2021-2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試題庫(kù)和答案要點(diǎn)

2021-2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試題庫(kù)和答案要點(diǎn)單選題（共55題）1、下列關(guān)于所有者權(quán)益變動(dòng)表編制的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.“綜合收益總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）加上其他綜合收益稅后凈額之和B.“所有者投入資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有者投入的資本，包括實(shí)收資本和資本溢價(jià)C.“股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處于等待期中的現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)年計(jì)入資本公積的金額D.“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映不影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額的所有者權(quán)益各組成部分之間當(dāng)年的增減變動(dòng)【答案】C2、（2016年真題）甲公司2×15年末持有乙原材料100件，成本為每件5.3萬(wàn)元。每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過(guò)程中需發(fā)生的費(fèi)用為每件0.8萬(wàn)元，銷售過(guò)程中估計(jì)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為每件0.2萬(wàn)元。2×15年12月31日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為每件5.1萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件6萬(wàn)元，乙原材料以前期間未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×15年末對(duì)乙原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.0B.10萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.30萬(wàn)元【答案】D3、甲公司持有一筆于2×15年7月1日從銀行借入的五年期長(zhǎng)期借款，下列關(guān)于該長(zhǎng)期借款在2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.假定甲公司在2×19年12月1日與銀行完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債B.假定甲公司在2×20年2月1日（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年3月31日）完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期前可以自行決定是否展期，無(wú)須征得債權(quán)人同意，并且甲公司計(jì)劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長(zhǎng)期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債【答案】D4、（2017年真題）甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為自供電方購(gòu)買電力后向?qū)嶋H用電方銷售，其與供電方、實(shí)際用電方分別簽訂合同，價(jià)款分別結(jié)算，從供電購(gòu)入電力后，向?qū)嶋H用電方銷售電力的價(jià)格由甲公司自行決定，并承擔(dān)相關(guān)收款風(fēng)險(xiǎn)。2×16年12月，因?qū)嶋H用電方拖欠甲公司用電款，甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，相應(yīng)地拖欠了供電方部分款項(xiàng)。為此，供電方提起仲裁，經(jīng)裁決甲公司需支付電款2600萬(wàn)元，該款項(xiàng)至2×16年12月31日尚未支付。同時(shí)，甲公司起訴實(shí)際用電方，要求用電方支付用電款3200萬(wàn)元，法院終審判決支持甲公司主張。甲公司在按照會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，該筆債權(quán)賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司針對(duì)上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)應(yīng)收債權(quán)3200萬(wàn)元和應(yīng)付債務(wù)2600萬(wàn)元B.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)對(duì)供電方的負(fù)債2600萬(wàn)元，但不列報(bào)應(yīng)收債權(quán)2400萬(wàn)元C.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)應(yīng)收債權(quán)2400萬(wàn)元和應(yīng)付債務(wù)2600萬(wàn)元D.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目以抵銷后的凈額列報(bào)為200萬(wàn)元負(fù)債【答案】C5、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×18年1月1日，將一棟商品房改為出租，租賃期3年，年租金80萬(wàn)元，每年年末收?。划?dāng)日該商品房賬面成本為550萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為520萬(wàn)元。2×18年末、2×19年末、2×20年末該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值分別為560萬(wàn)元、540萬(wàn)元、580萬(wàn)元。2×20年12月31日，租賃期滿后，甲公司按照當(dāng)日市價(jià)將投資性房地產(chǎn)進(jìn)行出售。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法不正確的是（）。A.2×18年1月1日，投資性房地產(chǎn)的入賬成本為520萬(wàn)元B.2×18年，因投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為120萬(wàn)元C.2×19年，因投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為60萬(wàn)元D.2×20年，因投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為120萬(wàn)元【答案】B6、2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因生產(chǎn)并銷售環(huán)保型冰柜收到政府補(bǔ)貼40萬(wàn)元。按規(guī)定甲公司每銷售一臺(tái)環(huán)保型冰柜，政府給予補(bǔ)貼500元。該環(huán)保型冰柜每臺(tái)生產(chǎn)成本為900元，國(guó)家規(guī)定的銷售價(jià)格為600元；（2）為研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生研發(fā)費(fèi)用900萬(wàn)元。稅法允許稅前抵扣1350萬(wàn)元；（3）按規(guī)定直接定額減免企業(yè)所得稅300萬(wàn)元；（4）按規(guī)定收到即征即退的增值稅200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.收到即征即退的增值稅200萬(wàn)元B.收到政府給予的銷售環(huán)保型冰柜補(bǔ)貼40萬(wàn)元C.研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可予稅前抵扣1350萬(wàn)元D.直接定額減免企業(yè)所得稅300萬(wàn)元【答案】A7、下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)是且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益C.收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額D.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益【答案】B8、2×19年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。2×20年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2×19年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。A.150B.153C.170D.135【答案】B9、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的盤虧損失，表述正確的是（）。A.固定資產(chǎn)盤虧損失應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)區(qū)分原因計(jì)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出C.固定資產(chǎn)盤虧過(guò)程中收到的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，應(yīng)沖減盤虧損失D.固定資產(chǎn)盤虧損失應(yīng)通過(guò)以“以前年度損益調(diào)整”科目核算【答案】C10、（2017年真題）乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2×17年1月1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬(wàn)元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1600萬(wàn)元。2×17年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，其他綜合收益增加120萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年對(duì)乙公司投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.按照實(shí)際出資金額確定對(duì)乙公司投資的投資資本B.將按持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為投資收益C.投資時(shí)將實(shí)際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【答案】D11、甲公司2×18年1月1日發(fā)行在外的普通股為54000萬(wàn)股，2×18年度實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為35040萬(wàn)元，當(dāng)年度普通股平均市價(jià)為每股10元。2×18年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股送1股，除權(quán)日為5月1日。（2）7月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高管人員12000萬(wàn)份股票期權(quán)。每份期權(quán)行權(quán)時(shí)按4元的價(jià)格購(gòu)買甲公司1股普通股，行權(quán)日為2×19年8月1日。（3）12月1日，甲公司高價(jià)回購(gòu)普通股12000萬(wàn)股，以備實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃之用。甲公司2×18年度的稀釋每股收益是（）。A.0.6元/股B.0.52元/股C.0.57元/股D.0.62元/股【答案】C12、甲、乙公司為某集團(tuán)內(nèi)的同受母公司控制的兩家子公司。A.合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為24800萬(wàn)元B.合并日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)資本公積16800萬(wàn)元C.合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)800萬(wàn)元D.合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的少數(shù)股東權(quán)益6000萬(wàn)元【答案】D13、甲公司20×3年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元。該股權(quán)系丁公司于20×1年6月自公開市場(chǎng)購(gòu)入，丁公司在購(gòu)入乙公司60%股權(quán)時(shí)確認(rèn)了800萬(wàn)元商譽(yù)。20×3年7月1日，按丁公司取得該股權(quán)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為4800萬(wàn)元。A.1920萬(wàn)元B.2040萬(wàn)元C.2880萬(wàn)元D.3680萬(wàn)元【答案】D14、下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.將銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請(qǐng)保理取得的現(xiàn)金，且銀行對(duì)于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)B.收到的活期存款利息C.庫(kù)存商品換取長(zhǎng)期股權(quán)投資的交易中，以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)D.以銀行存款購(gòu)買2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資【答案】C15、（2018年真題）甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價(jià)值計(jì)量這些生產(chǎn)設(shè)備。甲公司可以進(jìn)入X市場(chǎng)或Y市場(chǎng)出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺(tái)交易價(jià)格分別為180萬(wàn)元和175萬(wàn)元。如果甲公司在X市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到X市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)60萬(wàn)元。如果甲公司在Y市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用80萬(wàn)元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到Y(jié)市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元。假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場(chǎng)，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額是（）。A.1640萬(wàn)元B.1650萬(wàn)元C.1730萬(wàn)元D.1740萬(wàn)元【答案】C16、（2013年真題）甲公司20×2年1月1日發(fā)行1000萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價(jià)格為100.50元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債成分初始計(jì)量金額為100150萬(wàn)元。（權(quán)益成分=1000萬(wàn)份×100.50-100150=350萬(wàn)元）20×3年12月31日（第2年年末），與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值為100050萬(wàn)元（說(shuō)明利息調(diào)整的攤銷額=100150-100050=100萬(wàn)元）。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價(jià)）是（）。A.350萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.96050萬(wàn)元D.96400萬(wàn)元【答案】D17、甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，20x6年6月30日，甲公司以3000萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵兔，20x9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。假定甲公司未來(lái)5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20x9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）A.0B.190萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.-50【答案】D18、2020年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬(wàn)元，已攤銷600萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2020年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）。A.12.5萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.37.5萬(wàn)元D.40萬(wàn)元【答案】A19、關(guān)于外幣報(bào)表折算差額的處理，下列說(shuō)法中符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.計(jì)入當(dāng)期損益B.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示C.作為資產(chǎn)反映D.作為負(fù)債反映【答案】B20、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)不需要考慮資產(chǎn)或負(fù)債特征的因素是（）。A.資產(chǎn)狀況B.資產(chǎn)所在位置C.對(duì)資產(chǎn)出售或使用的限制是針對(duì)相關(guān)資產(chǎn)本身的D.對(duì)資產(chǎn)出售或使用的限制是針對(duì)該資產(chǎn)持有者的【答案】D21、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司用一臺(tái)已使用三年的A設(shè)備從乙公司換入一臺(tái)B設(shè)備，A設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，原預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；B設(shè)備的賬面原價(jià)為24萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元。甲公司為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，從乙公司收取銀行存款3.39萬(wàn)元。置換時(shí)，A、B設(shè)備的公允價(jià)值分別為25萬(wàn)元和22萬(wàn)元。交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）。A.25萬(wàn)元B.13萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.51萬(wàn)元【答案】B22、2×19年4月5日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向同級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)支付第一季度水費(fèi)10萬(wàn)元。4月18日，財(cái)政部門經(jīng)審核后，以財(cái)政直接支付方式向自來(lái)水公司支付了該單位的水費(fèi)10萬(wàn)元。4月23日，該事業(yè)單位收到了“財(cái)政直接支付入賬通知書”。該單位正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)事業(yè)支出10萬(wàn)元B.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入10萬(wàn)元C.在預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)單位管理費(fèi)用10萬(wàn)元D.在預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入10萬(wàn)元【答案】D23、下列各項(xiàng)中，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)形成的損益C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)形成的資本公積【答案】A24、2×19年12月31日，AS公司對(duì)購(gòu)入時(shí)間相同、型號(hào)相同、性能相似的設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該類設(shè)備可能發(fā)生減值。該類設(shè)備公允價(jià)值總額為82萬(wàn)元，直接歸屬于該類設(shè)備的處置費(fèi)用為2萬(wàn)元，尚可使用3年，預(yù)計(jì)其在未來(lái)2年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：40萬(wàn)元、30萬(wàn)元，第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為20萬(wàn)元；在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用3%的折現(xiàn)率。2×19年12月31日設(shè)備的可收回金額為（）。【（P/F，3%，1）＝0.97087；（P/F，3%，2）＝0.94260；（P/F，3%，3）＝0.91514】A.82萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.85.42萬(wàn)元【答案】D25、甲公司某年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入750萬(wàn)元B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出3700萬(wàn)元C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2500萬(wàn)元D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入15250萬(wàn)元【答案】B26、甲公司發(fā)行1000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，市價(jià)5元）作為合并對(duì)價(jià)取得乙公司100%的股權(quán)，合并后乙公司維持法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，合并雙方合并前無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，購(gòu)買日乙企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值總額為2000萬(wàn)元。不考慮其他因素，合并成本與享有被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)（）。A.計(jì)入商譽(yù)3000萬(wàn)元B.計(jì)入資本公積3000萬(wàn)元C.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表不作賬務(wù)處理，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)合并商譽(yù)2000萬(wàn)元D.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表不作賬務(wù)處理，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)資本公積2000萬(wàn)元【答案】C27、甲公司2×17年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，購(gòu)置成本為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×21年年末，該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)存在減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。2×22年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為2500萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×22年12月31日的賬面價(jià)值為（）。A.2100萬(wàn)元B.2200萬(wàn)元C.2175萬(wàn)元D.2125萬(wàn)元【答案】B28、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于公允價(jià)值層次的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無(wú)法由可觀察市場(chǎng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C29、（2019年真題）20×8年1月1日，甲公司為購(gòu)建生產(chǎn)線借入3年期專門借款3000萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)年度發(fā)生與購(gòu)建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括：1月1日支付材料款1800萬(wàn)元，3月1日支付工程進(jìn)度款1600萬(wàn)元，9月1日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。甲公司將暫時(shí)未使用的專門借款用于貨幣市場(chǎng)投資，月利率為0.5%，除專門借款外，甲公司尚有兩筆流動(dòng)資金借款：一筆是20×7年10月借入的2年期借款2000萬(wàn)元，年利率為5.5%；另一筆為20×8年1月1日借入的1年期借款3000萬(wàn)元，年利率為4.5%。假定上述借款的實(shí)際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司20×8年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額是（）。A.49萬(wàn)元B.45萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.55萬(wàn)元【答案】A30、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.基于謹(jǐn)慎性要求的考慮，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的不利事項(xiàng)B.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納所得稅額C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，無(wú)法作出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期【答案】C31、甲公司（增值稅一般納稅人）2×21年12月31日A庫(kù)存商品的賬面余額為220萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。2×22年1月20日，甲公司將上述商品全部對(duì)外出售，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，收到款項(xiàng)存入銀行。2×22年1月20日甲公司出售A商品影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.10B.-20C.42D.12【答案】A32、（2020年真題）甲公司為生產(chǎn)重型設(shè)備的企業(yè)，擁有庫(kù)存商品M型號(hào)設(shè)備和N型號(hào)設(shè)備。2×19年末庫(kù)存商品M、N賬面余額分別為2000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值分別為2400萬(wàn)元和800萬(wàn)元，M、N均屬于單項(xiàng)金額重大的商品，不考慮其他因素，2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨的金額為（）。A.3000萬(wàn)元B.2800萬(wàn)元C.3200萬(wàn)元D.3400萬(wàn)元【答案】B33、甲公司的注冊(cè)資本為150萬(wàn)元，2×18年6月25日，甲公司接受乙公司以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行投資。該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為84萬(wàn)元，已計(jì)提折舊24.93萬(wàn)元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為45萬(wàn)元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為40萬(wàn)元。投資后，乙公司占甲公司注冊(cè)資本的30%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.40萬(wàn)元B.84萬(wàn)元C.49.07萬(wàn)元D.45萬(wàn)元【答案】A34、20×9年2月16日，甲公司以500萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備。雙方約定，1年以后甲公司有義務(wù)以600萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司處回購(gòu)該設(shè)備。對(duì)于上述交易，不考慮增值稅及其他因素，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.作為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.分別作為銷售和購(gòu)買進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】A35、下列各企業(yè)發(fā)生的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行終止確認(rèn)的是（）。A.A公司出售一項(xiàng)債券投資，同時(shí)簽訂回購(gòu)協(xié)議，并約定將來(lái)按回購(gòu)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)該投資B.B公司將一項(xiàng)債券投資出售給甲公司，同時(shí)與甲公司簽訂一項(xiàng)看漲期權(quán)合同，該期權(quán)合同為重大價(jià)內(nèi)期權(quán)C.C公司出售一項(xiàng)債券投資，同時(shí)簽訂回購(gòu)協(xié)議，并約定將來(lái)按照售價(jià)加合理的資金成本的合計(jì)金額回購(gòu)該投資D.D公司采用附追索權(quán)方式將一項(xiàng)債權(quán)出售給乙公司【答案】A36、甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×21年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.50元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.55元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.60元人民幣，該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額是（）元人民幣。A.1250B.2500C.0D.1875【答案】A37、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)材料和設(shè)備成本183萬(wàn)元（不考慮增值稅），人工費(fèi)用30萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用48萬(wàn)元，安裝費(fèi)用28.5萬(wàn)元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測(cè)試費(fèi)18萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)9萬(wàn)元，測(cè)試該設(shè)備可否正常運(yùn)轉(zhuǎn)形成可對(duì)外出售樣品的相關(guān)成本為3萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45【答案】C38、下列關(guān)于政府單位“研發(fā)支出”科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（）。A.研究階段的支出，應(yīng)先在“研發(fā)支出”科目歸集，完工時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用B.開發(fā)階段的支出，應(yīng)先在“研發(fā)支出”科目歸集，期末轉(zhuǎn)入開發(fā)成本C.研發(fā)項(xiàng)目完成，達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的支出金額，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)D.單位應(yīng)于每年年度終了評(píng)估研究開發(fā)項(xiàng)目是否能達(dá)到預(yù)定用途，如預(yù)計(jì)不能達(dá)到預(yù)定用途，應(yīng)當(dāng)將已發(fā)生的開發(fā)支出金額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用【答案】D39、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入甲公司所建造辦公樓成本的是（）。A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失（非自然災(zāi)害導(dǎo)致）B.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用C.為建造辦公樓購(gòu)入的工程物資支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用【答案】A40、甲公司2021年應(yīng)發(fā)工資為1500萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定，需要按照應(yīng)付工資的金額計(jì)提10%的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、計(jì)提2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。不考慮其他因素的影響，甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目的金額是（）。A.1320萬(wàn)元B.1500萬(wàn)元C.1650萬(wàn)元D.1680萬(wàn)元【答案】D41、（2016年真題）A.因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益B.因聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)C.根據(jù)確定的利潤(rùn)分享計(jì)劃，基于當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)計(jì)算確定應(yīng)支付給管理人員的利潤(rùn)分享款D.將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】C42、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是（）。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B.關(guān)聯(lián)方交易的類型C.關(guān)聯(lián)方交易要素D.包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易【答案】D43、（2018年真題）甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交易中，甲公司應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的是（）。A.甲公司以其擁有的一項(xiàng)專利權(quán)換取戊公司的十臺(tái)機(jī)器設(shè)備B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5％的股權(quán)換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬(wàn)股股票【答案】A44、20×8年5月，甲公司以固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，自獨(dú)立第三方購(gòu)買了丙公司80%股權(quán)，由于作為支付對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)，考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費(fèi)，甲公司沒(méi)有計(jì)提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。不考慮其他因素，對(duì)于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)的事項(xiàng)，甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理的是（）。A.確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)收入B.確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益C.不作賬務(wù)處理，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露D.無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】B45、甲公司2017年初以銀行存款400萬(wàn)元從母公司A手中取得乙公司20%的股權(quán)，按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，其他綜合收益100萬(wàn)元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。2018年初，甲公司又以銀行存款1400萬(wàn)元從母公司A手中取得乙公司50%的股權(quán)，對(duì)乙公司實(shí)現(xiàn)控制。第一次投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元；第二次投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2900萬(wàn)元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元（與在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值相同），取得控制權(quán)日原投資的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。假定甲公司資本公積存在足夠的貸方余額，不考慮其他因素，該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。增資時(shí)影響甲公司資本公積的金額為（）。A.10萬(wàn)元B.－60萬(wàn)元C.－90萬(wàn)元D.0【答案】C46、關(guān)于政府會(huì)計(jì)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷B.長(zhǎng)期股權(quán)投資可以采用權(quán)益法核算C.收入和費(fèi)用原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算D.資產(chǎn)均不計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】D47、（2020年真題）為建造某大型設(shè)備，甲公司2×18年1月1日從銀行借入期限為2年的專門借款2000萬(wàn)元，年利率為4%（等于實(shí)際利率）。2×18年4月1日，甲公司開始建造該大型設(shè)備。當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付工程款500萬(wàn)元。2×18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資款和工程進(jìn)度款700萬(wàn)元、400萬(wàn)元。該大型設(shè)備2×18年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司2×18年度為建造該大型設(shè)備應(yīng)予以資本化的借款利息金額是（）。A.48萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.33萬(wàn)元【答案】B48、（2020年真題）2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：A.對(duì)丙公司的投資B.所持的5年期國(guó)債C.所持丁公司發(fā)行的期限為2個(gè)月的短期債券D.對(duì)乙公司的投資【答案】C49、（2013年真題）企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（）。A.增值稅的出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅【答案】D50、A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了10000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，公允價(jià)值每股10元）作為對(duì)價(jià)。購(gòu)買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。此外A公司發(fā)生評(píng)估咨詢費(fèi)用10萬(wàn)元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬(wàn)元，均以銀行存款支付。A公司和B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定不考慮其他因素。A公司購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)為（）。A.10000萬(wàn)元B.90000萬(wàn)元C.90260萬(wàn)元D.100010萬(wàn)元【答案】B51、甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。1月1日持有45000美元，1月15日將其中的30000美元出售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元＝6元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6.85元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.5元人民幣。假設(shè)1月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.32元人民幣。不考慮其他因素，甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）。A.10500元人民幣B.15000元人民幣C.25500元人民幣D.15540元人民幣【答案】B52、A公司以人民幣為記賬本位幣，按月計(jì)算匯兌損益，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2×21年3月初持有銀行存款300萬(wàn)美元，上月末及本月初的市場(chǎng)匯率均為1美元＝6.60元人民幣。3月20日A公司用美元采購(gòu)原材料，共計(jì)支付貨款150萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝6.50元人民幣。由于美元持續(xù)下跌，A公司3月25日將其中的100萬(wàn)美元出售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元＝6.20元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6.30元人民幣，市場(chǎng)匯率為1美元＝6.25元人民幣。2×21年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.10元人民幣。A公司2×21年3月銀行存款美元賬戶產(chǎn)生的匯兌收益為（）。A.－75萬(wàn)元B.－80萬(wàn)元C.－5萬(wàn)元D.－70萬(wàn)元【答案】B53、某投資方于2×21年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時(shí)被投資單位的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2×21年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。不考慮所得稅和其他因素的影響，2×21年投資方對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.600B.5821C.588D.540【答案】C54、20X8年1月1日，甲公司為購(gòu)建生產(chǎn)線借入3年期專門借款3000萬(wàn)元，年利率為6%。當(dāng)年度發(fā)生與購(gòu)建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括:1月1日支付材料款1800萬(wàn)元;3月1支付工程進(jìn)度款1600萬(wàn)元;9月1日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。甲公司將暫時(shí)未使用的專門借款用于貨幣市場(chǎng)投資，月利率為0.5%,除專門借款外，甲公司尚有兩筆流動(dòng)資金借款:一筆為20X7年10月借入的2年期借款2000萬(wàn)元，年利率為5.5%;另一筆為20X8年1月1日借入的1年期借款3000萬(wàn)元，年利率為4.5%。假定上述借款的實(shí)際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司20X8年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額是（）。A.45萬(wàn)元B.49萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.55萬(wàn)元【答案】B55、2021年6月1日，甲俱樂(lè)部就其名稱和隊(duì)徽向客戶授予許可證。客戶為一家服裝設(shè)計(jì)公司，有權(quán)在一年內(nèi)在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在內(nèi)的各個(gè)項(xiàng)目上使用該俱樂(lè)部的名稱和隊(duì)徽。因提供許可證，俱樂(lè)部將收取固定對(duì)價(jià)200萬(wàn)元以及按使用隊(duì)名和隊(duì)徽的項(xiàng)目的售價(jià)5%收取特許權(quán)使用費(fèi)?？蛻纛A(yù)期甲俱樂(lè)部將繼續(xù)參加比賽并保持隊(duì)伍的競(jìng)爭(zhēng)力。假定客戶每月銷售100萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2021年甲俱樂(lè)部應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.135B.151.67C.200D.205【答案】B多選題（共26題）1、甲公司2×21年發(fā)生如下套期業(yè)務(wù)，可以分類為現(xiàn)金流量套期的有（）。A.對(duì)承擔(dān)的浮動(dòng)利率債務(wù)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期B.規(guī)避3個(gè)月后預(yù)期極可能發(fā)生的與購(gòu)買飛機(jī)相關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期C.簽訂一項(xiàng)3個(gè)月后以固定外幣金額購(gòu)買飛機(jī)合同，為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)對(duì)該確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期D.簽訂一項(xiàng)6個(gè)月后以固定價(jià)格購(gòu)買煤炭的合同，為規(guī)避價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)該確定承諾的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期【答案】ABC2、2×15年7月1日甲公司向其子公司乙公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)在甲公司賬簿中作為無(wú)形資產(chǎn)核算，其賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。此無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的有（）。A.2×15年甲公司合并報(bào)表中應(yīng)抵銷無(wú)形資產(chǎn)540萬(wàn)元B.2×15年甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)135萬(wàn)元C.2×16年甲公司合并報(bào)表中應(yīng)抵銷管理費(fèi)用120萬(wàn)元D.2×16年甲公司合并報(bào)表中調(diào)整抵銷分錄影響損益的金額為90萬(wàn)元【答案】ABCD3、20×4年1月1日，甲公司為乙公司的800萬(wàn)元債務(wù)提供50%擔(dān)保。20×4年6月1日，乙公司因無(wú)力償還到期債務(wù)被債權(quán)人起訴。至20×4年12月31日，法院尚未判決，但經(jīng)咨詢律師，甲公司認(rèn)為有55%的可能性需要承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，賠償400萬(wàn)元，并預(yù)計(jì)承擔(dān)訴訟費(fèi)用4萬(wàn)元；有45%的可能無(wú)須承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。20×5年2月10日，法院作出判決，甲公司需承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任和訴訟費(fèi)用。甲公司表示服從法院判決，于當(dāng)日履行了擔(dān)保責(zé)任，并支付了4萬(wàn)元的訴訟費(fèi)。20×5年2月20日，20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)該事件的處理正確的有（）。A.在20×5年實(shí)際支付擔(dān)?？铐?xiàng)時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.在20×4年的利潤(rùn)表中將預(yù)計(jì)的訴訟費(fèi)用4萬(wàn)元確認(rèn)為管理費(fèi)用C.20×4年的利潤(rùn)表中確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出400萬(wàn)元D.在20×4年的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債400萬(wàn)元【答案】BC4、下列各項(xiàng)中，影響設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額的有（）。A.計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益B.設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的利息費(fèi)用C.資產(chǎn)上限影響的利息D.設(shè)定受益計(jì)劃精算利得和損失【答案】ABC5、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.為提升性能進(jìn)行更新改造的固定資產(chǎn)停止計(jì)提折舊B.為保持固定資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生的日常修理支出予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本C.已簽訂不可撤銷合同，擬按低于賬面價(jià)值的價(jià)格出售的固定資產(chǎn)，停止計(jì)提折舊并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)以暫估價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊【答案】AD6、甲公司接受乙公司投資的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)成本的確定，下列表述中不正確的有（）。A.按照甲公司和乙公司投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，協(xié)議價(jià)不公允的，按其在投資方的賬面價(jià)值確定B.按固定資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值確定C.按固定資產(chǎn)在投資當(dāng)日的公允價(jià)值確定D.通常按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外【答案】ABC7、下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量說(shuō)法正確的有（）。A.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.如果預(yù)計(jì)負(fù)債在確認(rèn)時(shí)，貨幣時(shí)間價(jià)值影響是重大的，應(yīng)考慮采用現(xiàn)值計(jì)量C.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)可以不考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核【答案】ABD8、下列有關(guān)收入和利得的表述中，說(shuō)法正確的有（）。A.收入源于日?；顒?dòng)，利得源于非日?；顒?dòng)B.收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得不一定會(huì)影響利潤(rùn)C(jī).收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加【答案】AB9、甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬(wàn)元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬(wàn)元。無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒(méi)有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有（）。A.母公司所有者權(quán)益減少950萬(wàn)元B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬(wàn)元C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬(wàn)元D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為－100萬(wàn)元【答案】CD10、下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.一次授予、分期行權(quán)的股份支付計(jì)劃，股份支付相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用。其中，等待期是指可行權(quán)條件得到滿足的期間B.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以授予日所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量【答案】ABD11、以下屬于債務(wù)重組涉及的債權(quán)和債務(wù)的有（）。A.合同資產(chǎn)B.租賃應(yīng)收款C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.應(yīng)收賬款【答案】BD12、關(guān)于持有待售和終止經(jīng)營(yíng)的列報(bào)，下列表述中正確的有（）。A.首次滿足持有待售類別劃分條件的非流動(dòng)資產(chǎn)或劃分為持有待售類別的處置組中的資產(chǎn)和負(fù)債不應(yīng)當(dāng)調(diào)整可比會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益C.劃分為持有待售的資產(chǎn)產(chǎn)生的損益應(yīng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)D.終止經(jīng)營(yíng)不再滿足持有待售類別劃分條件的，原來(lái)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)的信息重新作為可比會(huì)計(jì)期間的持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)【答案】ABD13、2×19年6月30日，甲公司與乙公司的一項(xiàng)廠房租賃合同到期，甲公司于當(dāng)日對(duì)該廠房進(jìn)行更新改造并與乙公司簽訂了續(xù)租合同，約定自更新改造完工后將廠房繼續(xù)出租給乙公司。2×19年12月31日廠房更新改造工程完工，轉(zhuǎn)入更新改造前該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為3400萬(wàn)元，共發(fā)生更新改造支出500萬(wàn)元（全部符合資本化條件），改造期間另發(fā)生的滿足資本化條件的借款費(fèi)用100萬(wàn)元，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙公司，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。該廠房在甲公司更新改造完工后確認(rèn)的預(yù)計(jì)使用年限為40年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。若甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列表述中不正確的有（）。A.在更新改造期間該廠房通過(guò)“投資性房地產(chǎn)——在建”科目核算B.在更新改造期間繼續(xù)對(duì)該廠房計(jì)提折舊C.2×19年6月30日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0D.發(fā)生的500萬(wàn)元更新改造支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程【答案】BCD14、A公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元。有關(guān)所得稅的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×20年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為零。A.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為100萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為162.5萬(wàn)元C.遞延所得稅費(fèi)用為62.5萬(wàn)元D.應(yīng)交所得稅為187.5萬(wàn)元【答案】ABCD15、下列關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理敘述中正確的有（）。A.設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少計(jì)入當(dāng)期損益B.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計(jì)入當(dāng)期損益C.重新計(jì)量符合設(shè)定受益計(jì)劃條件的其他長(zhǎng)期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.當(dāng)期服務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ABD16、下列行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.因改建、擴(kuò)建等原因而延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限的，應(yīng)當(dāng)重新確定固定資產(chǎn)的折舊年限B.單位盤盈、無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及置換的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度，按照其尚可使用的年限計(jì)提折舊C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊D.固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊【答案】ABD17、關(guān)于政府單位置換換入庫(kù)存物品的處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.單位置換換入的庫(kù)存物品，應(yīng)按照確定的成本入賬，借記“庫(kù)存物品”科目B.置換過(guò)程中的實(shí)際支付的相關(guān)支出，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)貸記“銀行存款”等科目。在預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)貸記“資金結(jié)存”科目C.按照置換借貸方的差額，借記“其他收入”科目，或貸記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目D.按照置換借貸方的差額，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目，或貸記“其他收入”科目【答案】ABD18、甲銀行與乙銀行簽訂一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議，由甲銀行將其本金為1000萬(wàn)元、年利率為10%、貸款期限為9年的組合貸款出售給乙銀行，售價(jià)為990萬(wàn)元。雙方約定，由甲銀行為該筆貸款提供擔(dān)保，擔(dān)保金額為300萬(wàn)元，實(shí)際貸款損失超過(guò)擔(dān)保金額的部分由乙銀行承擔(dān)。轉(zhuǎn)移日，該筆貸款(包括擔(dān)保)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，其中，擔(dān)保的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。甲銀行沒(méi)有保留對(duì)該筆貸款的管理服務(wù)權(quán)。下列說(shuō)法中正確的有（）。A.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債B.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照1000萬(wàn)元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)C.甲銀行確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債金額為400萬(wàn)元D.轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)減少貸款1000萬(wàn)元【答案】ACD19、對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（）。A.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)B.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)C.客戶已接受該商品D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬【答案】ABCD20、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可以直接根據(jù)其總賬科目余額填列的有（）。A.交易性金融負(fù)債B.遞延收益C.遞延所得稅資產(chǎn)D.長(zhǎng)期應(yīng)收款【答案】ABC21、（2018年真題）甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交換交易中，甲公司應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)--非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.甲公司以其持有的乙公司5%股權(quán)換取丙公司的一塊土地B.甲公司以其持有的一項(xiàng)專利權(quán)換取戊公司的十臺(tái)機(jī)器設(shè)備C.甲公司以其一套用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓換取丁公司10萬(wàn)股股票（具有重大影響）D.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地【答案】BC22、（2015年）下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過(guò)程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法【答案】BCD23、甲公司2×19年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.2×19年年末發(fā)現(xiàn)以前年度的不重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)并予以更正B.從2×19年1月1日起，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.從2×19年1月1日起，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量中使用的估值技術(shù)由市場(chǎng)法變更為收益法D.從2×19年1月1日起，將存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法變更為月末一次加權(quán)平均法【答案】ABCD24、下列各項(xiàng)中，屬于政府資產(chǎn)計(jì)量屬性的有（）。A.公允價(jià)值B.名義金額C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值【答案】ABC25、下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息B.分部資產(chǎn)包括遞延所得稅資產(chǎn)C.企業(yè)披露的報(bào)告分部利潤(rùn)（虧損）總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)利潤(rùn)（虧損）總額相銜接D.企業(yè)在確定報(bào)告分部時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮不同會(huì)計(jì)期間分部信息的可比性【答案】ACD26、（2020年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.甲公司以專利權(quán)作價(jià)對(duì)其合營(yíng)企業(yè)進(jìn)行增資B.甲公司以出租的廠房換取乙公司所持聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資C.甲公司以持有的5年期債券投資換取丙公司的專有技術(shù)D.甲公司以生產(chǎn)用設(shè)備向股東分配利潤(rùn)【答案】CD大題（共16題）一、英明公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，2×19年9月30日，董事會(huì)決定將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，協(xié)議約定租賃期為2年，年租金為240萬(wàn)元，租金于每年年末收取。2×19年9月30日為租賃期開始日。該辦公樓自2×15年9月30日取得，其購(gòu)買價(jià)款為20000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換日，該辦公樓的公允價(jià)值為21000萬(wàn)元。2×19年12月31日的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元，2×20年12月31日的公允價(jià)值為22000萬(wàn)元。2×21年9月30日，租賃期屆滿，英明公司將該投資性房地產(chǎn)出售，其售價(jià)為19000萬(wàn)元，并同時(shí)收到剩余部分的租金。假定不考慮其他相關(guān)因素，編制英明公司與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）2×19年9月30日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20000-20000/40×4=18000（萬(wàn)元）。借：投資性房地產(chǎn)——成本21000累計(jì)折舊2000（20000/40×4）貸：固定資產(chǎn)20000其他問(wèn)答題收益3000（2）2×19年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000借：銀行存款60（240/12×3）貸：其他業(yè)務(wù)收入60（3）2×20年12月31日借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000借：銀行存款240二、2×19年1月1日甲公司（賣方兼承租人）以貨幣資金40000000元的價(jià)格向乙公司（買方兼出租人）出售一棟建筑物，交易前該建筑物的賬面原值是24000000元，累計(jì)折舊是4000000元。該建筑物在銷售當(dāng)日的公允價(jià)值為36000000元。與此同時(shí)，甲公司與乙公司簽訂了合同，取得了該建筑物18年的使用權(quán)（全部剩余使用年限為40年），年租金為2400000元，于每年年末支付。根據(jù)交易的條款和條件，甲公司轉(zhuǎn)讓建筑物符合《CAS14收入》中關(guān)于銷售成立的條件。甲、乙公司均確定租賃內(nèi)含年利率為4.5%。假設(shè)不考慮其他因素。本題計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)。（P/A,4.5%,18）＝12.16。要求：（1）編制甲公司2×19年1月1日的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制甲公司2×19年12月31日支付租金和確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制乙公司2×19年1月1日的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制乙公司2×19年12月31日收取租金和確認(rèn)利息收入的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）由于該建筑物的銷售對(duì)價(jià)并非公允價(jià)值，甲公司和乙公司應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行調(diào)整，按照公允價(jià)值計(jì)量銷售收益和租賃應(yīng)收款。超額售價(jià)40000000－36000000＝4000000元作為乙公司向甲公司提供的額外融資進(jìn)行確認(rèn)。年付款額現(xiàn)值為2400000×（P/A,4.5%,18）＝29184000（元），其中4000000元與額外融資相關(guān)，25184000元與租賃相關(guān)。額外融資年付款額＝4000000/（P/A,4.5%,18）＝328947（元），租賃相關(guān)年付款額＝2400000－328947＝2071053（元）租賃負(fù)債——租賃付款額＝2071053×18＝37278954（元）租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用＝37278954－25184000＝12094954（元）按與租回獲得的使用權(quán)部分占該建筑物的原賬面金額的比例，計(jì)算售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)和出售建筑物相關(guān)的利得：使用權(quán)資產(chǎn)＝租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值（24000000－4000000）×（租賃付款額現(xiàn)值25184000/租賃資產(chǎn)公允價(jià)值36000000）＝13991111（元）；出售該建筑物的全部利得＝36000000－20000000＝16000000（元）其中：①與該建筑物使用權(quán)相關(guān)利得＝16000000×（租賃付款額現(xiàn)值25184000/公允價(jià)值36000000）＝11192889（元），不確認(rèn)；②與轉(zhuǎn)讓至乙公司的權(quán)利相關(guān)的利得＝16000000－11192889＝4807111（元），確認(rèn)資產(chǎn)處置損益。三、甲公司為一家投資控股型公司，擁有經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的子公司。其他相關(guān)資料：第一，合同均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，且均經(jīng)各方管理層批準(zhǔn)。第二，丙公司和乙公司估計(jì)，各方由于轉(zhuǎn)讓商品和提供服務(wù)存在的對(duì)價(jià)很可能收回。第三，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮稅費(fèi)及其他因素。（1）甲公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商，從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。20×7年2月1日，乙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同，按照戊公司的特殊約定在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同約定，建造辦公樓的總價(jià)款為8000萬(wàn)元，款項(xiàng)分三次收取。分別為合同簽訂日、完工進(jìn)度到50%、竣工日，分別收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。該工程于20×7年2月開工，預(yù)計(jì)20×9年年底完工。乙公司預(yù)計(jì)建造總成本6500萬(wàn)元。截至20×7年12月31日止，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬(wàn)元，乙公司根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷乙企業(yè)建造辦公樓屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說(shuō)明理由。（2）根據(jù)資料（1），計(jì)算20×7年乙企業(yè)的履約進(jìn)度，以及確認(rèn)的收入和成本。（2）甲公司的子公司——丙公司為一家生產(chǎn)通信設(shè)備的公司。20×7年1月1日，與己公司簽訂專利技術(shù)合同，約定己公司可在5年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)A產(chǎn)品。丙公司按照兩部分金額收取專利技術(shù)使用費(fèi)：一是固定金額200萬(wàn)元，每年年底收??；二是己公司銷售A產(chǎn)品收入的2%的提成收取，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，丙公司預(yù)計(jì)不會(huì)對(duì)該專利技術(shù)實(shí)施重大影響活動(dòng)。20×7年12月31日，丙公司收到己公司支付的固定金額200萬(wàn)元。20×7年度，己公司銷售A產(chǎn)品收入80000萬(wàn)元。要求：（3）根據(jù)資料（2），判斷丙公司授權(quán)己公司專利技術(shù)使用權(quán)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說(shuō)明理由；丙公司按己公司銷售A產(chǎn)品收入的2%收取的提成何時(shí)確認(rèn)收入。【答案】（1）屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。理由：客戶能夠控制企業(yè)履約過(guò)程中在建的商品，即戊公司根據(jù)該建造工程的完工進(jìn)度支付工程款。（2）20×7年的履約進(jìn)度＝3900/6500×100%＝60%20×7年應(yīng)確認(rèn)的收入＝8000×60%＝4800（萬(wàn)元）20×7年應(yīng)確認(rèn)的成本＝6500×60%＝3900（萬(wàn)元）（3）屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。理由：丙公司預(yù)計(jì)不會(huì)對(duì)該專利技術(shù)實(shí)施重大影響活動(dòng)。丙公司按己公司銷售A產(chǎn)品的2%收取的提成應(yīng)于銷售發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。（4）20×7年1月1日收取的固定金額確認(rèn)收入分錄為：借：應(yīng)收賬款200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20020×7年12月31日借：銀行存款200貸：應(yīng)收賬款200四、P公司2X17年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×18年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，S公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元。2×18年3月1日，S公司向P公司出售一批存貨，成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為100萬(wàn)元，至2×18年12月31日，P公司將上述存貨對(duì)外出售70%。2×19年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1100萬(wàn)元，S公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元，至2×19年12月31日，P公司將上述存貨全部對(duì)外銷售，2×19年未發(fā)生內(nèi)部交易。假定不考慮所得稅等其他因素的影響。要求：（1）計(jì)算2×18年合并凈利潤(rùn)。（2）計(jì)算2×18年少數(shù)股東損益。（3）計(jì)算2×18年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)。（4）計(jì)算2×19年合并凈利潤(rùn)。（5）計(jì)算2×19年少數(shù)股東損益。（6）計(jì)算2×19年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)?！敬鸢浮浚?）2×18年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=（100-80）×（1-70%）=6（萬(wàn)元）。2×18年合并凈利潤(rùn)=（1000+200）-6=1194（萬(wàn)元）。（2）2×18年少數(shù)股東損益=200×20%-6×20%=38.8（萬(wàn)元）。（3）2×18年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1194-38.8=1155.2（萬(wàn)元）?；颍?×18年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1000+200×80%-6×80%=1155.2（萬(wàn)元）。（4）2×18年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)6萬(wàn)元在2×19年實(shí)現(xiàn)。2×19年合并凈利潤(rùn)=（1100+300）+6=1406（萬(wàn)元）。（5）2×19年少數(shù)股東損益=300×20%+6×20%=61.2（萬(wàn)元）。（6）2×19年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1406-61.2=1344.8（萬(wàn)元）?；颍?×19年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1100+300×80%+6×80%=1344.8（萬(wàn)元）。五、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×17年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2×18年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×16年度至2×18年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：2×16年1月1日，以5000萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的2年期公司債券，該債券票面價(jià)值為5000萬(wàn)元，票面年利率為4%（等于實(shí)際利率），每年12月31日付息，到期還本；以1200萬(wàn)元購(gòu)入丙公司（非上市公司）10%股權(quán)，對(duì)丙公司不具有控制、共同控制和重大影響；以500萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入一組股票組合。甲公司對(duì)金融資產(chǎn)在組合層次上確定業(yè)務(wù)模式并進(jìn)行分類：對(duì)于持有的2000萬(wàn)元乙公司債券的管理是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式，對(duì)于持有的3000萬(wàn)元乙公司債券，其業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動(dòng)性需求，即甲公司對(duì)該部分債券以收取合同現(xiàn)金流量進(jìn)行日常管理，但當(dāng)甲公司資金發(fā)生緊缺時(shí)，將出售該債券，以保證經(jīng)營(yíng)所需的流動(dòng)資金；對(duì)持有的丙公司股權(quán)進(jìn)行指定，除了持有該股份分得的現(xiàn)金股利外，該投資價(jià)值的任何變動(dòng)以及處置均不影響凈利潤(rùn)；對(duì)于股票組合，以公允價(jià)值進(jìn)行管理，并與投資人員的業(yè)績(jī)掛鉤。2×16年12月31日，2000萬(wàn)元乙公司債券的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；3000萬(wàn)元乙公司債券的公允價(jià)值為3150萬(wàn)元；對(duì)丙公司股權(quán)投資的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元；股票組合的公允價(jià)值為450萬(wàn)元。要求：根據(jù)資料，說(shuō)明甲公司購(gòu)入的各項(xiàng)金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何分類，并陳述理由?！敬鸢浮竣賹⒊钟械囊夜?000萬(wàn)元的債券應(yīng)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。理由：對(duì)于持有的2000萬(wàn)元乙公司債券的管理是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式，應(yīng)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。②將持有的乙公司3000萬(wàn)元的債券相應(yīng)的劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。理由：因甲公司持有該債券業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動(dòng)性需求，即公司資金發(fā)生緊缺時(shí)，將出售該債券，應(yīng)劃分為作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。最新題庫(kù)，考前[超壓卷]，金考典軟件考前更新，下載鏈接www.③甲公司將持有的丙公司股權(quán)相應(yīng)的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。理由：因甲公司對(duì)持有的丙公司股權(quán)進(jìn)行指定，除了持有該股份分得的現(xiàn)金股利外，該投資價(jià)值的任何變動(dòng)以及處置均不影響凈利潤(rùn)，所以應(yīng)將該項(xiàng)投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。④甲公司將持有的丙公司股票組合相應(yīng)的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。理由：甲公司持有該股票組合是以公允價(jià)值進(jìn)行管理，并與投資人員的業(yè)績(jī)掛鉤，應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。六、A公司2×20年2月10日收到丁公司退貨的產(chǎn)品。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。該業(yè)務(wù)系A(chǔ)公司2×19年11月1日銷售給丁公司產(chǎn)品一批，價(jià)款1000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本800萬(wàn)元，丁公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，A公司收到丁公司的通知后希望再與丁公司協(xié)商，因此A公司2×19年12月31日仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款1130萬(wàn)元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目，對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前。要求：根據(jù)上述資料，做出A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮緼公司的會(huì)計(jì)處理如下：（1）調(diào)整銷售收入：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130貸：應(yīng)收賬款1130（2）調(diào)整銷售成本：借：庫(kù)存商品800貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本800（3）調(diào)整應(yīng)交所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用[（1000－800）×25%]50七、甲公司有關(guān)商譽(yù)及其他資料如下：（1）甲公司在2×20年12月2日，以3520萬(wàn)元的價(jià)格吸收合并了乙公司。在購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為5400萬(wàn)元，負(fù)債的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元（應(yīng)付賬款），甲公司確認(rèn)了商譽(yù)120萬(wàn)元。乙公司的全部資產(chǎn)為一條生產(chǎn)線（包括A、B、C三臺(tái)設(shè)備）和一項(xiàng)該生產(chǎn)線所產(chǎn)產(chǎn)品的專利技術(shù)。生產(chǎn)線的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元（其中：A設(shè)備為800萬(wàn)元、B設(shè)備1000萬(wàn)元、C設(shè)備為1200萬(wàn)元），專利技術(shù)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。甲公司在合并乙公司后，將該條生產(chǎn)線及專利技術(shù)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。（2）該條生產(chǎn)線的各臺(tái)設(shè)備及專利技術(shù)預(yù)計(jì)尚可使用年限均為5年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，采用直線法計(jì)提折舊和攤銷。（3）由于該資產(chǎn)組包括商譽(yù)，因此至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。2×21年末如果將上述資產(chǎn)組出售，公允價(jià)值為4086萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為20萬(wàn)元；資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無(wú)法確定。甲公司無(wú)法合理估計(jì)A、B、C三臺(tái)設(shè)備及其無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。要求：（1）編制甲公司吸收合并乙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2×21年12月31日資產(chǎn)組不包含商譽(yù)的賬面價(jià)值。（3）對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試?！敬鸢浮浚?）甲公司吸收合并乙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)——A設(shè)備800——B設(shè)備1000——C設(shè)備1200無(wú)形資產(chǎn)2400商譽(yù)120貸：應(yīng)付賬款2000銀行存款3520（2）2×21年12月31日資產(chǎn)組不包含商譽(yù)的賬面價(jià)值：A設(shè)備的賬面價(jià)值＝800－800/5＝640（萬(wàn)元）。B設(shè)備的賬面價(jià)值＝1000－1000/5＝800（萬(wàn)元）。C設(shè)備的賬面價(jià)值＝1200－1200/5＝960（萬(wàn)元）。專利技術(shù)＝2400－2400/5×13/12＝1880（萬(wàn)元）。資產(chǎn)組不包含商譽(yù)的賬面價(jià)值＝640＋800＋960＋1880＝4280（萬(wàn)元）。八、（2018年）20×7年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以2600萬(wàn)元的價(jià)格受讓乙公司所持丙公司2%股權(quán)。同日，甲公司向乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2600萬(wàn)元；丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×7年8月5日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丁公司發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股（占丁公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的1%），支付價(jià)款2200萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。根據(jù)丁公司股票的合同現(xiàn)金流量特征及管理丁公司股票的業(yè)務(wù)模式，甲公司持購(gòu)入的丁公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。20×7年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，所持上述丁公司股票的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。20×8年5月6日，丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案，向全體股東共計(jì)分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，20×8年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10萬(wàn)元。20×8年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。所持上述丁公司股票的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。20×9年9月6日，甲公司將所持丙公司2%股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓，取得款項(xiàng)3300萬(wàn)元，20×9年12月4日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項(xiàng)2450萬(wàn)元。其他有關(guān)資料，（1）甲公司對(duì)丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。（2）甲公司按實(shí)際凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。（3）不考慮稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制甲公司與購(gòu)入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司與購(gòu)入、持有處置丁公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司處置所持丙公司股權(quán)及丁公司股票對(duì)其20×9年度凈利潤(rùn)和20×9年12月31日所有者權(quán)益的影響?！敬鸢浮浚?）20×7年7月10日借：其他權(quán)益工具投資——成本2600貸：銀行存款260020×7年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：其他綜合收益20020×8年5月6日借：應(yīng)收股利10貸：投資收益1020×8年7月12日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利1020×8年12月31日九、2×19年10月1日，A公司和B公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，并于當(dāng)日辦妥了資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。有關(guān)資料如下：（1）A公司換出：①固定資產(chǎn)——機(jī)床：原價(jià)為140萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊為30萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元；②無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)：初始成本為100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額為10萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為80萬(wàn)元；③庫(kù)存商品——甲商品：賬面余額為80萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元（等于按收入準(zhǔn)則計(jì)量的交易價(jià)格）。公允價(jià)值合計(jì)310萬(wàn)元。（2）B公司換出：①固定資產(chǎn)——客運(yùn)汽車：原價(jià)140萬(wàn)元，累計(jì)折舊10萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元；②固定資產(chǎn)——貨運(yùn)汽車：原價(jià)120萬(wàn)元，累計(jì)折舊20萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元；③庫(kù)存商品——乙商品：賬面余額為90萬(wàn)元，公允價(jià)值90萬(wàn)元（等于按收入準(zhǔn)則計(jì)量的交易價(jià)格）。公允價(jià)值合計(jì)330萬(wàn)元。假設(shè)不考慮與專利權(quán)有關(guān)的增值稅，存貨、固定資產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%，且各自的計(jì)稅價(jià)格都等于公允價(jià)值。整個(gè)交換過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司另向B公司支付銀行存款33萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。（1）判斷上述交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并編制A公司和B公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）（1）A公司的會(huì)計(jì)處理（支付補(bǔ)價(jià)）：①A公司向B公司支付的不含稅補(bǔ)價(jià)＝330－310＝20（萬(wàn)元）（1分）判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：20/[20＋（130＋80＋100）]＝6.06%，由于支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額與支付的補(bǔ)價(jià)之和的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交換行為屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（1分）②計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額＝130＋80＋100＋20＝330（萬(wàn)元）（1分）客運(yùn)汽車的入賬價(jià)值＝330×[140/（140＋100＋90）]＝140（萬(wàn)元）（1分）貨運(yùn)汽車的入賬價(jià)值＝330×[100/（140＋100＋90）]＝100（萬(wàn)元）（1分）庫(kù)存商品——乙商品＝330×[90/（140＋100＋90）]＝90（萬(wàn)元）（1分）③會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理110累計(jì)折舊30貸：固定資產(chǎn)——機(jī)床140（1分）借：固定資產(chǎn)——客運(yùn)汽車140——貨運(yùn)汽車100一十、A公司主要從事機(jī)械產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，B公司為A公司的全資子公司，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售。A公司計(jì)劃整合集團(tuán)業(yè)務(wù)、剝離輔業(yè)，集中發(fā)展機(jī)械產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)。2×19年11月30日，A公司與C公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定A公司向C公司轉(zhuǎn)讓其持有的B公司100％股權(quán)，對(duì)價(jià)總額為5000萬(wàn)元。考慮到C公司的資金壓力以及股權(quán)平穩(wěn)過(guò)渡，雙方在協(xié)議中約定，C公司應(yīng)在2×19年12月31日之前支付2000萬(wàn)元，以先取得B公司20％股權(quán)；C公司應(yīng)在2×20年12月31日之前支付3000萬(wàn)元，以取得B公司剩余80％股權(quán)。2×19年12月31日至2×20年12月31日期間，B公司的相關(guān)活動(dòng)仍然由A公司單方面主導(dǎo)，若B公司在此期間向股東進(jìn)行利潤(rùn)分配，則后續(xù)80％股權(quán)的購(gòu)買對(duì)價(jià)按C公司已分得的金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。（1）2×19年12月31日，按照協(xié)議約定，C公司向A公司支付2000萬(wàn)元，A公司將其持有的B公司20％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)；當(dāng)日，B公司自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元（其中股本3000萬(wàn)元、以前年度累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，2×19年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)200萬(wàn)元）。處置時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元（初始投資為成本為3