財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的角色分析

財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的角色分析財(cái)務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中的角色分析

[DOI]10.13939/jki.zgsc.2022.15.345

在科技飛速開(kāi)展的時(shí)代，隨著ERP軟件的不斷推動(dòng)和優(yōu)化，內(nèi)部控制的完善決定了ERP流程的清晰程度和企業(yè)管理高度。財(cái)務(wù)人員如何通過(guò)自身日常業(yè)務(wù)扮演好內(nèi)部控制的角色提高自身價(jià)值？本文結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)從財(cái)務(wù)人員工作環(huán)境〔政府及事業(yè)單位財(cái)務(wù)除外〕現(xiàn)狀、職能轉(zhuǎn)變、根底工作設(shè)置進(jìn)行分析并提出措施。

1財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀

1.1崗位職能內(nèi)控環(huán)境

工作環(huán)境直接影響了財(cái)務(wù)人員職能發(fā)揮的有效性和發(fā)明性。不同的工作環(huán)境帶來(lái)的負(fù)面影響有所不同。

國(guó)企內(nèi)部組織架構(gòu)的管理體系龐大，職能制度和要求較為傳統(tǒng)，老員工占比很高，執(zhí)行力偏弱，思維不夠大膽。對(duì)此，財(cái)務(wù)人員優(yōu)化內(nèi)控制度、變革崗位管理要求、創(chuàng)新內(nèi)控模式有很大難度。

外資獨(dú)資企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)處理中局部?jī)?nèi)控體系、ERP流程不能很好地融會(huì)貫穿到中國(guó)行情，導(dǎo)致無(wú)法操作和實(shí)施。中國(guó)區(qū)財(cái)務(wù)人員申請(qǐng)修改內(nèi)控流程的報(bào)批手續(xù)復(fù)雜，且管理層的中西文化碰撞和不信任，造成財(cái)務(wù)人員才華難以發(fā)揮。

中外合資企業(yè)分兩種類(lèi)型：外資控股和內(nèi)資控股。股東、職業(yè)經(jīng)理人各自代表利益、立場(chǎng)不同，且大多基層財(cái)務(wù)人員不足外資從業(yè)經(jīng)歷，不容易獲得外方管理職權(quán)。

民營(yíng)企業(yè)不足執(zhí)行力，制度形同虛設(shè)。民企老板整體標(biāo)準(zhǔn)意識(shí)不強(qiáng)，過(guò)于隨意安頓財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常游走在法律底線(xiàn)邊緣，甚至違背職業(yè)道德和法律。

1.2制度和職能管理不完善

大局部財(cái)務(wù)制度復(fù)制互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)容，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)修訂，長(zhǎng)期不更新不更正，執(zhí)行力不到位。各崗位職能管理的工作內(nèi)容和要求不清晰，財(cái)務(wù)人員不能明確地接收到具體工作內(nèi)容細(xì)那么。公司不重視培訓(xùn)體制開(kāi)展、宣貫、遍及。

1.3財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)性缺乏

一方面表現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員工作不足主動(dòng)性，不主動(dòng)思考如何提高工作效率、化解與業(yè)務(wù)部門(mén)的工作矛盾；另一方面財(cái)務(wù)管理層職權(quán)控制、權(quán)力的分配和使用不恰當(dāng)，布置工作任務(wù)經(jīng)常越權(quán)、跨越職能范圍，示例財(cái)務(wù)總監(jiān)跳過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理直接管控會(huì)計(jì)人員。另外，財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)沒(méi)有跟隨業(yè)務(wù)開(kāi)展而拓廣。

2財(cái)務(wù)人員內(nèi)控角色分析

2.1各項(xiàng)制度制定和落實(shí)

制度設(shè)計(jì)是財(cái)務(wù)管理根底。結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)不斷完善制度，定期更新、更正。財(cái)務(wù)審核業(yè)務(wù)遵循的原那么和規(guī)范就是規(guī)章制度。財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)下屬人員指引方向，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度內(nèi)容的瑕疵、不完善，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理的能力、意識(shí)的高度。通過(guò)主導(dǎo)制度的書(shū)寫(xiě)、發(fā)布，切身體驗(yàn)到內(nèi)控的重要性。制度的設(shè)計(jì)將財(cái)務(wù)人員思維提升到管理者身份，層次更高，提倡激勵(lì)財(cái)務(wù)人員勇于嘗試設(shè)計(jì)各項(xiàng)管理制度。

落實(shí)制度是財(cái)務(wù)管理的開(kāi)始。財(cái)務(wù)人員結(jié)合人力資源部年度培訓(xùn)方案，定期在公司內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行培訓(xùn)、宣貫。新制度波及ERP流程節(jié)點(diǎn)，及時(shí)要求IT技術(shù)人員對(duì)ERP進(jìn)行流程設(shè)置修改、測(cè)試。

執(zhí)行制度是管理的結(jié)果。財(cái)務(wù)人員對(duì)制度執(zhí)行原那么性力度決定了管理的最終結(jié)果。按制度流程操作才能真正減少風(fēng)險(xiǎn)，從而起到對(duì)內(nèi)部控制管理流程有效監(jiān)督。ERP信息化沒(méi)有得到管理層認(rèn)可或是財(cái)務(wù)人員對(duì)ERP流程規(guī)劃不足遠(yuǎn)見(jiàn)性，諸多業(yè)務(wù)存在人為因素失控。業(yè)務(wù)流程在信息技術(shù)監(jiān)控下，每個(gè)環(huán)節(jié)的操作過(guò)程、執(zhí)行結(jié)果被完整記錄，可以為內(nèi)控提供有效數(shù)據(jù)。

2.2工作職能范圍不明確

企業(yè)現(xiàn)實(shí)管理中的職能范圍玩的都是“套路〞，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)、提供清晰可量化的工作內(nèi)容，過(guò)于外表化、形式化。HR的獎(jiǎng)懲制度、員工標(biāo)準(zhǔn)行為制定不科學(xué)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員只會(huì)機(jī)械性工作，膽怯承當(dāng)責(zé)任，不主動(dòng)把各項(xiàng)關(guān)鍵細(xì)節(jié)處理好，不足內(nèi)控管理職責(zé)。最常見(jiàn)的例子：應(yīng)收和稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作職能范圍明確一項(xiàng)，應(yīng)收會(huì)計(jì)取財(cái)務(wù)系統(tǒng)“應(yīng)交稅費(fèi)―增值稅―銷(xiāo)項(xiàng)稅科目余額〞，稅務(wù)會(huì)計(jì)取開(kāi)票系統(tǒng)的本月累計(jì)發(fā)生額，雙方需在月末最后一天核對(duì)完發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)項(xiàng)稅是否和賬面一致。應(yīng)收和稅務(wù)是兩個(gè)不同財(cái)務(wù)崗位，稅務(wù)會(huì)計(jì)月末核對(duì)、盤(pán)點(diǎn)應(yīng)收會(huì)計(jì)開(kāi)具的發(fā)票，很容易發(fā)現(xiàn)賬面銷(xiāo)項(xiàng)稅金額與應(yīng)收會(huì)計(jì)開(kāi)具的金額不一致，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收會(huì)計(jì)是否虛開(kāi)發(fā)票。有目的性、有針對(duì)性的工作內(nèi)容，即使日后出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員離職、工作《動(dòng)等情況，也無(wú)須擔(dān)憂(yōu)工作環(huán)節(jié)之間會(huì)脫節(jié)。

另一個(gè)因素，集團(tuán)層面/總部、單體子公司之間的財(cái)務(wù)職能管理權(quán)力范圍分配不均勻。集團(tuán)層面實(shí)權(quán)過(guò)緊導(dǎo)致職能審批過(guò)于集中，單體子公司容易推卸責(zé)任，業(yè)務(wù)審批時(shí)間周期較長(zhǎng)，優(yōu)化管理計(jì)劃容易被否決。單體子公司管理實(shí)權(quán)過(guò)大容易產(chǎn)生舞弊行為，總部監(jiān)控不到全方面細(xì)節(jié)。另外，財(cái)務(wù)人員脫離集團(tuán)總部層面職權(quán)、薪資管理，容易出現(xiàn)串通、造假業(yè)務(wù)。

2.3工作技術(shù)不足專(zhuān)業(yè)性

2.3.1操作技術(shù)不足統(tǒng)一性

企業(yè)自身待遇不足優(yōu)勢(shì)，招聘基層財(cái)務(wù)人員實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)缺乏；集團(tuán)層面對(duì)財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)管理不足統(tǒng)一規(guī)范導(dǎo)致各家子公司對(duì)財(cái)務(wù)管理出臺(tái)政策各不相同，容易造成財(cái)務(wù)合并報(bào)表核算不正確。財(cái)務(wù)管理模式隨著管理層更換而頻繁變動(dòng)，總部層面短少對(duì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)文件撐持財(cái)務(wù)整體運(yùn)營(yíng)的制度，由于每個(gè)財(cái)務(wù)管理者格調(diào)不同，下屬財(cái)務(wù)人員需要不斷適應(yīng)工作氣氛和模式，成為影響財(cái)務(wù)人員流失的因素之一。

2.3.2風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)單薄

由于企業(yè)之間人際關(guān)系復(fù)雜性、交際圈的權(quán)利幫派、管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏等因素，財(cái)務(wù)人員往往不會(huì)主動(dòng)提出改善風(fēng)險(xiǎn)的辦法，大多數(shù)以按部就班完成日常工作為準(zhǔn)，少局部人員鋌而走險(xiǎn)鉆了漏洞非法牟利，風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)逐漸降低。

2.3.3對(duì)自身職能定位較低員工升職加薪與企業(yè)薪資結(jié)構(gòu)、組織體系有關(guān)，基層財(cái)務(wù)人員可以成為管理層的可能性間接影響了財(cái)務(wù)工作積極性。對(duì)于自身崗位定義只負(fù)責(zé)職能范圍，很難跳到管理層角度思考。

3財(cái)務(wù)人員內(nèi)控角色提升的倡議

3.1建立清晰明確的職能

建立詳細(xì)清晰的職能工作內(nèi)容和要求，根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求再次細(xì)分每個(gè)崗位的分工，示例：應(yīng)收可以設(shè)立海外、國(guó)內(nèi)、國(guó)內(nèi)細(xì)化區(qū)域核算；費(fèi)用可以劃分管理、銷(xiāo)售費(fèi)用科目管理；資產(chǎn)劃分在建項(xiàng)目、固定資產(chǎn)管理。財(cái)務(wù)管理者需明確清晰詳細(xì)的工作要求、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、完成的規(guī)范、關(guān)鍵事項(xiàng)作為職能要求和管理手冊(cè)，并定期安頓各職能輪崗，培養(yǎng)全能專(zhuān)業(yè)人才。

財(cái)政部?關(guān)于印發(fā)會(huì)計(jì)改革與開(kāi)展“十三五〞規(guī)劃綱要的通知》的第五點(diǎn)――完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系提到“部門(mén)和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制〞。這與企業(yè)實(shí)務(wù)管理目標(biāo)是統(tǒng)一方向的。輪換崗位等于內(nèi)部“血液流動(dòng)〞，采用“第三只眼〞控制日常錯(cuò)誤、減少舞弊。

3.2比對(duì)分析數(shù)據(jù)

比照預(yù)算、去年實(shí)際同期、本年月度數(shù)據(jù)、其他區(qū)域、同行業(yè)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)根據(jù)各自管轄的科目進(jìn)行一級(jí)、子級(jí)比照分析，目的是發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變動(dòng)的規(guī)律性、異?，F(xiàn)象，通過(guò)分析結(jié)果判斷風(fēng)險(xiǎn)，控制好運(yùn)營(yíng)節(jié)奏。比照分析是為了讓財(cái)務(wù)人員統(tǒng)觀全局，用總體數(shù)據(jù)說(shuō)服其他業(yè)務(wù)部門(mén)、高管更有力量。數(shù)據(jù)匯總之后，財(cái)務(wù)眼界自然會(huì)更寬，更容易發(fā)現(xiàn)需要控制的方向，確定變革的大方向。

分析工具一定是通過(guò)ERP建設(shè)，逐步轉(zhuǎn)化為大數(shù)據(jù)平臺(tái)，不再是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)月末結(jié)賬分析。從阿里云提出的數(shù)據(jù)概念、ERP云平臺(tái)出現(xiàn)，大量財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、人力、運(yùn)營(yíng)等業(yè)務(wù)已經(jīng)推廣為24小時(shí)數(shù)據(jù)監(jiān)控，企業(yè)只需制定各項(xiàng)詳細(xì)指標(biāo)錄入系統(tǒng)，即可獲得手機(jī)同步數(shù)據(jù)更新查閱。

2022年1月17日，工信部印發(fā)了?大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)展規(guī)劃〔2022―2022年〕》?軟件和信息技術(shù)效勞業(yè)開(kāi)展規(guī)《《〔2022―2022年〕》?信息通信行業(yè)開(kāi)展規(guī)劃〔2022―2022年〕》三大規(guī)劃〔下稱(chēng)大數(shù)據(jù)規(guī)劃、軟信規(guī)劃和信通規(guī)劃〕。

根據(jù)規(guī)劃，“十三五〞期間，上述三大產(chǎn)業(yè)的規(guī)模將快速開(kāi)展，并將成為信息產(chǎn)業(yè)乃至整個(gè)新經(jīng)濟(jì)的主要驅(qū)動(dòng)力。

財(cái)政部?關(guān)于印發(fā)會(huì)計(jì)改革與開(kāi)展“十三五〞規(guī)劃綱要的通知》的第六點(diǎn)――加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，不斷提高單位會(huì)計(jì)信息化水平。促進(jìn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合與互聯(lián)。同時(shí)，密切關(guān)注大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+〞開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響，及時(shí)完善相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，研究探索會(huì)計(jì)信息資源共享機(jī)制、會(huì)計(jì)資料無(wú)紙化管理制度。

對(duì)財(cái)務(wù)而言，大數(shù)據(jù)以及好的分析將在未來(lái)改變商業(yè)運(yùn)用的模式，不去利用ERP技術(shù)和大數(shù)據(jù)將導(dǎo)致企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展的時(shí)代被淘汰出局。

3.3學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)道德觀念

通過(guò)、微博關(guān)注專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)控、稅法公眾號(hào)，關(guān)注最新財(cái)稅法規(guī)動(dòng)態(tài)。大型專(zhuān)業(yè)知識(shí)網(wǎng)站會(huì)在第一時(shí)間對(duì)國(guó)家發(fā)布的政策進(jìn)行解讀、運(yùn)用，財(cái)務(wù)的工作與業(yè)務(wù)緊密相連，政策法規(guī)對(duì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員可及時(shí)協(xié)同業(yè)務(wù)職能部門(mén)進(jìn)行調(diào)整。

財(cái)務(wù)管理層、人力資源部定期組織對(duì)外企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)交流、參觀學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士、參謀對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能、法律思想、道德意識(shí)的培訓(xùn)指導(dǎo)。通過(guò)學(xué)習(xí)技能提高財(cái)務(wù)人員價(jià)值。

讓財(cái)務(wù)人員參與更多的重要工程，增強(qiáng)員工被重視的感覺(jué)。側(cè)面刺激員工專(zhuān)業(yè)知識(shí)多面性，活潑財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間交流的互動(dòng)性。

4未來(lái)財(cái)務(wù)內(nèi)控角色開(kāi)展

借助ERP信息化的幫忙，現(xiàn)代財(cái)務(wù)人員的工作模式已經(jīng)打破傳統(tǒng)，提高到運(yùn)營(yíng)管理、戰(zhàn)略開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)把控層面，不再是過(guò)去局限在錄入憑證、出具三大財(cái)務(wù)報(bào)表，而是通過(guò)業(yè)務(wù)分析，要求IT技術(shù)人員在ERP設(shè)置不同環(huán)節(jié)的警示報(bào)表，用