審計(jì)(2023)第二十一章-職業(yè)道德基本原則和概念框架-課后作業(yè)

審計(jì)〔2023〕第二十一章職業(yè)道德根本原那么和概念框架課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)中，不屬于職業(yè)道德根本原那么的是〔〕?！簿帯矨.獨(dú)立性B.客觀和公平C.保密D.本錢效益原那么【答案】D【解析】職業(yè)道德根本原那么包括：誠信、獨(dú)立性、客觀和公平、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和良好的職業(yè)行為?！局R點(diǎn)】職業(yè)道德根本原那么【難易度】易2.由于會計(jì)師事務(wù)所之間競爭劇烈，某會計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時，收費(fèi)的報(bào)價很低，那么最可能對〔〕原那么產(chǎn)生不利影響。A.自身利益B.自我評判C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.外在壓力【答案】C【解析】在承接業(yè)務(wù)時，如果收費(fèi)報(bào)價過低，可能導(dǎo)致難以按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原那么產(chǎn)生不利影響?！局R點(diǎn)】專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注【難易度】中3.以下各項(xiàng)中，不屬于自我評判可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響情形的是〔〕?！簿帯矨.審計(jì)工程組成員A注冊會計(jì)師目前受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響B(tài).ABC會計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的其他效勞C.審計(jì)工程組成員B注冊會計(jì)師擔(dān)任客戶的高級治理人員D.審計(jì)工程組成員C注冊會計(jì)師的父親擔(dān)任客戶的董事【答案】D【解析】選項(xiàng)D，屬于密切關(guān)系可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的情形。【知識點(diǎn)】可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】中4.以下各項(xiàng)中，屬于因?yàn)樽陨砝鎸?dǎo)致對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形是〔〕。A.會計(jì)師事務(wù)所推廣審計(jì)客戶的產(chǎn)品B.注冊會計(jì)師在評判所在會計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)效勞時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤C.會計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威逼D.由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊會計(jì)師面臨服從其判斷的壓力【答案】B【解析】選項(xiàng)A屬于自身利益或外在壓力導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)C屬于外在壓力導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)D屬于外在壓力導(dǎo)致的不利影響?！局R點(diǎn)】可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】難5.如果審計(jì)工程組成員受托擔(dān)任審計(jì)客戶的訴訟第一辯護(hù)人，會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的因素是〔〕。A.自身利益B.過度推介C.密切關(guān)系D.外在壓力【答案】B【解析】過度推介導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：會計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人?！局R點(diǎn)】可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】易6.ABC會計(jì)師事務(wù)所與甲客戶的主要競爭對手乙公司存在合資或類似關(guān)系，可能對〔〕職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響。〔編〕A.保密B.客觀和公平C.誠信D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注【答案】B【解析】注冊會計(jì)師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系，可能對客觀和公平原那么產(chǎn)生不利影響?！局R點(diǎn)】利益沖突【難易度】中7.應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時，注冊會計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注〔〕。A.是否以前任注冊會計(jì)師獲得的相同事實(shí)為根底B.前任注冊會計(jì)師是否介意客戶要求提供第二次意見C.形成的第二次意見是否與前任注冊會計(jì)師一致D.提供第二次意見是否符合良好職業(yè)行為的原那么【答案】A【解析】不管前任是否介意，無論第二次意見是否與前任的一致，提供第二次意見都不違背職業(yè)道德〔選項(xiàng)B、C錯誤、D是根底，而不是最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的〕。需要注意的是，如果客戶提供的信息或資料與給前任注冊會計(jì)師提供的不同，可能導(dǎo)致錯誤的第二次意見?！局R點(diǎn)】應(yīng)客戶要求提供第二次意見【難易度】易8.在專業(yè)效勞得到良好的方案、監(jiān)督及治理的前提下，專業(yè)效勞收費(fèi)金額通常與以下〔〕之間具有直接關(guān)系。A.專業(yè)人員所需的知識和技能B.專業(yè)人員所需的水平和體會C.專業(yè)人員提供效勞所需的時間D.提供專業(yè)效勞所需承擔(dān)的責(zé)任【答案】C【解析】在專業(yè)效勞得到良好的方案、監(jiān)督及治理的前提下，專業(yè)效勞收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為根底計(jì)算?！局R點(diǎn)】收費(fèi)【難易度】易9.某注冊會計(jì)師在執(zhí)行外勤工作時，自己不慎將喪失，為了便于聯(lián)系，被審計(jì)單位送給其一臺iPhone6S，針對該事項(xiàng)，以下說法正確的選項(xiàng)是〔〕。A.客戶贈送的目的是為保證與注冊會計(jì)師的及時溝通，不違背職業(yè)道德根本原那么，注冊會計(jì)師可以接受B.該并非注冊會計(jì)師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德根本原那么C.該屬于正常業(yè)務(wù)往來的禮品，不違背職業(yè)道德根本原那么，注冊會計(jì)師可以接受D.該禮品超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受【答案】D【解析】如果客戶向注冊會計(jì)師〔或其近親屬〕贈送禮品或給予款待，可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響。所以禮品應(yīng)當(dāng)拒絕接受，如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)拒絕接受?！局R點(diǎn)】禮品和款待【難易度】易10.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，如果工程組成員接受被審計(jì)單位贈送的元旦禮品，可能會從〔〕方面對職業(yè)道德根本原那么造成不利影響。A.過度推介B.自我評判C.密切關(guān)系D.外在壓力【答案】C【解析】接受客戶禮品，可能因?yàn)樽陨砝婧兔芮嘘P(guān)系對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響?！局R點(diǎn)】禮品和款待【難易度】易二、多項(xiàng)選擇題1.注冊會計(jì)師如果認(rèn)為被審計(jì)單位業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在〔〕問題，那么不得與其發(fā)生牽連?！簿帯矨.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息B.含有嚴(yán)重虛假的陳述C.存在遺漏或模糊其辭的信息D.含有誤導(dǎo)性的陳述【答案】ABCD【解析】注冊會計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在以下問題，那么不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：〔1〕含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；〔2〕含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息；〔3〕存在遺漏或模糊其辭的信息?！局R點(diǎn)】職業(yè)道德根本原那么—誠信【難易度】易2.職業(yè)道德根本原那么之一的保密原那么要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有以下〔〕行為?！簿帯矨.未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息B.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)D.接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查【答案】AB【解析】保密原那么要求會員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有以下行為：〔1〕未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；〔2〕利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益?！局R點(diǎn)】保密【難易度】中3.會計(jì)師事務(wù)所的以下行為中，不違反職業(yè)道德根本原那么的有〔〕。A.通過報(bào)紙刊登事務(wù)所合并的行為B.為獲得客戶支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)C.收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)D.與審計(jì)客戶簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，約定由審計(jì)客戶報(bào)銷審計(jì)工程組成員的交通、住宿和工作餐費(fèi)用【答案】AD【解析】注冊會計(jì)師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，可能對客觀和公平原那么以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原那么產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｗ詴?jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金。注冊會計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對客觀和公平原那么以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原那么產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｗ詴?jì)師不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。選項(xiàng)B和C錯誤。【知識點(diǎn)】職業(yè)道德根本原那么【難易度】中4.以下各項(xiàng)中，屬于對遵循職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素有〔〕。〔編〕A.自身利益B.自我評判C.過度推介D.外在壓力【答案】ABCD【解析】對遵循職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素包括：自身利益、自我評判、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力?！局R點(diǎn)】可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】易5.以下情形中，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有〔〕。A.注冊會計(jì)師與客戶存在直接競爭關(guān)系B.事務(wù)所與客戶的主要競爭者存在合資關(guān)系C.事務(wù)所同時為兩個存在訴訟關(guān)系的客戶提供效勞D.事務(wù)所利用所獲知涉密信息為自己謀取利益【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于因?yàn)檫`反保密原那么對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響?！局R點(diǎn)】可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】難6.以下屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響的情形有〔〕?！簿帯矨.審計(jì)工程組成員在客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益B.會計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶C.會計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于過度推介導(dǎo)致的不利影響?！局R點(diǎn)】可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素【難易度】難7.以下防范措施中，屬于會計(jì)師事務(wù)所層面的有〔〕。A.向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨(dú)立B.制定有關(guān)政策和程序，鼓勵員工就遵循職業(yè)道德根本原那么方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通C.由其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行局部業(yè)務(wù)D.輪換鑒證業(yè)務(wù)工程組合伙人和高級員工【答案】AB【解析】選項(xiàng)C和D，屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。【知識點(diǎn)】應(yīng)對不利影響的防范措施【難易度】易8.某會計(jì)師事務(wù)所在考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊會計(jì)師，為消除因客戶變更托付對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，摘取的措施恰當(dāng)?shù)挠小病?。A.在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計(jì)師溝通B.要求前任注冊會計(jì)師提供悉的相關(guān)事實(shí)或情況C.要求治理層與前任注冊會計(jì)師溝通，提供給后任書面溝通記錄D.從其他渠道獲取必要的信息【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，由于客戶變更托付的外表理由可能并未完全反映事實(shí)真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊會計(jì)師可能需要與前任注冊會計(jì)師直接溝通，而不是治理層與前任溝通。【知識點(diǎn)】專業(yè)效勞托付【難易度】難9.注冊會計(jì)師在營銷專業(yè)效勞時，不得有〔〕行為?！簿帯矨.夸大宣傳提供的效勞、擁有的資質(zhì)或獲得的體會B.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作C.暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)D.作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明【答案】ABCD【解析】四個選項(xiàng)均正確?！局R點(diǎn)】專業(yè)效勞營銷【難易度】易10.會計(jì)師事務(wù)所按法律法規(guī)的要求保管客戶資產(chǎn)時，應(yīng)同時符合〔〕要求。A.將客戶資產(chǎn)與事務(wù)所資產(chǎn)分開B.僅按照預(yù)定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)C.隨時準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)狀況D.經(jīng)客戶同意，才能動用被保管資產(chǎn)【答案】ABC【解析】保管是按法律法規(guī)進(jìn)行的，被保管資產(chǎn)的動用應(yīng)經(jīng)過托付人〔而不是客戶〕的同意?！局R點(diǎn)】保管客戶資產(chǎn)【難易度】中三、簡答題1.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在對甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到以下與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：〔1〕A注冊會計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個人專場演出?！?〕B注冊會計(jì)師與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款?！?〕甲公司與ABC會計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推舉ABC會計(jì)師事務(wù)所的效勞。每次推舉成功后，由ABC會計(jì)師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費(fèi)?！?〕審計(jì)工程組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校?！?〕審計(jì)工程組成員D的多年未見的普通朋友于2023年2月購置了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。〔6〕甲公司系乙上市公司的子公司。2023年末，審計(jì)工程組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項(xiàng)〔1〕至〔6〕，分別指出是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守那么，并簡要說明理由?！簿帯场敬鸢浮俊?〕違反。A注冊會計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H存在密切關(guān)系，并通過H籌得演出款項(xiàng)，會對審計(jì)工程組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?！?〕違反。B注冊會計(jì)師參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會對審計(jì)工程組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?！?〕違反。會計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶〔甲公司〕支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。〔4〕不違反。審計(jì)工程組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J雖然畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校，但沒有形成密切關(guān)系，因此不會對審計(jì)工程組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。〔5〕不違反。審計(jì)工程組成員D的多年未見的普通朋友在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會影響D，因此不會對審計(jì)工程組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。〔6〕違反。審計(jì)工程組成員F的直系親屬在可以對審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威逼，沒有任何防范措施可以消除這種威逼，因此會對審計(jì)工程組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?！局R點(diǎn)】職業(yè)道德根本原那么和概念框架【難易度】中2.U會計(jì)師事務(wù)所接受托付執(zhí)行以下客戶2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在承接業(yè)務(wù)前及執(zhí)業(yè)過程中，分別遇到以下與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：〔1〕承接A公司審計(jì)業(yè)務(wù)前，U會計(jì)師事務(wù)所向客戶治理層做了如下介紹：本所去年出具了300多份審計(jì)報(bào)告，從未發(fā)表過非無保存意見?！?〕B公司要求其重新審計(jì)已由其他事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，U事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時要求寫明：審計(jì)完成后向前任注冊會計(jì)師提供審計(jì)意見的副本。〔3〕與C公司就審計(jì)收費(fèi)達(dá)成如下協(xié)議：根本收費(fèi)為30萬元，如出具保存意見，按8折收費(fèi)；如出具否認(rèn)意見或無法表示意見，按4折收費(fèi)?！?〕D公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用直至本期審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告前仍未收到。工程合伙人認(rèn)為不違背職業(yè)道德，無需摘取防范措施?！?〕E公司財(cái)務(wù)經(jīng)理是著名的稅務(wù)師，工程合伙人在重大涉稅事項(xiàng)上不得不屈從于對方的判斷，并認(rèn)為沒有必要摘取防范措施?！?〕法院指定U會計(jì)師事務(wù)所代管F公司被凍結(jié)的股票和債券。保管期間，股價大幅下跌，但U會計(jì)師事務(wù)所以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。要求：針對上述〔1〕至〔6〕項(xiàng)，不考慮其他情況，分別指出U會計(jì)師事務(wù)所的做法是否符合相關(guān)的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。如認(rèn)為不符合，請簡要說明理由?！簿帯场敬鸢浮俊?〕不符合。即使陳述的內(nèi)容不屬于欺騙性聲明，也有誤導(dǎo)的嫌疑，不符合相關(guān)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)對專業(yè)效勞營銷的要求。〔2〕符合。〔3〕不符合。事務(wù)所根據(jù)效勞成果收費(fèi)將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件?！?〕不符合。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評判不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時摘取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃??！?〕不符合。工程合伙人屈從于客戶員工判斷，可能因外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。事務(wù)所應(yīng)評判不利影響的嚴(yán)重程度，必要時摘取防范措施?！?〕符合?！局R點(diǎn)】職業(yè)道德根本原那么和概念框架【難易度】易3.ABC會計(jì)師事務(wù)所2023年1月30日接受甲公司的托付，委派A注冊會計(jì)師作為工程合伙人，負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中發(fā)生以下與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：〔1〕ABC會計(jì)師事務(wù)所在合并公告中刊登“經(jīng)合并后，我所成為國際一流會計(jì)師事務(wù)所，竭誠為您效勞〞；〔2〕在接受客戶關(guān)系前，A注冊會計(jì)師了解客戶的主要股東、關(guān)鍵治理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動〔如洗錢〕或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題等；〔3〕在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師告知被審計(jì)客戶其所提供的審計(jì)業(yè)務(wù)的固有局限性；〔4〕工程組成員B利用審計(jì)中獲知的信息進(jìn)行投資獲取利益；〔5〕工程組成員C的父親是甲公司的董事。〔6〕ABC會計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理D于2023年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。要求：請根據(jù)中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)〔1〕至〔6〕是否對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，假設(shè)產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由?！簿帯场敬鸢浮俊?〕產(chǎn)生不利影響，會計(jì)師事務(wù)所在向公眾傳遞信息時，應(yīng)當(dāng)保護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，做到客觀、真實(shí)、得體。不得夸大宣傳提供的效勞、擁有的資質(zhì)或獲得的體會?！?〕不產(chǎn)生不利影響?！?〕不產(chǎn)生不利影響?！?〕產(chǎn)生不利影響，利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益違反了保密原那么?！?〕產(chǎn)生不利影響，工程組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級治理人員，將因自身利益、密切關(guān)系和外在壓力對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響?！?〕不產(chǎn)生不利影響。【知識點(diǎn)】職業(yè)道德根本原那么和概念框架【難易度】易參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】職業(yè)道德根本原那么包括：誠信、獨(dú)立性、客觀和公平、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和良好的職業(yè)行為。2.【答案】C【解析】在承接業(yè)務(wù)時，如果收費(fèi)報(bào)價過低，可能導(dǎo)致難以按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原那么產(chǎn)生不利影響。3.【答案】D【解析】選項(xiàng)D，屬于密切關(guān)系可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的情形。4.【答案】B【解析】選項(xiàng)A屬于自身利益或外在壓力導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)C屬于外在壓力導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)D屬于外在壓力導(dǎo)致的不利影響。5.【答案】B【解析】過度推介導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：會計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。6.【答案】B【解析】注冊會計(jì)師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系，可能對客觀和公平原那么產(chǎn)生不利影響。7.【答案】A【解析】不管前任是否介意，無論第二次意見是否與前任的一致，提供第二次意見都不違背職業(yè)道德〔選項(xiàng)B、C錯誤、D是根底，而不是最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的〕。需要注意的是，如果客戶提供的信息或資料與給前任注冊會計(jì)師提供的不同，可能導(dǎo)致錯誤的第二次意見。8.【答案】C【解析】在專業(yè)效勞得到良好的方案、監(jiān)督及治理的前提下，專業(yè)效勞收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為根底計(jì)算。9.【答案】D【解析】如果客戶向注冊會計(jì)師〔或其近親屬〕贈送禮品或給予款待，可能對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響。所以禮品應(yīng)當(dāng)拒絕接受，如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)拒絕接受。10.【答案】C【解析】接受客戶禮品，可能因?yàn)樽陨砝婧兔芮嘘P(guān)系對職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】注冊會計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在以下問題，那么不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：〔1〕含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；〔2〕含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息；〔3〕存在遺漏或模糊其辭的信息。2.【答案】AB【解析】保密原那么要求會員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有以下行為：〔1〕未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；〔2〕利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。3.【答案】AD【解析】注冊會計(jì)師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，可能對客觀和公平原那么以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原那么產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。注冊會?jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金。注冊會計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對客觀和公平原那么以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原那么產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。注冊會?jì)師不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。選項(xiàng)B和C錯誤。4.【答案】ABCD【解析】對遵循職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的因素包括：自身利益、自我評判、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。5.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于因?yàn)檫`反保密原那么對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響。6.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于過度推介導(dǎo)致的不利影響。7.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C和D，屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。8.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，由于客戶變更托付的外表理由可能并未完全反映事實(shí)真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊會計(jì)師可能需要與前任注冊會計(jì)師直接溝通，而不是治理層與前任溝通。9.【答案】ABCD【解析】四個選