各國大數(shù)據(jù)審計財務(wù)工作現(xiàn)狀

各國大數(shù)據(jù)審計財務(wù)工作現(xiàn)狀各國大數(shù)據(jù)審計財務(wù)工作現(xiàn)狀大數(shù)據(jù)環(huán)境下，各國審計形式隨之發(fā)生改變：從抽樣審計轉(zhuǎn)向全覆蓋審計，從事后審計轉(zhuǎn)向事前、事后審計相結(jié)合，從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)向非現(xiàn)場審計，從微觀審計轉(zhuǎn)向宏觀審計。下面由為大家的各國大數(shù)據(jù)審計財務(wù)工作現(xiàn)狀，歡迎大家閱讀閱讀。中國審計署將大數(shù)據(jù)審計為“三個集成、五個關(guān)聯(lián)”。三個集成即是數(shù)據(jù)、分析、審計工作的集成。五個關(guān)聯(lián)即：一是從中央財政到省市縣乃至每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金使用、從部門到工程詳細執(zhí)行單位的資金使用的縱向關(guān)聯(lián);二是從市財政、市發(fā)改委到一級、二級預算單位的各種專項資金的橫向關(guān)聯(lián);三是財政、金融和企業(yè)三方面的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián);四是財政與其他多部門、多行業(yè)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián);五是財政數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)。在獲取到的各類型大數(shù)據(jù)根底上運用多種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的集中分析、疑點發(fā)現(xiàn)和分散核查。目前，中國審計署理論的大數(shù)據(jù)審計工作包括：（1）針對被審計單位和內(nèi)部部門，建立采集、分析、保護數(shù)據(jù)的機制，此工作的前提是中國國家政策賦予了中國審計署搜集和累積外部受審核方數(shù)據(jù)的權(quán)利。對于內(nèi)部部門，中國審計署制定了一系列內(nèi)部規(guī)那么，標準其在搜集、轉(zhuǎn)移、存儲、分析和保護數(shù)據(jù)方面的行為。（2）建立專門的部門和多個穿插團隊管理數(shù)據(jù)、深度開掘數(shù)據(jù)的價值。xx年，中國審計署成立專業(yè)部門，負責管理和挖掘數(shù)據(jù)，并經(jīng)常邀請不同部門的豐富的審計師，設(shè)各種立跨行業(yè)團隊的審計數(shù)據(jù)分析。（3）數(shù)據(jù)的采集與管理方面，根據(jù)“審計工作十三五規(guī)劃”提出的目的，到202X年前搜集我國主要經(jīng)濟運行行業(yè)的數(shù)據(jù)。將來，中國審計署將從管理、數(shù)據(jù)（包括質(zhì)量、平安）、人力（訓練）、根底設(shè)施（軟、硬件）這四個方面來提升、創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計工作?？偟膩碚f，中國審計署認為大數(shù)據(jù)審計不僅是技術(shù)層面的革新，更多地代表審計理念的創(chuàng)新。美國審計署美國審計署認為，大量數(shù)據(jù)和增強數(shù)據(jù)分析可以為審計界帶來許多時機。此外，通過利用數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域不斷開展的方法、工具和技術(shù)，最高審計機關(guān)可以大大增強其審計工作的影響。這些方法使得最高審計機關(guān)可快速發(fā)現(xiàn)審計線索和形成審計結(jié)論，以便在問題發(fā)生之前施行干預。近年來，美國政府在進步政府數(shù)據(jù)的透明度、可用性和可靠性方面已經(jīng)付出了很大努力，一些立法工作努力使美國聯(lián)邦政府的支出和業(yè)績數(shù)據(jù)更加準確和廣泛可用。然而，即使可以提供更多關(guān)于美國聯(lián)邦政府的方案消費數(shù)據(jù)，也需要美國審計署有才能分析這些數(shù)據(jù)。最后，美國審計署強調(diào)了數(shù)據(jù)分析方面協(xié)作的重要性，其一直非常積極地與其他實體合作，以促進數(shù)據(jù)分析在政府責任審計中的應用。英國國家審計署英國國家審計署（NationalAuditOffice,NAO）關(guān)注于如何在大數(shù)據(jù)環(huán)境下增加數(shù)據(jù)分析的價值，同時降低分析本錢。通過數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析挖掘形式和異常，創(chuàng)造新的數(shù)據(jù)見解和價值，從而獲得最正確審計理論方式和更可靠的審計意見。其審計過程應用計算機自動化技術(shù)降低審計本錢并加速數(shù)據(jù)分析以獲得新發(fā)現(xiàn)。在保持防止錯誤的同時，利用各種時機增加數(shù)據(jù)的更大價值。目前，英國國家審計署主要關(guān)注審計數(shù)據(jù)分析中的三個方面，即數(shù)據(jù)效勞（數(shù)據(jù)清洗、關(guān)聯(lián)、存儲）、審計分析（將統(tǒng)計、機器學習、文本挖掘等大數(shù)據(jù)技術(shù)應用于審計）和可視化（運用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)明晰簡明的呈現(xiàn)和傳播分析結(jié)果)。這三個方面均由更大程度地應用自動化、編程、軟硬件技術(shù)來支撐，其工作特點是盡可能地利用外部力量來保證工作的創(chuàng)新。印度主計審計長公署印度最高審計機關(guān)主計審計長公署(ComptrollerandAuditorGeneralofIndia，CAG)的代表介紹了其國家的電子治理(E-governance)，并在此根底上引入數(shù)字審計(E-Auditing/DigitalAuditing)的概念。印度最高審計機關(guān)從數(shù)據(jù)整合(內(nèi)部、被審單位、第三方)、統(tǒng)計分析、可視化技術(shù)、建立數(shù)據(jù)倉庫、才能建立等方面著手，通過施行標準模型(審計方案、報表可視化)、特定審計分析技術(shù)(識別審計目的、風險評估、抽樣、審計證據(jù)、審計報告)、試點工程等手段展開大數(shù)據(jù)審計工作。他們指出，在獲取被審計方信息和IT才能這兩個方面面臨挑戰(zhàn)。最后，他們提出一個開放性主題，即鑒于數(shù)據(jù)分析技術(shù)的使用開展，審計師要在重復性審計形式轉(zhuǎn)變?yōu)槌掷m(xù)審計中發(fā)揮更大的作用。其他各國審計大數(shù)據(jù)現(xiàn)狀奧地利審計院(AustrianCourtofAudit，ACA)針對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作成立了R語言工作組以及R語言導師方案(有經(jīng)歷的R語言審計人員作為新人員的導師)，通過應用R語言展開審計任務(wù)中數(shù)據(jù)分析，并介紹了其在審計、醫(yī)保資金流動審計等方面的應用。厄瓜多爾審計總署(丁卜0OfficeoftheGeneralComptrollerofEcuador)的代表分享了厄瓜多爾在公共信息數(shù)字化、開放數(shù)據(jù)采集和處理方面的最新進展。該國政府已經(jīng)簽署了促進在線公共信息獲取的新規(guī)定，并介紹了幾種可供公民訪問信息的工具軟件。通過各種門戶，厄瓜多爾審計總署將采集的信息用于審計活動和監(jiān)視管理。此外，該審計總署引入信息技術(shù)實現(xiàn)審計總署大部分內(nèi)部流程的自動化，例如，其開發(fā)的“家庭地址咨詢”應用程序允許審計人員查找被審計對象的家庭住址，便于處理。愛沙尼亞的代表表示愛沙尼亞審計署缺乏應用大數(shù)據(jù)審計的經(jīng)歷，然而在其高校、科研機構(gòu)以及商業(yè)公司，大數(shù)據(jù)分析得到廣泛應用。該代表分享了愛沙尼亞兩所大學分別進展的兩項大數(shù)據(jù)分析案例，一是塔林技術(shù)大學針對愛沙尼亞政府與三菱公司之間的二氧化碳排放交易的工程，二是可為個性化醫(yī)療開發(fā)相關(guān)工具的大型安康數(shù)據(jù)分析(愛沙尼亞中央電子安康數(shù)據(jù)庫，保險基金數(shù)據(jù)庫等)工程。巴西聯(lián)邦審計法院(FederalCourtofAounts，TCU)的代表介紹自xx年以來，TCU已經(jīng)搜集到的代表巴西最重要政府進程的公共數(shù)據(jù)庫。至今，TCU擁有56個數(shù)據(jù)庫，其總數(shù)據(jù)量達7TB。為充分利用這些數(shù)據(jù)，xx年，TCU創(chuàng)立了一個相應的信息管理部門。TCU的使命在于進步巴西的公共行政才能，通過公共行政的外部控制，以提供更好的效勞、更好的公共政策，為社會造福。此外，他們還分享了基于各種軟件的審計平臺建立以及風險分類模型的案例應用。他們認為大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計工作的挑戰(zhàn)在于如何進步數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析在審計工作中的作用以及如何進步數(shù)據(jù)分析效率。芬蘭審計署(NationalAuditOfficeofFinland，NAOF)的代表首先介紹了芬蘭審計署的組織構(gòu)造：由芬蘭審計長帶著的審計署由四個部分組成，分別是財務(wù)審計和合規(guī)審計部門、績效審計和財政政策審計部門、行政辦公室及管理效勞部門。芬蘭審計署已認識到需要新的審計方式來應對社會變革的速度和社會的不可預測性，因此NAOF試圖尋求一種新的、策略分析數(shù)據(jù)并以可視化方式呈現(xiàn)相應的數(shù)據(jù)與結(jié)果。在財務(wù)審計與合規(guī)審計方面，國家各部門和機構(gòu)使用同一會計制度，從審計方案到審計報告生成都系統(tǒng)地使用IT系統(tǒng)審計技術(shù)和分析工具。目前，IT系統(tǒng)審計已成為財務(wù)審計和合規(guī)審計的一個組成部分。NAOF已認識到審計人員獲取新技能的需要，因此審計人員的培訓重點在于開展其IT分析技能。然而，NAOF對數(shù)據(jù)的使用還沒有超出傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)。而在績效審計和財政政策審計方面，過去20年里只有數(shù)十個審計案例使用了數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析。目前，NAOF正在籌備中央政府的實體預算和其他財務(wù)數(shù)據(jù)的可視化，并積極尋找一個使用大數(shù)據(jù)的實驗性審計主題。挪威審計長公署(OfficeoftheAuditorGeneralofNorway,OAG)分別分享了在財政審計和績效審計中數(shù)據(jù)搜集和數(shù)據(jù)分析方面的經(jīng)歷。其國家的相關(guān)法案規(guī)定挪威審計長公署可以要求被審計單位提供任何信息或任何文件進展審核。被審核單位應確保審計長公署可以檢索所需的任何信息，且以其認為的適當?shù)姆绞竭M展審計。信息(包括個人信息)應以審計長公署要求的形式和媒介提交。將來他們將建立一個新的數(shù)據(jù)效勞中心，該中心不僅提供數(shù)據(jù)導入、清理、分析和可視化功能，還將應用開源軟件如R/Shiny來開發(fā)審計應用程序，以不斷進步審計人員的數(shù)據(jù)科學和分析才能。俄羅斯聯(lián)邦審計院(AountsChamberofRussianFederation)的代表分享了大數(shù)據(jù)對其審計工作影響，介紹了利用數(shù)據(jù)預測分析技術(shù)面臨的挑戰(zhàn)和局限。目前，他們正搜集數(shù)據(jù)和利用大數(shù)據(jù)分析展開前瞻性審計。泰國審計署的代表概述了大數(shù)據(jù)對泰國SAI的影響，并介紹了審計人員和IT審計之間的審計工作方針。目前，泰國審計署運用審計軟件包和ACL分析，下一步他們將開展IT技能以輔助制定審計政策。從各國審計機關(guān)關(guān)于大數(shù)據(jù)審計現(xiàn)狀和成果的發(fā)言中可以得出，審計數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)可視化技術(shù)、審計人員才能提升是大家共同關(guān)注的問題。如今，大數(shù)據(jù)環(huán)境為審計工作提供了一個“全數(shù)據(jù)”模型，即“樣本等于總體”，使得審計全覆蓋成為可能。然而，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作也面臨諸多挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)搜集、管理和利用的困難。此外，大數(shù)據(jù)審計也帶來了很高的本錢，并且大數(shù)據(jù)審計一直受到噪聲數(shù)據(jù)的影響。將來將從技術(shù)創(chuàng)新、管理變革和審計理論三個方面來推進大數(shù)據(jù)審計工作。其中，大數(shù)據(jù)審計技術(shù)革新主要包括1）多源、異構(gòu)數(shù)據(jù)的標準化與整合研究，2）大數(shù)據(jù)存儲架構(gòu)研究，3）大數(shù)據(jù)分析技術(shù)研究。管理變革意味著審計組織形式的改革，即需要建立跨部門合作機制實現(xiàn)數(shù)據(jù)搜集、數(shù)據(jù)平安和保密維護及審計風險控制。最后，在大數(shù)據(jù)審計理論中應當注重1）利用大數(shù)據(jù)分析手段促進可持續(xù)開展，2）防舞弊審計研究，3）數(shù)據(jù)公開與數(shù)據(jù)共享。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，各國審計形式隨之發(fā)生改變：從抽樣審計轉(zhuǎn)向全覆蓋審計，從事后審計轉(zhuǎn)向事前