《中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究（論文）11000字》

中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題研究TOC\o"1-2"\h\u18700一、緒論 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究一、緒論（一）研究背景近幾十年以來，許多公司舞弊現(xiàn)象頻繁發(fā)生，例如安然、世通等公司，其舞弊事件的共同點之一就是內(nèi)部控制存在重大缺陷。與此同時，我們也注意到我國企業(yè)管理存在的一些問題，不少企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱，甚至發(fā)生管理層串通舞弊、無視法律等現(xiàn)象，從紫鑫藥業(yè)財務(wù)舞弊事件，到雅百特財務(wù)造假事件，顯示了我國企業(yè)同樣在企業(yè)內(nèi)部控制方面存在重大缺陷，企業(yè)內(nèi)審部門也應(yīng)當對內(nèi)部控制加強監(jiān)督。內(nèi)部控制對于維護企業(yè)穩(wěn)定運行有著重要的保障作用，而貨幣資金管理作為企業(yè)運營管理中的重要環(huán)節(jié)，貨幣資金內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部控制的重點。企業(yè)在取得投資、接受捐贈、向銀行借款、銷售產(chǎn)品獲取收入、支付費用、對外投資等環(huán)節(jié)中都離不開貨幣資金。貨幣資金的流動性強，在企業(yè)運營中活躍度高，也是企業(yè)重要的支付、流通手段，因而在審查流動資產(chǎn)時，往往是審查重點。貨幣資金對企業(yè)運行的重要性決定了貨幣資金內(nèi)部控制對企業(yè)高效運作和持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。但是，貨幣資金的運作還受到內(nèi)部因素和外部因素等的影響，并不是孤立存在的。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計人員對企業(yè)的貨幣資金管理內(nèi)部控制開展審計工作，對貨幣資金真實、合法、有效使用非常重要。（二）研究目的首先，豐富了貨幣資金使用的相關(guān)案例研究，強調(diào)了貨幣資金管理的重要性。盡管近年來對貨幣資金的學(xué)術(shù)研究逐漸增多，但主要集中在對貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)范性分析方面，相關(guān)案例分析較為匱乏，對于貨幣資金使用效率重要性的凸顯更是不足。企業(yè)通過加強貨幣資金管理，提高留存貨幣資金的使用效率，不僅可以減少資金閑置，還能避免過度投資，是促進其可持續(xù)發(fā)展的重要保障。其次，公司貨幣資金的使用情況是其經(jīng)營管理水平的重要體現(xiàn)。合理控制貨幣資金留存比率，提高貨幣資金使用效率，對于提升公司盈利能力和投資者回報水平，增強公司實力和市場競爭力具有重要意義。本文選取了Z食品公司為例，通過深入分析其貨幣資金使用現(xiàn)狀，以自身的經(jīng)驗為基礎(chǔ)，希望能通過分析問題成因，提出有針對性的建議，從而促進Z食品公司貨幣資金科學(xué)合理使用的同時，也對我國其他企業(yè)的貨幣管理有著現(xiàn)實指導(dǎo)意義。（三）研究內(nèi)容貨幣資金即公司在其生產(chǎn)經(jīng)營的過程中持有的，始終以貨幣的形式存在的資產(chǎn)，企業(yè)良好的貨幣資金管理對于企業(yè)的健康長遠發(fā)展有著重要的作用。Z食品公司貨幣資金管理并不完善，存在留存貨幣資金過多、貨幣資金使用結(jié)構(gòu)不合理等現(xiàn)象，針對該問題，本文從貨幣資金管控的相關(guān)概念理論入手，分析了公司貨幣資金的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，然后深入分析了公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題，最后根據(jù)問題分析了相對應(yīng)的解決對策。希望對Z食品公司的貨幣資金管理起到改善作用。同時對同類公司貨幣資金管理提供借鑒。二、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制概述（一）中小企業(yè)貨幣資金概況1.資金成本管理的目標要做好一件事，當然需要一個明確的目標，只有目標明確了，對應(yīng)的方式方法和內(nèi)容才能明確。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制有四個目標。第一個是保證貨幣資金的安全，就是要建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度，確保貨幣資金的安全，形成內(nèi)部牽制關(guān)系，避免資金被挪用和貪污。第二個目標是保證貨幣資金的完整性，要確保企業(yè)收到的資金全部登記在賬本上，資金出賬更是要有合理的手續(xù)，相關(guān)部門及人員要相互監(jiān)督。第三個目標是確保貨幣資金的合理合法，就是不管是取得資金還是支出資金都要符合家相關(guān)的法律法規(guī)。第四個目標是提高貨幣資金的有效性，要求企業(yè)合理使用資金，提高資金使用效率。只有目標明確，貨幣資金內(nèi)部控制才能適應(yīng)性地發(fā)揮良好的作用。2.資金成本管理的原則（1）合法原則企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)該遵循《公司法》、《企業(yè)法》及《會計法》的相關(guān)規(guī)定，從企業(yè)實際發(fā)展的角度出發(fā)，制定符合企業(yè)實際情況的企業(yè)組織架構(gòu)及貨幣資金內(nèi)部控制制度。其次，按照財政部發(fā)布的《貨幣資金內(nèi)部會計控制規(guī)范》來運行企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的各項規(guī)章。再次，要依據(jù)國家發(fā)布的《審計法》、《內(nèi)部審計條例》等法律規(guī)范來確保各個企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加的合法完善，貨幣資金內(nèi)部控制程序運行的同時不違反國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。（2）成本效益原則企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立要考慮到成本與效益的原則，從企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營的角度，考慮到相關(guān)的開支與運行的效益。內(nèi)部控制的效益一般包括直接效益與間接效益。直接的效益是指能夠直接防止或糾正錯誤的內(nèi)部控制措施，而間接的收益則是指該措施并不能針對某個具體的事項但卻能加強整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制力，間接的增強了防止或糾正錯誤的能力。企業(yè)在建立內(nèi)部控制的同時，要考慮到自身的需求，做出合理的利弊權(quán)衡。（3）制衡原則不相容職責要分開，不兼容職位要牽制。為了防止錯誤或舞弊的可能性，要將由同一人擔任可能會發(fā)生貪污或舞弊行為，并且可利用其崗位職能掩蓋其舞弊行為的崗位的職能分開，交由不同的員工來負責。在設(shè)置崗位職能的時候也要考慮到制衡原則，考量是否存在權(quán)利失衡，將權(quán)利的權(quán)重進行一定的配比，設(shè)置能夠相互制約的崗位，起到相互制約、相互監(jiān)督的作用。（4）收支分開將收入和支出兩條線分開，杜絕坐支現(xiàn)象。收支分開管控更有利于貨幣資金的安全，也有利于賬簿記錄的真實完整。（二）貨幣資金內(nèi)部控制目標、原則及內(nèi)容1.貨幣資金內(nèi)部控制目標本文聯(lián)系Z食品公司現(xiàn)實中貨幣資金內(nèi)部控制制度建設(shè)的實際情況，以已有的有關(guān)理論基礎(chǔ)，選擇了不同的研宄方法，尋找問題。并且，進一步剖析問題產(chǎn)生的緣由，再據(jù)此針對性提出了建議和改善的方案。通過研究，幫助企業(yè)整合出符合自身業(yè)務(wù)特點的貨幣資金內(nèi)部控制制度。據(jù)此完善相應(yīng)的運行和監(jiān)管體系，更好地規(guī)范企業(yè)的日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，幫助企業(yè)降低錯漏和舞弊的風險，保障企業(yè)資金業(yè)務(wù)開展的的安全性和有效性。能對Z食品公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，起到規(guī)范和激勵的作用，保障公司利益不受損害，經(jīng)濟平穩(wěn)高效提升。同時，還能提醒和鞭策企業(yè)員工在業(yè)務(wù)處理時節(jié)約時間，少走彎路，最大程度的避免無效成本，提高效率，更好地完成企業(yè)戰(zhàn)略目標，提高經(jīng)濟利益。同時，同行業(yè)而企業(yè)類似企業(yè)也能從Z食品公司的貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化中總結(jié)規(guī)律，結(jié)合自身實際情況，量體裁衣，打造適合自己的優(yōu)化方案。貨幣資金內(nèi)部控制原則按照分工合作的原則進行內(nèi)部控制，以處理各項活動業(yè)務(wù)，既是內(nèi)部控制。作為最重要的內(nèi)部控制系統(tǒng)，它是在企業(yè)中實施的。它要求建立嚴格的檢查和核對制度，以處理貨幣資金的流動，單獨處理收支，及時輸入收支，有效審查或批準收支，將收支與記錄的員額分開，并嚴格制定現(xiàn)金管理和檢查制度。貨幣資金內(nèi)部控制主要內(nèi)容結(jié)合我國當前已有的相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的管理現(xiàn)狀在來看，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有以下四個方面：第一，保持企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的資金供求平衡企業(yè)應(yīng)該合理安排資金，用于采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)，做到實物和資金的相互協(xié)調(diào)、資金收支在數(shù)量上和時間上的相互協(xié)調(diào)。第二，促進資金的合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。加強貨幣資金運動的內(nèi)部控制，就是要加強貨幣資金的正常周轉(zhuǎn)，合理運用資金，使資金的效益達到最大化。第三，維持貨幣資金的合法性，確保每筆收入和支出全是符合國家法律法規(guī)的。第四，保證資金的安全，企業(yè)的貨幣資金活動大多，由于這些資金的流動性很強，所以出現(xiàn)錯弊的可能性會更大，因此保護貨幣資金安全更加迫切。三、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題——以Z食品公司為例（一）Z食品公司貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1.貨幣資金留存分析（1）貨幣資金留存比率從會計學(xué)角度，根據(jù)會計計量基礎(chǔ)的權(quán)責發(fā)生制，一個成長期的正常公司，其貨幣資金主要來源于經(jīng)營活動，也即營業(yè)收入。美國評價貨幣資金留存是否合理的標準為，公司的留存貨幣資金是否達到其營業(yè)收入的2.5%以上。因此，評價Z食品公司的貨幣資金使用現(xiàn)狀，可以通過計算其貨幣資金留存比率，并與參考值進行比較。其計算公式為：貨幣資金留存比率=全年平均貨幣資金/年度營業(yè)收入×100%通過計算可以得出Z食品公司2015-2019年來的貨幣資金留存比率如表3.1所示。表3.1Z食品公司2015-2019年貨幣資金留存比率表（單位：萬元）2015年2016年2017年2018年2019年年均貨幣資金74578.6857059.9558748.0968518.4289356.21年度營業(yè)收入162080.12178368.24210280.66175059.24219750.75留存比率46.01%32.00%27.94%39.14%40.66%根據(jù)表3.1數(shù)據(jù)可以看出，2015-2019年間，Z食品公司的貨幣資金留存比率最低值在2017年出現(xiàn)，為27.94%，最高值則出現(xiàn)于2015年，甚至達到了46.01%，遠高于上文中2.5%的參考值。由此可以初步判斷2015至2019這五年間，Z食品公司的貨幣資金留存過多，相對不合理。（2）同行業(yè)及龍頭企業(yè)對比盡管貨幣資金留存比率的計算結(jié)果與美國參考值的對比已經(jīng)顯示了Z食品公司存在留存貨幣資金偏多的情況，但不可否認的是該公式中2.5%的參考值可能更適用于美國的經(jīng)濟發(fā)展狀況，對于我國公司而言不一定適用。因此，為了評價Z食品公司的貨幣資金留存是否合理，在我國同行業(yè)內(nèi)處于何種水平，還應(yīng)將其相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)均值以及業(yè)內(nèi)龍頭企業(yè)進行對比，通過計算貨幣資金占流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)的比重分析研究。因此在本文的同行業(yè)對比中，將選取其他10家同類型的中小型公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，并計算其均值作為行業(yè)均值。表3.2和表3.3分別列示了同行業(yè)內(nèi)貨幣資金占流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)比重的均值，以及Z食品公司的對應(yīng)值。表3.2同行業(yè)其他食品公司貨幣資金流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)占比均值（單位：萬元）2015年2016年2017年2018年2019年貨幣資金638503.15838138.351394060.381974580.992425389.46流動資產(chǎn)3736317.304492004.236707911.3610497830.9712911735.00總資產(chǎn)5113224.415906476.098674857.0212971922.8015719759.39占流動資產(chǎn)比17.09%18.66%20.78%18.81%18.78%占總資產(chǎn)比12.49%14.19%16.07%15.22%15.43%表3.3Z食品公司貨幣資金流動資產(chǎn)和總資產(chǎn)占比（單位：萬元）2015年2016年2017年2018年2019年貨幣資金68088.7969098.7654832.9793233.04110607.10流動資產(chǎn)164251.97174977.94179690.73209143.92226661.61總資產(chǎn)218565.01240986.68249672.67275395.48292653.81占流動資產(chǎn)比41.45%39.49%30.52%44.58%48.80%占總資產(chǎn)比31.15%28.67%21.96%33.85%37.79%從表3.2和表3.3中可以看出，2015-2019年來，同行業(yè)內(nèi)平均貨幣資金占流動資產(chǎn)的比重基本保持在20%以下，2017年為最高值20.78%，2015為最低值17.09%。貨幣資金占總資產(chǎn)的比重則在12.49%-16.07%間波動，最高值與最低值同樣分別出現(xiàn)于2017及2015年。而Z食品公司的留存貨幣資金占流動資產(chǎn)的比重在這五年間除2017年最低值略高于30%，其余年份始終在40%左右波動，2019年其最高值甚至達到48.80%，部分年份的數(shù)值基本為行業(yè)平均值的兩到三倍。另外，該公司的貨幣資金占總資產(chǎn)比重也呈現(xiàn)相似的波動趨勢，2017年為最低值，占比21.96%，2019年為最高值，占比37.79%。通過比較不難看出，該企業(yè)的貨幣資金占總資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的比遠高于其同行業(yè)均值，其貨幣資金留存狀態(tài)在同行業(yè)內(nèi)處于相對過高的水平。另外，一般而言，貨幣資金占總資產(chǎn)的比重為15%--25%之間較為合理，而對于Z食品公司，除2017年以外，其余年份的數(shù)據(jù)始終高于這個參考范圍。2.貨幣資金使用分析（1）貨幣資金的使用方向根據(jù)財務(wù)管理的理論，企業(yè)留存的貨幣資金一般主要有兩個用途，其一是用于投資，其二則是用于分紅。其計算公式為：投資占比=用于投資活動的現(xiàn)金流出額/(股利支出額+投資活動流出額)分紅占比=用于股利分配的現(xiàn)金支出額/(股利支出額+投資活動流出額)根據(jù)上述公式，計算Z食品公司2015-2019年用于投資和分紅的貨幣資金占留存貨幣資金總量的比重如表3.6。表3.6Z食品公司投資與分紅占使用貨幣資金的比重（單位：萬元）2015年2016年2017年2018年2019年投資活動417031.39477678.83444481.34235973.14167545.10股利分配10133.758821.899101.091761.306242.74投資占比97.63%98.19%97.99%99.26%96.41%分紅占比2.37%1.81%2.01%0.74%3.59%顯然，2015-2019年間Z食品公司的留存貨幣資金最少也有96.41%用來投資，而用于分紅的只占極少一部分，2018年分紅占總留存貨幣資金的比率甚至不到1%。由此可以得出結(jié)論，Z食品公司的留存貨幣資金主要使用方向即為投資。貨幣資金的使用效率正因為Z食品公司的留存貨幣資金絕大部分都被用于投資，因此評價其貨幣資金使用現(xiàn)狀，還需要衡量其貨幣資金使用效率，在此處即為計算其投資資本回報率。理論上，投資資本回報率的定義即上市公司的新增投資創(chuàng)造的利潤與其投資額之間的比，投資資本回報率可以反映一個公司的投資能力。其公式為：投資資本回報率=扣除調(diào)整后的凈營業(yè)利潤/投入資本×100%分析Z食品公司的留存貨幣資金使用是否高效，需要將該公司的投資資本回報率與該年的銀行貸款利率比較。當投資資本回報率低于同年的一年期貸款利率時，投資就是低效的。這是由于一般而言相對于企業(yè)的其他各種投資手段如債券、股票、基金等等，銀行放貸時承受的風險小，收益低，當企業(yè)進行投資時承擔高于銀行放貸時承受的風險，其投資回報率卻低于銀行貸款利率時，那么對于該企業(yè)而言，本次的投資就是低收益高風險的，這說明出現(xiàn)了決策性失誤，還不如選擇對內(nèi)投資或者存入銀行。當貨幣資金的主要使用方向為投資時，投資低效即說明公司貨幣資金使用效率較低。計算Z食品公司在這五年間的投資回報率如下表3.7。表3.7Z食品公司2015-2019年投資回報率（單位：萬元）2015年2016年2017年2018年2019年凈營業(yè)利潤21096.6424513.2127850.5736287.1718642.89投入資本170965.30190392.59208208.74238869.29246406.12投資回報率12.34%12.88%13.38%15.19%7.57%2015-2019年，Z食品公司的投資回報率最低值為2019年的7.57%，最高值則出現(xiàn)于2018年，為15.19%，而央行規(guī)定的一年期貸款利率為4.35%，由此可以認為其投資回報率始終高于銀行的一年期貸款利率，這說明該公司的投資還是相對成功的。因此盡管貨幣資金留存過高且使用方向基本為投資，但由于投資回報率尚可，Z食品公司當前的留存貨幣資金使用效率沒有出現(xiàn)太大問題。（二）Z食品公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題1.資金管理制度不夠健全由于資金管理機制不完善，企業(yè)只能依照慣例采用傳統(tǒng)的管理模式，在市場經(jīng)濟中生存發(fā)展，難免會遇到一些全新的問題，如果總是按照舊的制度去照搬，那么資金管理一定會出現(xiàn)混亂的狀態(tài)，出現(xiàn)資金使用不合理的情況。再由于制度不夠健全，資金的來源以及使用只憑企業(yè)以往經(jīng)驗，而沒有考慮最佳持有量的預(yù)算與安排，這樣使流動資金的管理缺乏計劃與目標，更談不上將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略考慮進來。從長遠來看，會出現(xiàn)資金短缺、資金鏈崩潰等問題，影響企業(yè)健康發(fā)展。（1）現(xiàn)金資金管理的不規(guī)范現(xiàn)象現(xiàn)金管理的不規(guī)范現(xiàn)象包括：一方面，大部分中小企業(yè)壓庫現(xiàn)金限額現(xiàn)象普遍存在，現(xiàn)金壓庫現(xiàn)象比較頻繁，如有些企業(yè)用現(xiàn)金支付1000元以上，甚至達到1萬元，現(xiàn)金無法及時變成周轉(zhuǎn)金進入到企業(yè)的運用管理中。另一方面，中小企業(yè)普遍建立了“個人現(xiàn)金賬戶”制度。也就是說，不能建立正式的現(xiàn)金收納制度，這樣一來，企業(yè)的現(xiàn)金管理系統(tǒng)就會變得不健全，導(dǎo)致資金流失。（2）銀行存款資金管理的不規(guī)范現(xiàn)象在銀行存款管理方面，首先是中小企業(yè)隨意開戶，不按企業(yè)實際需要，有的企業(yè)隨意開戶，有的企業(yè)甚至開個人賬戶公用，其中，還可以提取現(xiàn)金來扣留公款，第二，有些企業(yè)不能嚴格遵守銀行的付款方式，對于轉(zhuǎn)賬需要支付大量金額時，企業(yè)經(jīng)常用的現(xiàn)金支付是違反相關(guān)規(guī)定的。最后，中小企業(yè)在辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時，專人不審核交易和支付行為，企業(yè)授權(quán)程序不規(guī)范，導(dǎo)致風險產(chǎn)生。2.管理者對內(nèi)部控制重視不夠控制活動，是企業(yè)采取的一系列為了達成內(nèi)部控制目標的活動的總稱。按照具體業(yè)務(wù)流程。但是由于不同企業(yè)具體情況的不同，這些控制活動也不是放之四海皆準。Z食品公司并沒有根據(jù)自身管理模式和所處行業(yè)業(yè)務(wù)的不同，在設(shè)計控制活動中，有選擇地取舍，制定符合企業(yè)自身需求的控制活動方法，導(dǎo)致實際出現(xiàn)內(nèi)部控制活動不規(guī)范的情況。有時候還出現(xiàn)有法不依、有章不循的現(xiàn)象。主要存在以下問題。Z食品公司貨幣資金內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中崗位職責不清晰。企業(yè)內(nèi)部管理不夠規(guī)范，財務(wù)從業(yè)人員不能嚴格落實規(guī)定進行轉(zhuǎn)崗。由于貨幣資金的性質(zhì)，決定其保存和使用的環(huán)節(jié)，十分容易出現(xiàn)管理漏洞，因此需要進行定期輪崗。但是Z食品公司的管理層沒有意識到崗位輪換的重要性。他們反而覺得，在一個崗位工作的越久，經(jīng)驗越充分，工作起來更得心應(yīng)手，能夠減少錯誤提高效率，更加勝任這一項工作。但是往往忽視了，正是由于對所在崗位的了解，更加容易找到其監(jiān)管的盲點所在。并且利用這些漏洞和管理人員的信任，為自己謀利，造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。3.資金預(yù)算編制粗糙，信息化管理程度低預(yù)算是一個系統(tǒng)的過程，必須要對預(yù)算管理的準備、執(zhí)行、控制和調(diào)整每個環(huán)節(jié)引起重視，如果忽視了對其中某一個環(huán)節(jié)的控制的話，會導(dǎo)致預(yù)算作用不能起到應(yīng)有的作用。從Z食品有限公司的貨幣資金管理方案來看，企業(yè)在預(yù)算編制方面還比較重視。但是沒有為預(yù)算編制設(shè)置專門的預(yù)算機構(gòu)。也并沒有為其執(zhí)行的效果進行跟蹤和調(diào)整。這還是說明了，企業(yè)在預(yù)算方面的重視還不夠。這嚴重的削弱了預(yù)算管理積極作用。因此，預(yù)算編制過程從準備工作的籌備過程中開始，對差異和預(yù)算調(diào)整的分析應(yīng)該建立一個專門機構(gòu)來負責，從預(yù)算控制的角度來看，盡管Z食品公司有預(yù)算方面的管理，但是仍有一些很大的問題：首先，內(nèi)容是沒有進行細分的，如資本預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算在內(nèi)容中都沒有；其次，數(shù)據(jù)是粗略的，預(yù)算編制數(shù)據(jù)的可靠性、預(yù)算方法的科學(xué)性質(zhì)和合理性難以保證的；第三，預(yù)算的管理力度不夠。預(yù)算執(zhí)行過程中的管控力度不足，沒有對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，預(yù)算執(zhí)行情況不明確。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，很多中小企業(yè)也采用了信息集成化系統(tǒng)融合財務(wù)模塊、銷售模塊和采購模塊等其他管理模塊多角度對貨幣資金進行控制信息集成化系統(tǒng)的應(yīng)用形成了中小企業(yè)各部門之間的信息溝通的渠道以此同時集成化的信息系統(tǒng)可能遭受來自外部的病毒侵入和不法分子的違規(guī)操作，影響貨幣資金的安全性隨著程序需求的計算機硬件環(huán)境的提升，中小企業(yè)來由于資金有限和技術(shù)人員有限缺乏定期的維護升級，某些管理模塊會出現(xiàn)技術(shù)上的漏洞，從而影響其和財務(wù)模塊的數(shù)據(jù)傳遞和銜接從而影響貨幣資金的完整性。盡管中小企業(yè)公司規(guī)模較小，信息量并不大。但信息的傳遞過程中的高效性和完整性常常難以實現(xiàn)。信息傳遞的不及時極容易造成企業(yè)的經(jīng)營損失，而找不到合適的信息傳遞與溝通對象也使得員工非常困擾。四、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題的原因分析（一）會計人員素質(zhì)有待提高作為貨幣資金管理制度的實際執(zhí)行者，員工們能否對貨幣資金管理制度的熟悉掌握十分重要。但是Z食品公司股份有限公司銷售公司財務(wù)人員對貨幣資金管理認知不足，勝任力不強。主要是由于培訓(xùn)方面的缺乏。所以這都對貨幣資金管理制度的有效執(zhí)行存在影響。具體體現(xiàn)在，相關(guān)員工進行貨幣資金業(yè)務(wù)操作時的不規(guī)范現(xiàn)象。由于Z食品公司股份有限公司銷售公司的大部分財務(wù)人員是外聘的合同工，相對而言業(yè)務(wù)能力較低，容易出現(xiàn)一些錯漏。例如票據(jù)填寫不規(guī)范；原始票據(jù)缺少簽字蓋章；票據(jù)和印鑒保管不嚴格，沒有按時對其進行清查等。比較突出的表現(xiàn)是，備用金的支取和清查不規(guī)范。雖然Z食品公司股份有限公司銷售公司在貨幣資金管理制度中己經(jīng)明確建立了相關(guān)的備用金管理規(guī)定，但是由于相關(guān)業(yè)務(wù)人員缺乏貨幣資金管理知識，再加上疏忽和大意，導(dǎo)致出現(xiàn)一系列把貨幣資金各用金管理不當?shù)膯栴}。（二）職責不分，缺少內(nèi)部牽制貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境，是企業(yè)為了有效管理貨幣資金而構(gòu)建的，對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性有著直接影響的要素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境要素主要包含：企業(yè)組織架構(gòu)和職責配置、道德、誠信以及價值觀、勝任力、人力政策等內(nèi)容。結(jié)合Z食品公司實際情況，對其貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境要素進行分析。并且由于三級機構(gòu)的設(shè)置，導(dǎo)致出現(xiàn)多層管理機構(gòu)，會出現(xiàn)辦事效率低下的情況。另外，這樣機構(gòu)設(shè)置上的重復(fù)現(xiàn)象，部門功能及職權(quán)重疊，一旦出現(xiàn)問題，就必然會導(dǎo)致各個機構(gòu)推卸責任，出現(xiàn)各部門推倭塞責的情況，最后造成內(nèi)部控制失效。所以，這是影響貨幣資金內(nèi)控制的能否順利開展的重要因素之一。（三）缺少內(nèi)部監(jiān)管由于Z食品公司一直以來都只有對年報和所得稅匯算清繳情況進行審計，但是都是聘請外部審計機構(gòu)，沒有配備單獨的審計部門，進行內(nèi)部審計工作，所以在內(nèi)部控制方面存在缺位。而這些外部審查機構(gòu)，總是固定在年初出年報的時間來進行審計，并且相關(guān)審計資料是有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門自行提供，其真實性存在懷疑。因為已經(jīng)事先做過準備，所以謂抽查審計形同虛設(shè)。另外，外部審計一般都是走過程，對每個業(yè)務(wù)關(guān)節(jié)淺嘗輒止，審計范圍太小，不能全面具體地反應(yīng)問題。Z食品公司每年工程量多，業(yè)務(wù)金額大，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人數(shù)也很多。因為缺乏監(jiān)管，經(jīng)常會出現(xiàn)錯漏和舞弊的現(xiàn)象。為了保證內(nèi)部控制的有效實施，及時反饋完成內(nèi)部控制，對相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行評價和監(jiān)督，以提高效率，實現(xiàn)內(nèi)部控制和企業(yè)運營的最終目標，企業(yè)十分有必要專門設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，完善監(jiān)督和監(jiān)察體系。五、中小企業(yè)建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制的策略（一）營造貨幣資金管理的良好控制環(huán)境在貨幣資金安全性方面，由于貨幣資金業(yè)務(wù)是所有業(yè)務(wù)中較為關(guān)鍵的所在，貨幣資金崗位相對而言比較簡單，重復(fù)率高。貨幣資金業(yè)務(wù)在崗人員有時會因為職業(yè)道德不高而抵抗不了面對金錢的誘惑，利用自己職務(wù)上的便利和對業(yè)務(wù)的了解程度而產(chǎn)生違規(guī)操作。因此，貨幣資金定期輪崗制度的建立就十分重要。企業(yè)為了避免貪污腐敗等風險的產(chǎn)生，應(yīng)當對關(guān)鍵點貨幣資金崗位，進行定期不定期輪崗，交叉監(jiān)督，互相約束，防止錯漏和舞弊的產(chǎn)生。另外，由于現(xiàn)在普遍采取銀行轉(zhuǎn)賬付款結(jié)算。所以，對銀行結(jié)算要重點關(guān)注。對會計而言，要及時進行銀行對賬，發(fā)現(xiàn)未達賬款要及時查詢和反饋。對于保管印章，應(yīng)當有專人負責印章保管。本人保存?zhèn)€人私人印章，財務(wù)章和公章由其他特別人員保管。而且，要定期不定期地對印鑒保管情況進行清查和監(jiān)督。（二）優(yōu)化資金來源結(jié)構(gòu)，降低總成本水平目前，在Z公司把資金來源的目光過多的地集中在證券市場和銀行貸款上，很少考慮到利用其他渠道和工具進行融資，造成了資金來源視野較為狹窄的現(xiàn)象。Z食品公司其他融資渠道需要擴大。除了傳統(tǒng)的借貸方式，還可以通過其他方式籌集資金，如租賃融資和發(fā)行私人債務(wù)，以降低融資風險。融資租賃也稱為金融租賃。為了擴大生產(chǎn)和運營，公司將面臨急需的設(shè)備，但沒有足夠的資金。該公司可以向租賃公司提供租賃設(shè)備。租賃后，租賃公司購買并購買設(shè)備。然后將設(shè)備交付給租賃公司，租賃公司必須在使用設(shè)備期間及時將租賃租賃給租賃公司。融資租賃提供融資和危機，風險顯著降低。此外，融資租賃的限制較少，這有助于公司收錢。通過非正式形式的釋放和轉(zhuǎn)讓企業(yè)私人債務(wù)，已成為中國大多數(shù)中小企業(yè)募集資金的一種方式，并同意在一定時期內(nèi)贖回公司債券。私募股權(quán)基金沒有管理許可，采用備案制度，沒有財務(wù)指標。建議融資方獨立就資金成本達成一致。通過發(fā)行私人債務(wù)，公司可以降低融資成本并降低為公司融資的風險。（三）合理設(shè)計籌資方式，實現(xiàn)低成本融資在進行融資時Z企業(yè)必須充分考慮融資結(jié)構(gòu)的問題，合理的融資結(jié)構(gòu)對于企業(yè)而言影響巨大，不僅僅是企業(yè)經(jīng)營能力的體現(xiàn)更是企業(yè)價值的代表，其最終不僅僅是實現(xiàn)企業(yè)融資上的成效更主要的是實現(xiàn)了企業(yè)的價值最大化和股東利益最大化?？偠灾?，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)是對成本、風險與收益的綜合考量。在上述的分析中可以得知Z食品公司的融資結(jié)構(gòu)不是很合理，主要表現(xiàn)就是銀行貸款的占比較高。這就使得公司未來可能會產(chǎn)生風險的可能性比較大。因此公司應(yīng)根據(jù)自身的狀況、成本、風險等各方面因素的綜合考量來決定融資方式和結(jié)構(gòu)，合理調(diào)整和優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，規(guī)避不必要的風險和降低不必要的成本。整體來講，從成本理論角度出發(fā)，從成本大小排序是股權(quán)、債券和銀行貸款、自我融資，因此，公司應(yīng)注重自我融資能力的提升。Z食品公司在融資結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面并不是一朝一夕能夠完成的，從戰(zhàn)略角度上講，應(yīng)堅持多元化的策略。公司融資結(jié)構(gòu)合理化是需要經(jīng)歷一定的階段和周期的，在可見的未來，公司應(yīng)在結(jié)合實際具體分析的前提下做到以下兩點:第一，降低銀行貸款比例，增加直接融資比例，不斷開發(fā)新渠道；第二，在內(nèi)外部融資中，堅持融資優(yōu)序理論和成本最優(yōu)理論，內(nèi)部融資要優(yōu)于外部融資，債券融資要優(yōu)于股權(quán)融資。在這兩個原則下，堅持海外融資及其他可行的融資方式，相信Z食品公司的融資結(jié)構(gòu)會不斷得到優(yōu)化和提升。（四）盡量減少利、匯率變化對成本的影響首先，Z食品公司在保持基本業(yè)務(wù)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，應(yīng)該逐步減少對銀行借款的依賴，要從服務(wù)功能、服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)范圍的廣度和深度上下工夫，其次，要開拓個人客戶市場領(lǐng)域，調(diào)整客戶結(jié)構(gòu)，調(diào)整服務(wù)中心。很多企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益，以及資金利用率，往往都是高負債經(jīng)營模式，一旦發(fā)生危機，也會存在償債危機。由于公司存在進出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，因而也面臨極大的國際市場匯率變動所帶來的風險，因而，公司要逐漸建立健全針對利率及匯率變動風險防范機制，進行預(yù)警和防控，減少利、匯率變化對成本的影響。（五）建立內(nèi)部審計制度由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境時刻變化，影響貨幣資金內(nèi)部控制安全的因素也在持續(xù)増加。所以，我們需要對貨幣資金內(nèi)部控制進行持續(xù)的監(jiān)督和評價反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，確保能通過監(jiān)督控制活動，保持內(nèi)部控制的有效性，幫助內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。對于Z食品公司而言，在貨幣資金清查階段，首先就要建立一個獨立的專門的內(nèi)部審計部門，明確成員的分工和日常工作權(quán)利和義務(wù)，進行專門的貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督評價，要明確貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督的內(nèi)容。通過內(nèi)部審計部門，對內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評價，要求定