國家審計在地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理中的功能認(rèn)知分析

國家審計在地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理中的功能認(rèn)知分析國家審計在地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理中的功能認(rèn)知分析

【Abstract】Auditworkisveryimportanttounderstandthegovernment'sabilityandeffectivenessintheeconomicandsocialoperation.However，thecurrentwarningandcontrolofgovernmentdebtriskisdifficult，whichisnotonlyinourcountry，butalsoinothercountriesintheworld.Inviewofthissituation，thepaperanalyzestheobjectives，linksofgovernmentdebtriskmanagement，andtheactualfunctionofaudit，inordertolettherelevantpersonnelunderstandtheauditprocess，clearthenecessityofaudit，graspthefunctionofaudit，andcombinedwiththeexistingproblems，improveandoptimizetheauditworkinthefuture，maximizetheroleofaudit，andeffectivelycontroltheriskoflocalgovernmentdebt.

【《P鍵詞】國家審計；地方政府；債務(wù)風(fēng)險管理

【Keywords】nationalaudit；localgovernment；debtriskmanagement

【中圖分類號】F239.227【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A【文章編號】1673-1069〔2022〕06-0085-02

1引言

對于審計中的風(fēng)險預(yù)警功能而言，對風(fēng)險的辨認(rèn)和對風(fēng)險的評估非常重要，由此可見，當(dāng)不斷完善債務(wù)規(guī)模信息、債務(wù)結(jié)構(gòu)信息，構(gòu)建報告機(jī)制時，在政府經(jīng)營開展中很多隱性的債務(wù)開始浮出水面，有必要進(jìn)行科學(xué)的辨認(rèn)和評估，結(jié)合得到的數(shù)據(jù)，對風(fēng)險做好提示。當(dāng)前風(fēng)險報告的作用十分有限，主要是各級政府部門都有自己的一套風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，審計和政府在這方面不能完成無縫對接，下面就對這些方面進(jìn)行分析，希望給有關(guān)人士一些借鑒。

2分析地方政府性債務(wù)形成的本源

我國相關(guān)研究人員說明，由于預(yù)算軟約束、地方融資平臺運(yùn)作不標(biāo)準(zhǔn)、地方政府間的過度競爭、宏觀調(diào)控和財政政策的缺陷、地方政府性債務(wù)劇增、分稅制不完善等，導(dǎo)致我國地方政府性債務(wù)較多，這些都是主要的驅(qū)動力[1]。

3分析管理的目標(biāo)與實(shí)際任務(wù)

對于地方政府債務(wù)風(fēng)險而言，主要指地方政府在之后幾年所擁有的公共資源缺乏，因此必須履行其以后開展所承當(dāng)?shù)闹С隽x務(wù)和責(zé)任，在此根底上，當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)開展，社會穩(wěn)定等都將會受到很大的影響。中選擇的管理方式不同時，地方政府債務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任主體存在很大的差別，示例英國、印度財政部下設(shè)的債務(wù)管理局，中國財政部預(yù)算司下設(shè)的地方政府性債務(wù)管理處等。為了有效管理地方政府性債務(wù)風(fēng)險，工作核心就是要甄別地方政府性債務(wù)數(shù)據(jù)信息真實(shí)性，同時為其提供準(zhǔn)確的債務(wù)風(fēng)險的預(yù)警信息。

4分析地方政府風(fēng)險管理的主要內(nèi)容

地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)在于讓債務(wù)得到可持續(xù)開展，管理核心內(nèi)容較多，這也是管理的難點(diǎn)問題。第一點(diǎn)就是對風(fēng)險進(jìn)行辨認(rèn)，正確界定地方政府性債務(wù)風(fēng)險，針對體現(xiàn)出的表象對風(fēng)險進(jìn)行歸類，這一管理環(huán)節(jié)非常重要，其屬于地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理起點(diǎn)，也是管理的根底內(nèi)容，對于地方政府性債務(wù)風(fēng)險種類而言，主要波及外在風(fēng)險工程風(fēng)險，示例財務(wù)風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險，還包括效率風(fēng)險、償債風(fēng)險、結(jié)構(gòu)風(fēng)險、規(guī)模風(fēng)險、違約風(fēng)險、財政風(fēng)險、舉債主體債務(wù)風(fēng)險、債務(wù)融資工程風(fēng)險、管理風(fēng)險，政府性債務(wù)總體風(fēng)險、結(jié)構(gòu)風(fēng)險等。第二點(diǎn)就是對地方政府性債務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行評估，使用定量、定性的辦法進(jìn)行分析，對債務(wù)風(fēng)險水平進(jìn)行系統(tǒng)、連續(xù)的評價，主要內(nèi)容就是構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，針對存在的問題進(jìn)行完善和優(yōu)化。當(dāng)前世界上通行的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)內(nèi)容有利息支出率、負(fù)債率、擔(dān)保債務(wù)比重、債務(wù)依存度、赤字率、債務(wù)率、償債率等，第三點(diǎn)是風(fēng)險應(yīng)對，為了可以更好的應(yīng)對地方債務(wù)風(fēng)險，不同國家具體的應(yīng)對措施也不同，示例澳大利亞進(jìn)行了信用評級、預(yù)算控制，巴西對債務(wù)規(guī)模進(jìn)行控制，法國采取審計法院監(jiān)督機(jī)制，財政部進(jìn)行監(jiān)控等。當(dāng)前我國的主要措施是建立償債機(jī)制、提高財政透明度、控制債務(wù)規(guī)模。實(shí)施工程時，相關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督，執(zhí)行人員必須嚴(yán)格按照制定的審計計劃和流程操作，在沒有得到上級批準(zhǔn)時，堅定不能變更程序。如果發(fā)現(xiàn)存在問題，一定要先收集好審計證據(jù)，保證證據(jù)的真實(shí)性和可靠性，審計組長根據(jù)審計人員實(shí)施的審計程序，使用對應(yīng)的審計辦法，對應(yīng)收集到的審計證據(jù)要進(jìn)行復(fù)核，完全合乎要求，證據(jù)真實(shí)有效后，才能做好最終的審計工作，防止在審計中存在風(fēng)險

5國家審計在地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理中的功能認(rèn)知分析

5.1國家審計在地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理中的風(fēng)險預(yù)警針對制定的審計計劃，分析審計中的重點(diǎn)工作，然后科學(xué)配置審計力量，結(jié)合審計人員的專業(yè)勝任能力、知識結(jié)構(gòu)等，對不同的人員進(jìn)行合理分工，確保其完全勝任這一崗位。當(dāng)前風(fēng)險預(yù)警的功能主要體現(xiàn)了下列四個方面中。

第一點(diǎn)，要進(jìn)行風(fēng)險辨認(rèn)，審計機(jī)關(guān)對債務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，對債務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，之后對地方政府債務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確界定，為了到達(dá)這一目的，審計人員需要采取專項調(diào)查和常態(tài)化審計兩方面工作，對于審計機(jī)關(guān)而言，能夠準(zhǔn)確得到地方政府性債務(wù)的種類和規(guī)模，還可以了解其真實(shí)的GDP、財政收入等數(shù)據(jù)。以此為根底對風(fēng)險原因進(jìn)行分析。第二點(diǎn)是進(jìn)行風(fēng)險評估，工作人員做好指標(biāo)選取、權(quán)重賦值后，建立審計預(yù)警模型，并對存在的問題進(jìn)行優(yōu)化，通過這些數(shù)據(jù)對債務(wù)風(fēng)險做動態(tài)評估。對于構(gòu)建審計預(yù)警而言，要做好審計預(yù)警指標(biāo)的選取，審計預(yù)警指標(biāo)的權(quán)重賦值等。第三點(diǎn)是做風(fēng)險報告，這一工作需要以風(fēng)險辨認(rèn)、風(fēng)險評估數(shù)據(jù)為根底，審計定期向政府部門提供風(fēng)險審計預(yù)警報告，主要波及到審計單位的根本情況、預(yù)警指標(biāo)值、風(fēng)險級次等。第四點(diǎn)，做好相應(yīng)的動態(tài)反應(yīng)，對于國家審計工作而言，其能夠通過外部對債務(wù)風(fēng)險情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，在此根底上，為相關(guān)人員提供審計預(yù)警信息，這一工作流程屬于動態(tài)過程。當(dāng)前已經(jīng)逐步推廣使用了現(xiàn)代管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險預(yù)警工作比擬成熟，因此設(shè)定為了常態(tài)化機(jī)制，在不同級的審計機(jī)關(guān)中運(yùn)行，可以很好地發(fā)揮其作用。

5.2國家審計在地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理中的信息甄別

信息甄別的作用主要體現(xiàn)在三個方面，第一點(diǎn)是進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取，生成政府性債務(wù)數(shù)據(jù)具有一定的非連續(xù)性，基本原因是沒有一個統(tǒng)一的統(tǒng)計規(guī)范，因此外部人員很難直接使用相關(guān)信息，示例投資者、社會公眾、政府部門、金融機(jī)構(gòu)等，在網(wǎng)絡(luò)搜索中，或者數(shù)據(jù)信息提供中，很難得到真實(shí)、完整的債務(wù)數(shù)《《，直接影響風(fēng)險管理工作正常進(jìn)行。針對這一情況，國家審計部門利用專項調(diào)查，在第一時間得到完整的債務(wù)情況，然后要求地方政府建立數(shù)據(jù)庫，這樣就可以為外部人員提供準(zhǔn)確、全面的信息。第二點(diǎn)是進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，獲得相關(guān)數(shù)據(jù)之后，審計人員使用定量、定性辦法計算、核實(shí)債務(wù)數(shù)據(jù)。只有證據(jù)充沛、可靠，才能進(jìn)行評價。進(jìn)行評價過程中，所使用的詞匯必須恰當(dāng)，充沛反映實(shí)際情況為宜，對于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中所反映出來的新事物、新問題，當(dāng)國家的政策法規(guī)還沒有明確規(guī)定時，進(jìn)行審計評價時一定要保證職業(yè)精神。第三點(diǎn)是信息反應(yīng)，完成相關(guān)的根底工作之后，審計單位選擇適當(dāng)?shù)臋C(jī)會，將核實(shí)后的所有數(shù)據(jù)送給地方政府部門，當(dāng)條件成熟之后，可以將這些信息向全社會公開。

5.3審計部門可以獨(dú)立行使職權(quán)

審計部門可以獨(dú)立行使職權(quán)，不受其他部門的干涉和限制，審計職權(quán)可以獨(dú)立行使之后，工作就不會受到總經(jīng)理、股東等其他人員的干擾，審計工作就可以很好地體現(xiàn)出其客觀性、公道性和有效性。除此之外，這種制度模式還可以提高審計的效率，審計部門結(jié)合部門工作方案，完全按照方案執(zhí)行，在落實(shí)工作中不會受到其他部門、其他方面因素的影響，保證審計工作的質(zhì)量。

6結(jié)語

通過以上對國家審計在地方政府性債務(wù)風(fēng)險管理中的功能認(rèn)知分析，發(fā)現(xiàn)其具有兩個重要的功