電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理評(píng)價(jià)體系研究報(bào)告與應(yīng)用

-.z.電網(wǎng)企業(yè)資金平安管理評(píng)價(jià)體系研究及應(yīng)用【摘要】由于資金流量和資產(chǎn)規(guī)模巨大，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，電網(wǎng)企業(yè)資金常常面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。近幾年發(fā)生的資金平安案件也暴露出內(nèi)部控制的個(gè)別環(huán)節(jié)存在薄弱點(diǎn)，為了強(qiáng)化資金根底管理，加強(qiáng)資金內(nèi)部控制和管控，促進(jìn)資金管理的常態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化和科學(xué)化，建立資金管理的長效機(jī)制，文章構(gòu)建了資金平安管理評(píng)價(jià)體系。運(yùn)用該體系的主要指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)在個(gè)別基層供電單位仍然存在日常管理上的薄弱點(diǎn)，亟需實(shí)施和推廣資金平安管理評(píng)價(jià)體系，以提升資金的內(nèi)部控制水平，全面樹立資金平安管理的理念。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；資金平安；評(píng)價(jià)體系

一、背景

〔一〕全球的資金內(nèi)控形勢(shì)

在全球范圍內(nèi)掌管270多億英鎊的英國巴林銀行因經(jīng)營損失超過14億美元而宣告破產(chǎn)；作為世界最大的能源交易商，在世界500強(qiáng)中位列第16位的美國安然公司正式向破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)；2002年美國國會(huì)通過了關(guān)于會(huì)計(jì)和公司治理一攬子改革的"薩班斯—奧克斯利法案"(簡(jiǎn)稱"薩班斯法案")。這些事件影響著全球經(jīng)濟(jì)的開展。為了防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，公司治理全球運(yùn)動(dòng)正在如火如荼地進(jìn)展，作為公司治理的重要組成局部，內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)資金平安管理意義深遠(yuǎn)。

〔二〕我國的資金內(nèi)控形勢(shì)

內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)開展壯大中具有舉足輕重的作用。

1.我國局部企業(yè)存在資金平安管理的問題。從現(xiàn)實(shí)情況看，許多企業(yè)管理松弛、內(nèi)控弱化、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，資產(chǎn)流失、營私舞弊、損失浪費(fèi)等問題還比較突出。例如中電投貴溪發(fā)電原出納采用非法手段，屢次將該公司資金通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶取走，金額高達(dá)7000余萬元。

2.我國的內(nèi)控制度不斷完善。為了引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，1999年修訂的"會(huì)計(jì)法"第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財(cái)政部隨即連續(xù)制定發(fā)布了"內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)——根本標(biāo)準(zhǔn)"等7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)控制必須向風(fēng)險(xiǎn)控制開展。

3.中國版"薩班斯法案〞出臺(tái)。2008年，我國財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了"企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)"，該標(biāo)準(zhǔn)被稱為"中國版薩班斯法案〞。2010年4月26日，五部門又聯(lián)合發(fā)布了"企業(yè)內(nèi)部控制配套指引"。"根本標(biāo)準(zhǔn)〞的出臺(tái)，是進(jìn)一步完善公司治理、深化企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制建立的必然要求。

4.我國建立資金平安管理責(zé)任制。我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定：?jiǎn)挝恢饕?fù)責(zé)人和主要領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本單位的資金平安負(fù)有主要責(zé)任，應(yīng)摒棄資金平安主要由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)的觀念。根據(jù)"中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行方法"〔簡(jiǎn)稱"暫行方法"〕規(guī)定，在資金管理和使用中，企業(yè)經(jīng)營管理人員有未按照規(guī)定使用、調(diào)度資金等造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任分為直接責(zé)任、主管責(zé)任、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

〔三〕電網(wǎng)企業(yè)的資金內(nèi)控形勢(shì)

1.電網(wǎng)企業(yè)資金管理的特點(diǎn)?！?〕電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)。電網(wǎng)企業(yè)是以電力銷售為主營業(yè)務(wù)的資金密集型產(chǎn)業(yè)，每年有巨大的售電量流入和購電量流出。其資產(chǎn)規(guī)模龐大，運(yùn)行維護(hù)工作多。如廣東電網(wǎng)公司的資產(chǎn)規(guī)模過百億，不同電壓等級(jí)的輸電線路、配電線路、變電站、配電站遍布全省各地?！?〕實(shí)行收支兩條線的資金管理模式?！?〕電網(wǎng)企業(yè)負(fù)債大。電網(wǎng)企業(yè)每年有巨額的建立投資需求，根據(jù)電網(wǎng)建立適度超前的要求，僅靠當(dāng)年的折舊和自留利潤缺乏以支撐，需要大量的貸款，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率較高?！?〕物資流量大。每年上百億元資產(chǎn)的日常運(yùn)行維護(hù)，加上大規(guī)模的電網(wǎng)建立工程，需要配送大量的電網(wǎng)物資。

2.電網(wǎng)企業(yè)也存在局部的資金平安管理問題。如果內(nèi)部控制制度不完善或制度執(zhí)行不到位，電網(wǎng)企業(yè)同樣也會(huì)面臨較大的資金平安風(fēng)險(xiǎn)。例如*供電局設(shè)立了1700萬元的"小金庫〞，最終產(chǎn)生了單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。諸如此類的資金舞弊事件均暴露出資金管理存在漏洞，資金內(nèi)部控制失控。因此，電網(wǎng)企業(yè)必須重視和加強(qiáng)資金平安管理。資金平安如同生產(chǎn)平安，樹立"像抓生產(chǎn)平安那樣抓資金平安〞的理念，有利于確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、可持續(xù)開展。

3.對(duì)資金平安管理狀況缺乏系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法。在實(shí)際工作中，由于各單位各個(gè)崗位對(duì)管理制度的理解不一致，造成執(zhí)行上存在偏差，容易形成管理漏洞，給資金平安帶來風(fēng)險(xiǎn)，通過量化的評(píng)價(jià)方法，可全面透徹掌握資金管理狀況，落實(shí)資金平安責(zé)任，改進(jìn)資金管控措施，持續(xù)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

4.構(gòu)建資金平安管理評(píng)價(jià)體系的緊迫性。資金管理標(biāo)準(zhǔn)化理論認(rèn)為，資金管理具有"三性〞，即平安性、流動(dòng)性和盈利性。在理論層面，資金平安管理評(píng)價(jià)體系是完善企業(yè)資金平安管理制度并保證其有效實(shí)施的重要手段。在實(shí)踐上，以前年度實(shí)施的資金專項(xiàng)檢查，大多是根據(jù)國家的法律法規(guī)、企業(yè)的內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)、專項(xiàng)管理制度等進(jìn)展的，依據(jù)相對(duì)分散，不夠系統(tǒng)和全面，有必要建立系統(tǒng)的、科學(xué)的、全方位的資金平安管理評(píng)價(jià)體系，有利于全面管控資金的運(yùn)作。

二、資金平安評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建方法和模型

〔一〕構(gòu)建資金平安管理評(píng)價(jià)體系的目標(biāo)

1.防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金平安。電網(wǎng)企業(yè)動(dòng)輒幾百億元甚至過千億元的資金流轉(zhuǎn)，如此巨額資金稍有不慎或存在管理上的漏洞，則可能會(huì)給公司帶來巨大的無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

2.提高資金的流動(dòng)性和效益，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值。電網(wǎng)企業(yè)關(guān)乎國計(jì)民生，是國家重點(diǎn)管制行業(yè)，作為國有獨(dú)資公司，電網(wǎng)企業(yè)必須確保國有資產(chǎn)保值和增值，提高經(jīng)濟(jì)增加值，發(fā)揮國有大型骨干企業(yè)的示范作用。

3.落實(shí)資金管控措施，促進(jìn)企業(yè)建立資金平安性評(píng)價(jià)長效機(jī)制。通過構(gòu)建和實(shí)施資金平安管理評(píng)價(jià)體系，開展資金平安評(píng)級(jí)，并與考核、業(yè)績(jī)等相掛鉤，使資金管控措施落地生根，并得以很好地量化，促進(jìn)企業(yè)建立資金平安性評(píng)價(jià)長效機(jī)制，使資金平安管理常態(tài)化、日?；?、標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化。

〔二〕構(gòu)建資金平安管理評(píng)價(jià)體系遵循的原則

1.開放性。一個(gè)體系必須具備包容性和開放性，才能兼收并蓄，吐故納新。隨著業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制或資金管理的變化，該體系隨之升級(jí)或更新。

2.邏輯性。體系由假設(shè)干個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成，各個(gè)子系統(tǒng)之間應(yīng)該具有邏輯性。

3.完整性。既然是一個(gè)體系，必然要求具有完整性，而不是零散的。

4.務(wù)實(shí)性。體系不能脫離實(shí)踐，不能脫離電網(wǎng)行業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)。否則，體系再好，理論再精致，也不能用。適宜的就是最好的。

〔三〕構(gòu)建資金平安管理評(píng)價(jià)體系的根本方法和模型

構(gòu)建資金平安管理評(píng)價(jià)體系的根本原理是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以規(guī)章制度為依據(jù)，遵循理論與實(shí)踐相結(jié)合的根本方法，形成資金平安管理評(píng)價(jià)體系的模型，主要包括以下內(nèi)容：

1.明確資金平安管理目標(biāo)。確立資金平安管理總目標(biāo)，并對(duì)其進(jìn)展分解，直至各可直接操作的平安管理子目標(biāo)。

2.資金管理業(yè)務(wù)的流程分析。梳理并繪制業(yè)務(wù)流程圖，合理劃分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，將分解得到的各子目標(biāo)對(duì)應(yīng)到各環(huán)節(jié)，要求流程描述清晰，運(yùn)行流暢，防止無效或低效作業(yè)。

3.資金管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指通過一定的方法和步驟，查找各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程中是否存在影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)從影響程度和發(fā)生概率兩個(gè)維度進(jìn)展評(píng)價(jià)，從而確定風(fēng)險(xiǎn)的大小，用于指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防控。

4.確定評(píng)價(jià)體系的主要內(nèi)容。根據(jù)資金管理業(yè)務(wù)的流程分析，識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，以規(guī)章制度為依據(jù)，初步確定了資金平安管理評(píng)價(jià)體系的九大主題；〔1〕資金平安管理綱要；〔2〕風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制；〔3〕內(nèi)部控制管理；〔4〕預(yù)算管理及方案控制；〔5〕貨幣資金管理；〔6〕資金收入管理；〔7〕資金支出管理；〔8〕技能要求和培訓(xùn)；〔9〕資金管理監(jiān)視和檢查。每個(gè)主題又細(xì)分為多個(gè)工程，如資金收入管理包括崗位設(shè)置和職責(zé)分工、營業(yè)收費(fèi)管理等。

5.設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)要求。按照評(píng)價(jià)體系的主要內(nèi)容和制度要求，對(duì)每個(gè)細(xì)分工程設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)要求。

6.進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試和檢驗(yàn)。對(duì)整個(gè)資金平安管理評(píng)價(jià)體系開展資金平安檢查現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，完成整改的驗(yàn)收，根據(jù)檢查和整改結(jié)果，評(píng)估并修正評(píng)價(jià)體系，經(jīng)過征求意見、討論、反響、再修訂等環(huán)節(jié)，最終制定"資金平安管理評(píng)價(jià)體系"，以貫徹實(shí)施資金平安管理評(píng)價(jià)工作。

7.制定評(píng)價(jià)審核指南。為了更客觀地反映*個(gè)單位的資金平安管理水平，根據(jù)資金平安管理評(píng)價(jià)體系的主要內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)要求及日常工作的要求制定評(píng)價(jià)審核指南，指南包括評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、控制措施、不相容崗位/職務(wù)、管理控制要件、適用單位、評(píng)價(jià)或檢查方法、分值、計(jì)分方法。資金平安管理評(píng)價(jià)審核指南構(gòu)造如下：

〔1〕綜合管理〔200分〕。包括：國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況〔一票否決〕、南網(wǎng)公司2號(hào)令的執(zhí)行情況〔100分〕和省公司相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況〔100分〕。

〔2〕預(yù)算管理〔100分〕。包括：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與審批〔30分〕、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制〔40分〕和財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核〔30分〕。

〔3〕貨幣資金管理〔100分〕。包括：現(xiàn)金管理情況〔50分〕和銀行賬戶的管理〔50分〕。

〔4〕資金收入管理〔350分〕。包括：資金收入內(nèi)控及不相容崗位分工(50分)、營業(yè)收費(fèi)管理〔100分〕、營業(yè)收費(fèi)資金平安措施管理〔50分〕、供電所印鑒管理〔25分〕、收入的繳存入賬管理〔20分〕、電費(fèi)收入核對(duì)管理〔80分〕和供電所票據(jù)管理〔25分〕。

〔5〕資金支出管理〔200分〕。包括：資金支出內(nèi)控與不相容崗位分工(50分)、資金支出的審批〔40分〕、結(jié)算票據(jù)管理〔40分〕、銀行預(yù)留印鑒的管理〔50分〕和資金支出跟蹤的管理〔20分〕。

〔6〕根底性管理〔50分〕。包括：資金管理崗位設(shè)置及不相容崗位分工〔20分〕、內(nèi)部稽核情況〔10分〕和會(huì)計(jì)檔案管理情況〔20分〕。

8.平安評(píng)級(jí)。平安評(píng)級(jí)采用千分制評(píng)分法〔見表1〕，按分值的上下劃分為五個(gè)根本等級(jí)：資金平安ⅴ級(jí)〔不合格〕、資金平安ⅳ級(jí)〔達(dá)標(biāo)級(jí)、合格〕、資金平安ⅲ級(jí)〔中級(jí)〕、資金平安ⅱ級(jí)〔良好級(jí)〕和資金平安ⅰ級(jí)〔優(yōu)秀級(jí)〕。

另外，對(duì)被考核單位沒有相應(yīng)業(yè)務(wù)的考核工程(條款)，該考核工程(條款)不計(jì)分，并采取等比例折算方法計(jì)算總分：被考核單位總分?jǐn)?shù)＝被考核單位實(shí)得分?jǐn)?shù)÷［1000－不計(jì)分的考核工程(條款)的分值］×1000。

〔四〕確立資金平安管理評(píng)價(jià)體系

1.確立體系的主要環(huán)節(jié)。確立資金平安管理評(píng)價(jià)體系包括四個(gè)主要環(huán)節(jié)：科學(xué)論證、試行、修正和確立。〔1〕科學(xué)論證。在課題組內(nèi)部反復(fù)論證、討論、修改后，組織專家評(píng)審，征求專家的意見，發(fā)布征求意見稿?！?〕試行。在每年的資金平安大檢查中，進(jìn)展試點(diǎn)運(yùn)行，觀察運(yùn)行效果，采集經(jīng)歷和教訓(xùn)，為修編做準(zhǔn)備?！?〕修正。在試點(diǎn)運(yùn)行的根底上，及時(shí)進(jìn)展?jié)L動(dòng)修編，對(duì)于不適應(yīng)實(shí)際資金業(yè)務(wù)管控的內(nèi)容進(jìn)展修改、完善?！?〕確立。在修正評(píng)價(jià)體系的根底上，確立資金平安管理評(píng)價(jià)體系，并以制度的形式推出，在全局范圍內(nèi)實(shí)施。

2.體系的主要內(nèi)容。經(jīng)過對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的描述、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等程序，設(shè)計(jì)出整體的資金平安管理評(píng)價(jià)體系，本課題的研究成果有"電網(wǎng)企業(yè)資金平安管理評(píng)價(jià)體系"和"電網(wǎng)企業(yè)資金平安管理評(píng)價(jià)審核指南"。

三、資金平安管理評(píng)價(jià)體系的實(shí)踐應(yīng)用

〔一〕在佛山供電局的應(yīng)用

佛山供電局每年的現(xiàn)金流量很大，每天數(shù)以億計(jì)的電費(fèi)收入，數(shù)以億計(jì)的生產(chǎn)建立資金投入，資金管理貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，必須嚴(yán)加管控才能有效提高效益杜絕風(fēng)險(xiǎn)防止舞弊。佛山供電局應(yīng)用資金平安管理評(píng)價(jià)體系，通過資金平安專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)在個(gè)別環(huán)節(jié)存在薄弱點(diǎn)，使資金平安管理的總體水平逐年提高。

〔二〕應(yīng)用資金平安管理評(píng)價(jià)體系的效果

通過構(gòu)建資金平安性評(píng)價(jià)體系，將資金管理的重心從事后的分析轉(zhuǎn)到事前的預(yù)控與事中的監(jiān)管，著力于日常資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范，使資金管理與日常工作有效結(jié)合，資金平安的管理理念真正融入到日常工作中；明確了管理標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一評(píng)價(jià)方式，形成pdca閉環(huán)管理。

四、資金平安管理評(píng)價(jià)體系的推廣

〔一〕體系推廣

本體系深入剖析電費(fèi)收入、資金支出和資金日常管理的業(yè)務(wù)流程，分析各流程存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并設(shè)計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，在省公司推行資金大檢查中得到初步運(yùn)用。

1.率先建立資金平安評(píng)價(jià)體系，并上升為省標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用于省公司資金大檢查。資金平安管理評(píng)價(jià)體系深入剖析資金管理各環(huán)節(jié)的流程和風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)管控為目的，率先建立資金管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，涵蓋財(cái)經(jīng)紀(jì)律及南網(wǎng)公司2號(hào)令、省公司相關(guān)制度的執(zhí)行，以風(fēng)險(xiǎn)控制為主線，關(guān)注事前事中分析控制，明確管理標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一評(píng)價(jià)方式，有利于各單位進(jìn)展自我監(jiān)控及橫向比照。

2.持續(xù)改進(jìn)，建立考評(píng)體系，資金管理監(jiān)控全面有效實(shí)施。今后將繼續(xù)利用資金平安管理評(píng)價(jià)體系，通過把資金平安管理評(píng)價(jià)結(jié)果與各單位的績(jī)效掛鉤，以及把資金平安性評(píng)價(jià)指標(biāo)納入標(biāo)桿供電所評(píng)價(jià)體系，有效分解資金管理責(zé)任，使資金管理長效機(jī)制得到有效落實(shí)。

〔二〕體系存在的缺乏

首先，由于是采用打分法，必然會(huì)帶來一定的主觀性，這是由于專家實(shí)踐閱歷、知識(shí)經(jīng)歷、價(jià)值觀不同，還有可能出現(xiàn)賄賂打分專家，從而提高評(píng)分的現(xiàn)象。其次，由于該體系處于初創(chuàng)階段，可能還不夠成熟，尚未形成制度公布。最后，隨著資金管理精細(xì)化水平的提高，該體系可能局部地與新