支付結算業(yè)務第五章

支付結算業(yè)務第五章借：聯行來賬(存放中央銀行款項)5.持票人開戶行收到劃回票款

銀行承兌匯票到期，收款人應填制兩聯進賬單，連同匯票送交銀行，委托其收款。收款人開戶行經審核無誤后，編聯行借方報單，辦理轉帳，會計分錄為：2023/3/226.銀行承兌匯票流程圖承兌行收款人付款人（承兌申請人）收款人開戶行①申請承兌⑤寄交委托憑證④委托收款②承兌③支付⑥轉賬備付⑦劃轉票款⑧通知收款2023/3/23第三節(jié)其他結算業(yè)務的核算一、信用卡結算業(yè)務的核算P153（一）概述1.什么是信用卡2.信用卡的分類根據其功能可分為如下幾類:（1）根據結算方式不同可分為貸記卡和借記卡;（2）根據信用等級不同可分為金卡和普通卡;2023/3/243.信用卡的適用范圍（二）信用卡結算業(yè)務的主要規(guī)定（3）根據存款來源不同分為個人卡和公司卡;（4）根據載體材料不同可分為磁卡和IC智能卡。（5）按持卡人在同一結算帳戶中的地位可分為主卡和附屬卡。2023/3/25（三）信用卡結算業(yè)務的核算P1541.信用卡開戶發(fā)卡的核算

單位和個人申請信用卡時，應向發(fā)卡行填寫申請書。申領個人卡的應按規(guī)定向發(fā)卡行交存一定數額的現款。銀行批準后，單位和個人交納發(fā)卡手續(xù)費，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。賬務處理如下：2023/3/26借：吸收活期存款—申請人戶（庫存現金等）貸：吸收信用卡存款-單位（個人）手續(xù)費及傭金收入〖例〗P154

辦理完此手續(xù)后，單位和個人便可持卡到銀行指定的網點存取現金或到特約單位購物消費。2023/3/272.信用卡續(xù)存的核算借：吸收活期存款—申請人戶（庫存現金等）貸：吸收信用卡存款—單位（個人）2023/3/283.信用卡購物消費的核算（1）特約單位開戶行的核算P154單位填制一式四聯“簽購單”①交持卡人②③交單位開戶行轉賬④單位留存單位根據簽購單填制一式三聯“匯計單”單位填制一式兩聯“進賬單”單位開戶銀行送交2023/3/29進賬單①收賬通知②轉賬貸方傳票匯計單①交特約單位②③區(qū)別處理①特約單位和持卡人在同一銀行開戶借：吸收信用卡存款——持卡人戶貸：吸收活期存款——特約單位戶手續(xù)費及傭金收入2023/3/210③特約單位和持卡人不在同一城市的核算借：聯行往賬貸：吸收活期存款——特約單位戶

手續(xù)費及傭金收入借：存放中央銀行款項貸：吸收活期存款——特約單位戶手續(xù)費及傭金收入②特約單位和持卡人不在同一銀行開戶2023/3/211借：吸收信用卡存款—備用金①（存放中央銀行款項）②（聯行往賬）③貸：吸收活期存款—收款人戶手續(xù)費及傭金收入

特約商戶應按交易額的一定比例,如1%，向發(fā)卡行支付手續(xù)費。2023/3/212（2）持卡人開戶行的核算借：吸收信用卡存款—備用金貸：存放中央銀行款項

①

（聯行來賬）②〖例〗P143

①發(fā)卡行收到轉來或從票據交換所提回的本行有關憑證：②發(fā)卡行收到特約單位開戶行發(fā)來的代付報單：2023/3/2134.信用卡提現的核算借：吸收信用卡存款—個人卡貸：庫存現金（存放中央銀行款項等）

個人卡可提現，單位卡不得提現；不同場所提現，手續(xù)不同。2023/3/214二、匯兌結算業(yè)務的核算（一）概述P160（二）匯兌結算業(yè)務的主要規(guī)定1.什么是匯兌2.匯兌的分類3.匯兌的適用范圍(異地)信匯電匯2023/3/215（三）匯兌結算業(yè)務的核算1.匯出行的核算P160信匯憑證①回單（蓋章后交匯款人）④匯入行作收賬通知交收款人③匯入行作貸方傳票②匯出行作借方傳票寄收款行2023/3/216電匯憑證①回單（蓋章后交匯款人）③匯入行據以拍發(fā)電報的底稿②匯出行作借方傳票如根據匯兌憑證直接辦理轉賬：借：吸收活期存款—匯款人戶貸：聯行往賬賬務處理:2023/3/2172.匯入行的核算P162（1）收款單位在本行開戶，直接收賬。借：聯行來賬貸：吸收活期存款—收款人戶如匯款人交付現金：借：庫存現金貸：應解匯款借：應解匯款貸：聯行往賬2023/3/218①借：聯行來賬貸：應解匯款（2）收款單位未開戶，轉賬待付。②借：應解匯款貸：庫存現金憑通知及身份證件取款時轉賬后，應登記“應解匯款登記簿”同時，銷記“應解匯款登記簿”2023/3/2193.退匯的核算（1）匯入行的處理前提尚未解付,匯款人就提出退匯匯入行無法解付收款人拒收①如剛收到匯款借：聯行來賬貸：聯行往賬2023/3/220②已轉入應解匯款借：應解匯款貸：聯行往賬（2）匯出行的處理借：聯行來賬貸：吸收活期存款—匯款人2023/3/2214.匯兌結算方式流程圖匯款人開戶行收款人匯款人收款人開戶行①辦理匯款手續(xù)并付款③通知收款②信（電）匯2023/3/222三、托收承付結算業(yè)務的核算P163（一）托收承付結算業(yè)務概述（二）托收承付結算業(yè)務的主要規(guī)定1.什么是托收承付2.托收承付的分類3.托收承付結算的適用范圍(異地)郵劃電劃2023/3/223（三）托收承付結算業(yè)務的核算1.收款人開戶行受理托收承付P164只有業(yè)務手續(xù)，沒有賬務處理托收承付憑證①回單（蓋章后交委托人）④同意付款后，寄托收行③付款行作借方傳票②托收行留存，收妥后作貸方傳票寄付款行⑤通知付款聯（存付款人）2023/3/2242.付款人開戶行的核算（1）全額付款借：吸收活期存款—付款人戶貸：聯行往賬于承付期滿次日轉帳：第4（11）天沉默承付主動承付2023/3/225（2）逾期付款

無款支付，或無足夠款項支付，付款賬務處理同前。銀行在付款人有款時應及時扣款支付，但扣款期不超過3個月。按規(guī)定代扣代付賠償金賠償金=逾期付款額×逾期天數×5‰02023/3/226（3）拒絕付款全部拒付部分拒付不作賬務處理作承付部分的賬務

填制“拒付理由書”，經銀行同意，辦理拒付手續(xù)。2023/3/2273.收款人開戶行收到托收款的核算借：聯行來賬貸：吸收活期存款—收款人戶

全額（部分）劃回：

對收到的“拒付理由書”應及時轉交委托人。2023/3/2284.托收承付結算流程圖收款人開戶行付款單位收款單位付款人開戶行③委托收款⑦劃付款項或拒付④⑤通知付款⑤⑧收款或拒付通知①簽有經濟合同④寄送托收憑證③-⑤②貨已發(fā)運⑥承付或拒付①②④③⑤①-⑤為托收承付憑證聯次2023/3/229四、委托收款結算業(yè)務的核算（一）委托收款結算業(yè)務概述152（二）委托收款結算業(yè)務的主要規(guī)定1.什么是“委托收款”2.“委托收款”的分類3.“委托收款”的適用范圍郵劃電劃2023/3/230（三）委托收款結算業(yè)務的核算1.收款人開戶行受理委托收款業(yè)務

“委托收款憑證”一式五聯,基本同托收承付結算方式。

—登記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。2023/3/2312.付款人開戶行的核算（1）全額付款借：吸收活期存款—付款人戶貸：聯行往賬(存放中央銀行款項)（2）拒絕付款填制“拒付理由書”，辦理相關手續(xù)。P1552023/3/2323.收款人開戶行劃回托收款的核算借：聯行來賬(存放中央銀行款項)貸：吸收活期存款—收款人戶

（3）無款支付

在收款憑證上注明“無款支付”,退收款行。

若為拒付或無款支付，則及時通知委托人。2023/3/2334.委托收款結算流程圖收款人開戶行付款單位收款單位付款人開戶行①委托收款⑤劃付款項或拒付③通知付款⑥收款或拒付通知②寄送托收憑證④承付或拒付2023/3/234第四節(jié)支付結算業(yè)務收費、罰款和查詢查復P172一、支付結算業(yè)務收費和罰款的核算（一）支付結算業(yè)務收費的核算借：吸收活期存款（庫存現金）貸：業(yè)務及管理費用（手續(xù)費及傭金收入）2023/3/235（二）支付結算業(yè)務收取罰款的核算借：吸收活期存款（庫存現金）貸：營業(yè)外收入

二、支付結算業(yè)務查詢查復的處理P173（三）銀行違紀承擔賠償責任借：營業(yè)外支出貸：吸收活期存款2023/3/236同城支票異地通用匯兌銀行匯票商業(yè)匯票托收承付信用卡委托收款銀行本票2023/3/237

本章小結：轉帳結算是借助銀行間的聯系而實現收付雙方帳戶上的資金轉移。轉帳結算是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務之一。本章重點介紹了票據結算、匯兌結算、信用卡結算和代收代付業(yè)務。通過本章的學習，要求大家掌握好如下內容：1、支票的使用范圍及核算(收款人開戶行受理支票和付款人開戶行受理支票是各銀行的核算程序和方法）；2023/3/2382、本票的使用范圍及核算，包括出票、付款、結清本票和退票等環(huán)節(jié)的核算。3、銀行匯票的使用范圍及核算，包括銀行匯票的簽發(fā)、兌付、結清及有多余款等環(huán)節(jié)的核算。4、商業(yè)匯票的核算，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票承兌和貼現各環(huán)節(jié)的核算及兩者的區(qū)別。5、匯兌結算，包括匯出行、匯入行的核算及退匯的核算。6、信用卡業(yè)務的核算，包括辦理信用卡，利用信用卡消費、存取現金、透支及信用卡利息的核算。7、代收款業(yè)務和代付款業(yè)務的核算。2023/3/239練習與思考：1、銀行辦理結算業(yè)務，應遵守的原則有那些？2、我國現行的結算方式有哪幾種？2023/3/2403、6月5日，工商銀行城北支行收到其開戶單位紅星玩具廠送來轉帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農行城南支行開戶的新民商店，金額8000元，該支票受理后于當天下午提出交換，次日上午被提回，退票理由為付款人印鑒不符。請編收付款人開戶行相關的會計分錄。2023/3/2413、工行城北支行：（1）6月5日受理支票時：借：清算資金往來——同城票據清算8000

貸：其他應付款8000（2）次日提回票據時：借：其他應付款8000

貸：清算資金往來——同城票據清算80002023/3/242農行城南支行：（1）6月5日提回支票時：借：其他應收款8000

貸：清算資金往來——同城票據清算

8000（2）次日提出退票時：借：清算資金往來——同城票據清算

8000

貸：其他應收款80002023/3/243

4、6月9日，王明持現金30000元向工商銀行城東支行申請辦理轉帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國銀行城中支行。6月16日，汽配公司向開戶行申請兌付該本票，經審核中行城中支行辦理了轉帳，并將本票提出交換。編相關各銀行的會計分錄（簽發(fā)、兌付、結清各環(huán)節(jié)）。2023/3/244

4、（1）6月9日工商銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為：借：庫存現金30000

貸：開出本票30000（2）6月16日中行城中支行兌付本票的會計分錄為：借：清算資金往來——同城票據清算30000

貸：吸收活期存款——某汽配公司戶30000（3）工商銀行城東支行從票據交換所提回本票，辦理結清的會計分錄為：借：開出本票30000

貸：清算資金往來——同城票據清算30000

2023/3/2455、9月7日，新華造紙廠向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額50000元，收款人為在工行上海市徐匯區(qū)辦事處開戶的紅星機械廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費50元，一并從其存款賬戶中付出。9月13日，紅星機械廠持匯票到開戶行兌付，實際用款46000元，經審核收入紅星廠帳戶，徐匯區(qū)辦事處付款后編借方報單向簽發(fā)行結清匯票。請編該匯票業(yè)務中簽發(fā)、兌付、結清各環(huán)節(jié)的會計分錄。2023/3/246

5、（1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票：借：吸收活期存款——新華造紙廠戶50000

貸：匯出匯款50000

同時，借：吸收活期存款——新華造紙廠戶50

貸：手續(xù)費及傭金收入50（2）工行徐匯區(qū)辦事處兌付匯票：借：聯行往帳46000

貸：吸收活期存款——紅星機械廠46000（3）工行新街口辦事處結清匯票：借：匯出匯款50000

貸：聯行來帳46000

吸收活期存款——新華造紙廠戶40002023/3/2476、7月10日，工商銀行山東濟寧市支行收到開戶單位第一機械廠提交的信匯憑證一份，匯往飯店204房陳綺差旅費5000元，匯入行為工行西外大街辦事處；西外大街辦事處于7月14日收到信匯憑證，先將款項轉帳，并以便條通知收款人；收款人陳綺于7月17日來辦事處取款，銀行以現金支付。請編7月10日濟寧市支行和7月14日及7月17日西外大街辦事處的會計分錄。2023/3/2486、（1）7月10日濟寧市支行的會計分錄：借：吸收活期存款——第一機械廠5000

貸：聯行往帳5000

（2）7月14日西外大街辦事處的會計分