審計評估盡職調(diào)查方案

PAGE19審計、評估、盡職調(diào)查工作方案及報價受XX有限公司委托，我所依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《湖南省會計師事務(wù)所服務(wù)收費管理實施辦法》、《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》、《資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《湖南省資產(chǎn)評估收費管理實施辦法》、貴單位要求及我所對被審計單位的初步了解，制定以下審計、評估、盡職調(diào)查工作實施方案及收費標(biāo)準(zhǔn)：審計方案一、審計目標(biāo)通過對被審計單位2017年1月至2021年10月財務(wù)的審計，摸清該單位收入、支出、結(jié)余情況；債權(quán)債務(wù)情況；財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況；績效工資及職工待遇發(fā)放情況；設(shè)備物資的采購及管理情況；固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)狀況；揭示單位在管理、使用以及制度建設(shè)和政策執(zhí)行中存在的突出問題，規(guī)范管理，保證國有資產(chǎn)的安全。二、審計范圍、對象、時間審計范圍：2017年1月至2021年10月，單位的收入、支出、結(jié)余，職工待遇發(fā)放，設(shè)備物資的采購及管理，債權(quán)債務(wù)，財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等情況。必要時，追溯到以前年度。審計對象：XX。必要時，延伸至相關(guān)單位和個人。審計時間安排:2021年11月中旬至2021年12月底，根據(jù)審計進度，時間可提前或延長，時間服從質(zhì)量安排。三、審計內(nèi)容及重點（一）審計重點：2017年1月至2021年10月被審計單位財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性情況；資產(chǎn)（包括貨幣資金、債權(quán)、固定資產(chǎn)、材料等）負債（債務(wù)）增減變化和原因及真實性、合規(guī)合法性情況；重大經(jīng)濟事項決策情況，特別是設(shè)備采購、資產(chǎn)處置、基本建設(shè)決策及執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建設(shè)的完整性、合法性、效益性情況；單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)的情況。（二）審計內(nèi)容和方法1、財務(wù)收支審計（1）收入審計。審查各項收入的真實性、合法性、合規(guī)性。具體是：①檢查審計期各收入項目、收入金額真實性？有無虛列收入？②各種收入是否按規(guī)定及時、足額入賬？有無坐支行為？有無隱瞞收入，設(shè)置賬外賬和“小金庫”等問題？（2）支出審計。主要檢查相關(guān)支出的真實性、合法性、效益性。具體是：①單位職工工資、獎金、福利待遇發(fā)放是否符合有關(guān)規(guī)定。②支出票據(jù)是否合規(guī)，有無大量和大額白條或不合規(guī)票據(jù)入賬？③審計期賬面實際支出項目及支出數(shù)據(jù)是否與決算報表一致，有無虛增支出行為？④有無虛開假發(fā)票套取現(xiàn)金私分、送禮、行賄、設(shè)立小金庫等違法違紀(jì)行為？2、資產(chǎn)（包括貨幣資金、固定資產(chǎn)、材料等）審計審查資產(chǎn)的真實性、安全性、完整性。檢查有無貪污挪用公款、設(shè)立小金庫行為？有無違規(guī)侵占國家財產(chǎn)的行為？有無違規(guī)購置固定資產(chǎn)的行為？（1）貨幣資金審計檢查資金的安全性。重點檢查：一是該單位是否按照資金的管理形式、資金性質(zhì)以及撥款方式進行核算與管理；有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶等違規(guī)問題；票據(jù)管理是否符合有關(guān)規(guī)定？二是現(xiàn)金的管理、使用是否遵守《現(xiàn)金管理條例》的有關(guān)規(guī)定；現(xiàn)金收入、支出、結(jié)余是否真實、正確？（2）固定資產(chǎn)審計審查國有資產(chǎn)的保值增值和管理情況，審查固定資產(chǎn)增減變動的真實性、合法性以及計價的正確性。重點檢查有無違規(guī)購置固定資產(chǎn)、有無違規(guī)侵占國家財產(chǎn)的問題？具體是：①固定資產(chǎn)的購置和形成是否符合相關(guān)規(guī)定？有無計劃和審批手續(xù)？②固定資產(chǎn)管理是否建立登記制度？固定資產(chǎn)及其各分類明細賬余額是否真實正確，賬、物是否相符？有無形成賬外資產(chǎn)的問題？③購置資產(chǎn)、已完工建設(shè)項目是否轉(zhuǎn)固？計價是否正確？交付使用手續(xù)是否完善？有無已交付使用的固定資產(chǎn)未轉(zhuǎn)固的問題？④國有資產(chǎn)有無被無償占用和流失問題？（3）材料審計審查材料購買、材料出入庫的真實性、合法性以及計價的正確性。特別關(guān)注大額材料設(shè)備支出發(fā)票，有無利用該科目“套取現(xiàn)金”。3、債權(quán)、債務(wù)審計（1）應(yīng)收款審計審查賬面資產(chǎn)的真實性、完整性；分析資產(chǎn)的保值增值情況和應(yīng)收款的變化情況；檢查有無虛假資產(chǎn)和不良資產(chǎn)存在？（2）應(yīng)付款審計審查有無虛假、不合規(guī)、不合法債務(wù)？特別關(guān)注：有無利用往來科目隱藏收入的行為。（3）貸款審計審查貸款金額準(zhǔn)確性、是否真實、合法、合規(guī)。四、提交報告資產(chǎn)評估方案一、評估目的為XX公司因擬合并XX需要，提供評估擬合并公司資產(chǎn)的市場價值參考依據(jù)。二、評估范圍評估范圍包括XX資產(chǎn)：1、房地產(chǎn)；2、土地；3、特許經(jīng)營許可證。具體評估資產(chǎn)以XX公司提供申報表為準(zhǔn)。三、項目實施小組構(gòu)成我所將委派資深資產(chǎn)評估師為該項目的負責(zé)人，并配備多名資產(chǎn)評估師及相關(guān)專業(yè)人員組成項目團隊。1、項目總控與質(zhì)量保證統(tǒng)籌組全面負責(zé)評估工作；參與中介機構(gòu)總協(xié)調(diào)；保持與企業(yè)上級主管單位良好溝通；對評估工作實行全程監(jiān)察與統(tǒng)籌安排并對相應(yīng)評估項目的工作質(zhì)量進行督導(dǎo)和監(jiān)控。2、現(xiàn)場清查小組我們將根據(jù)各會計主體規(guī)模及復(fù)雜程度，組成若干清查小組，每個小組配備1-3名專業(yè)人員，全面快速展開評估基礎(chǔ)性工作。清查小組主要工作內(nèi)容及職責(zé)：配合具有法人資格的單位編寫《企業(yè)關(guān)于進行資產(chǎn)評估有關(guān)事項的說明》，指導(dǎo)企業(yè)各會計主體填寫資產(chǎn)評估申報表，檢查資產(chǎn)評估申報表是否按照要求的項目及內(nèi)容填寫及完整性，并與會計賬面及存貨數(shù)量帳、固定資產(chǎn)臺賬等核對一致，檢查其準(zhǔn)確性；資產(chǎn)評估申報表申報的實物資產(chǎn)與實物進行核對清查，是否表、實一致；并負責(zé)收集資產(chǎn)評估基礎(chǔ)資料同時負責(zé)存貨資產(chǎn)的評估工作。3、資產(chǎn)評估專業(yè)小組房屋建筑物評估小組：由具有建筑工程專業(yè)背景的評估師和工程師或外聘專家組成；機器設(shè)備評估小組：由具有設(shè)備工程專業(yè)背景的評估師和工程師或外聘專家組成；無形資產(chǎn)評估小組：由資產(chǎn)評估師和土地估價師組成。采用收益法對企業(yè)價值評估小組：由具有會計專業(yè)背景的資深評估師組成。4、采用項目負責(zé)制：按照獨立的法人單位配置項目負責(zé)人，均由資深資產(chǎn)評估師擔(dān)任，對項目負有全面責(zé)任。項目總控評估人員結(jié)構(gòu)圖項目總控 項目負責(zé)人（按照獨立法人企業(yè)個數(shù)）配備）項目負責(zé)人（按照獨立法人企業(yè)個數(shù)）配備） 清查小組N個無形資產(chǎn)評估小組機器設(shè)備評估小組清查小組N個無形資產(chǎn)評估小組機器設(shè)備評估小組房屋建筑物評估小組企業(yè)價值評估收益法小組房屋建筑物評估小組企業(yè)價值評估收益法小組5、評估進度時間計劃按委托方要求，并結(jié)合資產(chǎn)占有方實際情況，按時完成評估業(yè)務(wù)四、現(xiàn)場評估階段1、聽取委托方及產(chǎn)權(quán)持有者有關(guān)人員介紹委估對象的總體情況和歷史及現(xiàn)狀，了解財務(wù)制度、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)技術(shù)狀態(tài)等情況；2、對企業(yè)提供資產(chǎn)評估申報表與財務(wù)報表、有關(guān)會計記錄數(shù)據(jù)進行核對，與實物資產(chǎn)進行核對，對發(fā)現(xiàn)的問題協(xié)同企業(yè)做出調(diào)整。查閱收集委估對象相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證明文件及評估需要的其他資料。五、評定估算匯總評估人員對資產(chǎn)評估的初步結(jié)果進行分析匯總，對評估結(jié)果進行必要的調(diào)整、修改和完善。項目負責(zé)人匯總評估結(jié)果，再依據(jù)評估工作底稿，組織撰寫資產(chǎn)評估報告書及評估說明，并進行復(fù)核；編制內(nèi)部審核工作底稿，提交上級審核人員進行分級審核，再根據(jù)審核意見進行修訂。六、提交報告在上述工作基礎(chǔ)上，與委托方、被評估單位、國資管理部門就評估結(jié)果進行充分深入地交換意見，在全面考慮有關(guān)意見后，按評估機構(gòu)內(nèi)部審核、修訂的結(jié)果，出具正式資產(chǎn)評估報告書。盡職調(diào)查工作方案一、基本情況調(diào)查（一）設(shè)立與發(fā)展歷程1.查閱公司歷年營業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記、工商年檢等資料，了解其歷史沿革情況。2.了解公司設(shè)立后發(fā)生過的合并、分立、收購或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、重大增資或減資、債務(wù)重組等重大重組事項。（二）組織結(jié)構(gòu)、公司治理及內(nèi)部控制1.取得公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖,考察公司內(nèi)部控制決策的形式、層次、實施和反饋的情況，分析評價公司組織運作的有效性。2.判斷公司組織機構(gòu)是否健全、清晰，其設(shè)置是否體現(xiàn)分工明確、相互制約的治理原則。3.查閱公司相關(guān)資料，結(jié)合公司的生產(chǎn)、采購和銷售記錄實地考察其產(chǎn)、供、銷系統(tǒng)，調(diào)查分析公司是否具有完整的業(yè)務(wù)流程、獨立的生產(chǎn)經(jīng)營場因此及獨立的采購、銷售系統(tǒng)，調(diào)查分析其對產(chǎn)供銷系統(tǒng)和下屬公司的控制情況。4.對于商標(biāo)、專利、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)以及房產(chǎn)、土地使用權(quán)、主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備等主要財產(chǎn)，調(diào)查公司是否具備完整、合法的財產(chǎn)權(quán)屬憑證以及是否實際占有；調(diào)查商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等的權(quán)利期限情況，核查這些資產(chǎn)是否存在法律糾紛或潛在糾紛。5.與公司相關(guān)業(yè)務(wù)管理及運作部門進行溝通，查閱公司關(guān)于各類業(yè)務(wù)管理的相關(guān)制度規(guī)定，了解各類業(yè)務(wù)循環(huán)過程，評價公司的內(nèi)部控制措施是否有效實施。6.調(diào)查公司是否接受過政府審計及其它外部審計，如有，核查該審計報告所提問題是否已得到有效解決。7.調(diào)查公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營操作是否符合監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，是否存在因違反工商、稅務(wù)、審計、環(huán)保、勞動保護等部門的相關(guān)規(guī)定而受到處罰的情形及對公司業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)狀況等的影響，并調(diào)查該事件是否已改正，不良后果是否已消除。（三）關(guān)聯(lián)交易1.定價依據(jù)是否充分，定價是否公允，與市場交易價格或獨立第三方價格是否有較大差異及其原因，是否存在明顯屬于單方獲利性交易。2.向關(guān)聯(lián)方銷售產(chǎn)生的收入占公司主營業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購額占公司采購總額的比例，分析是否達到了影響公司經(jīng)營獨立性的程度。3.關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤占公司利潤總額的比例是否較高，是否對公司業(yè)績的穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。4.分析關(guān)聯(lián)交易的偶發(fā)性和經(jīng)常性。對于購銷商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易，分析增減變化的原因及是否仍將持續(xù)進行，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易合同重要條款是否明確且具有可操作性以及是否切實得到履行；對于偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易，分析對當(dāng)期經(jīng)營成果和主營業(yè)務(wù)的影響，關(guān)注交易價格、交易目的和實質(zhì)，評價交易對公司獨立經(jīng)營能力的影響。（四）業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)1.了解公司的經(jīng)營理念和經(jīng)營模式，分析公司經(jīng)營理念、經(jīng)營模式對公司經(jīng)營管理和發(fā)展的影響。2.取得公司歷年發(fā)展計劃、年度報告等資料，調(diào)查各年計劃的執(zhí)行和實現(xiàn)情況，分析公司高管人員制定經(jīng)營計劃的可行性和實施計劃的能力。3.取得公司未來二至三年的發(fā)展計劃和業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)及其依據(jù)等資料，調(diào)查未來行業(yè)的發(fā)展趨勢和市場競爭狀況，并經(jīng)過與高管人員及員工談話等方法，調(diào)查公司未來發(fā)展目標(biāo)是否與公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。4.分析公司在管理、產(chǎn)品、人員、技術(shù)、市場、投融資、購并、國際化等方面是否制定了具體的計劃，這些計劃是否與公司未來發(fā)展目標(biāo)相匹配，是否具備良好的可實現(xiàn)性。5.分析未來發(fā)展目標(biāo)實施過程中存在的風(fēng)險，如是否存在不當(dāng)?shù)氖袌鰯U張、過度的投資等。（五）高管人員調(diào)查1.了解高管人員任職情況，調(diào)查高管人員相互之間是否存在親屬關(guān)系。2.經(jīng)過與高管人員分別談話、查閱有關(guān)高管人員個人履歷資料,調(diào)查了解高管人員的教育經(jīng)歷、專業(yè)資歷以及是否存在違法、違規(guī)行為或不誠信行為。3.調(diào)查公司為高管人員制定的薪酬方案,調(diào)查高管人員在公司內(nèi)部或外部的兼職情況，分析高管人員兼職情況是否會對其工作效率、質(zhì)量產(chǎn)生影響。（六）重大合同核查有關(guān)公司的重大合同是否真實、是否均已提供，并核查合同條款是否合法、是否存在潛在風(fēng)險。對公司行人有關(guān)內(nèi)部訂立合同的權(quán)限規(guī)定，核查合同的訂立是否履行了內(nèi)部審批程序、是否超越權(quán)限決策，分析重大合同履行的可能性，關(guān)注因不能履約、違約等事項對公司產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響。（七）歷史遺留問題核查有關(guān)公司的歷史遺留問題解決情況，比如離退休人員等方面的問題，分析對公司未來經(jīng)營情況的影響。（八）風(fēng)險因素及其它重要事項分析對公司業(yè)績和持續(xù)經(jīng)營可能產(chǎn)生不利影響的主要因素以及這些因素可能帶來的主要影響。對公司影響重大的經(jīng)營、法律風(fēng)險，應(yīng)進行專項核查。二、業(yè)務(wù)與技術(shù)調(diào)查（一）行業(yè)及競爭概況根據(jù)公司主營業(yè)務(wù)確定其所屬行業(yè)，了解公司所屬行業(yè)的市場環(huán)境、行業(yè)利潤水平和未來變動情況，判斷行業(yè)的發(fā)展前景及行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素，分析公司在行業(yè)中所處的競爭地位及變動情況。（二）采購情況1.取得公司主要供應(yīng)商的相關(guān)資料，計算報告期向主要供應(yīng)商的采購金額、占公司同類原材料或者勞務(wù)采購金額和總采購金額比例，判斷是否存在嚴重依賴個別供應(yīng)商的情況。2.計算最近幾期存貨占收入的比重，判斷是否存在潛虧的情況。3.經(jīng)過查閱制度文件、現(xiàn)場實地考察等方法，調(diào)查公司的存貨管理制度及其實施情況，包括但不限于存貨入庫前是否經(jīng)過驗收、存貨的保存是否安全以及是否建立存貨短缺、毀損的處罰或追索等制度。（三）生產(chǎn)情況1.分析評價公司生產(chǎn)工藝、技術(shù)在行業(yè)中的領(lǐng)先程度，與生產(chǎn)部門人員溝通，分析公司各生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在瓶頸制約。2.取得公司在建項目清單，分析在建項目合同金額、已經(jīng)結(jié)算金額等，關(guān)注對公司持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。3.計算主要在建項目的毛利率貢獻毛利占當(dāng)期主營業(yè)務(wù)利潤的比重指標(biāo)，與同類公司數(shù)據(jù)比較，分析公司較同行業(yè)公司在成本方面的競爭優(yōu)勢或劣勢。4.獲取質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門文件，調(diào)查公司工程項目是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，報告期是否因產(chǎn)品質(zhì)量問題受過質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的處罰。5.調(diào)查公司成立以來是否發(fā)生過重大的安全事故以及受到處罰的情況，分析評價安全事故對公司生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)營業(yè)績可能產(chǎn)生的影響。（四）銷售情況1了解公司的市場認知度和信譽度，評價公司的品牌優(yōu)勢。搜集公司主要項目市場的地域分布和市場占有率資料，結(jié)合行業(yè)排名、競爭對手等情況，對公司的行業(yè)地位進行分析。2.獲取或編制公司報告期對主要客戶的銷售額占年度銷售總額的比例及回款情況，是否過分依賴某一客戶（屬于同一實際控制人的銷售客戶，應(yīng)合并計算銷售額）。3.如果存在會計期末銷售收入異常增長的情況，需追查相關(guān)收入確認憑證，判斷是否屬于虛開發(fā)票、虛增收入的情形。（五）技術(shù)及研發(fā)情況1.調(diào)查公司擁有的專利、非專利技術(shù)、技術(shù)許可協(xié)議、技術(shù)合作協(xié)議等，分析公司主要產(chǎn)品的核心技術(shù)，考察其技術(shù)水平、技術(shù)成熟程度、同行業(yè)技術(shù)發(fā)展水平及技術(shù)進步情況。對公司未來經(jīng)營存在重大影響的關(guān)鍵技術(shù)，應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注和專項調(diào)查。2.取得公司主要研發(fā)成果、在研項目、研發(fā)目標(biāo)等資料，調(diào)查公司歷年研發(fā)費用占公司主營業(yè)務(wù)收入的比重、自主知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)儲備等情況，對公司的研發(fā)能力進行分析。三、財務(wù)與會計調(diào)查（一）財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)資料取得一年又一期的資產(chǎn)資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表，對財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)資料的內(nèi)容進行審慎核查。（二）會計政策與會計估計經(jīng)過查閱公司財務(wù)資料，并與相關(guān)財務(wù)人員溝通，核查公司的會計政策和會計估計的合規(guī)性和穩(wěn)健性。（三）財務(wù)比率分析1.計算公司各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析公司各年度盈利能力及其變動情況，判斷公司盈利能力的持續(xù)性。2.計算公司各年度資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)等，結(jié)合公司的現(xiàn)金流量狀況、在銀行的資信狀況、可利用的融資渠道及授信額度、表內(nèi)負債、表外融資及或有負債等情況，分析公司各年度償債能力及其變動情況，判斷公司的償債能力和償債風(fēng)險。3.計算公司各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場發(fā)展、行業(yè)競爭狀況、公司生產(chǎn)模式、銷售模式及賒銷政策等情況，分析公司各年度營運能力及其變動情況，判斷公司經(jīng)營風(fēng)險和持續(xù)經(jīng)營能力。4.經(jīng)過上述比率分析，與同行業(yè)可比公司的財務(wù)指標(biāo)比較，綜合分析公司的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，判斷公司財務(wù)狀況是否良好，是否存在持續(xù)經(jīng)營問題。（四）與損益有關(guān)的項目1.銷售收入（1）了解實際會計核算中該行業(yè)收入確認的一般原則以及公司確認收入的具體標(biāo)準(zhǔn)，判斷收入確認具體標(biāo)準(zhǔn)是否符合建造合同準(zhǔn)則的要求，是否存在提前或延遲確認收入或虛計收入的情況。（2）核查公司在會計期末是否存在突擊確認收入的情況，期末收到收入款項是否存在期后不正常流出的情況。（3）分析公司經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與公司銷售收入變化情況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟利益是否真正流入企業(yè)。（4）取得公司收入的項目構(gòu)成、地域構(gòu)成及其變動情況的詳細資料，分析收入及其構(gòu)成變動情況是否符合行業(yè)和市場同期的變化情況。2.銷售成本與銷售毛利（1）根據(jù)公司的生產(chǎn)流程，搜集相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理文件，了解公司生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)成本核算方法和步驟，確認公司報告期成本核算的方法是否保持一致。（2）獲取公司報告期主要盈利項目以及虧損項目，分析主要的原因。（3）分析期末存貨余額的合理性，關(guān)注期末存貨中已經(jīng)完工未結(jié)算是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在潛虧的情況。（4）計算公司報告期的利潤率指標(biāo)，分析其報告期內(nèi)的變化情況并判斷其未來變動趨勢，與同行業(yè)企業(yè)進行比較分析，判斷公司毛利率、營業(yè)利潤率等是否正常，存在重大異常的應(yīng)進行多因素分析并進行重點核查。3.期間費用（1）取得期間費用明細表，結(jié)合行業(yè)銷售特點、分析公司期間費用的完整性、合理性。（2）對照各年營業(yè)收入的環(huán)比分析，核對與營業(yè)收入直接相關(guān)的營業(yè)費用變動趨勢是否與前者一致。兩者變動趨勢存在重大不一致的，應(yīng)進行重點核查。（3）取得財務(wù)費用明細表，對公司存在較大銀行借款或付息債務(wù)的，應(yīng)對其利息支出情況進行測算，結(jié)合對固定資產(chǎn)與存貨的調(diào)查，確認大額利息資本化的合理。（五）與資產(chǎn)狀況有關(guān)的項目1.貨幣資金（1）取得或編制貨幣資金明細表。（2）核查大額銀行存款賬戶，核對銀行對賬單，判斷其真實性。分析金額重大的未達賬項形成的原因及其影響。（3）關(guān)注報告期貨幣資金的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額。2.應(yīng)收款項（1）取得應(yīng)收款項明細表和賬齡分析表、主要債務(wù)人及主要逾期債務(wù)人名單等資料，并進行分析核查。了解大額應(yīng)收款形成原因、債務(wù)人狀況、催款情況和還款計劃。（2）抽查相應(yīng)的單證和合同，對賬齡較長的大額應(yīng)收賬款，分析其它應(yīng)收款發(fā)生的業(yè)務(wù)背景，核查其核算依據(jù)的充分性，判斷其收回風(fēng)險；取得相關(guān)采購合同，核查大額預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因、時間和相關(guān)采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。調(diào)查應(yīng)收票據(jù)取得、背書、抵押和貼現(xiàn)等情況，關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險。（3）結(jié)合公司收款政策、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況、現(xiàn)金流量情況，對公司銷售收入的回款情況進行分析，關(guān)注報告期應(yīng)收賬款增幅明顯高于主營業(yè)務(wù)收入增幅的情況，判斷由此引致的經(jīng)營風(fēng)險和對持續(xù)經(jīng)營能力的影響。3.存貨（1）取得存貨明細表，核查存貨余額較大、周轉(zhuǎn)率較低的情況。結(jié)合生產(chǎn)情況、存貨結(jié)構(gòu)及其變動情況，核查存貨報告期內(nèi)大幅變動的原因。（2）結(jié)合原材料及已經(jīng)完工未結(jié)算項目、已經(jīng)完工未結(jié)算的時間長短，實地抽盤大額存貨，確認存貨計價的準(zhǔn)確性，核查是否存在潛虧的情況。4.對外投資（1）查閱公司股權(quán)投資的相關(guān)資料，了解其報告期的變化情況；取得被投資公司的營業(yè)執(zhí)照、報告期的財務(wù)報告、投資協(xié)議等文件，了解被投資公司經(jīng)營狀況，判斷投資減值準(zhǔn)備計提方法是否合理、提取數(shù)額是否充分，投資收益核算是否準(zhǔn)確。對于依照法定要求需要進行審計的被投資公司，應(yīng)該取得相應(yīng)的審計報告。（2）取得重大項目的投資合同及公司內(nèi)部的批準(zhǔn)文件，核查其合法性、有效性，結(jié)合項目進度情況，分析其影響及會計處理合理性。5.固定資產(chǎn)（1）取得固定資產(chǎn)的折舊明細表和減值準(zhǔn)備明細表，經(jīng)過詢問生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門和基建部門以及實地觀察等方法，核查固定資產(chǎn)的使用狀況、在建工程的施工進度，確認固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)是否良好，在建工程是否達到結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件，了解是否存在已長期停工的在建工程、長期未使用的固定資產(chǎn)等情況。（2）分析固定資產(chǎn)折舊政策的穩(wěn)健性以及在建工程和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提是否充分，根據(jù)固定資產(chǎn)的會計政策對報告期內(nèi)固定資產(chǎn)折舊計提進行測算。6.無形資產(chǎn)（1）對照無形資產(chǎn)的有關(guān)協(xié)議、資料，了解重要無形資產(chǎn)的取得方式、入賬依據(jù)、初始金額、攤銷年限及確定依據(jù)、攤余價值及剩余攤銷年限。（2）無形資產(chǎn)的原始價值是以評估值作為入賬依據(jù)的，應(yīng)該重點關(guān)注評估結(jié)果及會計處理是否合理。7.銀行借款（1）查閱公司主要銀行借款資料，了解銀行借款狀況，公司在主要借款銀行的資信評級情況，是否存在逾期借款，有逾期未償還債項的，應(yīng)了解其未按期償還的原因、預(yù)計還款期等。（2）重點關(guān)注是否存在賬外未入賬的借款。8.應(yīng)付款項（1）取得應(yīng)付款項明細表，了解應(yīng)付票據(jù)是否真實支付、大額應(yīng)付賬款的賬齡和逾期未付款原因、大額其它應(yīng)付款及長期應(yīng)付款的具體內(nèi)容和業(yè)務(wù)背景、大額應(yīng)交稅金欠繳情況等。（2）重點關(guān)注是否存在賬外未入賬的負債。9.對外擔(dān)保取得公司對外擔(dān)保的相關(guān)資料，計算擔(dān)保金額占公司凈資產(chǎn)、總資產(chǎn)的比重，調(diào)查擔(dān)保決策過程是否符合有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等的規(guī)定，分析一旦發(fā)生損失，對公司正常生產(chǎn)經(jīng)營和盈利狀況的影響程度，調(diào)查被擔(dān)保方是否具備履行義務(wù)的能力、是否提供了必要的反擔(dān)保。10.資產(chǎn)抵押調(diào)查公司重要資產(chǎn)是否存在抵押、質(zhì)押等