稅收知識(shí)講義-第一個(gè)問題：稅收基本知識(shí)

/第一個(gè)問題:稅收基本知識(shí)一、稅收的概念稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力,強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入再分配，以取得財(cái)政收入的一種形式,體現(xiàn)了以國家為主體的分配關(guān)系.含義:財(cái)政收入的一種形式分配對(duì)象是國民收入,W＝Ｃ+V＋M征稅主體是國家，征收依據(jù)是政治權(quán)力稅收征收的目的是為了實(shí)現(xiàn)國家職能.二、稅收的特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無償性、固定性稅收與費(fèi)的區(qū)別三、稅收制度的類型:（一)單一稅制(二）復(fù)合稅制四、稅收制度分類（一）征稅對(duì)象(1)稅目（2)計(jì)稅依據(jù)價(jià)值形態(tài)（金額)實(shí)物形態(tài)（數(shù)量）是征稅廣度指標(biāo)(二）納稅人自然人、法人，稅法規(guī)定直接有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是直接繳納稅款的主體.（１）扣繳義務(wù)人(2）負(fù)稅人(三)稅率：是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)數(shù)量之間的法定比例,是征稅的深度指標(biāo)。稅率=(應(yīng)納稅額/計(jì)稅依據(jù))×１00％稅率(比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率)（四）納稅環(huán)節(jié)：是指應(yīng)繳納稅款的環(huán)節(jié).（五）納稅期限：是指納稅人繳納稅款的法定期限（按天、半個(gè)月、一個(gè)月、一個(gè)季度、一年）。（六）減稅、免稅：是指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定.(七）納稅地點(diǎn)：是指納稅人繳納稅款的地點(diǎn)。屬人管理原則,屬地管理原則。五、稅收分類（一）流轉(zhuǎn)稅類:(1）增值稅；(2）消費(fèi)稅；（3）營業(yè)稅；（4)土地增值稅。(二)所得稅類:（5)企業(yè)所得稅；（6)個(gè)人所得稅;（7）外商投資企業(yè)所得稅（取消)（三)財(cái)產(chǎn)類稅:（8）房產(chǎn)稅;（9）車船使用稅；（10）城鎮(zhèn)土地使用稅；（１1)契稅;（12）資源稅（四）其他小稅:（１3)城市維護(hù)建設(shè)稅；（14)印花稅;（1５)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(停征)；（16）車輛購置稅；（１7）屠宰稅（停征)；（18）關(guān)稅;(19)耕地占用稅。第二個(gè)問題:當(dāng)前征收的主要稅種簡介一、增值稅：是指在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其新增價(jià)值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。１、納稅人；2、征稅范圍;3、計(jì)稅依據(jù);4、應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額5、實(shí)行價(jià)外稅：不含稅銷售額＝含稅銷售額/1+稅率６、稅率：（1）基本稅率17％；(２)低稅率１3％；（3)零稅率▲對(duì)于一項(xiàng)銷售行為如果既涉及到增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，被視為混合銷售。如：納稅銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，銷售貨物為增值稅征收范圍,運(yùn)輸為營業(yè)稅征收范圍。對(duì)此的稅務(wù)處理方法是，對(duì)主營貨物的生產(chǎn)，批發(fā)或零售的納稅人（指納稅人年貨物銷售的營業(yè)額占其全部營業(yè)額的５0%以上），全部視為銷售貨物,征收增值稅，而不征營業(yè)稅;對(duì)非主營貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的其他納稅人，全部視為營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，全部征營業(yè)稅，而不征增值稅?！{稅人兼營行為:是指納稅人在從事增值稅應(yīng)稅行為的同時(shí),還從事營業(yè)稅應(yīng)稅行為，且這兩者之間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對(duì)此的稅務(wù)處理方法是，要求納稅人將兩者分開核算,分別納稅,如果不能分別核算或者分別核算不準(zhǔn)確的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額和營業(yè)額?！毓芄?jié)點(diǎn):發(fā)票，業(yè)務(wù)的真實(shí)性?！鴱?009年起,購進(jìn)的資本性支出的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣.二、消費(fèi)稅:是政府向消費(fèi)品征收的一個(gè)稅種。對(duì)一些特殊消費(fèi)品在征收增值稅的基礎(chǔ)上再征收一道消費(fèi)稅.征收范圍:煙、酒及酒精、鞭炮、焰火、化妝品、成品油、貴重首飾、珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、汽車輪胎、摩托車、小汽車等。征稅環(huán)節(jié):應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié).消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,稅款最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。稅率:是高4５％，最低3%。三、營業(yè)稅：是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅。(一)營業(yè)稅的特點(diǎn)：1、征稅范圍廣、稅源普遍;２、以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù),計(jì)算方法簡便；3、按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目、稅率，實(shí)行低稅負(fù)。(二）營業(yè)稅稅目、稅率1、交通運(yùn)輸業(yè)３％2、建筑業(yè)3%3、金融保險(xiǎn)業(yè)5％4、郵政通信業(yè)３%5、文化體育業(yè)3％６、娛樂業(yè)5-２0%7、服務(wù)業(yè)5％8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%９、銷售不動(dòng)產(chǎn)5％（三）營業(yè)稅的計(jì)算：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率營業(yè)額：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。特例：１、納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;2、納稅人從事旅游業(yè)的,以其取得的全部價(jià)款和價(jià)處費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額;３、納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額;4、外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額;5、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形?！鲜鲇嘘P(guān)扣除項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,該項(xiàng)目金額不得扣除.▲納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額。▲納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和勞動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款.（四）營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)1、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；但是,納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2、納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；3、納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;▲納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款.(五）營業(yè)稅的起征點(diǎn)：(適用范圍限于個(gè)人）1、按期納稅的，為月營業(yè)額1０００—50０0元；2、按次納稅的，為每次（日)營業(yè)額1００元。（六)營業(yè)稅納稅環(huán)節(jié):為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天?！{稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的,其納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（七)營業(yè)稅的納稅期限：分別為5日、10日、１5日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人以１個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。（八）營業(yè)稅的減免規(guī)定：1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù);2、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；3、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);４、學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);5、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；６、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入、宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；7、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品?！鵂I業(yè)額的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目.▲控管節(jié)點(diǎn)：發(fā)票,本地業(yè)務(wù)本地化,外地業(yè)務(wù)本地化，甲供材，二、三產(chǎn)分離?！址空撸鹤?009年1月1日至12月3１日，個(gè)人將購買不足2年的普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過2年(含）的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過2年（含）的普通住房對(duì)外銷售的免征營業(yè)稅.以上講的是我國稅收制度中最重要的三個(gè)流轉(zhuǎn)稅，是間接稅可以轉(zhuǎn)嫁，其中，增值稅、消費(fèi)稅由國稅部門征收；營業(yè)稅由地稅部門征收;消費(fèi)稅是中央稅,收入全歸中央財(cái)政。增值稅是中央、地方共享稅，中央75％，地方25％;營業(yè)稅是地方稅。三個(gè)稅種的收入總量占整個(gè)稅收的總量在70%左右.四、企業(yè)所得稅：是以納稅人的所得為課稅對(duì)象的稅種，是直接稅,不能轉(zhuǎn)嫁.（一)納稅人：在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)居民企業(yè):依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)：依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得。▲從２００0年１月1日起，個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)按《個(gè)人所得稅法》征收個(gè)人所得稅,不再是企業(yè)所得稅的納稅人。（二)征稅對(duì)象:是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。（三)企業(yè)所得稅稅率：2５％，非居民企業(yè)20％.（四）企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額－不征稅收入—免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損收入總額:1、銷售貨物收入；2、提供勞務(wù)收入：３、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益；5、利息收入；６、租金收入；7、特許權(quán)使用費(fèi);８、接受捐贈(zèng)收入；9、其他收入。不征稅收入：1、財(cái)政撥款2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。扣除項(xiàng)目:成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出?！嫘跃栀?zèng)支出,在年度利潤總額12％以內(nèi)部分可以扣除.不允許扣除項(xiàng)目:１、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物損失；５、超標(biāo)準(zhǔn)以外的捐贈(zèng)支出;6、贊助支出;７、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;8、與取得收入無關(guān)的其他支出。（五）企業(yè)所得稅的計(jì)算：應(yīng)納企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率（六）稅收優(yōu)惠:企業(yè)下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅1、從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目所得；2、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得?！蠗l件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè):工業(yè)企業(yè),年應(yīng)納稅所得額不超過3０萬元，從業(yè)人數(shù)不超過1０0人，資產(chǎn)總額不超過3０００萬元；其他企業(yè),年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過10０0萬元。（七）企業(yè)所得稅的納稅期限：按年計(jì)算,公歷1月1日起至12月31日止;按月或者按季預(yù)繳，年度終了匯算清繳。（八）企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！毓芄?jié)點(diǎn):收入、成本、費(fèi)用.五、個(gè)人所得稅（一）納稅人：是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得收入的個(gè)人.▲居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。(境內(nèi)外所得）▲非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。（境內(nèi)所得）（二)稅目:1、工資、薪金所得；2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3、對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；4、勞務(wù)報(bào)酬所得;5、稿酬所得;６、特許權(quán)使用費(fèi)所得;７、利息、股息、紅利所得；8、財(cái)產(chǎn)租賃所得；9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;10、偶然所得；11、其他所得。（三)起征點(diǎn)從200８年3月1日起,個(gè)人所得稅免征額2000元／月.（四）適用稅率1、工資薪金所得，適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高45%，最低５%；2、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得,適用５級(jí)超額累進(jìn)稅率.最高3５％，最低5%;3、對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用20%比例稅率.(五)稅款計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)稅所得金額×適用稅率（六)征收管理實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào),注重源泉扣繳?！邢铝形宸N情形之一的,應(yīng)當(dāng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào):1、年所得12萬元以上的；2、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;３、從中國境外取得所得的;4、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5、國務(wù)院規(guī)定的其他情形.▲控管節(jié)點(diǎn):收入、納稅地點(diǎn)。六、土地增值稅：是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。(一）征稅對(duì)象:土地和地上建筑物；(二）計(jì)稅依據(jù):增值額.（三)稅款計(jì)算:應(yīng)納稅款＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除數(shù)▲控管節(jié)點(diǎn):扣除項(xiàng)目,合法的原始憑證，成本。七、其他小稅種(一）城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人：凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人?！馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)暫不征城市維護(hù)建設(shè)稅。稅率：7％（市區(qū)），城鎮(zhèn)５%，農(nóng)村1％(以行政區(qū)劃為準(zhǔn))(二）房產(chǎn)稅：以房屋為征稅對(duì)象,按房屋的計(jì)稅余值或者租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅.1、從價(jià)計(jì)征：房產(chǎn)原值×(1－30％)×稅率（1.2％)２、從租計(jì)征:房產(chǎn)租金×稅率（12％)3、出租居民住房，用于居住的，按4%征收房產(chǎn)稅?！毓芄?jié)點(diǎn)：房產(chǎn)原值，出租的租金，數(shù)量。（三)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。稅率：城區(qū)4元/ｍ2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)2元/m2▲控管節(jié)點(diǎn)：土地使用面積。（四)車船使用稅:是對(duì)行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海口岸的船舶。按照其種類、噸位和規(guī)定的稅額計(jì)算的一種行為稅。（五）印花稅:以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證事件為對(duì)象所課征的稅。稅目稅率:１、購銷合同萬分之三；２、加工承攬合同萬分之五；3、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同萬分之五；4、建筑工程承包合同萬分之三；５、財(cái)產(chǎn)租賃合同千分之一；6、貨物運(yùn)輸合同萬分之五;7、倉儲(chǔ)保管合同千分之一;８、借款合同萬分之零點(diǎn)五;9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同千分之一；10、技術(shù)合同萬分之三；1１、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)萬分之五；12、營業(yè)帳簿萬分之五13、權(quán)利、許可證照按件五元.（六）資源稅（七）契稅（八)耕地占用稅第三個(gè)問題：搞好稅收分析,發(fā)展稅源經(jīng)濟(jì)稅收收入,尤其是地方稅稅收收入是各級(jí)黨委、政府十分關(guān)注的，稅收收入規(guī)模、增長、稅負(fù)、彈性、結(jié)構(gòu)等影響因素需要仔細(xì)分析,搞好稅收分析,對(duì)加快我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,鞏固地方稅稅基，具有重要意義。一、具體分析（一)總量比較分析，見表一（二）結(jié)構(gòu)分析，見表二、表三、表四(三）稅負(fù)分析宏觀稅負(fù)分析，見表五稅率（%）稅率（%）0100ACEDB稅收拉弗曲線、稅收收入、產(chǎn)出與稅率說明:（1）高宏觀稅負(fù)不一定能取得高收入,而高收入不一定非得要實(shí)行高稅率.因?yàn)檫^高的宏觀稅負(fù)水平會(huì)挫傷生產(chǎn)者的積極性，削弱經(jīng)濟(jì)主體的活力，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的停滯或下降。（2）同樣多稅收收入，可采取不同的稅率,如圖中的Ａ點(diǎn)和Ｂ點(diǎn),C點(diǎn)和Ｄ點(diǎn)，稅收收入相等,但稅率高、低相差很大。低稅負(fù)政策可以刺激生產(chǎn)，擴(kuò)大稅基，最終有利于稅收增長。(3)宏觀稅負(fù)、稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長之間相互依存、相互制約，應(yīng)當(dāng)兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長的最佳宏觀稅負(fù)水平.微觀稅負(fù)分析，見表六(四)稅收彈性系數(shù)分析,見表七(五)重點(diǎn)稅源企業(yè)分析,見表八二、對(duì)策（一)做大經(jīng)濟(jì)總量.08年我市ＧDP總量約為280億，比南三縣平均少８5億元，以綜合稅負(fù)3.89%測算，比南三縣少稅收3。３億元。（二)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。二、三產(chǎn)分離,混合銷售→兼營業(yè)務(wù)產(chǎn)品全部出口企業(yè)產(chǎn)品銷往外市縣（三)推動(dòng)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。房地產(chǎn)業(yè)是地稅收入的主要來源，行業(yè)稅負(fù)在1２%左右。其中10個(gè)點(diǎn)左右是地方一般預(yù)算收入。涉及的稅收：建筑業(yè)營業(yè)稅，運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅,轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅,企業(yè)所得稅，土地增值稅，個(gè)人所得稅，城市維護(hù)建設(shè)稅等。(四）鞏固骨干企業(yè)，扶持中小型企業(yè),二產(chǎn)發(fā)展帶動(dòng)三產(chǎn)。表一:2０06－2０08年與南三縣稅收情況表單位：萬元項(xiàng)目200６２007２００８南三縣平均如皋差距南三縣平均如皋差距南三縣平均如皋差距稅收收入6840448994－1941０９２0６５72637-1９42812691０８780－182０8其中：市縣級(jí)收入6５２7３４6360－1891３8761０６855５—1９0５51208１03394－1７48０市縣級(jí)增幅%２5。03６。１11。134.24７。913.73８.3５０．８12.５市縣級(jí)增量１30331２２8-７49223３２2１9－1４2３3265348３91５74表二：20０8單位:萬元項(xiàng)目如皋市通州市海門市啟東市南三縣平均差距市縣級(jí)營業(yè)稅3６２35４3９063６０４742９8340９７9４7４4占市縣級(jí)稅收比%35。０538。８5２9．0９34.193４。05-1企業(yè)所得稅2２9５5229６９35１８０4034６3283298７7占市縣級(jí)稅收比％２2．2020．322８.3932。092７．164.9６個(gè)人所得稅１838７１５784247１3186991973213４5占市縣級(jí)稅收比%17。7813．97１9．9５１4。8716。32—1。4６主稅種小計(jì)7７5７78２６5９9594010９35４21５9６5主稅種占比%7５。0373。１４7７。４381。16７7．252。22表三:2008年如皋與南三縣一般預(yù)算收入情況表單位：萬元項(xiàng)目如皋市通州市海門市啟東市南三縣平均差距一般預(yù)算收入785８98975987964９02８5８９33610７4７占市縣級(jí)比％76７９.471７1。874。11．9占全市一般預(yù)算收入比%4７.８54.1353.２855。6754．366。56增幅％43．２６3３.0433。1４42。06３6.08—7。2表四：２008年如皋與南三縣分產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)表單位:萬元地區(qū)二產(chǎn)占比制造業(yè)建筑業(yè)第三產(chǎn)業(yè)占比房地產(chǎn)業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)批發(fā)零售業(yè)住宿和餐飲、文體娛樂業(yè)如皋市62％２4％３７％38%12％2%２％2%通州市48％２1%２6％5２％1８%4％3%1%海門市55%２6%29%４5％17%2％２％2％啟東市５4%31%21％46%17%1%2%2%南三縣平均５2％２6％2５%４８％1７%2％２％2％表五：20０6-20０8年六縣市宏觀稅負(fù)情況表單位：萬元地區(qū)2006稅負(fù)排名2007稅負(fù)排名2008稅負(fù)排名如皋２。7２％23．3５％13。８9%2海安2。1２％62。７1％6３．1７%4如東２。30%52.７7%5３。14％５海門2。７5％13.17％23。46％3啟東２.69％33。０7％３4。０1%１通州2.５５％42．８1％4３．０6％6表六：２008年如皋與南三縣分行業(yè)稅負(fù)情況表單位：萬元地區(qū)二產(chǎn)GDP二產(chǎn)稅收二產(chǎn)稅負(fù)三產(chǎn)GDP三產(chǎn)稅收三產(chǎn)稅負(fù)如皋15７5400６73824．2８％918０00413984.５1％通州２310０0０５73９82.４8%12９65０0６22114．80%海門22７５000７18５23。16％120８583014.83％啟東1７4９200704124。03%1１0460７89５．50％南三縣平均2665５43。22％１20３60４34５．０4％表七：如皋與南三縣稅收彈性系數(shù)表地區(qū)2０072008相差如皋2.371.7１—0.65海門1。9４1。53-0。４1啟東1.８９3．301。41通州１．621。5１-0。11表八：200８年如皋與南三縣重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅情況表單位:萬元分類如皋通州海門啟東戶數(shù)納稅額戶數(shù)納稅額戶數(shù)納稅額戶數(shù)納稅額500０萬元以上1８5０916１14１65911274５６３０0０—499９萬２903８2７9191364039813１00０—29９9萬１1162631928７６9２3３７68817２６６4450０-999萬2３162262６192９0271９8７22６19663100—499萬１３72676611122726143３042７10３2合計(jì)174７６80２15984818195９8２181５0１05596表九:2008年度六縣市地稅收入（市縣級(jí)分行業(yè)）統(tǒng)計(jì)單位:萬元二產(chǎn)如皋海安如東海門啟東通州總量占比%總量占比%總量占比%總量占比％總量占比%總量占比％664１2．9364。2340100.５951．525１606.7965。8071859．5４58。００７0409.9１56．015７４11.0750。8０其中采礦業(yè)42.１9—１33.160.20３0２。740．3９4６．．2６0．0562．91０．０５2６.8８0。02制造業(yè)24920.552４.１17537．３122。53260９4.３1３3．2７332９2。3１２6。8740392.5732．1３2５355。４322．44電力燃?xì)饧八?yīng)業(yè)1502。651．45957．411.２31４5６.６7１.861２94.221.04１８１9.691。４5428.６30。40建筑業(yè)3９９4７。５４38。63214７2.７1２７。５923７53。0730。28３7226．7530。０428１34。7422．3831６00.1327．9６三產(chǎn)369８８．1７3５。77３７7２7。８5４8。４8２6８18。3434.2０5２0４０。４5４2.00552９9.92４３。９9556０2．７049．２0其中交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)2６76.９82。5９20５３.262。6４1８27.８４2。3３2423.３6１.9612６２。341.00５1４８。９74.５6信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)2１０３.07２。031５73.132.02１32７．561。７０180３．271.46１776．311。４１2080。911。84批發(fā)和零售業(yè)22６６.0１2.19２10２。１12.７02６28．42３.３52871。762.32３