn)代效勞

B.效勞

C.生活效勞

D.金融效勞

（正確答案）B

（答案解析）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的治理費(fèi)用，按照效勞繳納增值稅。

（推斷題）無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照效勞繳納增值稅。（）

（正確答案）V

（推斷題）依據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接效勞，屬于增值電信效勞。

（）

（正確答案）V

（推斷題）外購(gòu)進(jìn)口的原屬于中國(guó)境內(nèi)的貨物，不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（）

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（正確答案）X

（答案解析）依據(jù)增值稅法規(guī)定，報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍。

（單項(xiàng)選擇題）（2022年）以下各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售效勞一一建筑效勞"稅目計(jì)繳增值稅的是（）。

A.平坦土地

B.X住宅

C.出租辦公樓

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

（正確答案）A

（答案解析）選項(xiàng)B屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，選項(xiàng)C屬于現(xiàn)代效勞，選項(xiàng)D屬于銷售無形資產(chǎn)。

（單項(xiàng)選擇題）（2022年）依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)按照“金融效勞一一貸款效

勞"稅目計(jì)繳增值稅的是（）。

A.融資性售后回租

B.賬戶治理效勞

C.金融支付效勞

D.資金結(jié)算效勞

（正確答案）A

（答案解析）選項(xiàng)BCD屬于直接收費(fèi)金融效勞。

（多項(xiàng)選擇題）（2021年）依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，按照“現(xiàn)代效勞”繳納增值稅的

有

（）。

A.文化創(chuàng)意效勞

B.信息技術(shù)效勞

C.效勞

D.物流輔助效勞

（正確答案）ABD

（答案解析）現(xiàn)代效勞包含研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、租賃效勞、

鑒證咨詢效勞、播送影視效勞、商務(wù)輔助效勞和其他現(xiàn)代效勞。

（單項(xiàng)選擇題）（2022年）依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代效勞”稅目計(jì)繳

增值稅的是（）。

A.經(jīng)營(yíng)租賃效勞

B.融資性售后回租

C.保險(xiǎn)效勞

D.文化體育效勞

（正確答案）A

（答案解析）選項(xiàng)A,經(jīng)營(yíng)租賃效勞屬于現(xiàn)代效勞一租賃效勞；選項(xiàng)B,融資性售后回租屬于金融效勞一

貸款效勞；選項(xiàng)C,保險(xiǎn)效勞屬于金融效勞；選項(xiàng)D,文化體育效勞屬于生活效勞。

（單項(xiàng)選擇題）以下增值稅應(yīng)稅效勞工程中，應(yīng)按照“租賃效勞"計(jì)征增值稅的是（）。

A.融資性售后回租

B.提供會(huì)議場(chǎng)地及配套效勞

C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

D.寫字樓廣告位出租

（正確答案）D

（答案解析）選項(xiàng)A按照貸款效勞繳納增值稅；選項(xiàng)B按照會(huì)議展覽效勞繳納增值稅；選項(xiàng)C按照航空運(yùn)

輸效勞繳納增值稅。

（單項(xiàng)選擇題）以下關(guān)于租賃效勞的表述中，不正確的選項(xiàng)是（）。

A.將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于公布

廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃效勞繳納增值稅

B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓按銷售效勞繳納增值稅

C.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃

D.車輛停放效勞，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃效勞繳納增值稅

（正確答案）B

（答案解析）技術(shù)轉(zhuǎn)讓按銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅。

（單項(xiàng)選擇題）以下選項(xiàng)中，不屬于生活效勞的是（）o

A.文化體育效勞

B.教育診治效勞

C.餐飲住宿效勞

D.貸款效勞

（正確答案）D

（答案解析）貸款效勞屬于金融效勞。

（單項(xiàng)選擇題）（2022年）以下各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售效勞一一生活效勞"稅目計(jì)繳增值稅的是（）。

A.文化創(chuàng)意效勞

B.車輛停放效勞

C.播送影視效勞

D.旅游娛樂效勞

（正確答案）D

（答案解析）選項(xiàng)ABC都屬于現(xiàn)代效勞。

（多項(xiàng)選擇題）（2022年）依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的以下行為中，屬于視同銷售貨物

行為的有（）。

A.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B.將自產(chǎn)的貨物交付代銷商代銷

C.將托付加工收回的貨物作為投資提供應(yīng)其他單位

D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

（正確答案）BCD

（答案解析）選項(xiàng)A,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，而非視同銷售。

（單項(xiàng)選擇題）依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下行為中，不屬于視同銷售貨物征收增值稅的是（）。

A.將外購(gòu)貨物分配給投資者

B.將外購(gòu)貨物用于集體福利

C.將外購(gòu)貨物無償贈(zèng)送他人

D.將外購(gòu)貨物作為投資提供應(yīng)個(gè)體工商戶

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

（正確答案）B

（答案解析）對(duì)于外購(gòu)的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物，而且進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

（多項(xiàng)選擇題）（2022年）依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于兼營(yíng)行為的有（）o

A.美容店提供美容效勞的同時(shí)銷售美容產(chǎn)品

B.餐飲業(yè)提供餐飲效勞的同時(shí)銷售酒水

C.銷售自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝效勞

D.銷售自產(chǎn)的鋼結(jié)構(gòu)件的同時(shí)提供安裝效勞

（正確答案）CD

（答案解析）納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝效勞，不屬于混

合銷售，應(yīng)“分別核算”貨物和建筑效勞的銷售額，“分別適用”不同的稅率或者征收率。

（單項(xiàng)選擇題）依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)以下行為屬于增值稅兼營(yíng)行為的是（）。

A.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承當(dāng)建筑、安裝業(yè)務(wù)

B.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時(shí)銷售相框

C.飯店開設(shè)客房、餐廳從事效勞業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物

D.飯店提供餐飲效勞的同時(shí)銷售酒水飲料

（正確答案）C

（答案解析）選項(xiàng)ABD,屬于增值稅混合銷售行為，是一項(xiàng)銷售行為既涉及效勞又涉及貨物。

（推斷題）（2022年）銀行存款利息不征收增值稅。（）

（正確答案）V

（多項(xiàng)選擇題）（2022年）依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不征收增值稅的有（）?

A.物業(yè)治理單位收取的物業(yè)費(fèi)

B.被保險(xiǎn)人獲得的診治保險(xiǎn)賠付

C.物業(yè)治理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

D.存款利息

（正確答案）BCD

（答案解析）以下工程，不征收增值稅工程：（1）依據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸效勞、航空運(yùn)輸效

勞，用于公益事業(yè)的效勞；（2）存款利息；（3）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；（4）房地產(chǎn)主管部門或者

其指定機(jī)構(gòu)、公積金治理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)治理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金；（5）在資產(chǎn)重組

過程中，通過合并、分立、X、置換等方法，將全部或者局部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)

力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為；（6）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，

通過合并、分立、X、置換等方法，將全部或者局部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)

讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

（單項(xiàng)選擇題）（2022年）依據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A,被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

B.航空公司依據(jù)國(guó)家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸效勞

C.國(guó)民存款利息

D.母公司向子公司X不動(dòng)產(chǎn)

（正確答案）D

（答案解析）選項(xiàng)A,被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅；選項(xiàng)B,依據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

運(yùn)輸效勞、航空運(yùn)輸效勞，屬于（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法）規(guī)定的用于公益事業(yè)的效勞，不征收增

值稅；選項(xiàng)C,存款利息，不征收增值稅；選項(xiàng)D,照章繳納增值稅。

知識(shí)點(diǎn)：稅率和征收率（☆☆）

（單項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)增值稅效勞中，增值稅稅率為13%的是（）。

A.建筑效勞

B.生活效勞

C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞

D.不動(dòng)產(chǎn)租賃效勞

（正確答案）C

（答案解析）選項(xiàng)AD適用9%的稅率；選項(xiàng)B適用6%的稅率。

（單項(xiàng)選擇題）依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售以下貨物，適用9%稅率的是（）。

A.筆記本電腦

B.化肥

C.小汽車

D.淀粉

（正確答案）B

（答案解析）選項(xiàng)ACD適用13%稅率征收增值稅。

（多項(xiàng)選擇題）依據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的以下應(yīng)稅效勞，適用增值稅零稅率的有（）。

A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客、貨物出境效勞

B.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理效勞

C.在境外提供的研發(fā)效勞

D.在境外提供的播送影視節(jié)目的播映效勞

（正確答案）AC

（答案解析）選項(xiàng)BD均為增值稅免稅工程。

（推斷題）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，

可以放棄減免，依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

（正確答案）V

（單項(xiàng)選擇題）某公司為二手車交易公司，2022年1月銷售二手車取得含稅銷售額105萬元，銷售其

他舊貨取得含稅銷售額35萬元，已知銷售二手車減按0.5%征收增值稅，銷售其他舊貨適用3%減按2%征收，

則該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅列式正確的選項(xiàng)是（）。

A.105+（1+3%）X0.5%+35+（1+3%）X2%

B.1054-（1+0.5%）X0.5%+354-（1+3%）X2%

C.105X0.5%+354-（1+3%）X2%

D.105X0.5%+35X2%

（正確答案）B

（多項(xiàng)選擇題）增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的以下貨物中，可以選擇按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

復(fù)習(xí)重點(diǎn)

B.以水泥為原材料生產(chǎn)的水泥混凝土

C.用微生物制成的生物制品

D.縣級(jí)以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

（正確答案）ABC

（答案解析）選項(xiàng)D應(yīng)為縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單