預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款項

預(yù)付賬款

★含義：是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位或提供勞務(wù)單位的款項。預(yù)付賬款是企業(yè)已經(jīng)支付，但尚未獲得商品和勞務(wù)的款項，是企業(yè)的債權(quán)，構(gòu)成企業(yè)的一項流動資產(chǎn)。★預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款的區(qū)別：應(yīng)收賬款是企業(yè)銷貨引起的，是應(yīng)向購貨方收取的款項；而預(yù)付賬款是企業(yè)購貨引起的，是預(yù)先付給供貨方的款項。預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!

會計處理方法

★專設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶進(jìn)行核算

“預(yù)付賬款”賬戶：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。屬于資產(chǎn)類賬戶。結(jié)構(gòu)預(yù)付賬款①預(yù)付貨款①收到所購貨物②補(bǔ)付貨款②收退多付貨款

余：尚未結(jié)清預(yù)付賬款（余：尚未補(bǔ)付的賬款）

明細(xì)賬設(shè)置：應(yīng)按供貨單位設(shè)置。

預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!

★賬務(wù)處理

①企業(yè)預(yù)付購貨款時：按實際支付金額入賬。借：預(yù)付賬款貸：銀行存款②

收到所購物資時：

借：物資采購”（或“原材料”、“庫存商品等科目）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：預(yù)付賬款③

補(bǔ)付貨款時：

借：預(yù)付賬款貸：銀行存款④

收到退回多付款項時：

借：銀行存款貸：預(yù)付賬款預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!★在“應(yīng)付賬款”賬戶核算預(yù)付賬款

（不專設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶）

預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方核算。

★預(yù)付賬款不得計提壞賬準(zhǔn)備

預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物時，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。

借：其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!其他應(yīng)收款的核算

★“其他應(yīng)收款”賬戶是核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。屬于資產(chǎn)類賬戶。

結(jié)構(gòu)：其他應(yīng)收款發(fā)生其他應(yīng)收款收回、轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款

余：尚未收回其他應(yīng)收款明細(xì)賬設(shè)置：應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置。預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!☆一次性備用金：就是用款單位或個人一次預(yù)借，事后一次憑據(jù)報銷并交回余款，實行一次結(jié)清的備用金?！疃~備用金：指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。

預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!實行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報銷，出納員將報銷金額補(bǔ)充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時才全部交回備用金。預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!例2－1．某企業(yè)供應(yīng)科核定的備用金為5000元，會計部門簽發(fā)支票撥付供應(yīng)科建立備用金。借：其他應(yīng)收款——備用金（供應(yīng)科）5000貸：銀行存款5000例2－2．供應(yīng)科經(jīng)管人持發(fā)票賬單報銷日常辦公費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出3000元。會計部門據(jù)報銷數(shù)用銀行存款補(bǔ)足備用金定額。借：管理費(fèi)用3000貸：銀行存款3000

注意：實行定額備用金制度，報銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”核算。直至備用金不用或年底結(jié)清備用金才沖銷該項其他應(yīng)收款。預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!

A企業(yè)向B公司購進(jìn)一種緊俏商品，根據(jù)購貨合同約定先預(yù)付20000元。B公司發(fā)回貨物，發(fā)票上注明的價款18000元,增值稅3060元，A企業(yè)需補(bǔ)付1060元。要求作出A企業(yè)購貨全過程的會計處理。（1）預(yù)付款項時：借：預(yù)付賬款—B公司20000貸：銀行存款20000（2）收到貨物時：借：物資采購（或原材料）18000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3060貸：預(yù)付賬款—B公司21060（3）補(bǔ)付價款時：借：預(yù)付賬款—B公司1060貸：銀行存款1060預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!

其他應(yīng)收款

★含義：是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。是由非購銷活動所產(chǎn)生的債權(quán)?！飪?nèi)容：主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；備用金；存出保證金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項。預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!★備用金的核算

★備用金是預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。

一次性備用金（非定額備用金）備用金定額備用金

預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!例：某企業(yè)職工張×出差廣州，借差旅費(fèi)1000元。

借：其他應(yīng)收款—備用金（張×）1000貸：庫存現(xiàn)金1000張×報銷差旅費(fèi)850元，退回現(xiàn)金150元。

借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用850貸：其他應(yīng)收款—備用金（張×）1000

上例若報銷1200元。

借：管理費(fèi)用1200貸：其他應(yīng)收款—備用金（張×）1000庫存現(xiàn)金200預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款項共14頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!定額備用金制的核算如下：可單獨設(shè)置“備用金”科目，不單獨設(shè)置“備用金”科目的用“其他應(yīng)收款—備用金”科目核算，1、設(shè)立時（備用金使用部門次領(lǐng)款時）：

借：備用金/其他應(yīng)收款—備用金貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款2、辦理報銷，補(bǔ)足備用金定額時：

借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款3、取消備用金時：

借：庫存現(xiàn)金貸：備用金/其他應(yīng)收款—備用金

★使用或報銷有關(guān)備用