工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)容和方法

工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)容和方法內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，可以較好地利用內(nèi)督和服務(wù)職能。對(duì)于一般規(guī)模的企事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計(jì)力量通常有限，開展工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)常有力不從心之感。要解決人員少、業(yè)務(wù)技能不足的矛盾，完全可以從熟悉全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)及把握立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容入手，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點(diǎn)帶面,達(dá)到對(duì)工程實(shí)施全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)。一、工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)各個(gè)階段主要審計(jì)內(nèi)容(一）項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容1、內(nèi)部審計(jì)人員在項(xiàng)目前期應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)、概算，審查工程項(xiàng)目的造價(jià)是否合理,編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī),費(fèi)用的完整性和造價(jià)的合理性如何，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)水平、工程總造價(jià)是否與項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等相符合.2重點(diǎn)檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況,投標(biāo)文件對(duì)招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報(bào)價(jià)有無缺項(xiàng)、漏項(xiàng),報(bào)價(jià)是否依據(jù)《建筑工3準(zhǔn)確，特別是專用條款,要認(rèn)真審核,如在投標(biāo)時(shí)不考慮,而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目，對(duì)趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)取,在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、簽證等如何結(jié)算費(fèi)用,如何界定違約及相應(yīng)的法統(tǒng)一。(二）項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容1有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況.如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，2按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度,如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等.4真實(shí)。5、參與隱蔽工程驗(yàn)收，并做好記錄。6、檢查建設(shè)資金是否專款專用,是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用項(xiàng)目資金等問題。（三）工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容1、工程竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員要重點(diǎn)參與驗(yàn)收工程量。工程量的準(zhǔn)2、結(jié)算審核，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項(xiàng)費(fèi)用,審計(jì)人員要根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)掌握的具體情況，開展結(jié)算審計(jì)工作。一是審查工程材料，包括實(shí)際使用的材料與原設(shè)計(jì)有無變化,是否存在以次充好的情況,變更后的材料單價(jià)是否合理，合同中對(duì)主要材料二是審查工程量，按照竣工圖計(jì)算實(shí)際工程量,檢查設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否真實(shí)、可靠,防止發(fā)生施工單位事后二、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法（一）內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)始終明確服務(wù)職能，通過跟蹤審計(jì),達(dá)到規(guī)范本單位工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生，保障本單位合法權(quán)益等目標(biāo)。為此，應(yīng)制定明確的本單位(二）內(nèi)審部門在項(xiàng)目正式立項(xiàng)后,即應(yīng)指定審計(jì)人員全程參與有關(guān)工作,根據(jù)內(nèi)部審計(jì)力量，做好跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃安排，確定跟蹤（三）要重視做好工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)宣傳工作，使本單位工程主管部門及相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，積極配合審計(jì)工作的開展。（四）審計(jì)人員應(yīng)全程參加工程項(xiàng)目有關(guān)重要活動(dòng)，包括參加圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、單項(xiàng)工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況召開的有關(guān)會(huì)議