企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課件（第三版）演示文稿2-2-1 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)情境二會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)延時(shí)符高等職業(yè)教育會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)資源庫子情境一：會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)情境二：會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)子情境二：會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)子情境三：會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)子情境四：會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)子情境五：賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)子情境二會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)【情境引例】江河商城有限責(zé)任公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1各款臺(tái)收銀員將收到的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票填寫內(nèi)部繳款單送交出納。2業(yè)務(wù)人員填寫差旅費(fèi)借款單預(yù)借差旅費(fèi)。3安保部填寫領(lǐng)料單從倉庫領(lǐng)取保潔材料。4商品出入庫業(yè)務(wù)填寫產(chǎn)品出庫單、產(chǎn)品入庫單。5購入固定資產(chǎn)送交使用部門填寫固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單、該資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單。問題與任務(wù)：

1.上述業(yè)務(wù)中涉及的原始憑證應(yīng)如何設(shè)計(jì)？

2.應(yīng)如何設(shè)計(jì)通用記賬憑證？

【知識(shí)準(zhǔn)備】一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證是伴隨著會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督而存在的。合理地設(shè)計(jì)和使用一系列的會(huì)計(jì)憑證，可以使會(huì)計(jì)核算更加清晰，會(huì)計(jì)監(jiān)督更加有效，從而加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)，就是根據(jù)單位實(shí)際情況，對(duì)憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式，以便為完整、及時(shí)、真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提供所需要的信息載體。一、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義會(huì)計(jì)科目在整個(gè)會(huì)計(jì)制度中具有“支柱”作用，會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容，影響甚至決定其他內(nèi)容的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義，表現(xiàn)在以下方面：（一）有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（二）為建立科學(xué)完善的會(huì)計(jì)核算方法體系奠定基礎(chǔ)（三）有利于會(huì)計(jì)工作的合理分工和順利開展二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則要能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，例如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、責(zé)任等情況。清晰性原則經(jīng)濟(jì)性原則要求盡量考慮一證兩用或多用，以節(jié)約紙張和減少數(shù)字的轉(zhuǎn)抄。

經(jīng)濟(jì)性原則是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)充分注意貫徹這一原則。實(shí)用性原則統(tǒng)一性原則要求憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。統(tǒng)一性原則

職業(yè)判斷業(yè)務(wù)操作一、原始憑證的設(shè)計(jì)01原始憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)02原始憑證設(shè)計(jì)的基本步驟03各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（一）原始憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)

原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制和取得的，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況以作為記賬的原始依據(jù)。原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：7要素1.原始憑證的名稱；2.原始憑證的日期和編號(hào)；3.接受憑證單位的名稱；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額；6.填制單位的名稱或者填制人姓名；7.經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。（二）原始憑證設(shè)計(jì)的基本步驟1．確定原始憑證的種類和內(nèi)容必須根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、經(jīng)營管理要求和會(huì)計(jì)核算方式等，確定所需要的原始憑證種類2．設(shè)計(jì)原始憑證的格式和聯(lián)次不同種類的原始憑證具有不同的用途，這就要求針對(duì)不同的原始憑證，分別設(shè)計(jì)其格式和聯(lián)次，并規(guī)定各聯(lián)的具體用途。3．制定原始憑證的傳遞程序1．貨幣資金收付業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)要有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說明A金額欄除有阿拉伯?dāng)?shù)碼記載外，還要有大寫金額注明“大寫”字樣B責(zé)任人簽章必須齊全。如審核人、出納員、收款人、付款單位等C付款業(yè)務(wù)要有外單位加蓋的公章、對(duì)外收款業(yè)務(wù)應(yīng)加蓋本單位公章D注意事項(xiàng)【做中學(xué)2-6】根據(jù)情境引例設(shè)計(jì)根據(jù)江河商城有限責(zé)任公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)計(jì)“內(nèi)部繳款單”“借款單”“差旅費(fèi)報(bào)銷單”。1.“內(nèi)部繳款單”，用于收款臺(tái)收銀員將收到的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票送交出納人員的原始憑證。見表2—2所示。2.“借款單”，用于單位人員因公出差時(shí)，預(yù)借差旅費(fèi)，或其他原因借款時(shí)的原始憑證?！安盥觅M(fèi)報(bào)銷單”用于因公出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)的原始憑證。設(shè)計(jì)的格式見表2—3、表2—4所示?！咀鲋袑W(xué)2-6】根據(jù)情境引例設(shè)計(jì)根據(jù)江河商城有限責(zé)任公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)計(jì)“內(nèi)部繳款單”“借款單”“差旅費(fèi)報(bào)銷單”。1.“內(nèi)部繳款單”，用于收款臺(tái)收銀員將收到的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票送交出納人員的原始憑證。見表2—2所示。2.“借款單”，用于單位人員因公出差時(shí)，預(yù)借差旅費(fèi)，或其他原因借款時(shí)的原始憑證?！安盥觅M(fèi)報(bào)銷單”用于因公出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)的原始憑證。設(shè)計(jì)的格式見表2—3、表2—4所示?！咀鲋袑W(xué)2-6】根據(jù)情境引例設(shè)計(jì)

內(nèi)部繳款單一式兩聯(lián)或一式三聯(lián)。一式兩聯(lián)的：第一聯(lián)會(huì)計(jì)記賬，第二聯(lián)存根。一式三聯(lián)的：第一聯(lián)會(huì)計(jì)記賬，第二聯(lián)存根，第三聯(lián)交交款人。借款單必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，應(yīng)該有本單位負(fù)責(zé)人簽字。借款單可以一式兩聯(lián)或一式三聯(lián)。若一式兩聯(lián):第一聯(lián)記賬，第二聯(lián)存根。若一式三聯(lián)：第一聯(lián)為財(cái)務(wù)使用，作為后續(xù)催還憑證單獨(dú)裝訂，第二聯(lián)為記賬聯(lián)，提供給會(huì)計(jì)記賬使用，第三聯(lián)為借款人持有，作為其留存憑單?！咀鲋袑W(xué)2-6】根據(jù)情境引例設(shè)計(jì)【做中學(xué)2-6】根據(jù)情境引例設(shè)計(jì)“差旅費(fèi)報(bào)銷單”一般由出差人員根據(jù)出差時(shí)的火車票、汽車票、飛機(jī)票，以及旅館費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等單據(jù)匯總填制，必須設(shè)計(jì)所附原始憑證張數(shù)，以防憑證丟失。（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)企業(yè)采購過程中主要是采購材料或商品，支付貨款，同時(shí)貨物驗(yàn)收入庫。在采購業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)所取得的由對(duì)方單位開出的提貨單和發(fā)貨票，都是外來憑證，無需購貨單位設(shè)計(jì)；材料或商品驗(yàn)收入庫時(shí)，必須設(shè)計(jì)“收料單”或“庫存商品入庫單”等?！笆樟蠁巍睂儆谝淮涡栽紤{證，購進(jìn)材料驗(yàn)收入庫時(shí)，由倉庫保管員根據(jù)購進(jìn)材料的實(shí)際驗(yàn)收情況填制。其內(nèi)容應(yīng)包括：購進(jìn)材料或商品的運(yùn)輸和檢驗(yàn)情況，供貨發(fā)貨票、供應(yīng)單位、材料類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位，應(yīng)收數(shù)量、實(shí)收數(shù)量；還應(yīng)包括保管員、檢驗(yàn)員等人員的簽名或蓋章。設(shè)計(jì)的“收料單”一般格式如表2—5所示。2.采購業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)注：“收料單”一般一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫留存，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬和材料卡片；一聯(lián)隨發(fā)票賬單到會(huì)計(jì)部門報(bào)賬；一聯(lián)交采購人員存查。（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)2.采購業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)生產(chǎn)過程的核心任務(wù)是生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配，產(chǎn)品成本的計(jì)算，對(duì)于生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的原始憑證主要是反映生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配，大部分屬于自制原始憑證，包括材料費(fèi)用的歸集分配原始憑證設(shè)計(jì)、職工薪酬歸集與分配原始憑證設(shè)計(jì)、制造費(fèi)用歸集與分配原始憑證設(shè)計(jì)、產(chǎn)品成本計(jì)算及驗(yàn)收入庫原始憑證設(shè)計(jì)。在設(shè)計(jì)時(shí)，一般應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是原始憑證的各項(xiàng)目應(yīng)劃分正確、詳細(xì)。并應(yīng)設(shè)有橫行、豎欄“合計(jì)”項(xiàng)以便于縱橫核對(duì)。二是在各種費(fèi)用分配憑證上應(yīng)當(dāng)在明顯的位置記明該類費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)分配欄，以便編制憑證時(shí)計(jì)算。三是為明確崗位責(zé)任，可以設(shè)制證人、會(huì)計(jì)主管人員簽章，因?yàn)檫@些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證大都是內(nèi)部自制憑證，不必加蓋公章。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（1）材料費(fèi)用的歸集分配原始憑證的設(shè)計(jì)材料費(fèi)用的歸集分配的原始憑證主要包括：“領(lǐng)料單”“限額領(lǐng)料單”“發(fā)料憑證匯總表”“材料費(fèi)用分配匯總表”“外購動(dòng)力費(fèi)分配表”等?！邦I(lǐng)料單”，屬于一次憑證，是為了記錄反映企業(yè)領(lǐng)用材料情況而設(shè)計(jì)的，領(lǐng)料單內(nèi)容應(yīng)包括：領(lǐng)料部門或人員、領(lǐng)用材料用途，領(lǐng)用材料類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位，請(qǐng)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量等，還應(yīng)包括領(lǐng)料人、保管員等人員的簽名或蓋章。設(shè)計(jì)的“領(lǐng)料單”一般格式如表2—6所示。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)注：“領(lǐng)料單”一般一式三聯(lián)。一聯(lián)領(lǐng)料部門留存?zhèn)洳?，一?lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬和材料卡片，一聯(lián)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門據(jù)以進(jìn)行總分類核算。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

限額領(lǐng)料單”，屬于累計(jì)憑證，為了成本控制避免浪費(fèi)而設(shè)計(jì)的，它同領(lǐng)料單的區(qū)別在于它多了一項(xiàng)“定額”。以便于倉庫發(fā)料人員根據(jù)“定額”欄的數(shù)量來確定是否發(fā)料，如果要領(lǐng)的料累計(jì)已超過定額，倉庫就不能發(fā)料，從而達(dá)到節(jié)約材料的目的。限額領(lǐng)料單內(nèi)容除具備領(lǐng)料單的內(nèi)容外，必須有一定時(shí)期（一個(gè)月、或半月或10天）的領(lǐng)用定額，每次領(lǐng)料情況的記錄，有關(guān)人員簽名或蓋章還要包括生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人。設(shè)計(jì)的“限額領(lǐng)料單”一般格式如表2—7。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)“發(fā)出材料匯總表”，屬于原始憑證匯總表，是為了簡(jiǎn)化編制記賬憑證及記賬的手續(xù)而設(shè)計(jì)的，根據(jù)“領(lǐng)料單”定期匯總編制的原始憑證。要設(shè)計(jì)橫行、豎欄“合計(jì)”項(xiàng)以便于縱橫核對(duì)，分別反映材料的用途（產(chǎn)品或耗用部門）和各種材料耗用情況。設(shè)計(jì)的“發(fā)出材料匯總表”一般格式見表2—7所示。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

注：“發(fā)出材料匯總表”用于倉庫發(fā)料員發(fā)貨后，根據(jù)“發(fā)料單”、“限額領(lǐng)料單”匯總編制。橫行、豎欄“合計(jì)”項(xiàng)要相等。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（2）職工薪酬歸集與分配原始憑證的設(shè)計(jì)職工薪酬歸集與分配原始憑證主要包括“職工薪酬費(fèi)用分配匯總表”“社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金提取表”等。該類原始憑證應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)有職工薪酬費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)、分配率、分配金額，編制人員、復(fù)合、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。設(shè)計(jì)的“職工薪酬費(fèi)用分配匯總表”“社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金提取表”一般格式見表2—8、2—9所示。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（3）制造費(fèi)用歸集與分配原始憑證的設(shè)計(jì)制造費(fèi)用歸集與分配原始憑證主要包括有“電（水）費(fèi)分配表””“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”“制造費(fèi)用分配表”等。其一般設(shè)計(jì)格式見表2—10、2—11所示。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”用于計(jì)算固定資產(chǎn)折舊提取的原始憑證，應(yīng)按固定資產(chǎn)類別和用途分別列示，一般在上月折舊基礎(chǔ)上，加上：上月增加固定資產(chǎn)提取折舊，減去：上月減少固定資產(chǎn)提取折舊，計(jì)算本月及計(jì)提折舊，以保持提取折舊的連續(xù)性。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（4）產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫原始憑證的設(shè)計(jì)產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫原始憑證主要包括“完工產(chǎn)品陳本計(jì)算單”“產(chǎn)成品入庫單”?！巴旯ぎa(chǎn)品成本計(jì)算單”，是用于計(jì)算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本的原始憑證。其內(nèi)容應(yīng)包括：完工產(chǎn)品數(shù)量、總成本、單位成本，產(chǎn)品成本構(gòu)成項(xiàng)目，以及各成本項(xiàng)目總成本、單位成本，制單、復(fù)合、會(huì)計(jì)主管的人員的簽名或蓋章。設(shè)計(jì)的“完工產(chǎn)品成本計(jì)算單”一般格式如表2—13所示。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)“產(chǎn)成品入庫單”，屬于一次原始憑證，是用于產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫的原始憑證。其內(nèi)容應(yīng)包括：交庫單位，完工名稱、規(guī)格、計(jì)量單位，交付數(shù)量、實(shí)收數(shù)量，單價(jià)、金額等，還應(yīng)由保管員、檢驗(yàn)員等人員的簽名或蓋章。設(shè)計(jì)的“產(chǎn)成品入庫單”一般格式如表2—14所示3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

注：“產(chǎn)成品入庫單”一般一式三聯(lián)，一聯(lián)倉庫留存，據(jù)以登記倉庫保管賬；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門據(jù)以入賬；一聯(lián)交庫單位留存。3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)需要開具“增值稅專用發(fā)票”，國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，無需自行設(shè)計(jì)。該過程的原始憑證主要包括“提貨單”，“產(chǎn)品銷售成本計(jì)算單”，該類原始憑證設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）在憑證中要有商品的品格、規(guī)格、數(shù)量便于購貨單位檢查、驗(yàn)收。（2）銷售業(yè)務(wù)涉及部門很多，因此銷售發(fā)票要采用數(shù)聯(lián)復(fù)寫的方式。一般有發(fā)票聯(lián)，交購貨方記賬；抵扣聯(lián)，購貨方交稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣；存根聯(lián)，銷貨方留存：記賬聯(lián)，售貨方記賬等。并且還要有經(jīng)手人、負(fù)責(zé)人簽章和單位公章。（3）銷售發(fā)票要設(shè)計(jì)有連續(xù)的編號(hào)，以防止發(fā)票的丟失和偽造“增值稅專用發(fā)票”格式，如表2-12所示。4．銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

注：增值稅專用發(fā)票一般一式三聯(lián)，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，即是銷貨方作為銷售貨物的原始憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項(xiàng)稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價(jià)格”發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致第一聯(lián)是記賬聯(lián)（銷貨方用來記賬）。第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅）。第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）4．銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)“銷售商品成本計(jì)算單”是用于計(jì)算已銷商品實(shí)際成本，結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本的原始憑證。其內(nèi)容應(yīng)包括：銷售商品的名稱及規(guī)格、計(jì)量單位，銷售商品的數(shù)量、單價(jià)和金額，并要有制單會(huì)計(jì)、復(fù)合和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章，“銷售商品成本計(jì)算單”一般格式見表2-134．銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

。4．銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)利潤形成與分配原始憑證主要包括“本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)表”“盈余公積提取計(jì)算表”“年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)表”等。其格式如表2—14、表2—15、表2—16所示。5．利潤形成與分配原始憑證的設(shè)計(jì)（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

5．利潤形成與分配原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

。5．利潤形成與分配原始憑證的設(shè)計(jì)

（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)5．利潤形成與分配原始憑證的設(shè)計(jì)

【做中學(xué)2—7】根據(jù)情境引例設(shè)計(jì)根據(jù)江河商城有限責(zé)任公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要設(shè)計(jì)“領(lǐng)料單”“庫存商品入庫單”“庫存商品出庫單”。1.“領(lǐng)料單”，用于各部門從倉庫領(lǐng)用保潔材料的原始憑證。見表2—6所示。2.“庫存商品入庫單”，用于外購商品驗(yàn)收入庫時(shí)的原始憑證?！皫齑嫔唐烦鰩靻巍庇糜趯?duì)外銷售商品時(shí)的原始憑證。設(shè)計(jì)的格式見表2—17、表2—18所示。

【做中學(xué)2—7】根據(jù)情境引例設(shè)計(jì)注：商品流通企業(yè)“庫存商品入庫單”與生產(chǎn)制造業(yè)“庫存商品（或產(chǎn)成品）入庫單”不同。它除了記錄商品的名稱、商品的編號(hào)、實(shí)際驗(yàn)收數(shù)量、進(jìn)貨價(jià)格等內(nèi)容外，還要記錄于采購有關(guān)的合同編號(hào)、采購價(jià)格、結(jié)算方式等內(nèi)容。商品流通企業(yè)“庫存商品入庫單”一般一式三聯(lián)，第一聯(lián)留做倉庫登記實(shí)物賬；第二聯(lián)交給采購部門，作為采購員辦理付款的依據(jù)；第三聯(lián)交給財(cái)務(wù)計(jì)賬。根據(jù)不同的需要，也可以適當(dāng)?shù)卦黾右宦?lián)，交給送貨人員，使其留做商品已經(jīng)送到的依據(jù)。

【做中學(xué)2—7】根據(jù)情境引例設(shè)計(jì)注：商品流通企業(yè)“庫存商品出庫單”一般一式四聯(lián)，一聯(lián)：存根，開單人員自存。二聯(lián)：財(cái)務(wù)，作為財(cái)務(wù)部門入賬的原始憑證。三聯(lián)：倉房，作為倉庫保管員登記保管賬的依據(jù)。四聯(lián)：隨貨同行，作為交貨運(yùn)人員用（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要有“新建固定資產(chǎn)移交清冊(cè)”“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單”“固定資產(chǎn)清查表”“固定資產(chǎn)清查盈虧報(bào)告表”“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”“固定資產(chǎn)租賃計(jì)算表“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”“固定資產(chǎn)領(lǐng)用單”等原始憑證。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)自行設(shè)計(jì)，憑證有關(guān)內(nèi)容會(huì)同固定資產(chǎn)管理部門協(xié)商設(shè)計(jì)。

6．固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

【做中學(xué)2-8】根據(jù)情境引例設(shè)計(jì)

根據(jù)江河商城有限責(zé)任公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要設(shè)計(jì)“固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單”“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單”1.“固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單”，用于購入的固定資產(chǎn)送交使用部門用部門填寫固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單，格式見2—19所示。2.“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單”，用于資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)使用部門填寫的原始憑證。格式見表2—20所示。表2-7購入固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單

固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單（三）各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

往來結(jié)算業(yè)務(wù)指企業(yè)賒銷、賒購業(yè)務(wù)和其他應(yīng)收、應(yīng)付款業(yè)務(wù)的結(jié)算。除正常的發(fā)票外，還有證明賒銷賒購的欠款、收款單據(jù)。欠款、收款單據(jù)內(nèi)容應(yīng)包括欠款、收款時(shí)間，金額，日期，內(nèi)容，經(jīng)手人等。7．往來結(jié)算業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì)

二、記賬憑證的設(shè)計(jì)01記賬憑證設(shè)計(jì)的基本步驟02記賬憑證要素的設(shè)計(jì)03記賬憑證設(shè)計(jì)的格式（一）記賬憑證要素的設(shè)計(jì)

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。為滿足記賬的需要，記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：

（一）記賬憑證要素的設(shè)計(jì)1．記賬憑證的名稱2．憑證的編號(hào)及填制日期3．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要說明（摘要）4．會(huì)計(jì)科目名稱5．記賬金額6．所附原始憑證的張數(shù)7．會(huì)計(jì)主管、審核、記賬等人員簽章（二）記賬憑證設(shè)計(jì)的基本步驟記賬憑證種類的設(shè)計(jì)記賬憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì)記賬憑證傳遞路線、記賬方法和保管方法的設(shè)計(jì)>>>>（三）記賬憑證設(shè)計(jì)的格式

復(fù)式記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個(gè)會(huì)計(jì)科目，都集中填列在一張憑證中的記賬憑證。復(fù)式記賬憑證按其設(shè)置的具體形式不同分為通用記賬憑證、專用記賬憑證。專用記賬憑證又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如果單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少，可以只設(shè)置一種通用記賬憑證，統(tǒng)一編號(hào)，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)潔。1．復(fù)式記賬憑證設(shè)計(jì)【做中學(xué)2-9】記賬憑證

江河商城有限公司，規(guī)模適中、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適中，可以設(shè)計(jì)使用通用記賬憑證，格式見表：表2-9

收款憑證是用來記錄現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)，其借方科目必然是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，因此格式設(shè)計(jì)時(shí)，可將借方科目固定印在表格的左上角，在表格內(nèi)反映貸方科目。付款憑證是用來記錄現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)，其貸方科目必然是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，因此格式設(shè)計(jì)時(shí)，可將貸方科目固定印在表格的左上角，在表格內(nèi)反映借方科目。轉(zhuǎn)賬憑證用于貨幣資金以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，因而借貸雙方的會(huì)計(jì)科目都是不確定的，所以其格式設(shè)計(jì)基本上與通用記賬憑證相同，只需將記賬憑證的名稱改為“轉(zhuǎn)賬憑證”即可。（2）專用記賬憑證設(shè)計(jì)三種記賬憑證的格式

表2-10收款憑證摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額記賬附件張

合計(jì)借方科目

年月日第號(hào)財(cái)會(huì)主管：記賬：出納：審核：制單：

收款憑證三種記賬憑證的格式

付款憑證貸方科目

年月日第號(hào)摘要借方總賬科目明細(xì)科目金額記賬附件張合計(jì)財(cái)會(huì)主管：記賬：出納：審核：制單：表2-11付款憑證三種記賬憑證的格式表2-12轉(zhuǎn)賬憑證年月日第號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬附件張

合計(jì)財(cái)會(huì)主管：記賬：出納：審核：