一般會計分錄-常用分錄

2017年06月份財務部內(nèi)部培訓第二講一般會計分錄知識回顧

1.記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等2.會計平衡公式：資產(chǎn)=負債+所有者權益

會計擴展等式：

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入在等式左邊的項目借增貸減，在等式右邊的項目借減貸增3.是五個不同性質(zhì)的賬戶結構，T型賬戶（資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、費用成本類、收入類）公式推導我們大家知道：利潤=收入-費用利潤屬于所有者權益，那么資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤=負債+所有者權益+收入-費用

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入會計分錄的概念會計分錄——簡稱分錄，是按照復式記賬法的要求對發(fā)生的每一筆交易或事項在計入賬戶之前標明其應借、應貸賬戶的名稱及其金額的一種特殊記錄

三要素

1.確定賬戶名稱2.確定記賬方向3.確定應記金額會計分錄的編制步驟分析確定該項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的賬戶2.明確所涉及的賬戶是屬于什么類別3.確定所記賬戶的發(fā)生額是增加還是減少并判斷記入賬戶的借方還是貸方4.分析確定賬戶應記金額是多少會計分錄的書寫格式

上借下貸借貸相等左借右貸借貸錯開實例步驟一：找出科目一項業(yè)務發(fā)生后，首先找出這項經(jīng)濟業(yè)務涉及的所有會計科目，并且至少兩個。用銀行存款50000元購買原材料。實例步驟一：找出科目步驟二：確認要素

將這項經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，在會計要素中進行確認，是資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用成本、收入。用銀行存款50000元購買原材料。資產(chǎn)——資產(chǎn)實例步驟一：找出科目步驟二：確認要素步驟三：辨明增減

用銀行存款50000元購買原材料。分析這項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起該會計要素是增加還是減少。借方銀行存款貸方借方原材料貸方增加減少財務狀況步驟一：找出科目步驟二：劃對要素步驟三：辨明增減步驟四：金額確定

借貸方向確定后，根據(jù)記賬規(guī)則進行檢查：分錄中借、貸方金額是多少，是否相等，有無錯誤。用銀行存款50000元購買原材料。借：原材料50000貸：銀行存款50000練一練某公司購買價值50000元的原材料，其中40000用銀行存款支付，剩余10000尚未支付。練一練某公司購買價值50000元的原材料，其中40000用銀行存款支付，剩余10000尚未支付。1、找出科目該業(yè)務涉及“原材料”、“銀行存款”和“應付賬款”3個科目；練一練某公司購買價值50000元的原材料，其中40000用銀行存款支付，剩余10000尚未支付。1、找出科目該業(yè)務涉及“原材料”、“銀行存款”和“應付賬款”3個科目；2、確認要素三者分別歸屬資產(chǎn)、資產(chǎn)和負債會計要素；練一練某公司購買價值50000元的原材料，其中40000用銀行存款支付，剩余10000尚未支付。1、找出科目該業(yè)務涉及“原材料”、“銀行存款”和“應付賬款”3個科目；2、確認要素三者分別歸屬資產(chǎn)、資產(chǎn)和負債會計要素；3、辨明增減資產(chǎn)“原材料”增加50000，借記資產(chǎn)“銀行存款”減少40000，貸記負債“應付賬款”增加10000，貸記練一練某公司購買價值50000元的原材料，其中40000用銀行存款支付，剩余10000尚未支付。1、找出科目該業(yè)務涉及“原材料”、“銀行存款”和“應付賬款”3個科目；2、確認要素三者分別歸屬資產(chǎn)、資產(chǎn)和負債會計要素；3、辨明增減資產(chǎn)“原材料”增加50000，借記資產(chǎn)“銀行存款”減少40000，貸記負債“應付賬款”增加10000，貸記4、金額確定借貸方的金額均為50000元。練一練某公司購買價值50000元的原材料，其中40000用銀行存款支付，剩余10000尚未支付。1、找出科目該業(yè)務涉及“原材料”、“銀行存款”和“應付賬款”3個科目；2、確認要素三者分別歸屬資產(chǎn)、資產(chǎn)和負債會計要素；3、辨明增減資產(chǎn)“原材料”增加50000，借記資產(chǎn)“銀行存款”減少40000，貸記負債“應付賬款”增加10000，貸記4、金額確定借貸方的金額均為50000元。借：原材料50000貸：銀行存款40000貸：應付賬款10000常用會計分錄資金進入企業(yè)采購過程核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程利潤形成和分配資金進入企業(yè)1、收到投資者投入 借：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料（等） 貸：實收資本2、從銀行取得借款 借：銀行存款 貸：短期借款(長期借款)3、收到捐贈財產(chǎn)借：（有關財產(chǎn)賬戶） 貸：資本公積資金進入企業(yè)接受某投資者投入機器設備一臺，計價170000元。練一練資金進入企業(yè)接受某投資者投入機器設備一臺，計價170000元。練一練借：固定資產(chǎn)170000

貸：實收資本170000采購過程核算1、采購材料，貨款已付 借：物資采購——（明細賬） 應交稅金——增值稅 貸：銀行存款、現(xiàn)金2、采購材料，貨款未付 借：物資采購——（明細賬） 應交稅金——增值稅 貸：應付賬款注：采購成本包括買價和外地運雜費，本地運雜費、采購員差旅費計入管理費用。3、月末結轉入庫材料的成本 借：原材料——（明細賬） 貸：物資采購——（明細賬）4、用存款還應付賬款 借：應付賬款 貸：銀行存款采購過程核算練一練從某企業(yè)購入原材料3000千克，單價20元，共計60000元，用銀行存款支付40000元，余款暫欠采購過程核算練一練從某企業(yè)購入原材料3000千克，單價20元，共計60000元，用銀行存款支付40000元，余款暫欠借：原材料60000

貸：銀行存款40000

應付賬款20000生產(chǎn)過程的核算1、領用材料

借：生產(chǎn)成本——明細產(chǎn)品賬、直接材料） 制造費用（車間消耗材料） 管理費用（廠部消耗材料）

貸：原材料——（明細賬）生產(chǎn)過程的核算2、工資的核算：（1）提取現(xiàn)金，并發(fā)放工資

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：應付工資

貸：現(xiàn)金（3）月末分配工資

借：生產(chǎn)成本——（明細產(chǎn)品賬）（生產(chǎn)工人工資） 制造費用（車間管理人員工資） 管理費用（廠部管理人員工資） 應付福利費（福利部門人員工資） 在建工程（基建人員工資）

貸：應付工資生產(chǎn)過程的核算3、按工資總額14%提了福利費

借：生產(chǎn)成本——明細產(chǎn)品（生產(chǎn)工人福利費） 制造費用（車間管理人員福利費） 管理費用（[廠部管理人員+福利部門人員工資]×14%） 在建工程（基建人員工資）

貸：應付工資生產(chǎn)過程的核算3、用存款支付車間的各種費用

借：制造費用

貸：銀行存款4、支付待攤費用（報刊、保險費） 借：待攤費用 貸：銀行存款5、月末攤銷本月的待攤費用 借：制造費用（車間應負擔） 管理費用（廠部應負擔）

貸：待攤費用6、月末計提預提費用（貸款利息，大修理費） 借：財務費用（貸款利息） 制造費用（大修理費） 管理費用（廠部應負擔的）

貸：預提費用生產(chǎn)過程的核算7、支付預提費用 借：預提費用

貸：銀行存款8、計提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用 管理費用

貸：累計折舊9、分配結轉本月制造費用

借：生產(chǎn)成本——明細產(chǎn)品

貸：制造費用注：先按各產(chǎn)品比例分配費用，再做分錄生產(chǎn)過程的核算10、計算結轉本月完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品——明細賬

貸：生產(chǎn)成本——明細賬生產(chǎn)過程的核算練一練計算分配本月應付職工工資50000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資25000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資15000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資7000元。生產(chǎn)過程的核算練一練計算分配本月應付職工工資50000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資25000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人工資15000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資7000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品25000B產(chǎn)品15000

制造費用3000 管理費用7000 貸：應付工資50000銷售過程的核算1、產(chǎn)品銷售貨款收回 借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入——明細賬 應交稅金——增值稅2、產(chǎn)品銷售貨款未收 借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入——明細賬 應交稅金——增值稅3、支付銷售費用

借：營業(yè)費用

貸：銀行存款（現(xiàn)金）銷售過程的核算4、計算應交銷售稅金

（收入×稅率）

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金——消費稅5、支付應交稅金 借：應交稅金——（消費稅、增值稅、所得稅）

貸：銀行存款6、結轉已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品銷售過程的核算7、取得營業(yè)外收入

借：銀行存款、現(xiàn)金（等相應科目）

貸：營業(yè)外收入8、支付營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款（現(xiàn)金）銷售過程的核算練一練公司銷售商品，價款總計3萬元，其中以銀行存款方式收取貨款1萬元，其余2萬元暫時賒欠。銷售過程的核算練一練公司銷售商品，價款總計3萬元，其中以銀行存款方式收取貨款1萬元，其余2萬元暫時賒欠。借：銀行存款10000應收賬款20000貸：主營業(yè)務收入30000

銷售過程的核算想一想公司為一般納稅人，銷售商品，價稅總款3萬元，其中以銀行存款方式收取貨款1萬元，其余2萬元暫時賒欠。銷售過程的核算想一想公司為一般納稅人，銷售商品，價稅總款3萬元，其中以銀行存款方式收取貨款1萬元，其余2萬元暫時賒欠。借：銀行存款10000應收賬款20000貸：主營業(yè)務收入25641應交稅金-應交增值稅（進項稅額）4359

利潤形成和分配1、月末結轉各項收入到“本年利潤” 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入

貸：本年利潤2、月末結轉各項成本、費用、支出到

“本年利潤”

借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務支出 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出利潤形成和分配3、提取盈余公積 借：利潤分配

貸：盈余公積4、計算應付投資者利潤

借：利潤分配 貸：應付股利5、支付投資者利潤 借：應付股利

貸：銀行存款利潤形成和分配6、用資本公積和盈余公法積轉贈資本

借：資本公積 盈余公積

貸：實收資本7、年終利潤結轉

借；本年利潤

貸：利潤分配利潤形成和分配練一練公司以銀行存款62000支付本期應納稅費42000元和應付投資者利潤20000元。利潤形成和分配練一練公司以銀行存款62000支付本期應納稅費42000元和應付投資者利潤20000元。借：應交稅費42000

應付股利20000

貸：銀行存款620000

練一練根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄1、銷售A產(chǎn)品750件，單價80元，增值稅率17%，

款項尚未收回。2、銷售B產(chǎn)品1000件，單價150元，增值稅率17%，款項已存入銀行。3、預收C產(chǎn)品貨款30000元存入銀行。4、結轉已銷A、B產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品單位成本60元，B產(chǎn)品單位成本120元。5、用銀行存款支付廣告費3000元。練一練6、用現(xiàn)金支付管理人員工資8000元。7、用現(xiàn)金支付專設銷售機構的人員工資5000元。8、預提應由本月負擔的銀行借款利