加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239.45文獻(xiàn)辨認(rèn)碼：A文章編號(hào)：1001-828X〔2022〕009-000-01

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制概述

〔一〕內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的含義

1.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于外部審計(jì)而說的，從概念上來看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照相關(guān)法律法規(guī)和對(duì)被審計(jì)單位依法進(jìn)行考評(píng)，以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么為依據(jù)，審查和評(píng)價(jià)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，按照法律的規(guī)定，對(duì)本部門、本單位內(nèi)部的獨(dú)立機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行監(jiān)督，按照內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，借力內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全程管理。

2.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度，包括人員的質(zhì)量、工作的質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果〔審計(jì)報(bào)告〕的質(zhì)量等。

3.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。從定義來看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照企業(yè)的內(nèi)審方案，以相關(guān)具體標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范為準(zhǔn)繩，定期發(fā)展跟蹤評(píng)價(jià)，以財(cái)務(wù)報(bào)告為依據(jù)，對(duì)報(bào)告質(zhì)量全面評(píng)價(jià)，在審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行全面管理和控制的根底上，確保其審計(jì)質(zhì)量合乎規(guī)范。

〔二〕內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制作為財(cái)務(wù)控制體系的重要組成局部，具有重要的作用，它不但可以監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果，而且能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并進(jìn)行考評(píng)、變動(dòng)和調(diào)整。

二、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素

〔一〕外部環(huán)境

1.政治環(huán)境。政治環(huán)境是影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的客觀原因之一，我國(guó)的部門監(jiān)管目前還處于相對(duì)集權(quán)的管理模式階段，在應(yīng)對(duì)行業(yè)趨勢(shì)、方針政策的時(shí)候，經(jīng)常受到客觀因素的制約，直接影響了審計(jì)工作長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)和社會(huì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

2.法律環(huán)境。法律體系的完善與否，直接影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。近年來，我國(guó)標(biāo)準(zhǔn)了內(nèi)部審計(jì)流程，發(fā)布了?中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么》?內(nèi)部審計(jì)根本準(zhǔn)那么》?內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德》等準(zhǔn)那么。內(nèi)部審計(jì)適用法律假設(shè)干問題的標(biāo)準(zhǔn)化，直接影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量結(jié)果。

3.經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響諸多，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境水平的提高，內(nèi)部控制的制約因素也越來越多，經(jīng)濟(jì)增速的加快，使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求也不斷提高；這不但表現(xiàn)在各行業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、準(zhǔn)入門檻等方面，也體現(xiàn)在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、獲利能力等各個(gè)方面。

〔二〕審計(jì)制度體系

目前許多單位內(nèi)部審計(jì)制度還不夠完善，短少對(duì)每個(gè)審計(jì)工程全過程的方案和實(shí)施計(jì)劃，審計(jì)工作記錄不完整，使審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無從入手。

〔三〕審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

1.審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置層次越高，審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性就越有足夠的保障，發(fā)揮的作用相對(duì)較大，反之，審計(jì)工作有可能受阻、受制，影響審計(jì)工作的范圍、力度。

2.審計(jì)人員。目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員多由本單位安頓，導(dǎo)致審計(jì)還停留在原始的僅只能審計(jì)會(huì)計(jì)根底標(biāo)準(zhǔn)，欠缺對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)決策、政策執(zhí)行力度等的深度審計(jì)。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

〔一〕建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

1.明確機(jī)構(gòu)設(shè)置的根本原那么。按照獨(dú)立性、權(quán)威性原那么，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確機(jī)構(gòu)設(shè)置的根本原那么，充沛發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，以建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為最終目標(biāo)，全面強(qiáng)化責(zé)任主體。

2.明確內(nèi)部審計(jì)的組織構(gòu)架。明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能與定位、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)隸屬關(guān)系、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立出來，履行內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估職責(zé)，從業(yè)人員按照組織分工各司其職，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)人的有效治理。

〔二〕完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度

1.加強(qiáng)制度建設(shè)完善考評(píng)機(jī)制

〔1〕加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度建設(shè)。一是完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系。讓標(biāo)準(zhǔn)成為指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)的一只“無形的手〞，在審計(jì)過程中影響和約束審計(jì)人員的行為。二是加強(qiáng)以責(zé)任為核心的內(nèi)部審計(jì)工程質(zhì)量控制制度建設(shè)。

〔2〕完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督考評(píng)機(jī)制。一是發(fā)展工程質(zhì)量評(píng)比。樹立先進(jìn)典型，發(fā)揮典型引領(lǐng)作用。二是完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問責(zé)制。標(biāo)準(zhǔn)界定“審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)-內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人-內(nèi)部審計(jì)人員〞在具體審計(jì)工程質(zhì)量管理中各自應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任，明確責(zé)任查究的方式和措施，全員互動(dòng)，層層監(jiān)控，使提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、防備內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)真正落到實(shí)處。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制全過程控制制度

〔1〕審前質(zhì)量控制，主要包括審計(jì)工程選擇控制和審計(jì)計(jì)劃制定控制。工程立項(xiàng)和方案編制，是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的首要環(huán)節(jié)，在事業(yè)單位中審前質(zhì)量控制比擬單薄，需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

〔2〕現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)過程質(zhì)量保證的核心。

〔3〕加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)最終結(jié)果，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)質(zhì)量過程控制的重要環(huán)節(jié)。

〔4〕建立復(fù)核制度。重點(diǎn)復(fù)核數(shù)額較大的收支工程，按照審計(jì)程序，對(duì)部門編制的審計(jì)草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)，將審計(jì)的責(zé)任、指標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化、分解，并制定落實(shí)各部門的具體復(fù)核評(píng)價(jià)措施；對(duì)各類資料進(jìn)行評(píng)閱，并做好復(fù)核標(biāo)識(shí)，由專業(yè)人員平衡、匯總復(fù)核結(jié)果，一并上報(bào)管理部門審查評(píng)價(jià)。

〔三〕構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人員保障機(jī)制

1.建立內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入制度。首先，重視其思想素質(zhì)，以德為先，無德不用。其次，要熟悉審計(jì)根底知識(shí)，懂得審計(jì)法規(guī)；懂得財(cái)務(wù)法規(guī)；懂得有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)；最后，需要具有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)、項(xiàng)目實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

2.建立內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育制度。首先，將自學(xué)與集中學(xué)習(xí)相結(jié)合，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)的自覺性與主動(dòng)性。其次，請(qǐng)有關(guān)專家學(xué)者舉行報(bào)告會(huì)或?qū)ｎ}講座，介紹審計(jì)理論、審計(jì)實(shí)務(wù)或?qū)徲?jì)法規(guī)的最新動(dòng)態(tài)和開展前景。第三，組織內(nèi)部審計(jì)人員到內(nèi)部審計(jì)工作有特色的地區(qū)或單位召開現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，不斷借鑒吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。第四，激