企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略

中圖分類號(hào)：F231文章編號(hào)：1009-2374〔2022〕10-0240-02DOI：10.13535/jki.11-4406/n.2022.10.121

1企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度越來(lái)越完善，會(huì)計(jì)工作所波及的范圍越來(lái)越廣，且波及的事項(xiàng)越來(lái)越復(fù)雜，基于此，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作在企業(yè)的開(kāi)展過(guò)程中發(fā)揮著舉足輕重的作用，這就使得我們的目光和注意力不得不集中于我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)管功能。雖然我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作取得了較大進(jìn)步，但是其仍然存在著較多問(wèn)題。

1.1會(huì)計(jì)監(jiān)督法律制度不完善

我國(guó)針對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作出臺(tái)了一系列相關(guān)法規(guī)，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行了規(guī)制，但是法律的原那么性過(guò)強(qiáng)、針對(duì)性缺乏，同時(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)并未形成一個(gè)體系或系統(tǒng)，因此在法律制度的監(jiān)管方面往往存在一些漏洞或者相關(guān)法律法規(guī)之間存在沖突。同時(shí)大局部法律法規(guī)均為對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的事后管理，預(yù)防性管理法律體制尚未形成。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作相關(guān)法律法規(guī)多從監(jiān)管角度去考慮問(wèn)題，而沒(méi)有從愛(ài)護(hù)受害人以及對(duì)受害人進(jìn)行及時(shí)救濟(jì)的角度去設(shè)計(jì)制度。國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督工作波及部門(mén)較多，通?？梢酝ㄟ^(guò)聯(lián)合管理或綜合管理的方式實(shí)現(xiàn)監(jiān)督才能確保工作效率，但是現(xiàn)實(shí)情況是各管理部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合或綜合管理的難度很大，而法律又未對(duì)聯(lián)合或綜合監(jiān)督方式予以規(guī)定。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速開(kāi)展和企業(yè)管理制度的改革與探索的深入，舊有的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律已經(jīng)顯得極為滯后，無(wú)法適用來(lái)解決一些新問(wèn)題，這樣使得管理部門(mén)努力去進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是由于法律法規(guī)的局限性，工作所取得的功效微乎其微。這樣帶來(lái)的后果就是會(huì)計(jì)監(jiān)管理部門(mén)不能夠有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，同時(shí)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行和開(kāi)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

1.2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度不完善

如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)部不存在會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者會(huì)計(jì)監(jiān)督制度極不完善，則會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的缺位或不完善就會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督工作無(wú)法有效發(fā)揮作用，發(fā)揮不了對(duì)企業(yè)平安和平穩(wěn)運(yùn)行的監(jiān)督作用。在進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革的大背景之下，我們的企業(yè)一直在努力致力于經(jīng)營(yíng)方式的改革，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)開(kāi)展。在企業(yè)改革的過(guò)程中，無(wú)法防止的是諸多新問(wèn)題的出現(xiàn)，而不完善的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度并不能夠解決這些新情況或新問(wèn)題。在對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分開(kāi)的改革之后，會(huì)計(jì)雖然拋去了國(guó)家監(jiān)督員的身份，僅僅施行企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，但是會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施仍然不是十分有效。因?yàn)榇缶植科髽I(yè)并未及時(shí)按照新的財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行改革和深化，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作較為混亂，甚至一些企業(yè)將企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督予以剔除，使得企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作萬(wàn)象叢生，基本無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督職能。一些企業(yè)管理者為了追求本企業(yè)的利益最大化，視企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作為妨礙，想法設(shè)法避開(kāi)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督或者采取伎倆使會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化，實(shí)施一些非法行為，最終破壞了會(huì)計(jì)監(jiān)督的秩序。

1.3社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督不完善

科技日新月異，我國(guó)取得了飛躍式開(kāi)展，尤其是在網(wǎng)絡(luò)等社會(huì)媒體開(kāi)展方面取得了一些成就。我國(guó)的新聞媒體和網(wǎng)絡(luò)媒體在我們的日常生活中發(fā)揮著越來(lái)越重要的監(jiān)督作用，這種監(jiān)督也包含了企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督。但是對(duì)監(jiān)督效果進(jìn)行考察，不難發(fā)現(xiàn)社會(huì)監(jiān)督受到諸多因素的影響與制約，最主要的原因在于社會(huì)監(jiān)督的獨(dú)立性不夠，其監(jiān)督不足組織性和強(qiáng)制約束力，所以社《《監(jiān)督的力度不夠，直接影響了監(jiān)督效果，無(wú)法確保企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量與實(shí)效，妨礙了企業(yè)的正常決策與健康開(kāi)展。目前我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管職責(zé)的履行短少相應(yīng)的法律法規(guī)體系的保障，這就直接導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法有效履行監(jiān)督職能，其行使監(jiān)督的權(quán)利也無(wú)法得到法律的妥當(dāng)愛(ài)護(hù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常接受委托作為一個(gè)第三方中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，但是企業(yè)負(fù)責(zé)人通常會(huì)通過(guò)不正當(dāng)伎倆對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行誘惑，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師弄虛作假，這不僅會(huì)直接影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量與注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的正常秩序，而且對(duì)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)造成極大的負(fù)面影響。基于此，我們急需加強(qiáng)社會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督，預(yù)防和及時(shí)制止一些違法行為，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的有效監(jiān)督，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)開(kāi)展。

1.4會(huì)計(jì)人員的道德水平不高

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠經(jīng)受住金錢的誘惑而拒絕進(jìn)行虛假會(huì)計(jì)信息的制作，不僅僅取決于企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的社會(huì)環(huán)境和法律制度，同時(shí)還取決于會(huì)計(jì)人員的道德水平。因?yàn)樘摷贂?huì)計(jì)信息是出自會(huì)計(jì)人員之手，其道德水準(zhǔn)直接影響到其是否能夠真正履行企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。我國(guó)的會(huì)計(jì)開(kāi)展雖然取得了較大的成就，但是仍然存在諸多問(wèn)題，示例會(huì)計(jì)人員的道德水平普遍不高、學(xué)歷層次較低等，大局部人員未接受專業(yè)理論知識(shí)的培訓(xùn)，使得他們的業(yè)務(wù)水平和道德水平均不高。同時(shí)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)較為淡薄，不足職業(yè)自治理念，自我防控意識(shí)較差，發(fā)生會(huì)計(jì)信息造假的現(xiàn)象就缺乏為奇。

2完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的應(yīng)對(duì)策略

2.1完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督法律制度

我國(guó)應(yīng)該加快完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律制度，一方面，可以使得我們的會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)準(zhǔn)確，預(yù)防企業(yè)會(huì)計(jì)信息虛假現(xiàn)象的出現(xiàn)；另一方面，企業(yè)負(fù)責(zé)人可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息做出企業(yè)開(kāi)展的改革決策，使得企業(yè)財(cái)務(wù)制度能夠契合企業(yè)的開(kāi)展需要，同時(shí)還可以使相關(guān)人士能夠了解到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和開(kāi)展的真實(shí)狀況，獲得自己所需要的信息以供決策參考。示例企業(yè)的合伙人、股東和其他人士，能夠通過(guò)真實(shí)的會(huì)計(jì)信息來(lái)判斷企業(yè)的未來(lái)開(kāi)展方向和趨勢(shì)，在此根底之上決定是否對(duì)企業(yè)追加投資。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步開(kāi)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制改革的進(jìn)一步推進(jìn)，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的落實(shí)基本離不開(kāi)國(guó)家法律法規(guī)和政策的標(biāo)準(zhǔn)，政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)致力于完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)法律法規(guī)，從管理部門(mén)和受害人兩個(gè)角度構(gòu)建企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督法律制度，加快企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律體系建設(shè)，防止各項(xiàng)法律法規(guī)之間的沖突，使得我們的法律具備全面性、詳細(xì)性、可操作性等特征，確保我們的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作有法可依且有法必依。同時(shí)需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督法律法規(guī)的宣傳工作，讓廣闊的會(huì)計(jì)人員、企業(yè)負(fù)責(zé)人、社會(huì)人士熟悉相關(guān)法律法規(guī)，從而使他們能夠利用自己的權(quán)利維護(hù)自己的權(quán)益。2.2完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中的重要內(nèi)容之一即是實(shí)行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，而這種內(nèi)部監(jiān)督對(duì)企業(yè)來(lái)講發(fā)揮著根底性作用。我們國(guó)家應(yīng)該著手致力于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的構(gòu)建，主要從下列方面著手：第一，根據(jù)我國(guó)?會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)建完備的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度體系，其內(nèi)容主要波及監(jiān)督要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)、監(jiān)督的主要內(nèi)容、履行監(jiān)督的方式或伎倆以及相關(guān)的責(zé)任承當(dāng)機(jī)制，從而使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作能夠有法可依；第二，充沛發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的積極性，同時(shí)也要保障他們應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)益，具體可以通過(guò)設(shè)置一定的鼓勵(lì)措施比方獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員參與監(jiān)督的積極性，從而從內(nèi)部人員出發(fā)，構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制；第三，要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性，明確企業(yè)會(huì)計(jì)人員與企業(yè)負(fù)責(zé)人之間的關(guān)系與權(quán)力分配，只有企業(yè)會(huì)計(jì)人員與企業(yè)負(fù)責(zé)人之間的關(guān)系得到明確界定，企業(yè)會(huì)計(jì)人員才能夠大膽行使自己的權(quán)力，防止受到企業(yè)負(fù)責(zé)人的不當(dāng)影響而出具虛假會(huì)計(jì)信息或?qū)е乱恍┻`法行為的出現(xiàn)。

2.3《《化社會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)管力度

政府資源的有限性使得政府并不能夠?qū)Ω黝惼髽I(yè)進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)監(jiān)督，而解決這一問(wèn)題的有效途徑是充沛利用社會(huì)資源。針對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度來(lái)說(shuō)，就是我們必須強(qiáng)化社會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)管力度。政府通常通過(guò)不定期抽查的方式來(lái)履行其監(jiān)督職能，而我國(guó)的社會(huì)資源極其豐盛，我們應(yīng)該充沛調(diào)動(dòng)社會(huì)資源示例通過(guò)新聞媒體或網(wǎng)絡(luò)媒體對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的違法行為進(jìn)行曝光，實(shí)行全方位無(wú)死角監(jiān)管，同時(shí)加強(qiáng)社會(huì)輿論對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)注，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的公開(kāi)與透明，使得企業(yè)會(huì)計(jì)人員在社會(huì)公眾的監(jiān)督之下感受到巨大的道德壓力而不敢出具虛假會(huì)計(jì)信息或從事各類違法行為。此外，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管力度應(yīng)該加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行核查是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)，因?yàn)檫@樣的核查能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境得到凈化。

2.4提高會(huì)計(jì)人員的道德水準(zhǔn)

只有會(huì)計(jì)人員的道德水準(zhǔn)得到提升，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能才能夠得以有效履行。因此，我國(guó)應(yīng)該重視提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)素質(zhì)與道德水準(zhǔn)。具體可以從下列四個(gè)方面著手：第一，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)，強(qiáng)化他們的法制觀念，確保會(huì)計(jì)人員在履行職能過(guò)程中不逾越法律的紅線；第二，提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)。我們要建設(shè)一種制度環(huán)境，低道德水準(zhǔn)的會(huì)計(jì)人員將會(huì)從這個(gè)隊(duì)伍中剔除，只有道德水準(zhǔn)高的會(huì)計(jì)人員才能夠在這個(gè)行業(yè)中生存并取得開(kāi)展，從環(huán)境制度上來(lái)凈