提高企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制效率的策略探析

提高企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制效率的策略探析提高企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制效率的策略探析

[DOI]10.13939/jki.zgsc.2022.22.175

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的長遠(yuǎn)開展，就需要會計(jì)內(nèi)部控制效率的良好提升來促進(jìn)管理水平提高。所以，企業(yè)要合理地制定針對性的有效措施來解決會計(jì)內(nèi)部控制缺陷，提高其效率，從而降低企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中的市場風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)開展。

1企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制

1.1根本定義

企業(yè)內(nèi)控是旨在到達(dá)企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，使得企業(yè)資產(chǎn)保持平安和完整，會計(jì)資料具有準(zhǔn)確性與可靠性，讓企業(yè)經(jīng)營方針得到切實(shí)貫徹，實(shí)現(xiàn)高效經(jīng)營活動，從而在內(nèi)部展開的一系列自我評價、自我約束、自我控制、自我規(guī)劃以及自我調(diào)整的過程。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，最終旨在提高經(jīng)濟(jì)效益，并且實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理活動的完善。

1.2內(nèi)控現(xiàn)狀

而如今商品經(jīng)濟(jì)在迅猛開展，企業(yè)規(guī)模得以日益擴(kuò)增，企業(yè)經(jīng)營活動越來越復(fù)雜，使得內(nèi)部控制也演變成內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控主要有兩個方面，一個是內(nèi)部會計(jì)控制，另一個是內(nèi)部管理控制。在新舊體制替換的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)越來越多經(jīng)濟(jì)犯罪的現(xiàn)象，比方挪用公款、用公款來實(shí)現(xiàn)個人炒股、攜帶公款逃逸或者員工中飽私囊等。這些現(xiàn)象無不彰顯企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督缺陷的存在，但是直接原因是一些企業(yè)基本還沒有構(gòu)建內(nèi)控制度。

1.3內(nèi)控的必要性

首先，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制需要順應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)的要求，在實(shí)施的過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部的不法行為、舞弊現(xiàn)象，保證法律法規(guī)貫徹執(zhí)行，保障企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)可靠。其次，內(nèi)部會計(jì)控制有助于企業(yè)加強(qiáng)自身管理。完整準(zhǔn)確而且及時的會計(jì)信息是企業(yè)查證經(jīng)營者忠誠性與可靠性的有效依據(jù)，催促經(jīng)營管理者全力地履行責(zé)任，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部高效管理，保障企業(yè)最正確效益。最后，內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)提升競爭力的必要措施，在全球經(jīng)濟(jì)化背景下，企業(yè)面臨著很多機(jī)遇，但是也存在頗多挑戰(zhàn)與競爭，必須構(gòu)建合理有效的內(nèi)控機(jī)制來對自身經(jīng)營情況、管理工作與財(cái)務(wù)會計(jì)狀況等進(jìn)行科學(xué)反映，為企業(yè)經(jīng)營管理者的科學(xué)決策提供依據(jù)，從而提高管理效率，實(shí)現(xiàn)競爭能力的提升。[1]

2企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

2.1企業(yè)自我評價與自我檢查不足力度

一些企業(yè)即使構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，卻不足針對實(shí)際情況而進(jìn)行自我評價與自我檢查的力度，這直接影響著企業(yè)會計(jì)內(nèi)控水平的提升。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門的工作職能與工作范圍沒有明確劃分，內(nèi)控流程過于形式化，無法發(fā)揮出企業(yè)自我評價與自我檢查應(yīng)有的作用。

2.2公司治理結(jié)構(gòu)不足完善

首先，國內(nèi)很多公司制企業(yè)的股東占據(jù)著控制權(quán)，一股獨(dú)大的現(xiàn)象對公司治理結(jié)構(gòu)造成直接影響，中小股東無法從有效的會計(jì)控制過程中得到真實(shí)可靠的會計(jì)信息，難以對經(jīng)營者行為進(jìn)行有效約束，會計(jì)內(nèi)部控制效率受到遏制，難以提升。其次，在公司制企業(yè)中，監(jiān)事會無法實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，監(jiān)事會整體素質(zhì)較低，影響著企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有效貫徹。

2.3企業(yè)內(nèi)控科學(xué)合理性缺乏，制度不完善

一些企業(yè)將業(yè)務(wù)規(guī)章制度視之為內(nèi)部會計(jì)控制制度，會計(jì)內(nèi)控組織并不健全，財(cái)務(wù)控制有諸多漏洞，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)信息出現(xiàn)失真問題。而且會計(jì)根底工作不足標(biāo)準(zhǔn)性，從事人員不足較強(qiáng)的法制意識，對會計(jì)政策的掌握能力缺乏，在工作過程中態(tài)度敷衍，對于預(yù)算制定與工程立項(xiàng)等環(huán)節(jié)都存在較大隨意性，相關(guān)監(jiān)督工作、會計(jì)分析與考核措施都不完善。企業(yè)偏重事后控制，對事前控制與事中控制意識不足。而且企業(yè)重視金錢與固定資產(chǎn)等有形資源的控制[2]，忽略了對無形資源的控制，比方會計(jì)信息與人員素質(zhì)等。

3提升企業(yè)會計(jì)內(nèi)控效率的對策

3.1構(gòu)建完善的內(nèi)控體系

首先，要建立科學(xué)合理的評價體系，設(shè)置評價目標(biāo)，在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)下保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性。通過科學(xué)的評價發(fā)明的價值，可以用來引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控管理，對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的實(shí)際情況進(jìn)行全面而正確的風(fēng)險評估，確保會計(jì)信息的有效傳遞。另外，以相關(guān)法律法規(guī)為有效撐持，健全評價機(jī)制，確保內(nèi)控體系的全面完善，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。

其次，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控指引的構(gòu)建與完善。第一，要指引企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中的原材料采購、企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)與生產(chǎn)、產(chǎn)品后期銷售等環(huán)節(jié)，有方案地做好相關(guān)預(yù)算與本錢支出的控制。第二，企業(yè)管理者基于內(nèi)控實(shí)際需求，將企業(yè)內(nèi)部自我評價功效與審計(jì)指引等內(nèi)容結(jié)合起來，形成完善的指引體系。第三，在實(shí)施內(nèi)控機(jī)制評價的過程中，企業(yè)需要優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，明確職責(zé)功能與范圍，增強(qiáng)管理人員的負(fù)責(zé)態(tài)度，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。第四，構(gòu)建暢通的交流體系，實(shí)現(xiàn)信息傳輸效率與信息共享的提升，保證企業(yè)經(jīng)營者的最終決策所需信息的有效性與真實(shí)性。

3.2對公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行健全與完善

公司治理得以完善，那么利于緩解企業(yè)內(nèi)部人控制的問題，對經(jīng)理層和其他員工起到鼓勵的作用，高低一心為公司目標(biāo)而努力，助于實(shí)現(xiàn)公司效益最大化。因此，對于國有股份，應(yīng)該將其發(fā)售，實(shí)現(xiàn)國有股分減持，避免國有股存在一股獨(dú)大現(xiàn)象，各大股東之間相互約制，即使在一定程度上對公司決策效率造成影響，但卻勢在必行。另外，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立董事制度的完善，有效監(jiān)督大股東、經(jīng)理層管理者以及執(zhí)行董事。還要增強(qiáng)公司監(jiān)事會在監(jiān)督上的職能，并且與董事會相互獨(dú)立，發(fā)揮出監(jiān)督的作用。

3.3合理地設(shè)置企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)與配置人力資源

企業(yè)應(yīng)該基于科學(xué)化的原那么對會計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置，崗位分工明確，可以采用定崗定員的形式，實(shí)現(xiàn)會計(jì)處理業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化。同時，健全企業(yè)的會計(jì)稽核制度，強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)職能，注重會計(jì)憑證、報表、賬簿以及其他會計(jì)資料的真實(shí)可靠性以及完整準(zhǔn)確性。企業(yè)要徹底地落實(shí)財(cái)經(jīng)法規(guī)，確保會計(jì)信息質(zhì)量。[3]另外，企業(yè)要做好預(yù)算管理的強(qiáng)化工作，層層落實(shí)預(yù)算環(huán)節(jié)，并且責(zé)任明確到人，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的跟蹤評價。要基于以人為本的原那么，對企業(yè)人力資源進(jìn)行合理配置，注重提高企業(yè)會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)德操。并且引入鼓勵機(jī)制與競爭機(jī)制，嚴(yán)格要求從事人員在上崗前具備從業(yè)資格，強(qiáng)化專業(yè)資格考評環(huán)節(jié)，增強(qiáng)繼續(xù)教育培訓(xùn)工作力度，促進(jìn)會計(jì)從事人員的知識體系擴(kuò)寬與技能提升，強(qiáng)化其法制觀念，為企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。

3.4采用ERP來實(shí)現(xiàn)良好的會計(jì)內(nèi)部控制

ERP系統(tǒng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)導(dǎo)向下的全面集成系統(tǒng)，對企業(yè)整個供需鏈進(jìn)行管理，可以對供需鏈上每個實(shí)體的價值進(jìn)行科學(xué)權(quán)衡，從而對各個實(shí)體〔包括制造商、供給商、分銷商、客戶與企業(yè)財(cái)務(wù)部門等〕的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理管理。所以，采用ERP系統(tǒng)，能夠針對企業(yè)供需鏈的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行全面控制，能夠彌補(bǔ)會計(jì)控制人工操作帶來的缺陷，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來代替人工操作進(jìn)行科學(xué)的信息處理與信息傳輸。在采用軟件系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制時，可以防止人為因素的外