企業(yè)如何提升經(jīng)營分析質(zhì)量

企業(yè)如何提升經(jīng)營分析質(zhì)量企業(yè)如何提升經(jīng)營分析質(zhì)量

一、概述

企業(yè)經(jīng)營活動分析，是指運(yùn)用科學(xué)的辦法，在調(diào)查、分析企業(yè)實際經(jīng)營狀況的根底上，發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營活動的性質(zhì)、特點(diǎn)及存在問題，提出具體的改革完善措施，并指導(dǎo)實行的一系列行為的過程。

經(jīng)營是企業(yè)最根本、最主要的活動，是企業(yè)賴以生存和開展的第一職能。企業(yè)發(fā)展經(jīng)營活動分析，目的有三：一是掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)律性；二是了解企業(yè)的生產(chǎn)管理現(xiàn)狀和存在問題；三是弄清企業(yè)的優(yōu)勢和弱點(diǎn)，做到知己知彼，為提高企業(yè)的市場競爭力和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)效勞。

企業(yè)的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，主要通過企業(yè)的財務(wù)報表信息來反映。進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營活動分析，會計信息是最為重要的一個依據(jù)。

二、企業(yè)經(jīng)營活動分析的現(xiàn)狀及存在的問題

筆者以某成品油銷售企業(yè)為例，分析闡述我國企業(yè)在經(jīng)營活動分析中普遍存在的幾個問題。該成品油銷售企業(yè)按月組織經(jīng)營活動分析，由公司財務(wù)處負(fù)責(zé)組織和匯總，營銷、調(diào)運(yùn)、加管、非油、投資等專業(yè)職能處室加入，聯(lián)合發(fā)展經(jīng)營活動分析。從分析效果來看，其經(jīng)營活動分析存在下列幾個方面的問題：

〔一〕分析的專業(yè)性缺乏

經(jīng)營活動分析主要依靠財務(wù)部門，各專業(yè)職能部門的參與度仍然不夠。財務(wù)報表數(shù)據(jù)只是對企業(yè)經(jīng)營狀況的事后反映，財務(wù)人員并不直接參與各類生產(chǎn)經(jīng)營活動，對各項業(yè)務(wù)的具體操作和管理不足系統(tǒng)全面了解，因此，僅靠財務(wù)部門和財務(wù)人員很難進(jìn)一步提升分析的專業(yè)化程度。

〔二〕分析的深度和寬度不夠

經(jīng)營活動分析的深度不夠。示例，對公司利率下降了20%的原因分析，僅僅表明因為收入下降10%，管理費(fèi)用增加20%，銷售費(fèi)用增加了15%。這樣的數(shù)據(jù)簡單羅列，實際不能稱為分析，因為我們看不出收入緣何下降，費(fèi)用因何增高。這種做法徒有形式，不僅沒有分析分明問題，反而掩蓋了問題的真正原因。

經(jīng)營活動分析主要圍繞關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)展開，對企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、資產(chǎn)使用效率、投資工程的事前分析和事后評價、人工效率、政策運(yùn)行效果等專業(yè)分析發(fā)展較少。并且，在關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的分析上，也未深入指標(biāo)背后的真實情況。指標(biāo)為什么會增加或者減少，應(yīng)不應(yīng)該增加或減少，影響指標(biāo)變動的關(guān)鍵因素是哪些……這些重要的問題在經(jīng)營活動分析中沒有深入波及或揭示。

〔三〕對標(biāo)分析不夠深入

與競爭對手、與先進(jìn)單位、與先進(jìn)指標(biāo)的對標(biāo)分析，僅僅只表明數(shù)據(jù)的增減變動情況，變動原因分析也是說客觀情況的多，說主觀因素的少，未起到經(jīng)營活動分析提升績效、追求卓越的作用。

〔四〕分析脫離實際經(jīng)營活動

理論分析得多，具體事例分析得少；在辦公室想得多，現(xiàn)場調(diào)查得少；財務(wù)數(shù)據(jù)分析得多，業(yè)務(wù)活動分析得少；財務(wù)人員參與得多，業(yè)務(wù)人員參與得少，導(dǎo)致經(jīng)營活動分析與實際經(jīng)營活動脫節(jié)。

〔五〕未凸顯分析為決策效勞的作用

分析偏重于財務(wù)數(shù)據(jù)分析，對經(jīng)營活動分析得不深、不透，且不足現(xiàn)場調(diào)研和具體案例分析，導(dǎo)致分析的結(jié)果不痛不癢，無法為經(jīng)營決策提供依據(jù)。

三、補(bǔ)充沛析影響成品油銷售企業(yè)經(jīng)營分析效果的因素

主要從數(shù)據(jù)的局限性、應(yīng)用的環(huán)境、應(yīng)用的制度設(shè)置、分析人員水平等方面來分析。分析這些因素如何影響了分析效果。

四、提升經(jīng)營活動分析質(zhì)量的措施

結(jié)合某成品油銷售企業(yè)的現(xiàn)狀，筆者倡議從“組團(tuán)隊、建模型、挖真相、找效益、定時限、重預(yù)測〞十八個字高低功夫，加強(qiáng)團(tuán)隊協(xié)作，努力提升公司的經(jīng)營活動分析水平。

〔一〕組團(tuán)隊，提高分析的專業(yè)性

經(jīng)營活動分析不能只靠某個人或者某個部門，要依靠專業(yè)的知識和團(tuán)隊的力量來完成。在省公司層面要成立經(jīng)營活動分析團(tuán)隊，設(shè)立財務(wù)分析小組、營銷分析小組、調(diào)運(yùn)分析小組、非油分析小組、投資分析小組、人事分析小組等專業(yè)團(tuán)隊，分別負(fù)責(zé)組織和安頓相關(guān)業(yè)務(wù)的專題分析。

分析人員是做好經(jīng)營活動分析的基本保障，團(tuán)隊協(xié)作是提升經(jīng)營活動分析水平的“催化劑〞。其他單位要參照省公司的模式，成立自己的經(jīng)營活動分析團(tuán)隊，按業(yè)務(wù)類型設(shè)立各個專業(yè)分析小組，分別負(fù)責(zé)各自業(yè)務(wù)的專題性分析，同時為省公司提供相關(guān)分析數(shù)據(jù)和資料。各專業(yè)分析小組需指定一名領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)經(jīng)營活動分析工作，將具體工作明確到責(zé)任人。

組建根底數(shù)據(jù)監(jiān)測點(diǎn)。按照一定的比例，選取不同位置、不同規(guī)模的加油站作為數(shù)據(jù)監(jiān)測點(diǎn)，以監(jiān)測銷量、價格變動情況以及政策執(zhí)行效果等，為經(jīng)營活動分析提供詳實可靠的分析數(shù)據(jù)。

〔二〕建模型，提高分析的標(biāo)準(zhǔn)性

第一，建立經(jīng)營活動分析模型。省公司負(fù)責(zé)建立經(jīng)營活動分析模型，標(biāo)準(zhǔn)全省的經(jīng)營活動分析內(nèi)容。經(jīng)營活動分析模型包括根本分析和專題分析。根本分析由公司當(dāng)前面臨的市場形勢、主要指標(biāo)完成進(jìn)度通報、量―本―利分析、月度預(yù)算執(zhí)行情況分析、存在問題及合理化倡議等五個方面的內(nèi)容構(gòu)成；專題分析由省公司負(fù)責(zé)建立分析工程庫，各單位以分析工程庫為根底，結(jié)合本單位當(dāng)前的經(jīng)營管理重點(diǎn)和難點(diǎn)，每月選擇確定一個專題分析工程。

第二，建立專題分析工程庫。省公司梳理公司的關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動，從企業(yè)本錢效益分析、資金周轉(zhuǎn)效率、資產(chǎn)使用效率、客戶管理、數(shù)質(zhì)量管理、加油站管理、油卡非潤業(yè)務(wù)、人工勞效、政策執(zhí)行效果等九個方面入手，列示了價格分析、資金分析、在建項目工程分析、人均勞效分析、促銷分析等35個專題分析工程，并就每個工程的分析方向和重點(diǎn)提出倡議，初步形成了銷售公司的分析工程庫。第三，經(jīng)營活動分析每月組織一次，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織和匯總，形成完整的經(jīng)營活動分析報告。專題分析由相關(guān)專業(yè)分析小組牽頭組織和安頓，形成專題分析報告和合理化倡議。

〔三〕挖真相，提高分析的客觀性

經(jīng)營活動分析不能只靠“想象〞，要去“深挖〞真相。每月中旬，省、市公司的專業(yè)分析團(tuán)隊要研究確定次月的專題分析工程，給專業(yè)分析小組留出足夠的時間去準(zhǔn)備。相關(guān)的專業(yè)分析小組要根據(jù)工程分析方向和重點(diǎn)確定分析所需要的資料內(nèi)容，一方面要深入庫站一線進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，親自了解和收集第一手資料；另一方面要安頓各監(jiān)測點(diǎn)做好數(shù)據(jù)監(jiān)測工作。通過現(xiàn)場調(diào)查、統(tǒng)計和分析各監(jiān)測點(diǎn)的數(shù)據(jù)，深挖數(shù)據(jù)背后真實的經(jīng)營活動，再深入分析和評價經(jīng)營活動的合理性，為經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。

以加油站槍銷量的變動分析為例來表明。2022年，全省的槍銷量同比普遍下降，年度的重大政策調(diào)整：取消個人卡1%優(yōu)惠，取而代之的是各類促銷活動；批發(fā)、小額、純槍每噸獎勵一定規(guī)范的工資總額?？ㄏ到y(tǒng)數(shù)據(jù)顯示刷卡額大幅下降，從這一數(shù)據(jù)的理論分析來看，槍銷量下降的原因有三：一是個人卡1%優(yōu)惠政策取消造成的客戶流失；二是小額配送價格優(yōu)惠幅度大，局部槍銷客戶轉(zhuǎn)作小額配送客戶；三是競爭過程中自然流失掉一局部客戶。用目前的經(jīng)營活動分析辦法，我們無法判斷取消1%優(yōu)惠政策的決定到底對不對。要說分明這個問題，必須有充沛的數(shù)據(jù)說明槍銷量因此減少多少，減少的毛利總額與回傭金減少額哪個大哪個小。以省公司或分公司為單位進(jìn)行分析，所有的因素都糅合在了一起，沒有方法作出正確的分析和判斷，只有將分析單位具體到某一座站，通過了解和分析一座站的數(shù)據(jù)變化，進(jìn)行分析判斷。一座站或許表明不了問題，我們可以選擇一定比例的站來進(jìn)行分析，通過一個個點(diǎn)把問題分析分明、分析透徹。

再來看一個成功的分析案例。某公司1～8月份的噸油利潤缺乏10元，整個公司的經(jīng)營壓力很大。9月份，該公司組織人員，認(rèn)真分析各經(jīng)營環(huán)節(jié)的銷售數(shù)據(jù)和毛利，最終找出了噸油利潤低的基本原因，就是批發(fā)銷售定價時參考的購進(jìn)價格有問題，導(dǎo)致批發(fā)和小額配送嚴(yán)重虧損。該公司及時調(diào)整定價策略，參照省公司下發(fā)的調(diào)撥價格確定對外批發(fā)價格，9～11月的噸油利潤提高了10倍之多。該公司通過深挖數(shù)據(jù)背后的真正原因提高了企業(yè)效益，取得了實效，值得我們借鑒和學(xué)習(xí)。

〔四〕找效益，提高分析的實效性

經(jīng)營活動分析的終極目標(biāo)是查找經(jīng)營活動、投資活動、管理活動中的“短板〞，通過改良“短板〞來提升企業(yè)效益。因此，我們的經(jīng)營活動分析要緊緊圍繞效益分析來展開。

第一，找出本單位的效益發(fā)明點(diǎn)。通過發(fā)展分環(huán)節(jié)、分片區(qū)、分站的效益分析，找出本單位的高效環(huán)節(jié)、高效區(qū)域和高效站點(diǎn)，再針對這些高效區(qū)域進(jìn)行專項分析，采取有針對性的、有效的措施保住高效市場。

第二，找出本單位的效益增長點(diǎn)。發(fā)展縱向比照分析，找出保持增長的區(qū)域和站點(diǎn)，努力培育，保持量效齊增的勢頭；發(fā)展橫向?qū)?biāo)分析，找出本單位與兄弟單位的差距，找出本單位超定額規(guī)范的原因，再“對癥下藥〞，通過提升管理水平實現(xiàn)降本增效；發(fā)展便利店商品毛利分析與購銷平衡分析，找出高銷量、高毛利、滯銷商品、低銷低效商品，保持購銷平衡，防止商品斷貨或壓庫，造成損失。

第三，找出本單位的效益負(fù)效點(diǎn)。通過虧損環(huán)節(jié)、虧損站點(diǎn)的專項分析，找出虧損的基本癥結(jié)，是銷量太小缺乏以保本，是銷售價格過低，是經(jīng)營本錢過高，還是政策性虧損。找出虧損的“因〞，再采取有效的治理和改良措施，實現(xiàn)努力扭虧的“果〞。

〔五〕定時限，提高分析的時效性

經(jīng)營活動分析要定期舉行，以月度、半年為周期。月度經(jīng)營活動分析除做好根本的指標(biāo)分析之外，要根據(jù)本單位當(dāng)前的經(jīng)營重點(diǎn)或難點(diǎn)選擇安頓專題分析，突出重點(diǎn)，防止面面俱到，對照數(shù)字、表格說情況，講實質(zhì)，把存在的問題和產(chǎn)生問題的本源說清說透，總結(jié)出因果關(guān)系，指導(dǎo)工作。半年和年度經(jīng)營活動分析圍繞當(dāng)期的經(jīng)營情況進(jìn)行全面分析。為了有效發(fā)揮經(jīng)營活動分析報告的決策支持作用，每月的經(jīng)營活動分析會必須在10日之前舉行。

〔六〕重預(yù)測，提高分析的前瞻性

財務(wù)分析不只是簡單對某個指標(biāo)當(dāng)前數(shù)據(jù)和上期數(shù)據(jù)的比照分析，更要關(guān)注指標(biāo)未來的開展趨勢