中國(guó)居民赴斯洛文尼亞投資稅收指南

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司國(guó)別投資稅收指南課題組1摘要定及相互協(xié)商程序以及企業(yè)在斯洛文尼亞投資的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等六個(gè)方面進(jìn)行了較關(guān)信息。作與發(fā)展組織(OECD)，同時(shí)參與稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃，其稅定與OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南基本一致。第六部分闡述了在斯洛文尼亞投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，包括信息報(bào)告風(fēng)2本稅收指南旨在提供企業(yè)在斯洛文尼亞投資和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要了解的涉稅和指引。咨收風(fēng)險(xiǎn)及由此帶來(lái)的損失。之處，敬請(qǐng)廣大讀者不吝指正。1 覽 17 2.2企業(yè)所得稅(CORPORATEINCOMETAX) 18 2.3個(gè)人所得稅(PERSONALINCOMETAX) 31 2.3.3社會(huì)保險(xiǎn)金(SocialSecurityContributions) 392.4增值稅(VALUEADDEDTAX) 39 2.5消費(fèi)稅(EXCISEDUTY) 442 2.6財(cái)產(chǎn)稅(PROPERTYTAX) 482.6.1房產(chǎn)稅(RealEstateTax) 482.6.2不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅(RealEstateTransferTax) 486.3土地用途變化所得稅(Taxonprofitsduetochangesinlanduse) 492.7關(guān)稅(CUSTOMSDUTIES) 50 稅收優(yōu)惠 51應(yīng)納稅額 512.8其他稅(費(fèi)) 522.8.1遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅(InheritanceandGiftTax) 522.8.2金融服務(wù)稅(FinancialServicesTax) 532.8.3保險(xiǎn)合同稅(InsuranceContractsTax) 542.8.4機(jī)動(dòng)車(chē)輛稅(MotorVehicleTax) 542.8.5船舶稅(WaterVesselsTax) 55 56 收征收管理 56 的稅收征收和管理 63 3關(guān)聯(lián)交易 66 同期資料 68 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查 70 預(yù)約定價(jià)安排 76 受控外國(guó)企業(yè) 78 成本分?jǐn)倕f(xié)議管理 78 資本弱化 79 2定 82 5.1.6無(wú)差別待遇原則(非歧視待遇) 95 互協(xié)商程序 97 4 議的防范 102 103 103 105調(diào)查風(fēng)險(xiǎn) 105風(fēng)險(xiǎn) 105 待遇風(fēng)險(xiǎn) 106 7 1第一章斯洛文尼亞概況及投資主要關(guān)注事項(xiàng)1.1國(guó)家概況ofSlovenia南部，國(guó)土面積為20,273部里地亞南斯拉夫各族人民宣告成立南斯拉夫聯(lián)邦共和國(guó)(于1963年改稱(chēng)南斯拉夫社會(huì)尼黑、布達(dá)佩斯、薩格勒布等歐洲重要城市。2院(主要負(fù)責(zé)處理雇傭關(guān)系和社會(huì)福利方面的法律案件)及行政訴訟法院。憲法3，蜂蜜等特色商品。種外盟保持一致。由于利衍生品。斯洛文尼亞信用卡使用較為普遍，VISA、萬(wàn)事達(dá)卡、AmercianExpress、支鎊的旅行支票。大利族等。4親人、熟人之間。1.2投資環(huán)境概述斯洛文尼亞經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型平穩(wěn)，過(guò)渡良好。2016年斯洛文尼亞的人均GDP為基的主權(quán)信用評(píng)級(jí)為A/A-1，展望為穩(wěn)定。穆迪(Muddy's)評(píng)級(jí)為Baa3，展望為穩(wěn)定。根據(jù)世界經(jīng)濟(jì)論壇(WorldEconomicForum，WEF)發(fā)布的《2016-20175端耗時(shí)較長(zhǎng)，效率有待提高。。斯洛文尼亞公路四通八達(dá)，兩條“泛歐交通走廊”(五號(hào)線(xiàn)連通巴塞羅那和坐員國(guó)中第六大機(jī)場(chǎng)。除此之外，在第二大城市馬里博爾和海濱城市“玫瑰港” 6華沙、哥本哈根和倫敦。同時(shí)，由于經(jīng)科佩爾港開(kāi)往歐洲的貨輪航程可以縮短爾維和研究網(wǎng)(theAcademicandResearchNetworkofSlovenia)管理。業(yè)受世界經(jīng)濟(jì)、特別是歐洲經(jīng)濟(jì)的影響很大。的7產(chǎn)品與中間產(chǎn)品價(jià)格的浮動(dòng)也影響其外向型加工(1)汽車(chē)工業(yè)及研發(fā)服務(wù)；其汽車(chē)工業(yè)主要以出口為主。(2)金屬加工品為有(3)化學(xué)與醫(yī)藥行業(yè)(4)電氣、電子工業(yè)(5)信息和通訊業(yè)8(6)旅游業(yè)老基金)；其次是零售業(yè)(車(chē)輛除外)；然后依次是：批發(fā)業(yè)(車(chē)輛除外)、房力供應(yīng)等。際咨詢(xún)公司畢馬威(KPMG)、普華永道(PwC)、德勤(DTT)、安永(EY)及美國(guó)AC尼爾森公司(ACNielsen)等。(1)外商投資制度9(2)投資行業(yè)限制生產(chǎn)和銷(xiāo)售；內(nèi)指定的養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)；超過(guò)其資產(chǎn)20%和在授權(quán)投資公司(經(jīng)母公司授權(quán)可被投資的分公司)投資超過(guò)得有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)。(3)投資相關(guān)規(guī)定的主要程序如下：盧布爾雅那法院申請(qǐng)公司成立批準(zhǔn)書(shū)；號(hào)；文尼亞實(shí)行國(guó)民待遇(theprincipleofnationaltreatment)原則，即在斯洛文尼亞(1)行業(yè)鼓勵(lì)政策據(jù)《斯洛文尼亞外國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)間最高額(以投資額為基礎(chǔ))給(2)地區(qū)鼓勵(lì)政策按投資額的70%抵扣稅前利潤(rùn)(應(yīng)納稅所得)，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(3)特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域的規(guī)定成本亞政府鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)入園區(qū)。區(qū)內(nèi)企業(yè)雇傭的員工策(1)參與地區(qū)性經(jīng)貿(mào)合作(2)與我國(guó)的經(jīng)貿(mào)合作斯洛文尼亞自中國(guó)進(jìn)口的前兩類(lèi)商品為機(jī)電產(chǎn)品和化工產(chǎn)品，2016年進(jìn)口。。洛文尼亞農(nóng)業(yè)部長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)活躍的第二大城市——馬里博爾市市長(zhǎng)等高官近年來(lái)會(huì)晤期間正式簽約。目的家經(jīng)貿(mào)合作產(chǎn)生了引領(lǐng)作用和示范效應(yīng)。作為前南斯拉夫的加盟共和國(guó)，獨(dú)立后的斯洛文尼亞經(jīng)歷了短暫的經(jīng)濟(jì)危的國(guó)之一。工作許可規(guī)定等一系列的規(guī)定。斯洛文尼亞的就業(yè)服務(wù)局(TheEmploymentServiceofSlovenia，內(nèi)政部負(fù)責(zé)發(fā)放居留許可。，可與中國(guó)駐斯洛文尼亞使館領(lǐng)事部聯(lián)系(網(wǎng)址：/eng，電話(huà)：。同、管理人員合同。品執(zhí)行歐盟標(biāo)準(zhǔn)，其對(duì)于產(chǎn)品的質(zhì)量、外資企業(yè)在當(dāng)?shù)厣a(chǎn)或者進(jìn)出口的產(chǎn)品無(wú)法達(dá)相應(yīng)的懲罰。第二章斯洛文尼亞稅收制度簡(jiǎn)介2.1概覽1稅制綜述稅種包括企業(yè)所得稅(CorporateIncomeTax)、增值稅(Value-addedTax)、個(gè)人所得稅(PersonalIncomeTax)、消費(fèi)稅(ExciseDuties)、關(guān)稅(CustomsDuties)由斯洛文尼亞稅務(wù)局征收。稅種(根據(jù)持有期間長(zhǎng)短而定)雇主繳納：16.1%；雇員繳納：22.1%收法律體系第(EEC)2454/93號(hào)委員會(huì)規(guī)則》等法律法規(guī)同樣具有約束力。三年重大稅制變化companies)之前享有的零稅率特殊優(yōu)惠政策已取消，商譽(yù)攤銷(xiāo)確認(rèn)的費(fèi)用不再2.2企業(yè)所得稅(CorporateIncomeTax)的所得免征企業(yè)所得稅。滿(mǎn)足特定條件(即從事國(guó)際海上運(yùn)輸)的船舶運(yùn)營(yíng)公司在提前通知稅務(wù)機(jī)關(guān)收制度(Flat-rateTaxationRegime)。根據(jù)該制度，納稅人在前一年度收入未超的方所得稅。1居民企業(yè)1判斷標(biāo)準(zhǔn)及扣繳義務(wù)人居民企業(yè)，是指依法在斯洛文尼亞境內(nèi)注冊(cè)成立或者依照外國(guó)(地區(qū))法律洛文尼亞的法人或者自然人。.2征收范圍尼亞境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。告定調(diào)整后的余額，另有規(guī)定的除外。3稅率保險(xiǎn)企業(yè)可享受優(yōu)惠稅率——零稅率。4稅收優(yōu)惠(2)設(shè)備與無(wú)形資產(chǎn)投資括家具、辦公設(shè)備和機(jī)動(dòng)車(chē)輛。以下情況除外：V(3)雇傭失業(yè)人員雇傭26歲以下或55歲以上并且入職前在斯洛文尼亞就業(yè)服務(wù)局 nia20(4)雇傭殘疾人與學(xué)徒政策。根據(jù)《殘疾人職業(yè)康復(fù)和就業(yè)法》(TheActRegulatingtheVocationalRehabilitationandEmploymentofDisabledPersons)規(guī)定：人士的納稅人，可稅前扣除此類(lèi)員工工資的量的納稅人，且該類(lèi)人士的傷害或殘疾不是同一(5)地區(qū)優(yōu)惠業(yè)給予符合條件的初步投資和雇傭成本最高許可金額。納稅所得額21(1)收入范圍亞法律允許企業(yè)采用常用的存貨計(jì)價(jià)方法包括FIFO法和浮動(dòng)平均價(jià)格法。得或損失屬于企業(yè)所得考量指標(biāo)，其有可能增加或減處置在以下地區(qū)的居民企業(yè)的股權(quán)：；Withholdingtax，“WHT”)。關(guān)聯(lián)22當(dāng)年繳納企業(yè)所得稅，除非根據(jù)避免雙重征稅協(xié)定(DoubleTaxTreaty,“DTT”)(2)稅前扣除銷(xiāo)舊率如下：年折舊率(%)1資性房地產(chǎn)32包括投資性房地產(chǎn)634活動(dòng)設(shè)備56生物資產(chǎn)78②商譽(yù)23支出易原則的除外。前扣：a三個(gè)納稅期間壞賬核銷(xiāo)的算術(shù)平均值，及稅前扣除。圖追回債務(wù)。捐贈(zèng)支出，是指納稅人向斯洛文尼亞或歐盟或歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)(EuropeanEconomicArea，EEA)成員國(guó)的居民，用于人道主義、扶助殘疾人、慈善、科24每一納稅年度支付給任職或者與其有雇傭關(guān)系的員工的勞務(wù)報(bào)酬，包括基本工費(fèi)得稅前抵扣。公司除。?其他事項(xiàng)ab?不得扣除項(xiàng)目b；：25關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物；d務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金；(3)虧損彌補(bǔ)彌補(bǔ)前沒(méi)有開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，或者所有權(quán)變更之前或之后兩年內(nèi)大幅度改變其業(yè)務(wù)活損的權(quán)利。前款所述的稅務(wù)處理不適用于所有權(quán)變更期間或者納稅期間前期產(chǎn)生的虧(4)特殊事項(xiàng)的處理6應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×規(guī)定稅率度虧損7合并納稅261.8其他斯洛文尼亞有個(gè)特殊的稅收制度——噸位稅，作為普通企業(yè)所得稅的替代的船舶運(yùn)營(yíng)斯洛文尼亞居民企業(yè)。(1)從事國(guó)際運(yùn)輸中的海上運(yùn)輸；(2)上述船舶運(yùn)營(yíng)具有戰(zhàn)略和商業(yè)運(yùn)作實(shí)質(zhì)。噸位稅制還適用于總噸位超過(guò)(含)100噸、根據(jù)《國(guó)際船舶載重線(xiàn)公約》 (InternationalConventionfortheSafetyofLifeatSea)持有有效證件，旨在運(yùn)輸國(guó)際航運(yùn)中船舶經(jīng)營(yíng)的相關(guān)運(yùn)輸收入包括：(1)來(lái)自國(guó)際航運(yùn)中的船舶運(yùn)輸收入；(2)來(lái)自港口外海上船舶拖船和海上援助的收入;(3)銷(xiāo)售繳納噸位稅的船舶的收入，并且在銷(xiāo)售船舶后的五年內(nèi)，該銷(xiāo)售公司的收購(gòu);(4)來(lái)自船舶運(yùn)輸公司的利潤(rùn)或股息收入(分配公司根據(jù)《企業(yè)所得稅法》表：(NT)(歐元，100噸凈噸/天)1000噸(含)以?xún)?nèi)27非居民企業(yè).1概述民業(yè)務(wù)單位(常設(shè)機(jī)構(gòu))或者通過(guò)該非居民業(yè)務(wù)單位取得的收入屬于來(lái)源于斯洛文2所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)CD括以下情況：場(chǎng)或其他自然資源獲取或開(kāi)(1)僅使用有關(guān)場(chǎng)所存放，展示或交付屬于自己的貨物；(2)僅保留屬于自己的貨物庫(kù)存，用于存儲(chǔ)、展示或交付；(3)僅保留屬于自己的貨物庫(kù)存，以供第三方處理；(4)僅保留有關(guān)商業(yè)場(chǎng)所，用于為自己購(gòu)買(mǎi)商品或收集信息；(5)只保留營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，為自己進(jìn)行任何其他準(zhǔn)備或輔助活動(dòng)，或(6)為前述活動(dòng)的組合所設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，但由該組合產(chǎn)生的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所3稅率.4征收范圍。應(yīng)納稅所得額28屬于外國(guó)企業(yè)斯洛文尼亞境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)是指分支機(jī)構(gòu)取得的利潤(rùn)，露6應(yīng)納稅額的相關(guān)信息。預(yù)提所得稅歐盟利息與特許權(quán)使用費(fèi)指令(theInterestandRoyaltiesDirective)和歐盟母子公司ubsidiaryDirective企業(yè)通過(guò)國(guó)際結(jié)算系統(tǒng)(即歐元兌美元)公開(kāi)發(fā)行的境外不可轉(zhuǎn)換債券，向境外債息時(shí)，免征預(yù)提所得稅。29，行IT律咨詢(xún)服務(wù))，需繳納15%的預(yù)提所得稅。表股息(%)1利息(%)2特許權(quán)使用費(fèi)(%)77555885555755555555555555555555555755555555555553055555555555555555斯5555500555555蘭555588股息(%)1利息(%)2特許權(quán)使用費(fèi)(%)股息將適用較低的5％的預(yù)提所得稅率。但是件的前提下，對(duì)外支付利息可以免征預(yù)提所得稅。4.如果受益人是企業(yè)主體(合伙除外)并且直接持有支付股息的公司至少10％的股權(quán)，預(yù)提所得稅率31業(yè)是當(dāng)?shù)鼐用衿髽I(yè)，并根據(jù)當(dāng)?shù)胤梢?guī)定適用較低企業(yè)所得稅率或者免征企業(yè)所得稅，則預(yù)提所得稅率為i買(mǎi)使用權(quán)或?yàn)槭褂萌魏挝膶W(xué)、藝術(shù)或科學(xué)作品(但不包括電影影片)的版權(quán)而支付的版權(quán)費(fèi)和(ii)為使用工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)設(shè)備電臺(tái)錄像和電視錄像商標(biāo)、設(shè)計(jì)或模型、計(jì)劃、秘密配方或工藝和(ii)購(gòu)買(mǎi)使用權(quán)或使用工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)設(shè)備以及相關(guān)的7.10％適用于購(gòu)買(mǎi)使用權(quán)或使用任何文學(xué)或藝術(shù)作品(包括電影、直播、錄像以及其他與廣播和電視廣播有關(guān)的使用或復(fù)制)和工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)設(shè)備的版權(quán)；15％的預(yù)提所得稅率適用于所有其他情況。8.5％的預(yù)提所得稅率適用《版權(quán)及相關(guān)權(quán)利法》(CopyrightandRelatedRightsAct)規(guī)定的版權(quán)；所得稅；15％的預(yù)提所得稅率適用于損彌補(bǔ)的相關(guān)信息。.2.3其他2.3個(gè)人所得稅(PersonalIncomeTax)人已由原本的41％降至39％。斯洛文尼亞個(gè)人所得稅征收需要就一個(gè)日歷年度內(nèi)不同來(lái)源的收入單獨(dú)計(jì)某些情況下)以及租金所得按分類(lèi)制計(jì)稅。居民納稅人定標(biāo)準(zhǔn)在有32收范圍(1)應(yīng)稅所得稅。①雇傭收入(包括不限于工資、薪金、獎(jiǎng)勵(lì)、福利及其他雇傭報(bào)酬、養(yǎng)老)；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑤資本利得(即利息、股息和資本收益)；⑥其他收入(例如獎(jiǎng)勵(lì)、禮物、比賽獎(jiǎng)金和獎(jiǎng)學(xué)金)。(2)免稅所得從在斯洛文尼亞或歐盟其他地方注冊(cè)的銀行或儲(chǔ)蓄銀行取得的儲(chǔ)蓄存款利.3稅率計(jì)稅基礎(chǔ)(歐元)超額稅率(%)0,021.34,021.340000.0048,000.00.6548,000.00.20.20633收優(yōu)惠沒(méi)有其他重要的稅收抵免或激勵(lì)措施。前扣除：(1)居民納稅人的一般扣除標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)納稅所得額(歐元)(歐元)02.642.70(2)受撫養(yǎng)/扶養(yǎng)家庭成員特殊扣除費(fèi)用：34庭成員每年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(歐元)扶養(yǎng)家庭成員看和監(jiān)護(hù)的小孩09.244,418.5457,957.14(在前一位小孩費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)之上增加)納稅額(1)計(jì)算方法(2)列舉案例報(bào)銷(xiāo)000非本地來(lái)源的利息收入35源于當(dāng)?shù)?除已標(biāo)注的“非本地來(lái)源的利息收入”項(xiàng))；度結(jié)束時(shí)支付，年內(nèi)平均分?jǐn)?；匯回斯洛文尼亞；用于商業(yè)和私人用途，其最初成本為USD50,000；⑤配偶被視為需撫養(yǎng)的家庭成員(即沒(méi)有自己的收入)；文尼收入,378.26717.88457.943,171.79,345.79貼2.70銷(xiāo)00,89051.3551.5403.74收入收入2.702.702.702.704得額應(yīng)納稅額計(jì)算:36額8232.08.05,983.51000國(guó)內(nèi)扣減000國(guó)外扣減000納稅額232.08.05512.70稅負(fù)負(fù)合計(jì)稅負(fù)合計(jì)1,557.76.8238利價(jià)值37居民納稅人3.2.1定義(1)不居住在斯洛文尼亞的自然人，即在斯洛文尼亞沒(méi)有永久居留權(quán)，其經(jīng)濟(jì)和個(gè)人利益中心不是斯洛文尼亞以及在任何個(gè)人納稅年度都在斯洛文尼亞(2)在斯洛文尼亞具有外交或領(lǐng)事身份的人；(3)作為國(guó)際機(jī)構(gòu)的雇員或官員的人員；(4)在斯洛文尼亞的外交辦事處、領(lǐng)事館或第三國(guó)國(guó)際特派團(tuán)工作的工作體機(jī)構(gòu)、歐洲中央銀行或歐洲投資銀行在斯洛文尼亞的雇員；(6)斯洛文尼亞緊缺的行業(yè)專(zhuān)家受雇于斯洛文尼亞(斯洛文尼亞稅務(wù)機(jī)關(guān)需要批準(zhǔn))；(7)專(zhuān)為學(xué)習(xí)研究或治療而居住在斯洛文尼亞的人。.2征收范圍(1)在斯洛文尼亞就業(yè)或提供服務(wù)；(2)由斯洛文尼亞居民(斯洛文尼亞的法律實(shí)體或個(gè)人)或由非居民企業(yè)(在斯洛文尼亞的外國(guó)法人分支單位)提供報(bào)酬；(3)非居民納稅人在斯洛文尼亞通過(guò)分支單位或常設(shè)機(jī)構(gòu)從事商業(yè)活動(dòng)；(5)自斯洛文尼亞國(guó)家、銀行、地方、公司、合作社等發(fā)行的證券和股票3稅率384稅前扣除5稅收優(yōu)惠(1)符合條件的資本收益，即資本利得來(lái)源于斯洛文尼亞(證券的發(fā)行人于控股股東權(quán)益的一部分；(2)來(lái)自歐盟的非居民納稅人作為實(shí)際受益人取得的來(lái)源于斯洛文尼亞的儲(chǔ)蓄存款利息免征個(gè)人所得稅(依照《歐盟儲(chǔ)蓄稅指令》(EUSavingsTaxirective(3)在外國(guó)外交部門(mén)、領(lǐng)事機(jī)關(guān)、國(guó)際機(jī)構(gòu)或在斯洛文尼亞的歐盟機(jī)構(gòu)工(4)非居民納稅人取得的符合條件的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入免繳個(gè)人所得稅(作為提所得稅)；(5)非居民納稅人自斯洛文尼亞共和國(guó)通過(guò)公共財(cái)政發(fā)行的證券中取得證人所得稅；(6)非居民納稅人取得的符合條件的債券利息免繳個(gè)人所得稅；相關(guān)債券公司發(fā)行根據(jù)非國(guó)有化相關(guān)法律發(fā)行的用于支付396應(yīng)納稅額保險(xiǎn)金(SocialSecurityContributions).1概述營(yíng)者有義務(wù)自行繳納社會(huì)保險(xiǎn)金。斯洛文尼亞的法定社會(huì)保險(xiǎn)金適用于全體人口，主要有四種社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃：1)養(yǎng)老和殘障保險(xiǎn)；2)醫(yī)療保險(xiǎn)；3)失業(yè)保繳納基礎(chǔ)及繳納比例是四種社會(huì)保險(xiǎn)金的繳納比例：雇員(%)雇主(%)另外，斯洛文尼亞為了鼓勵(lì)納稅人雇傭失業(yè)6個(gè)月以上并且年紀(jì)超過(guò)55歲的員工，2016年初至2017年底，凡雇傭上述員工的納稅人可以免于繳納法定社會(huì)2.4增值稅(ValueAddedTax)1概述納稅人須就其在斯洛文尼亞境內(nèi)或以歐盟成員國(guó)之間提供的商品與服務(wù)(包交通工具或進(jìn)口貨物)繳納增值稅。40.1納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人納稅人是指能夠在任何地點(diǎn)獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而不論其目標(biāo)和結(jié)果如何的任何人(包括個(gè)人和單位)。系統(tǒng)登記)。定小企業(yè)(包括農(nóng)民)可申請(qǐng)自愿注冊(cè)，有效期至少為五年。.2征收范圍年內(nèi)轉(zhuǎn)讓房屋整體或部分房屋，也需要繳納增值稅。3稅率的優(yōu)惠稅率)外，一律適用22%的標(biāo)準(zhǔn)稅率：(1)人、畜所消耗的食品(包含除酒精飲料以外的一切飲料)、活畜、種(2)用于治療和預(yù)防人、畜疾病的藥物，包括避孕產(chǎn)品和衛(wèi)生防護(hù)產(chǎn)品；(3)用于治療或者減輕殘疾且個(gè)人專(zhuān)用的醫(yī)療器械；(4)客運(yùn)以及行李運(yùn)輸；(5)提供書(shū)籍，包括圖書(shū)館書(shū)籍借閱、提供報(bào)紙、期刊和書(shū)籍等；(6)文藝、體育活動(dòng)的門(mén)票收入；(7)作家和作曲家的版權(quán)費(fèi)以及表演藝術(shù)家提供的表演服務(wù)；(8)某些符合特定條件的藝術(shù)品、收藏品或古董的進(jìn)口和銷(xiāo)售；(9)永久住所和不屬于社會(huì)政策服務(wù)一部分房屋的供應(yīng)、建筑、修整和革41新和維修服務(wù)，不包括具有重大價(jià)值的材料產(chǎn)品的供應(yīng)；(11)私人住宅的窗戶(hù)清潔和打掃服務(wù)；(12)提供牲畜飼養(yǎng)、種子產(chǎn)業(yè)、化肥、殺蟲(chóng)劑、生物制品等產(chǎn)品或服務(wù)專(zhuān)(13)提供旅館和類(lèi)似設(shè)施提供的住宿服務(wù)，包括提供帳篷放置空間、篷車(chē)(14)運(yùn)動(dòng)設(shè)施的使用；(15)殯儀館和火葬服務(wù)，包括喪葬產(chǎn)品的供應(yīng)；(16)公共衛(wèi)生服務(wù)；(18)家庭護(hù)理服務(wù)，包括針對(duì)孩子、老人、病人和殘疾人的家庭護(hù)理；(19)美發(fā)服務(wù)；(20)花藝、植物等產(chǎn)品的供應(yīng)。4制度演變2稅收優(yōu)惠機(jī)構(gòu)或其他特許合同下的醫(yī)院和醫(yī)療保健及其他相關(guān)的活動(dòng)；(2)衛(wèi)生工作者作為自由職業(yè)者提供的部分保健活動(dòng)；(3)供應(yīng)血液和血液制品、母乳和用于移植人體器官；(4)牙科技術(shù)人員提供的服務(wù)以及牙科技師或牙醫(yī)提供的假牙；(5)在免稅不會(huì)造成不公平競(jìng)爭(zhēng)的前提下，經(jīng)營(yíng)免征或不征收增值稅業(yè)務(wù)42(6)與福利和社會(huì)保障工作緊密聯(lián)系的服務(wù)，包括由養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老(7)由公共機(jī)構(gòu)或其他人在特許經(jīng)營(yíng)合同下或其他根據(jù)規(guī)定被視為慈善組關(guān)的貨物和服務(wù)；(8)在免稅不會(huì)造成不公平競(jìng)爭(zhēng)的前提下，由公共機(jī)構(gòu)或規(guī)定的其他組織(11)非營(yíng)利組織為參與體育運(yùn)動(dòng)或體育運(yùn)動(dòng)教育的人提供密切相關(guān)的服(12)由公共機(jī)構(gòu)或國(guó)家認(rèn)可的其他文化機(jī)構(gòu)提供的文化服務(wù)及其相關(guān)的貨1(14)由授權(quán)人員經(jīng)營(yíng)、通過(guò)專(zhuān)用的車(chē)輛或船舶，為病人或受傷人員提供的的貨物供應(yīng)和服務(wù)；(17)其他符合條件的情況。(1)免稅的服務(wù)和貨物供應(yīng)不是正常交易的必須活動(dòng)；43(2)服務(wù)和貨物的供應(yīng)為了通過(guò)與增值稅的納稅人直接競(jìng)爭(zhēng)，為組織獲得.3應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額/營(yíng)業(yè)額的確認(rèn)增值稅的銷(xiāo)售額是提供貨物和服務(wù)所取得的或應(yīng)該取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外應(yīng)納稅額的計(jì)算=銷(xiāo)售額×稅率銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額如果貨物和服務(wù)用于應(yīng)稅交易的目的，則納稅人有權(quán)從增值稅中扣除進(jìn)項(xiàng)增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的是相互對(duì)應(yīng)的兩個(gè)概念。3不得扣除增值稅的情形和娛樂(lè)的游艇、船舶密切相關(guān)的燃料、潤(rùn)滑油、備件和服務(wù)；(2)提供飛機(jī)、燃料、潤(rùn)滑油和與其緊密相關(guān)的備件和服務(wù)；用于運(yùn)輸乘(3)用于乘客車(chē)和摩托車(chē)密切相關(guān)的燃料、潤(rùn)滑油、備件和服務(wù)；除了用(4)娛樂(lè)費(fèi)用(僅限用于商業(yè)或社會(huì)交往中的費(fèi)用)；44(5)餐飲費(fèi)用(含酒水)和住宿費(fèi)用；納稅人在其一般業(yè)務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的(1)納稅人自己進(jìn)口的藝術(shù)作品，收藏品或古董的應(yīng)付或支付的增值稅；(2)創(chuàng)作者或創(chuàng)作者繼承人已經(jīng)或?qū)⒁峁┙o應(yīng)納稅人的藝術(shù)作品的應(yīng)付(3)應(yīng)稅經(jīng)銷(xiāo)商以外的其他人已經(jīng)或?qū)⒁峁┙o該應(yīng)納稅人的藝術(shù)作品的.4.4其他1合并納稅外國(guó)納稅人退稅一個(gè)日歷年，則為400歐元或等(3)歐盟以外的外國(guó)納稅人則僅根據(jù)互惠條件進(jìn)行增值稅退稅。退款申請(qǐng)2.5消費(fèi)稅(ExciseDuty)1概述45.1納稅義務(wù)人及扣繳義務(wù)人然人。稅停.2征收范圍易商都負(fù)有消費(fèi)稅納稅義務(wù)。3稅率(1)酒精和酒精飲料稅率表稅目(歐元)(2)礦物油、天然氣、煤炭和焦炭以及電力稅率表稅目46的(3)煙草稅率表稅目位稅額細(xì)切煙草(每千克)其他香煙煙草(每千克)2稅收優(yōu)惠足其他締約國(guó)武裝部隊(duì)需要的貨物。的燃料時(shí)，用于私人用途(2)當(dāng)能源產(chǎn)品和電力用于發(fā)電廠(chǎng)和熱電聯(lián)產(chǎn)廠(chǎng)時(shí)；(3)當(dāng)能源產(chǎn)品和電力用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他能源產(chǎn)品和電力時(shí)；(4)在其他具體規(guī)定的程序中使用。當(dāng)添加到化石燃料中時(shí)，可以按照添加生物燃料的比例(不超過(guò)5％)退還或免47還部分消費(fèi)稅，包括：(1)能源產(chǎn)品用作固定式工作機(jī)器(和類(lèi)似設(shè)備)以及鐵路運(yùn)輸車(chē)輛和纜(2)能源產(chǎn)品用作農(nóng)林機(jī)械設(shè)備(拖拉機(jī))機(jī)動(dòng)車(chē)燃料的，納稅人可以申EnergyDirective所述的系統(tǒng)，將柴油用作商業(yè).3應(yīng)納稅額.1概述應(yīng)納稅額的計(jì)算在從量計(jì)征方法下，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量乘以單位稅額，從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)征方法下，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷(xiāo)售額乘以比例稅率，再位稅額。消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率＋應(yīng)稅消費(fèi)品總數(shù)量×單位稅額.5.4其他(1)應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)后，儲(chǔ)存于倉(cāng)庫(kù)；(2)應(yīng)稅消費(fèi)品由免征消費(fèi)稅的納稅人保管；48(3)應(yīng)稅消費(fèi)品在《消費(fèi)稅法》規(guī)定的其他移送環(huán)節(jié)。”。2.6財(cái)產(chǎn)稅(PropertyTax)和第二住所(SecondHomes)。納稅義務(wù)人是房屋及其他建筑物的實(shí)際所有人或(RealEstateTax)轉(zhuǎn)讓稅(RealEstateTransferTax).1概述(1)納稅義務(wù)人ofsuperficies)的過(guò)程中，納稅人是首次取得地上建筑物的人；而在轉(zhuǎn)讓地上權(quán)上權(quán)的賣(mài)方。(2)計(jì)稅依據(jù)2稅收優(yōu)惠(1)根據(jù)互惠互利原則，將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給在斯洛文尼亞境內(nèi)的外交或領(lǐng)事使(2)因征用而轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；49(3)具有文化古跡性質(zhì)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?4)根據(jù)《農(nóng)業(yè)土地管理?xiàng)l例》(theRegulationsonAgriculturalLand)，(5)強(qiáng)制征收程序中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?6)因婚姻或同居關(guān)系的終止，財(cái)產(chǎn)分割引起的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?7)因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的解除，造成的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?8)因清算程序，合伙人或股東之間的不動(dòng)產(chǎn)分割引起的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?9)因金融改革造成的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?10)發(fā)起設(shè)立法人實(shí)體或增加注冊(cè)資本以非現(xiàn)金出資產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。3應(yīng)納稅額納稅額=市場(chǎng)交易價(jià)格×2%2.4其他產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅。.3土地用途變化所得稅(Taxonprofitsduetochangesinlanduse).1概覽土地購(gòu)買(mǎi)價(jià)值之間的差額。2稅率50稅目稅率2.7關(guān)稅(CustomsDuties)1概述關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。斯洛文尼亞作為歐盟歐盟時(shí)征收進(jìn)口關(guān)稅。因此，從非歐盟國(guó)家運(yùn)往斯洛文尼亞的貨物可能在任何歐盟成員國(guó)清關(guān)，反之，從非歐盟國(guó)家運(yùn)往另一個(gè)歐盟成員國(guó)的貨物可能在斯為了與海關(guān)溝通順暢，每個(gè)人必須通過(guò)海關(guān)當(dāng)局要求登記的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)登記號(hào)碼(EconomicOperatorRegistrationandIdentification，EORI)來(lái)識(shí)別。EORI求。納稅義務(wù)人進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的.2征收范圍關(guān)稅的征稅對(duì)象是被準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。關(guān)稅通常適用于大多數(shù)斯(1)貨物進(jìn)口貨物進(jìn)口方在貨物進(jìn)入歐盟海關(guān)之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交貨物入境摘要說(shuō)明 (theEntrySummaryDeclaration)(除非有例外規(guī)定)。在斯洛文尼亞，第三國(guó)或者第三方境內(nèi)的貨物只能通過(guò)庫(kù)珀港，盧布爾雅那機(jī)場(chǎng)(Jo?ePu?nik)或郵寄方式直接入境。進(jìn)口貨物可以在邊境口岸開(kāi)展清關(guān)程序，或者在提交給海關(guān)當(dāng)51符合海關(guān)程序和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)交換原則等格式填寫(xiě)。貨物入境摘要說(shuō)明必須附上海關(guān)既定程序所需的文件(發(fā)票、原產(chǎn)地證明、授權(quán)等)。對(duì)于某些類(lèi)型的貨物檢疫或其他控制措施的證明。(2)貨物出口ESDESD需信息的在出口商或者貨物出口裝運(yùn)所在地，出口摘要說(shuō)明需提交至負(fù)責(zé)海關(guān)監(jiān)督的財(cái)務(wù)處。在這種情況下，出口商是關(guān)稅申報(bào)義務(wù)人，是貨物的所有人或在報(bào)與貨物入境摘要說(shuō)明一樣，出口摘要說(shuō)明通過(guò)數(shù)據(jù)處理技術(shù)以電子形式提3稅率斯洛文尼亞執(zhí)行兩種進(jìn)口關(guān)稅政策，對(duì)于歐盟國(guó)家和與斯洛文尼亞簽有優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)議的國(guó)家采用優(yōu)惠關(guān)稅政策；對(duì)其他國(guó)家(包括中國(guó))則適用普通關(guān)稅稅率。例如，農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)惠關(guān)稅稅率為11.9%，普通關(guān)稅稅率為12.6%；工業(yè)品優(yōu)惠稅率為1.3%，普通稅率則為7.1%。平均而言，優(yōu)惠稅率為3.8%，普通稅率則2稅收優(yōu)惠(1)對(duì)出口商品不征稅，實(shí)行零稅率，先征后退；配件可以免稅，但要在斯洛文準(zhǔn)；(3)其他產(chǎn)品如申請(qǐng)免稅須到相關(guān)主管部直接申辦。.3應(yīng)納稅額進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查而確定，進(jìn)口貨物的到岸價(jià)而確定的。[1]關(guān)稅稅率隨時(shí)可能更新，請(qǐng)以官方最新稅率為準(zhǔn)。52對(duì)完稅價(jià)格的特定調(diào)整在某些時(shí)候是有必要的(如在關(guān)境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保2.8其他稅(費(fèi))和贈(zèng)與稅(InheritanceandGiftTax)(1)類(lèi)別1：直系子女和配偶；(2)類(lèi)別2：父母、兄弟姐妹及其子女；(3)類(lèi)別3：祖父母；(4)類(lèi)別4：其他。稅。(2)繼承農(nóng)業(yè)土地或整個(gè)農(nóng)場(chǎng)的農(nóng)民；(3)根據(jù)法律規(guī)定為宗教、人道主義、教育、文化、慈善和某些其他活動(dòng)(4)繼承房屋或公寓的納稅人，以及與死者居住在同一住所，僅有的一套%53務(wù)稅(FinancialServicesTax)融服務(wù)(1)貨幣形式的信貸及貸款人或授信人提供的貨幣貸款管理服務(wù)；(2)信用擔(dān)?；蚱渌麚?dān)保的發(fā)放及擔(dān)保人提供的管理業(yè)務(wù)；(3)包括存款、往來(lái)賬戶(hù)、交易賬戶(hù)、付款、轉(zhuǎn)賬、債務(wù)、支票和其他流(4)用作法定貨幣的銀行鈔票和硬幣的交易；(5)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人和代理人提供的服務(wù)。成的金融服務(wù)基礎(chǔ)上支付的費(fèi)用或傭金。稅人須繳納金融服務(wù)稅。(1)繳納增值稅的金融服務(wù)；(2)繳納保險(xiǎn)合同稅的金融服務(wù)；(3)斯洛文尼亞中央銀行提供的金融服務(wù)；(4)由歐洲金融穩(wěn)定基金(theEuropeanFinancialStabilityFacility)或其代成員國(guó)遭遇資金問(wèn)題，由歐盟成員國(guó)設(shè)立的國(guó)際金融機(jī)構(gòu)或其代表，(6)由歐洲中央銀行、歐洲投資銀行、歐洲聯(lián)盟設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)或其代表(7)由國(guó)際組織、外交和領(lǐng)事使團(tuán)或其代表提供的金融服務(wù)。54合同稅(InsuranceContractsTax)(1)養(yǎng)老、殘疾和醫(yī)療保險(xiǎn)的法定保險(xiǎn)金；(2)保險(xiǎn)期限不少于10年的財(cái)產(chǎn)(事故和健康)和人壽保險(xiǎn)(如果保險(xiǎn)合(3)涵蓋斯洛文尼亞共和國(guó)領(lǐng)土以外自然災(zāi)害的保險(xiǎn)；(4)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。車(chē)輛稅(MotorVehicleTax)登記流通的機(jī)動(dòng)車(chē)，從其他國(guó)家(包括歐盟和非歐盟成員國(guó))進(jìn)口和購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛。車(chē)(1)殘疾人運(yùn)輸車(chē)輛；(2)擁有三名及以上子女的家庭用車(chē)；(3)首次注冊(cè)前的出口車(chē)輛；(4)救護(hù)車(chē)；55(5)老式車(chē)輛；(6)僅用于賽馬場(chǎng)的運(yùn)動(dòng)車(chē)輛；(7)駐斯洛文尼亞大使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織使用的車(chē)輛；(8)在車(chē)輛所有者變更的情況下轉(zhuǎn)讓的車(chē)輛。舶稅(WaterVesselsTax)享有所有權(quán)的的船舶。納稅人是船舶的所有稅根據(jù)船的長(zhǎng)度和發(fā)動(dòng)機(jī)功率計(jì)算。根據(jù)船一年的稅率都降低5%，但剩余稅率不能低于新船稅(1)由警方、海關(guān)總署、陸軍、環(huán)境空間規(guī)劃部門(mén)以及航行局使用的用于(2)作為博物館標(biāo)本的船舶；(3)用于體育活動(dòng)的船舶；機(jī)關(guān)評(píng)估，納稅人在收到評(píng)估起30日內(nèi)繳納相應(yīng)稅稅。56第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)斯洛文尼亞財(cái)政管理局(theFinancialAdministrationoftheRepublicofSlovenia)是斯洛文尼亞財(cái)政部的一個(gè)行政機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)之一便是稅收評(píng)機(jī)構(gòu)設(shè)置收征管的稅務(wù)機(jī)關(guān)如下：(1)財(cái)政部(theMinistryofFinance)：是斯洛文尼亞最高稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。(3)其他授權(quán)的國(guó)家機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)職責(zé)斯洛文尼亞稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是保管稅務(wù)登記信息和有官方記錄的收及應(yīng)繳稅款的信息，評(píng)估稅基及納稅義務(wù)，依法征收稅款；針對(duì)違反稅法、稅收征管規(guī)定的行為，提起訴訟并進(jìn)入輕罪程序。此外，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)地方、地方政府及其他法律規(guī)定，開(kāi)展記錄、批準(zhǔn)、監(jiān)督及稅收征管等相關(guān)3.2居民納稅人稅收征收管理稅務(wù)登記斯洛文尼亞共和國(guó)稅務(wù)登記中心(TaxRegisteroftheRepublicofSlovenia，57理。(1)在斯洛文尼亞法律實(shí)體法院登記系統(tǒng)(theSlovenianCourtRegisterofLegalEntities登記的運(yùn)營(yíng)商；(2)在斯洛文尼亞擁有永久居留權(quán)的自然人(個(gè)人)；(3)在斯洛文尼亞臨時(shí)居住的自然人(個(gè)人)；(4)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；(5)從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并記錄在斯洛文尼亞的其他登記或記錄系統(tǒng)的其他法人(6)在斯洛文尼亞境內(nèi)沒(méi)有固定住所或其他登記記錄，但在斯洛文尼亞境(7)沒(méi)有法人資格的外國(guó)人協(xié)會(huì)；(8)國(guó)家或市政預(yù)算的直接使用人;(9)不在前述范圍內(nèi)的人員。納稅人登記(1)稅務(wù)登記的要求信獨(dú)提交申請(qǐng)。(2)稅務(wù)登記的程序除上述情況以外，其他法人應(yīng)在工商登記或其他登記處注冊(cè)后8天內(nèi)將以下入的建筑物的數(shù)量以及地址；伴或主要成員。58納稅人登記(1)稅務(wù)登記的要求個(gè)體經(jīng)營(yíng)者(斯洛文尼亞文縮寫(xiě)s.p.)是指由個(gè)人投資，以個(gè)人或家庭勞動(dòng)為主，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，取得經(jīng)營(yíng)資格的經(jīng)營(yíng)者。外國(guó)個(gè)體經(jīng)律服務(wù)局(AJPES)登記有個(gè)體經(jīng)營(yíng)者必須在AJPES登記。(2)稅務(wù)登記的程序個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可通過(guò)官方注冊(cè)網(wǎng)站e-VEM注冊(cè)，向稅務(wù)部門(mén)提交信息，向醫(yī)療Register)更改或刪除信息，并可查詢(xún)其他個(gè)體經(jīng)營(yíng)者信息。經(jīng)斯洛文尼亞官方200家VEM網(wǎng)點(diǎn)獲得服務(wù)。管理制度置要求在斯洛文尼亞經(jīng)營(yíng)和進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的企業(yè)必須設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿并且每年按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)賬戶(hù)。按規(guī)定，營(yíng)業(yè)賬簿須采用復(fù)式記賬法(小企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)式記賬度簡(jiǎn)介在斯洛文尼亞經(jīng)營(yíng)和進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的企業(yè)都必須根據(jù)斯洛文尼亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 Standards,IAS/IFRS)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括以下報(bào)表：(1)資產(chǎn)負(fù)債表(2)利潤(rùn)表簿憑證的保存要求59同類(lèi)型憑證的要求，保存相應(yīng)時(shí)長(zhǎng)即可。票等合法票據(jù)管理s的規(guī)定,所有進(jìn)行現(xiàn)金交易的及有義務(wù)記賬和保存賬簿的法人和自然人,必須進(jìn)，沒(méi)有例外。經(jīng)認(rèn)證的收銀設(shè)備通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)連接到主管金融辦公室的中央信息系納稅申報(bào)所得稅(1)申報(bào)要求并申報(bào)，各公司必須提交獨(dú)立的申報(bào)表。(2)稅款繳納企業(yè)所得稅稅款是按月(如果在前一年的基礎(chǔ)上評(píng)估確定的預(yù)繳金額每月超過(guò)400歐元)或季度(如果在前一年的基礎(chǔ)上評(píng)估確定的預(yù)繳金額每月未超過(guò)400人所得稅(1)申報(bào)要求60個(gè)人所得稅納稅人取得的所有收入都必須匯總納入年度申報(bào)，包括雇傭收斯洛文尼亞稅務(wù)機(jī)關(guān)通常在次年的3月底或5月底前發(fā)布上一納稅年度初步。如為個(gè)人所得稅的最終稅額。如果納稅人在6月15日前未收到針對(duì)上一納稅年度的初步個(gè)人所得稅計(jì)算結(jié)果，納稅人必須自行在7月31日前提交上一納稅年度的個(gè)。如果上一納稅年度總利息收入(在斯洛文尼亞或其他歐盟地方注冊(cè)的銀行或入上一個(gè)納稅年度的基礎(chǔ)農(nóng)林業(yè)收入的申報(bào)表應(yīng)在次年的三月三十一日前提天內(nèi)申報(bào)。(2)稅款繳納610日內(nèi)支付或者申請(qǐng)退還。增值稅(1)申報(bào)要求增值稅納稅人必須計(jì)算其應(yīng)納稅額并提交相應(yīng)納稅期間(一個(gè)公歷月份或一提交增(2)稅款繳納原則上，留抵稅額(納稅期間進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)稅的稅額)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)的最后一日繳納增值稅。4消費(fèi)稅進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。轉(zhuǎn)讓稅稅種稅務(wù)檢查(1)納稅評(píng)估納稅評(píng)估。(2)稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查可能包括一個(gè)或多個(gè)稅種、一個(gè)或多個(gè)財(cái)務(wù)期間或特定的稅務(wù)問(wèn)62稅申報(bào)表的5年內(nèi)被啟動(dòng)。然而5年的期限可能被中斷(一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)或納項(xiàng)目(3)稅務(wù)稽查的周期稅務(wù)代理斯洛文尼亞境內(nèi)稅務(wù)代理為企業(yè)和個(gè)人提供稅務(wù)制度、申報(bào)納稅、稅收法律等相關(guān)的稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。國(guó)際“四大”咨詢(xún)公司(即普華永道、安永、畢馬業(yè)提供審計(jì)、咨詢(xún)和稅務(wù)服務(wù)。同時(shí)斯洛文尼亞本土及中東歐地區(qū)的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)包括ECOVIS，TPA，UHY以及BGroup法律責(zé)任反基本規(guī)定的處罰(1)未按照日常業(yè)務(wù)登記的形式使用公司名稱(chēng)；(2)未按登記申請(qǐng)的要求提交注冊(cè)數(shù)據(jù)；(3)未按相關(guān)法律合規(guī)記賬；(4)未按相關(guān)法律提交登記所需資料；63申報(bào)違法處罰未能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)出具年度報(bào)告或合并年度報(bào)告，將被處以6,000至40,000歐元履行納稅義務(wù)處罰(1)增值稅扣除比例不正確；(2)未在規(guī)定期限內(nèi)繳納增值稅或不繳納增值稅；(3)未能提交增值稅申報(bào)表或未按規(guī)定時(shí)間或在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交增值稅其他管規(guī)定3.3非居民納稅人的稅收征收和管理64稅收征管措施簡(jiǎn)介尼亞開(kāi)展業(yè)務(wù)之前，必須進(jìn)行法院登記(theCourtRegister)；非居民個(gè)體戶(hù)或Register)。然而，根據(jù)歐盟規(guī)定的有效運(yùn)作單一市場(chǎng)的規(guī)定，斯洛文尼亞針對(duì)來(lái)自歐盟成員國(guó)的公司和企業(yè)放寬了登記規(guī)則。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)開(kāi)發(fā)部(theMinistryofEconomicDevelopmentandTechnology)負(fù)責(zé)這一方面規(guī)定的實(shí)施工@gov.si)。斯洛文尼亞《金融管理法》(TheFinancialAdministrationAct)第53條規(guī)定，在稅人識(shí)別號(hào)碼(thetaxidentificationnumber，TIN)。在斯洛文尼亞從事商業(yè)活動(dòng)的所有實(shí)體和個(gè)人在進(jìn)行上述法院登記或工商登記時(shí)，也自動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)登記注識(shí)別號(hào)碼。新注冊(cè)的外國(guó)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)必須在完成登記注冊(cè)后的8天內(nèi)，告知主管稅企業(yè)稅收管理(1)申報(bào)期限非居民納稅人必須在當(dāng)前納稅年度的開(kāi)始之日起3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 報(bào)表。破產(chǎn)清算、兼并、收購(gòu)、倒閉等特殊情況下，納稅人提交申報(bào)表的期限65一般來(lái)說(shuō)，納稅人的納稅年度與日歷年度相同，但納稅人也可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，選擇與日歷年度不同的納稅年度，前提是納稅人必須在新的納稅年度開(kāi)始前至少45天向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)。新設(shè)企業(yè)必須在相關(guān)登記注冊(cè)完成后8天內(nèi)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)其不同于日歷年度的稅務(wù)年度。稅務(wù)機(jī)關(guān)通常在15天確認(rèn)不同的納稅年度。(2)稅款繳納同居民納稅人一樣，非居民納稅人須在納稅期間預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款。預(yù)之前。行納稅年度的計(jì)稅基礎(chǔ)與上一年不同，納稅人可以更改當(dāng)期的預(yù)繳稅款金額。此項(xiàng)變動(dòng)必須在所得稅的預(yù)繳期限結(jié)束前30天書(shū)面通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并且附者實(shí)體為納稅義務(wù)人，承擔(dān)預(yù)提稅的計(jì)算和扣繳義務(wù)。預(yù)提所得稅的扣繳主體也可以是作為中間人，向受益所有人支付收益的代理人。非居民收入的付款人 (通常是活動(dòng)的組織者)，具有代扣代繳所得稅的義務(wù)，以15%稅率(適用稅收協(xié)定的除外)在支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)扣繳預(yù)提所得稅。(3)預(yù)提所得稅包括及從低稅收地區(qū)收取的服務(wù)費(fèi)。(4)增值稅管理66第四章特別納稅調(diào)整政策實(shí)施的國(guó)際稅收改革項(xiàng)目，旨在修改國(guó)際稅收規(guī)則、遏制跨國(guó)企業(yè)規(guī)避全球納稅義務(wù)、侵蝕各國(guó)稅基的行為。目前有61個(gè)國(guó)家參與到該項(xiàng)目中，斯洛文尼亞4.1關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易就是企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間的交易。關(guān)聯(lián)交易是公司運(yùn)作中經(jīng)常出現(xiàn)的而又易于發(fā)生不公平結(jié)果的交易。關(guān)聯(lián)交易從有利的方面來(lái)說(shuō)，交易雙方因存在關(guān)聯(lián)關(guān)系可以節(jié)約大量商業(yè)談判等方面的交易成本并可運(yùn)用行政的力量保證商業(yè)合同的優(yōu)先執(zhí)行從而提高交易效率。從不利的方面來(lái)說(shuō)，由于關(guān)聯(lián)交易方可以運(yùn)用行政力量撮合交易的進(jìn)行從而有可能使交易的價(jià)格、方式等在非競(jìng)爭(zhēng)的條件下出現(xiàn)不公正情況，從而侵犯股東或部分股東權(quán)益，也易導(dǎo)致債權(quán)人利1.1關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)跨境交易關(guān)聯(lián)是指斯洛文尼亞納稅人(居民企業(yè))與外國(guó)實(shí)體(非居民企業(yè))(1)斯洛文尼亞納稅主體通過(guò)持有、控制管理、監(jiān)督或者投票權(quán)等方式，；(2)外國(guó)實(shí)體通過(guò)持有、控制管理、監(jiān)督或者投票權(quán)等方式，直接或間接67(3)同一實(shí)體直接或間接持有外國(guó)實(shí)體和斯洛文尼亞納稅主體，或兩個(gè)斯(4)同一個(gè)自然人或其家庭成員分別直接或間接持有斯洛文尼亞納稅主體和外國(guó)實(shí)體(或兩個(gè)斯洛文尼亞納稅主體)25%或以上的股權(quán)價(jià)值或數(shù)量、投票(5)斯洛文尼亞境內(nèi)企業(yè)間交易，是指兩個(gè)居民納稅主體之間的交易。如為關(guān)聯(lián)方：股家庭成員通過(guò)持有、控制、監(jiān)督或投票權(quán)，直接若自然人(或其家屬)持有25％或以上的股權(quán)價(jià)值或數(shù)量;或者擁有參與納1.2關(guān)聯(lián)交易基本類(lèi)型根據(jù)斯洛文尼亞相關(guān)法規(guī)，關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定是根據(jù)OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南進(jìn)行(1)有形資產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使用，包括建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、(2)無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)、專(zhuān)利、商標(biāo)、客戶(hù)專(zhuān)有技術(shù)等特許權(quán)；(3)融通資金，包括各類(lèi)長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保以及各類(lèi)計(jì)息預(yù)付款和延律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供。1.3關(guān)聯(lián)申報(bào)管理68存在關(guān)聯(lián)交易的納稅實(shí)體必須在企業(yè)所得稅申報(bào)表的基礎(chǔ)上申報(bào)關(guān)聯(lián)交易此外，根據(jù)2007年5月29日生效的有關(guān)企業(yè)所得稅申報(bào)表的規(guī)定，納稅期間4.2同期資料2018年1月1日以前提交。2.1分類(lèi)及準(zhǔn)備主體納稅人必須保存關(guān)聯(lián)方信息、關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型和程度，以及《稅收征管法》 (TheTaxProcedureAct，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“TPA”)規(guī)定的確定可比市場(chǎng)價(jià)格的相關(guān)信息。斯洛文尼亞關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的規(guī)定遵循《歐盟行為守則》(TheEUCodeofConduct)關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料的要求。根據(jù)其要求，納稅人需要準(zhǔn)文檔和國(guó)別報(bào)告在內(nèi)的同期資料。報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)等于或超過(guò)7億5,000萬(wàn)歐元的跨國(guó)企業(yè)需要提交國(guó)別報(bào)告。因此，2016會(huì)計(jì)年度的信息即需要提交國(guó)別報(bào)告，提交期限為2016年會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的12個(gè)月內(nèi)(即2017年12月31日以前)。2.2具體要求及內(nèi)容文檔、本地文檔和國(guó)別報(bào)告。2.1主體文檔(1)納稅實(shí)體概況；(2)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)；69(3)集團(tuán)內(nèi)成員關(guān)系類(lèi)型；(4)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策；(5)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)概況以及發(fā)展戰(zhàn)略(包括任何宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)及其他發(fā)展因素和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境評(píng)估分析)。.2.2.2本地文檔(1)關(guān)聯(lián)交易；(2)功能風(fēng)險(xiǎn)描述，包括企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在各類(lèi)關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、產(chǎn)；(3)可比性分析；(4)企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略；(5)企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)流轉(zhuǎn)描述；(6)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則的分析及結(jié)論；(7)其他與轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)信息。國(guó)別報(bào)告(1)收入；(2)稅前利潤(rùn)(虧損)；(3)實(shí)際繳納所得稅額和計(jì)提的應(yīng)納稅額；(4)股本；(5)留存收益；(6)雇員數(shù)量；(7)除現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物外的有形資產(chǎn)。(1)稅務(wù)管轄區(qū)域；(2)管轄區(qū)域(與稅收管轄不相同)(3)主營(yíng)業(yè)務(wù)描述。其他70完4.2.3其他要求關(guān)于參考利率的規(guī)定提供了確定關(guān)聯(lián)方之間內(nèi)部借款參考利率的方法，需要在確定收入和費(fèi)用時(shí)予以考慮。參考利率是浮動(dòng)的基準(zhǔn)利率(例如限和納稅主體(即借款人)的信用評(píng)級(jí)確定。斯洛文尼亞的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定取代了確定可比市場(chǎng)價(jià)格的規(guī)定，并引入了一些重要變化。最重要的變化是使用成本分?jǐn)倕f(xié)議和四分位法的規(guī)定。關(guān)于確定讓定價(jià)規(guī)則要求確定獨(dú)立交易價(jià)格時(shí)應(yīng)使用四分位法。此外，使用多年的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備同期資料在新的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則下是可以接受的。另外，規(guī)定還指出在一方新規(guī)則還特別注意由集團(tuán)內(nèi)部交易產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)方的虧損。新規(guī)則通過(guò)考慮在同一情況下獨(dú)立實(shí)體是否處于虧損狀態(tài)，來(lái)測(cè)試可比非關(guān)聯(lián)交易是否可以獲4.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查4.3.1原則與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，若其中一方關(guān)聯(lián)方被視為處于“稅收有利地位” 尼亞實(shí)體與其關(guān)聯(lián)方之間的交易價(jià)格的設(shè)定，必須采取獨(dú)立交易原則確定公允3.2轉(zhuǎn)讓定價(jià)主要方法71有可比非受控價(jià)格法(TheComparableUncontrolledPriceMethod，CUPM)、再銷(xiāo)售價(jià)格法(TheResalePriceMethod，RPM)、成本加成法(CostPlusMethod，CPM)、交易凈利潤(rùn)法(TheNet-ProfitMethod，NPM)和利潤(rùn)分割法(TheProfit采取不同的標(biāo)準(zhǔn)。.2.1可比非受控價(jià)格法交易中轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)或勞務(wù)等的價(jià)格與一項(xiàng)非受控交易中轉(zhuǎn)讓的相同或類(lèi)似資產(chǎn)用于相同/相似交易條件下能夠獲得內(nèi)部可比非受控交易或外部可比非受控交交易價(jià)格最準(zhǔn)確的衡量。0可比非受控價(jià)格法的交易類(lèi)型與因素對(duì)照表轉(zhuǎn)讓購(gòu)銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓過(guò)程(包括交易的時(shí)間與地點(diǎn)、交貨條件、交貨手續(xù)、支付條件、交易數(shù)量、時(shí)間和地點(diǎn)等)購(gòu)銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)(包括出廠(chǎng)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、出口環(huán)節(jié)等)購(gòu)銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓的貨物(包括品名、品牌、規(guī)格、型號(hào)、性能、結(jié)構(gòu)、外型、包裝等)購(gòu)銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓環(huán)境(包括民族風(fēng)俗、消費(fèi)者偏好、政局穩(wěn)定程度以及財(cái)政、稅收、外匯政策結(jié)構(gòu)、類(lèi)型、折舊方法出、維修費(fèi)用等的別、用途、適用行業(yè)、預(yù)期收益72國(guó)家法律保護(hù)的程度及期限、受讓成、功能風(fēng)險(xiǎn)情況、可替代性等種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計(jì)息方法等業(yè)務(wù)性質(zhì)、技術(shù)要求、專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)、承擔(dān)責(zé)任、付款條件和方式、直接和間接成本等再銷(xiāo)售價(jià)格法式進(jìn)行計(jì)算：公平成交價(jià)格=再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格×(1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率)可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率=可比非關(guān)聯(lián)交易毛利/可比非關(guān)聯(lián)交易收入凈額×M購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。2.3成本加成定價(jià)法成本加成法是以關(guān)聯(lián)企業(yè)銷(xiāo)售方的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易的毛利作成本×(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)732.4交易凈利潤(rùn)法操作相對(duì)簡(jiǎn)單，但采用時(shí)必須考察關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易之間在功能風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)環(huán)境上的差異交易凈利潤(rùn)法要通過(guò)一些財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)比較分析關(guān)聯(lián)受控交易的利潤(rùn)水平是(1)資產(chǎn)收益率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)活動(dòng)相關(guān)的利潤(rùn)(即未考慮利息、股息、非營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目、稅74增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得的效果。其運(yùn)用也是基于充分的經(jīng)濟(jì)學(xué)理度(2)銷(xiāo)售利潤(rùn)率，也叫營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率，其計(jì)算公式為：利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入銷(xiāo)售利潤(rùn)率側(cè)重衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與銷(xiāo)售收入之間的關(guān)系，從經(jīng)濟(jì)角度來(lái)(3)貝利比率，其計(jì)算公式為：稅前利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)成本衡量企業(yè)全部成本(不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益，與企業(yè)的生產(chǎn)職能相關(guān)2.5利潤(rùn)分割法利潤(rùn)分割法是通過(guò)確定獨(dú)立企業(yè)間對(duì)一項(xiàng)或多項(xiàng)交易中預(yù)期獲得的利潤(rùn)的分割，來(lái)消除某項(xiàng)受控交易中設(shè)定的特殊條件對(duì)利潤(rùn)的影響。PSM首先確認(rèn)各關(guān)企業(yè)間分割這些利潤(rùn)。75由于利潤(rùn)分割法參照的是某項(xiàng)交易的總利潤(rùn)或者不易分配給任何一方的剩。類(lèi)：(1)一般利潤(rùn)分割法：一般利潤(rùn)分割法根據(jù)關(guān)聯(lián)交易各參與方所執(zhí)行的功(2)剩余利潤(rùn)分割法：剩余利潤(rùn)分割法將關(guān)聯(lián)交易各參與方的合并利潤(rùn)減3.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易中的定價(jià)行為進(jìn)行調(diào)查的行政執(zhí)法行為，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的重要手段。稅務(wù)機(jī)關(guān)通常結(jié)合日常征管工定調(diào)查企業(yè)。未能按規(guī)定提交或準(zhǔn)備同期資料報(bào)告、關(guān)聯(lián)交易金額較大、關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型多以及利潤(rùn)指標(biāo)異常(長(zhǎng)期虧損、微利、跳躍性盈利、收入增長(zhǎng)時(shí)發(fā)生虧損或優(yōu)發(fā)生交易(不僅限于國(guó)外避稅地)、利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配(單一功能出現(xiàn)虧損/高科技企業(yè)低回報(bào))、利潤(rùn)低于其企業(yè)集團(tuán)或同行業(yè)水平以及關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)具有顯著差別的企業(yè)更是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)調(diào)查稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已確定的調(diào)查對(duì)象，依法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，并做出轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查結(jié)論。在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則而減少其應(yīng)納稅收入764.4預(yù)約定價(jià)安排預(yù)約定價(jià)安排(Advancepricingagreements，簡(jiǎn)稱(chēng)“APAs”)，是指企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議，事先制定一系列合理的標(biāo)準(zhǔn)(如轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法、可比4.4.1適用范圍4.1.1適用對(duì)象為企業(yè)所得稅納稅人的所有公司，特別適用于認(rèn)為自己是社會(huì)重要組成部分的跨國(guó)公司。除了考慮環(huán)境、員工、客戶(hù)和利潤(rùn)以外，跨國(guó)公司還需要在公司發(fā)展戰(zhàn)略中承諾履行法律規(guī)定的稅務(wù)責(zé)任，并且愿意服從預(yù)約定價(jià)安排，準(zhǔn)確地類(lèi)型已由兩個(gè)或多個(gè)國(guó)家參與的雙邊和多邊預(yù)約定價(jià)安排所有涉及的稅務(wù)主管當(dāng)局根據(jù)獨(dú)立交易原則就企業(yè)跨境關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和方式達(dá)成一致。在涉及獨(dú)特的無(wú)形資產(chǎn)、難以查找可比公司或可比非關(guān)聯(lián)交易的較為復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交約定價(jià)安排是非常值得推薦的。單邊預(yù)約定價(jià)安排只能為企業(yè)提供一國(guó)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則和確定方法，建議在以下情況下使用：關(guān)聯(lián)企業(yè)所在國(guó)沒(méi)有與斯洛文尼亞簽訂避免雙重征稅的協(xié)定；或者交易金額較小并且不難找到轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法或可比非關(guān)聯(lián)交易。在上述情況下，企業(yè)進(jìn)行雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排意味著企業(yè)的成本可能超過(guò)未4.4.2程序協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行四個(gè)階段。.4.2.1預(yù)約會(huì)談77納稅人在提交預(yù)約定價(jià)安排正式申請(qǐng)之前，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出預(yù)約會(huì)談申請(qǐng)。隨后，納稅人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就計(jì)劃的預(yù)約定價(jià)安排涉及的下列問(wèn)題進(jìn)行討論：預(yù)約定價(jià)安排類(lèi)型、主題、適用年度以及提交申請(qǐng)的期限等。斯洛文尼亞稅務(wù)機(jī)關(guān)建議納稅人在預(yù)約定價(jià)安排適用的納稅年度開(kāi)始2.2正式申請(qǐng)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在預(yù)約會(huì)談期間就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)在納稅人提交申請(qǐng)后的三個(gè)月內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)書(shū)面通知納稅人是否能夠開(kāi)始適用預(yù)約定價(jià)安排。在申請(qǐng)通過(guò)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人繳納相關(guān)費(fèi)用的時(shí)限(通常是收到通知后30天內(nèi))。在申請(qǐng)被拒絕的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)將2.3協(xié)商簽署預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)稅收和稅收程序的規(guī)定簽署。預(yù)約定價(jià)安排的時(shí)效最長(zhǎng)可達(dá)五年，可以按規(guī)定續(xù)簽。納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間不間斷的建設(shè)性合作對(duì)于預(yù)約定價(jià)安排的簽署程序是十分必要的。有效的溝通和組織決定著能簽署程序。雙邊和多邊預(yù)約定價(jià)安排的簽署還包括與稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)行相互協(xié)商(TheMutualAgreementProcedure，簡(jiǎn)稱(chēng)為“MAP”)。納稅人不直接參與和稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局的相互協(xié)商程序，但會(huì)被告知該相互協(xié)商程序中可能通過(guò)的協(xié)議。相互協(xié)商程序通過(guò)的協(xié)議(預(yù)約定價(jià)安排簽署程序礎(chǔ)。在相互協(xié)商程序中各方當(dāng)事人未達(dá)成一致意見(jiàn)或納稅人不認(rèn)可相互協(xié)商程序通過(guò)的協(xié)議的情況下，納稅人可以簽署單方面的預(yù)約定價(jià)安排，但不排除雙家對(duì)預(yù)約安排定價(jià)適用的交易進(jìn)行額外調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。在公平對(duì)待和良好合作以及符合預(yù)約定價(jià)安排所有規(guī)定的情況下，稅務(wù)機(jī)排。.4.2.4監(jiān)控執(zhí)行78在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間內(nèi)，納稅人每年有義務(wù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送關(guān)于關(guān)鍵建設(shè)和涉及的調(diào)整事項(xiàng)的年度報(bào)告。此報(bào)告應(yīng)當(dāng)以單獨(dú)的文件形式，與企業(yè)所得稅申報(bào)表一同提交。預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，如果發(fā)生了關(guān)鍵假設(shè)的變其他稅務(wù)機(jī)關(guān)在預(yù)約定價(jià)安排簽署程序啟動(dòng)前，將書(shū)面通知納稅人繳納15,000歐元的款項(xiàng)，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到通知之日起30日內(nèi)支付。若納稅人取消預(yù)約定價(jià)安排，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再返還此費(fèi)用。預(yù)約定價(jià)安排的續(xù)簽費(fèi)用是7,500歐元。4.5受控外國(guó)企業(yè)4.5.1判定標(biāo)準(zhǔn)受控外國(guó)企業(yè)(ControlledForeignCompany)制度在許多國(guó)家是一種為防止國(guó)內(nèi)稅基侵蝕和阻止居民收入轉(zhuǎn)移到不征稅或征稅率低的其他稅收管轄地區(qū)而目前，斯洛文尼亞的稅收法律法規(guī)沒(méi)有對(duì)受控外國(guó)企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)做出相4.5.2稅務(wù)調(diào)整目前，斯洛文尼亞的稅收法律法規(guī)暫未對(duì)受控外國(guó)企業(yè)的納稅調(diào)整做出相4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理4.6.1主要內(nèi)容成本分?jǐn)倕f(xié)議，是參與方共同簽署的對(duì)開(kāi)發(fā)、受讓的無(wú)形資產(chǎn)或參與的勞務(wù)活動(dòng)享有受益權(quán)、并承擔(dān)相應(yīng)活動(dòng)成本的協(xié)議；是參與方之間達(dá)成的一項(xiàng)協(xié)議，用以確定參與各方在研發(fā)、生產(chǎn)或獲取資產(chǎn)、勞務(wù)和權(quán)利等方面承擔(dān)的成本與風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)確定研發(fā)、生產(chǎn)或獲取資產(chǎn)、勞務(wù)、權(quán)利等活動(dòng)帶來(lái)的各參與79(1)參與方名單；(2)成本分?jǐn)倕f(xié)議活動(dòng)可能涉及的或者希望利用成本分?jǐn)倕f(xié)議活動(dòng)成果的(3)成本分?jǐn)倕f(xié)議的活動(dòng)范圍和具體項(xiàng)目，以及如何管理和控制成本分?jǐn)?4)協(xié)議的期限；(5)參加方按比例劃分的預(yù)期利益份額的方式，及在確定份額過(guò)程中運(yùn)用(6)未來(lái)的任何利益(例如無(wú)形資產(chǎn))預(yù)期的使用方式；(7)參與方初始投入的形式和價(jià)值，并詳細(xì)說(shuō)明如何確定最初和后續(xù)投入(8)參與方責(zé)任和任務(wù)的分配，以及分配責(zé)任和任務(wù)的管理與控制機(jī)制；(9)參與方加入或退出成本分?jǐn)倕f(xié)議及成本分?jǐn)倕f(xié)議終止的程序和后果；(10)關(guān)于平衡款項(xiàng)支付或調(diào)整協(xié)議條款以反映經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的規(guī)定。4.6.2稅務(wù)調(diào)整當(dāng)參與者根據(jù)協(xié)議按比例劃分整體貢獻(xiàn)的份額，與其根據(jù)協(xié)議按比例劃分預(yù)期獲得的全部利益的份額相一致時(shí)，即認(rèn)為成本分?jǐn)倕f(xié)議符合獨(dú)立交易原則。若非如此，那么至少有一個(gè)參與者因其貢獻(xiàn)的價(jià)值而獲得的利益是不足的，而至少有另一個(gè)參與者獲得了過(guò)多的利益。在這種情況下，獨(dú)立交易原則會(huì)要求對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整要根據(jù)事實(shí)和環(huán)境而定，但通常是通過(guò)支付平衡款收款方的凈收益。4.7資本弱化4.7.1判定標(biāo)準(zhǔn)資本弱化是指企業(yè)和企業(yè)的投資者出于最大化自身利益或其它目的，在融資和投資方式的選擇上，降低股本的比重，提高貸款的比重而造成的企業(yè)負(fù)債80根據(jù)經(jīng)合組織的解釋?zhuān)髽I(yè)權(quán)益資本與債務(wù)資本的比例應(yīng)為1：1，當(dāng)權(quán)益資本小于債務(wù)資本時(shí)，即為資本弱化。OECD推薦使用的資本弱化方法中主要包比例法。(1)正常交易法：如果關(guān)聯(lián)方的貸款條件與非關(guān)聯(lián)方的貸款條件不同，則的股權(quán)投資，要按資本弱化法規(guī)處理對(duì)利息的征(2)固定比例法：如果公司資本結(jié)構(gòu)超過(guò)特定的債資比，則超過(guò)部分的利資本弱化在稅收上主要表現(xiàn)為：增加稅前扣除的利息，從而降低企業(yè)稅負(fù)。根據(jù)企業(yè)所得稅原理，權(quán)益資本以股息形式獲得報(bào)酬，在企業(yè)利潤(rùn)分配前，要先按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；而債務(wù)資本的利息，卻可以列為財(cái)務(wù)費(fèi)用，從應(yīng)納稅所得額中扣除，減少企業(yè)的應(yīng)交所得稅。債務(wù)資本是沒(méi)有稅收負(fù)擔(dān)的，權(quán)益資本則要繳納所得稅。對(duì)于通過(guò)資本弱化方式減少稅基根據(jù)斯洛文尼亞稅法相關(guān)規(guī)定，資本弱化的相關(guān)法規(guī)于2005年1月1日開(kāi)始生效。斯洛文尼亞采用固定比例法。在該規(guī)定下，在一定納稅期間企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(見(jiàn)下文關(guān)于債權(quán)與權(quán)三方貸款，以及與同一銀行股東存款掛鉤的銀行貸款，也適用資本弱化相關(guān)規(guī)險(xiǎn)公司。4.7.2稅務(wù)調(diào)整接或間接持有股本或有表決權(quán)的股份25%以上的股東提供，或由與借款人有相同股東的公司(即同一股東同時(shí)持有借款方和貸款方25%以上的股份或者表決權(quán))提供；或者貸款方的家庭成員直接(3)超出規(guī)定比例的利息一般被認(rèn)定為隱性的利潤(rùn)分配而不得稅前扣除。814.8法律責(zé)任在斯洛文尼亞，如果納稅人未按規(guī)定提交轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)文件，可處以最高被處以高達(dá)4,000歐元的罰款。如果有稅款調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)收取逾期付款的滯納金和罰款。如果附加稅超過(guò)5,000歐元，稅收違法行為嚴(yán)重，則可征收稅刑事訴訟程序的通知之前，主動(dòng)披露相關(guān)信息的，可以避免稅務(wù)處罰(罰款)。納相應(yīng)的稅款和滯納金。82第五章稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序5.1中斯稅收協(xié)定斯洛文尼亞目前已經(jīng)與包括中國(guó)在內(nèi)的58個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽訂了避免雙重征稅協(xié)定(Agreementsonavoidanceofdoubletaxation)。.1中斯稅收協(xié)定民共和國(guó)政府和斯洛文尼亞共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅5.1.2適用范圍范圍上視同法人團(tuán)體的實(shí)體。83(1)應(yīng)認(rèn)為是其有永久性住所所在一國(guó)的居民；如果在兩國(guó)雙方同時(shí)有永(2)如果其重要利益中心所在國(guó)無(wú)法確定，或者在任何一國(guó)都沒(méi)有永久性習(xí)慣性居處所在國(guó)的居民；(3)如果其在兩國(guó)雙方都有，或者都沒(méi)有習(xí)慣性居處，應(yīng)認(rèn)為是其國(guó)民所(4)如果其同時(shí)是兩國(guó)的國(guó)民，或者不是任何一國(guó)的國(guó)民，中斯雙方主管種范圍(1)中斯稅收協(xié)定適用于由中斯任何一方或其地方當(dāng)局對(duì)所得征收的所有方式如何。(2)對(duì)全部所得或某項(xiàng)所得征收的稅收，包括對(duì)來(lái)自轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的在斯洛文尼亞共和國(guó):尼亞共和國(guó)境內(nèi)設(shè)有代理機(jī)構(gòu)的外國(guó)人從事運(yùn)稅收;84、農(nóng)業(yè)活動(dòng)所得、經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)收益、特許中斯協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替第三款所列3常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定(1)管理場(chǎng)所；(2)分支機(jī)構(gòu)；(3)辦事處；(4)工廠(chǎng)；(5)作業(yè)場(chǎng)所；其它開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。；(8)締約國(guó)一方企業(yè)通過(guò)雇員或者雇傭的其他人員，在締約國(guó)另一方為同(1)專(zhuān)為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；(2)專(zhuān)為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；(3)專(zhuān)為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；(4)專(zhuān)為本企業(yè)采購(gòu)貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)(5)專(zhuān)為本企業(yè)做廣告、提供情報(bào)、科學(xué)研究或者進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助場(chǎng)所；85當(dāng)一個(gè)人(除適用下述獨(dú)立代理人以外)在締約國(guó)一方代表締約國(guó)另一方的不應(yīng)機(jī)構(gòu)。.4不同類(lèi)型收入的稅收管轄等產(chǎn)所得不動(dòng)產(chǎn)。征稅權(quán)：締約國(guó)一方居民從位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)(包括農(nóng)業(yè)和林業(yè)所得)取得的所得，可以在該締約國(guó)另一方征稅。862營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。(1)締約國(guó)一方企業(yè)通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方(3)如果締約國(guó)一方習(xí)慣于以企業(yè)總利潤(rùn)按一定比例分配給所屬各單位的(4)不應(yīng)僅由于常設(shè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)采購(gòu)貨物或商品，將利潤(rùn)歸屬于該常設(shè)機(jī)潤(rùn)。和空運(yùn)聯(lián)屬企業(yè)87業(yè)可以計(jì)入該企業(yè)的利潤(rùn)，并據(jù)以征稅。股息以支付股息的股份與設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的除是方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人利息88的具體情況適用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的規(guī)定。有關(guān)債權(quán)支付的利息數(shù)額超出支付人與受益所有人沒(méi)有上述關(guān)系所能同意的數(shù)使用費(fèi)89另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立機(jī)構(gòu)或者固定基地所在締約國(guó)。定財(cái)產(chǎn)收益同國(guó)人勞務(wù)筑師、牙醫(yī)師和會(huì)計(jì)師的獨(dú)立活動(dòng)。征稅范圍：締約國(guó)一方居民由于專(zhuān)業(yè)性勞務(wù)或者其它獨(dú)立性活動(dòng)取得的所90(1)該居民在締約國(guó)另一方為從事上述活動(dòng)設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地，在可以?xún)H對(duì)屬于該固定基地的所得征稅；或者(2)在有關(guān)歷年中在該締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)達(dá)到或超過(guò)183天，立個(gè)人勞務(wù)征該締約國(guó)一方征稅：(2)該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；(3)該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)事費(fèi)家和運(yùn)動(dòng)員91休金服務(wù)是在供,而且提供服務(wù)的個(gè)人是該締約國(guó)另一方居民,并且該居民：(1)是該締約國(guó)另一方國(guó)民；或者 (2)不是僅由于提供該項(xiàng)服務(wù)而成為該締約國(guó)另一方的居民。、董事費(fèi)、藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員和退休金的規(guī)定,應(yīng)適用和研究人員年或和實(shí)習(xí)人員92(1)為了維持生活、接受教育、學(xué)習(xí)、研究或培訓(xùn)的目的，從該締約國(guó)一(2)政府或科學(xué)、教育、文化機(jī)構(gòu)或其他免稅組織給予的助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金所得.5斯洛文尼亞稅收抵免政策(1)企業(yè)境外所得的稅收抵免辦法該繳納的斯洛文尼亞稅收?？鄢坝?jì)算的所得稅部分。93設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)外繳納的所得稅稅額。號(hào)《企業(yè)境外所得稅①居民企業(yè)(包括按境外法律設(shè)立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)，被判定為中國(guó)②非居民企業(yè)(外國(guó)企業(yè))在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)可以就其取得94以 境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額和分國(guó)(地區(qū))別的境外所得的應(yīng)納稅所得額；分國(guó)(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額；分國(guó)(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額。企業(yè)不能準(zhǔn)確計(jì)算上述項(xiàng)目實(shí)際可抵免分國(guó)(地區(qū))別的境外所得稅稅額的，在相應(yīng)國(guó)家(地區(qū))繳納的稅收均不得在該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，也不得結(jié)。所稅業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來(lái)源國(guó)家(地區(qū))順序。(2)個(gè)人境外所得的稅收抵免辦法判納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。95家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之扣除限額。(3)饒讓條款相關(guān)政策稅收饒讓抵免(TaxSparingCredit)，又稱(chēng)“稅收饒讓”是指居住國(guó)政府對(duì)其5.1.6無(wú)差別待遇原則(非歧視待遇)(1)締約國(guó)一方國(guó)民在締約國(guó)另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該(2)締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)高于該締96(3)除適用本協(xié)定關(guān)于聯(lián)屬企業(yè)、利息或特許權(quán)使用費(fèi)的規(guī)定外，締約國(guó)(4)締約國(guó)一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國(guó)另一方一個(gè)，該企業(yè)在該締約國(guó)一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條7在斯洛文尼亞享受稅收協(xié)定待遇的手續(xù)或符合國(guó)際條約的有償收入在斯洛文尼亞免于征減免或免除所支付的稅款。單獨(dú)的申請(qǐng)。(2)根據(jù)《稅務(wù)征收法》第262條，享受退還稅款的手續(xù)如下：97如果納稅人沒(méi)有按照《稅務(wù)征收法》第260條的規(guī)定享受優(yōu)惠政策，不論國(guó)的國(guó)5.2中斯稅收協(xié)定相互協(xié)商程序5.2.1相互協(xié)商程序概述相互協(xié)商程序是指國(guó)際稅收協(xié)定中規(guī)定的締約國(guó)之間相互協(xié)商稅收問(wèn)題所(1)當(dāng)一個(gè)人認(rèn)為，締約國(guó)一方或者雙方所采取的措施，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對(duì)98一次通知之日起，3年內(nèi)提出。(2)上述主管當(dāng)局如果認(rèn)為所提意見(jiàn)合理，又不能單方面圓滿(mǎn)解決時(shí)，應(yīng)(3)締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過(guò)協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)定時(shí)所發(fā)作規(guī)定的消除雙重征稅問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商。(4)締約國(guó)雙方主管當(dāng)局為達(dá)成前述第二款和第三款的協(xié)議，可以相互直稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的法律依據(jù)民共和國(guó)稅收征收管理法》務(wù)總局制定了《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第序2.3相互協(xié)商程序的適用條件的申請(qǐng)人照中國(guó)法律成立的法人或其他組織。]來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》httpwwwchinataxgovcnn10341/n810755/c1148749/content.html。99范圍(1)對(duì)居民身份的認(rèn)定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定雙重居民身份序進(jìn)行最終確認(rèn)的；(3)對(duì)各項(xiàng)所得或財(cái)產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的；(4)違反稅收協(xié)定非歧視待遇(無(wú)差別待遇)條款的規(guī)定，可能或已經(jīng)形(5)對(duì)稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭(zhēng)議而不能自行解決的；(6)其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。5.2.4啟動(dòng)程序動(dòng)程序時(shí)效及條件(1)申請(qǐng)人為按照《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》規(guī)定可以提起相互(2)提出申請(qǐng)的時(shí)間沒(méi)有超過(guò)稅收協(xié)定規(guī)定的時(shí)限；(3)申請(qǐng)協(xié)商的事項(xiàng)為締約對(duì)方已經(jīng)或有可能發(fā)生的違反稅收協(xié)定規(guī)定的(4)申請(qǐng)人提供的事實(shí)和證據(jù)能夠證實(shí)或者不能合理排除締約對(duì)方的行為(5)申請(qǐng)相互協(xié)商的事項(xiàng)不存在《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)的處理，。2.5相互協(xié)商的法律效力互協(xié)商程序結(jié)果的法律效力(1)雙方就協(xié)定的某一條文解釋或某一事項(xiàng)的理解達(dá)成共識(shí)的，稅務(wù)總局(2)雙方就具體案件的處理達(dá)成共識(shí)，需要涉案稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的，稅務(wù)總互協(xié)商程序與司法判決的關(guān)系性措施的益。的其他救濟(jì)程序。2.6斯洛文尼亞仲裁條款仲裁條款是OECD為提高相互協(xié)商程序的效率，確保稅收協(xié)定的實(shí)施而制定的條款。其一般形式是(通常為兩年)如果兩國(guó)主管當(dāng)局在一定時(shí)間內(nèi)無(wú)法就相5.3中斯稅收協(xié)定爭(zhēng)議的防范中國(guó)投資者與斯洛文尼亞稅務(wù)局一旦產(chǎn)生稅收協(xié)定爭(zhēng)議，可以通過(guò)啟動(dòng)相互協(xié)商程序?qū)で蠼鉀Q。但是，相互協(xié)商程序缺乏時(shí)限規(guī)定，并且程序繁雜，可能導(dǎo)致解決爭(zhēng)議的效率低下。因此，中國(guó)企業(yè)在斯洛文尼亞投資和開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)尼亞稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生稅收協(xié)定爭(zhēng)議。為了防范稅收協(xié)定爭(zhēng)議，企業(yè)首先需要全面了解中斯稅收協(xié)定及斯洛文尼亞稅法的具體規(guī)定，結(jié)合自身投資項(xiàng)目和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類(lèi)別識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再劃工作(如怎樣避免在斯洛文尼亞被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)；或一旦被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得和與常設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)的所得等)。其次，企業(yè)還應(yīng)該建立合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及管理機(jī)制，包括涉外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、控制及信息溝通和監(jiān)督等。企業(yè)要對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有準(zhǔn)確且全面的認(rèn)識(shí)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警