企業(yè)會計制度設(shè)計課件（第三版）演示文稿1-4-1 會計工作交接制度設(shè)計

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)會計制度設(shè)計學(xué)習(xí)情境一企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計延時符高等職業(yè)教育會計專業(yè)教學(xué)資源庫子情境一：會計機構(gòu)設(shè)計子情境二：會計人員配備子情境三：會計檔案管理制度設(shè)計子情境四：會計工作交接制度設(shè)計情境一：企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計子情境四會計工作交接制度設(shè)計1234會計工作交接的準備會計工作的移交點收會計工作的監(jiān)交制度會計工作交接后的事宜5會計工作交接的責(zé)任

2018年6月，DB公司業(yè)務(wù)提升的需要，決定派出納員王某外出學(xué)習(xí)三個月，同時決定在王某外出學(xué)習(xí)這段時間，其負責(zé)的出納工作由財務(wù)科的檔案管理員張某接管。在接到公司通知的當(dāng)天下午王某找到張某說明了公司的決定，張某通過詢問辦公室主任確定是公司的決定后，兩個人本著對工作負責(zé)的態(tài)度認真核對了賬目,并作了詳細的記錄，其后張某接手了王某的出納業(yè)務(wù)?！救蝿?wù)引例】問題與任務(wù)：

DB公司有哪些不妥之處？應(yīng)如何改進？知識準備一、會計人員交接的制度規(guī)定

《會計法》第四十一條規(guī)定：會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

1.一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；

2.會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》做了進一步的規(guī)定：（1）會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。（2）臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。（3）移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。一、會計人員交接的制度規(guī)定二、會計人員交接制度設(shè)計的目標

會計人員在工作調(diào)動或因故離職時，必須有人接替其工作，會計工作的這種移交和接替過程稱為會計工作交接。會計工作交接制度的設(shè)計目標1.保證會計工作的連續(xù)性2.明確交接人員各自的經(jīng)濟責(zé)任3.防止會計工作因工作交換二造成混亂和差錯4.杜絕可能出現(xiàn)的各種不法行為。

職業(yè)判斷業(yè)務(wù)操作一、會計人員交接前準備工作規(guī)定會計人員因工作調(diào)動或者因故離職時，必須向接替人員辦理正式的會計移交手續(xù)，在移交手續(xù)未辦妥前不得離職。移交人員因故不能承辦移交手續(xù)時，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，可委托他人代辦移交，但移交中的責(zé)任仍須本人承擔(dān)。1．已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。2.尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

3.整理應(yīng)該移交的各項資料，編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容。4.實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。5.對未了會計事項應(yīng)寫出書面材料，說明其內(nèi)容、原因、出了辦法及相關(guān)責(zé)任。

6.會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員移交時，必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。

一、會計人員交接前準備工作規(guī)定

辦理移交前，必須及時做好的工作123庫存現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。有價證券的數(shù)量應(yīng)與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照賬簿余額交接。會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責(zé)。二、會計工作的移交點收制度設(shè)計

移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。二、會計工作的移交點收

銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符。

移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚。實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。456三、會計工作交接的監(jiān)交制度設(shè)計

必須有專人負責(zé)監(jiān)交。通過監(jiān)交，保證雙方都按照國家有關(guān)規(guī)定認真辦理交接手續(xù)，防止流于形式，保證會計工作不因人員變動受影響；保證雙方處在平等的法律地位上享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，不允許任何一方以大壓小，以強凌弱，或采取非法手段進行威脅。

“移交清冊”應(yīng)當(dāng)經(jīng)過監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責(zé)任的證件。會計工作交接的監(jiān)交制度設(shè)計

1．一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員負責(zé)監(jiān)交。2．會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。三種情況（1）所屬單位負責(zé)人不能進監(jiān)交，需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交。（2）所屬單位負責(zé)人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人督促監(jiān)交。（3）不宜由所屬單位負責(zé)人單獨監(jiān)交，而需要主管單位會同監(jiān)交。四、會計人員交接后的事宜

1．交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。2．接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。3．移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。五、交接人員的責(zé)任

會計工作交接中，合理、公正地區(qū)分交接人和接替者的責(zé)任是非常必要的。移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。會計資料移交后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料是在其經(jīng)辦期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些資料的真實性、完整性負責(zé)。即便接人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料移交移交而推卸責(zé)任。會計工作交接工作流程會計工作交接的準備會計工作移交點收會計工作的監(jiān)交交接后事宜1、整理各種資料2、編制移交清冊1、核對賬目2、雙方確認交接1、監(jiān)交制度2、具體要求1、確認交接2、明確交接雙方的責(zé)任【做中學(xué)】

根據(jù)情境引例分析首先，出納崗位與會計檔案的保管工作屬于不相容職務(wù)要分離，不能由一個人負責(zé)，因此出納員王某外出學(xué)習(xí)三個月，其工作不能由財務(wù)科的檔案管理員張某接管，因此公司的決定不妥。其次，會計人員辦理工作交接時，必須有專人負責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員負責(zé)監(jiān)交。出納員王某與張某未辦任何手續(xù)，張某擅自接手了王某的出納業(yè)務(wù)。也不符合會計人員的交接手續(xù)規(guī)定?！局R拓展】違反國家統(tǒng)一的會計制度的法律責(zé)任

違反《會計法》規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款;對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;對情節(jié)嚴重的會計人員，由縣級以上財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。違反國家統(tǒng)一的會計制度的法律責(zé)任不依法設(shè)置會計賬簿的私設(shè)會計賬簿的未按照規(guī)定填制、取得原始憑證以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿隨意變更會計處理方法的12345違反國家統(tǒng)一的會