稅務(wù)管理制度

稅務(wù)管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范集團(tuán)公司和各子公司的稅務(wù)管理，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條本制度適用于集團(tuán)公司、下屬各獨(dú)立核算的全資子公司和控股子公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）。

第三條稅務(wù)管理基本原則：1、嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)章制度，保證公司合理、合法地納稅，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

2、保證稅金核算準(zhǔn)確、完整，正確反映公司的納稅情況。

3、充分尊重稅法，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行納稅籌劃，合法減輕稅收負(fù)擔(dān)，維護(hù)自身的合法權(quán)益。第二章稅務(wù)管理組織第四條各公司法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)公司的稅務(wù)管理工作負(fù)責(zé)，集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)對(duì)下屬公司稅務(wù)工作直接進(jìn)行日常監(jiān)督與管理，集團(tuán)稅務(wù)管理工作的監(jiān)督機(jī)構(gòu)為監(jiān)事會(huì)，日常監(jiān)督委托內(nèi)部審計(jì)部門(mén)完成。第五條各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位及人員；若有重大涉稅業(yè)務(wù)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)或稅務(wù)檢查，稅務(wù)管理人員應(yīng)立即向集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心匯報(bào)。第三章日常稅務(wù)管理第六條辦理稅務(wù)證件1、各公司獲得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)及時(shí)辦理稅務(wù)登記證，按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)設(shè)納稅賬戶，并至少應(yīng)在開(kāi)業(yè)前一個(gè)月內(nèi)辦理并通過(guò)納稅人資格認(rèn)證。2、各分支機(jī)構(gòu)如果符合匯總納稅的要求，至少應(yīng)在開(kāi)業(yè)前一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完整遞交所有資料并獲得匯總納稅的批文。3、各公司至少應(yīng)在開(kāi)業(yè)后一個(gè)月內(nèi)完成購(gòu)買(mǎi)稅控機(jī)、安裝稅控軟件、辦理納稅員證件等各項(xiàng)工作。4、各公司應(yīng)及時(shí)、依法辦理各種稅務(wù)證件年審、變更、注銷(xiāo)業(yè)務(wù)。5、公司及分支機(jī)構(gòu)到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，辦稅人員應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。外出經(jīng)營(yíng)且在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。第七條稅務(wù)備案1、辦稅人員應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)就公司及分支機(jī)構(gòu)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案定價(jià)原則、計(jì)算方法、價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料，公司及分支機(jī)構(gòu)與關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)按預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)進(jìn)行交易，不得隨意變更，若變更，應(yīng)經(jīng)公司審批并及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，以避免不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案信息必須提前報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心審核。第八條發(fā)票管理1、購(gòu)買(mǎi)(或印制)發(fā)票（1）各部門(mén)需要開(kāi)具的所有發(fā)票均由財(cái)務(wù)部門(mén)稅務(wù)人員負(fù)責(zé)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)或申請(qǐng)印制。（2）辦稅人員應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》或者《增值稅專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿》，到指定的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)領(lǐng)發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票的，還應(yīng)當(dāng)場(chǎng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上加蓋發(fā)票專(zhuān)用章或財(cái)務(wù)印章等章戳。若對(duì)跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供保證人或繳納保證金并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。（3）辦稅人員應(yīng)按季度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《發(fā)票領(lǐng)用存情況季報(bào)表》。（4）各公司稅務(wù)人員應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)《購(gòu)買(mǎi)（或印制）發(fā)票申請(qǐng)表》，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后及時(shí)安排購(gòu)買(mǎi)(或印制)公司經(jīng)營(yíng)所需的各種發(fā)票，不應(yīng)出現(xiàn)發(fā)票短缺情況。（5）購(gòu)買(mǎi)的任何發(fā)票均需及時(shí)入庫(kù)，并填寫(xiě)《發(fā)票出入庫(kù)登記表》。2、領(lǐng)用及開(kāi)具發(fā)票（1）各公司均由財(cái)務(wù)部門(mén)稅務(wù)人員領(lǐng)用及開(kāi)具經(jīng)營(yíng)所需的各種發(fā)票，其他任何部門(mén)不得領(lǐng)用、填開(kāi)任何發(fā)票。（2）禁止將本公司的發(fā)票借給其他任何單位填開(kāi)或使用；禁止向未與本公司實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的任何單位代開(kāi)票；禁止向任何單位開(kāi)具與本公司發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容不一致的發(fā)票。（3）應(yīng)按發(fā)票類(lèi)別及版本分別登記各種發(fā)票出入庫(kù)數(shù)據(jù)，并定期盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。（4）開(kāi)具任何發(fā)票時(shí)均不應(yīng)涂改；因錯(cuò)填發(fā)票信息或其他原因需要對(duì)已開(kāi)具的發(fā)票作廢，應(yīng)將包含發(fā)票聯(lián)在內(nèi)的所有聯(lián)次發(fā)票全部收回整齊粘貼在存根聯(lián)后，并在各聯(lián)加蓋“作廢”印章。開(kāi)具任何發(fā)票均應(yīng)完整填寫(xiě)客戶名稱(chēng)，不應(yīng)簡(jiǎn)化填寫(xiě)或留空不填。開(kāi)具任何發(fā)票均應(yīng)依法、完整填寫(xiě)所有開(kāi)票內(nèi)容及開(kāi)票人全稱(chēng)，不應(yīng)漏填或錯(cuò)填；（5）普通銷(xiāo)售發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票應(yīng)在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生后一個(gè)月內(nèi)開(kāi)具，若超過(guò)一個(gè)月仍需開(kāi)票，應(yīng)由本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可開(kāi)具。（6）增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生后三個(gè)月內(nèi)開(kāi)具，若超過(guò)三個(gè)月仍需開(kāi)票，應(yīng)由本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及集團(tuán)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可開(kāi)具。（7）依法向任何客戶開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票審批表》，并由本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(集團(tuán)由稅務(wù)負(fù)責(zé)人)批準(zhǔn)后方可開(kāi)票。（8）稅務(wù)人員應(yīng)在收到有效的開(kāi)票資料后在五個(gè)工作日內(nèi)開(kāi)出相關(guān)發(fā)票；若開(kāi)票資料不符合規(guī)定，則不應(yīng)開(kāi)票，但應(yīng)及時(shí)說(shuō)明原因并要求補(bǔ)充或更正相關(guān)開(kāi)票資料。（9）稅務(wù)人員將開(kāi)具的各種發(fā)票交給客戶時(shí),應(yīng)由客戶書(shū)面簽收，并保存發(fā)票簽收表；若快遞發(fā)票給客戶，應(yīng)在快遞單中寫(xiě)明發(fā)票名稱(chēng)及號(hào)碼。3、取得發(fā)票管理（1）各公司采購(gòu)各種商品(含庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、低值易耗品及辦公用品等)，以及報(bào)銷(xiāo)和支付各種費(fèi)用均應(yīng)依法取得有效發(fā)票。（2）支付工程款應(yīng)取得建筑安裝業(yè)發(fā)票、向廣告公司支付的廣告費(fèi)應(yīng)取得廣告業(yè)發(fā)票。向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)取得《公路、內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。（3）采購(gòu)庫(kù)存商品、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須合法、有效，不得收取過(guò)期發(fā)票或無(wú)效發(fā)票。取得的所有增值稅涉稅發(fā)票(含增值稅專(zhuān)用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票等)必須在發(fā)票有效期內(nèi)交給稅務(wù)人員掃描認(rèn)證。移交或接收增值稅涉稅發(fā)票時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《增值稅涉稅發(fā)票交接及到期預(yù)警明細(xì)表》，由交接雙方簽字確認(rèn)。稅務(wù)人員當(dāng)月收到的所有增值稅涉稅發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月掃描、認(rèn)證完畢，不應(yīng)遺漏或丟失。（5）小額采購(gòu)無(wú)法取得規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)按公司有關(guān)制度有批準(zhǔn)后方能付款或報(bào)銷(xiāo)。4、發(fā)票的保存（1）公司應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。注意防止丟失被盜、防潮、防蛀、防火。（2）公司應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、注銷(xiāo)手續(xù)。（3）使用發(fā)票的單位應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)當(dāng)于丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公開(kāi)聲明作廢。（4）開(kāi)具發(fā)票的單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。第九條納稅申報(bào)1、各公司計(jì)提所有稅款都應(yīng)填寫(xiě)稅金計(jì)算表，該計(jì)算表應(yīng)打印并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后作為稅金計(jì)提憑證的附件。2、各公司應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)申報(bào)所有納稅報(bào)表并及時(shí)繳納稅款。3、各公司繳付的任何稅金（含營(yíng)業(yè)稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、印花稅等）無(wú)論金額大小，都應(yīng)首先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方，實(shí)際繳稅時(shí)再計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方(不能直接計(jì)入借記費(fèi)用科目的，貸記貨幣資金科目）。4、企業(yè)所得稅匯算清繳口徑填寫(xiě)所得稅匯算清繳報(bào)表，據(jù)此計(jì)提企業(yè)所得稅，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)后方可進(jìn)行年度所得稅帳務(wù)處理。5、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算方案申報(bào)必須上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)。6、若年度內(nèi)出現(xiàn)重大財(cái)產(chǎn)損失且在后期難以保留或提供證據(jù)，應(yīng)據(jù)實(shí)判斷是否需要聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)提供鑒定報(bào)告，并依法取得財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，獲得稅前扣除的批文。7公司注冊(cè)地若存在稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策，各公司應(yīng)及時(shí)申報(bào)相關(guān)資料，積極爭(zhēng)取獲得享受稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策。8、虧損或未發(fā)生應(yīng)繳稅項(xiàng)均應(yīng)及時(shí)進(jìn)行“零”申報(bào)。第十條稅務(wù)報(bào)表、報(bào)告1、各公司應(yīng)按集團(tuán)財(cái)務(wù)中心要求定期向總部報(bào)送內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表和稅收分析報(bào)告。2、凡是獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)均應(yīng)聘請(qǐng)具備有效資質(zhì)的事務(wù)所出具年度所得稅匯算清繳、稅前彌補(bǔ)虧損審核鑒證報(bào)告。3、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算應(yīng)聘請(qǐng)具備有效資質(zhì)的事務(wù)所出具清算審核鑒證報(bào)告。第十一條稅務(wù)臺(tái)賬1、各公司必須建立稅務(wù)臺(tái)賬，由財(cái)務(wù)部稅務(wù)人員管理，財(cái)務(wù)經(jīng)理按月檢查。2、稅務(wù)臺(tái)賬按稅種分別設(shè)置，按筆記錄以下信息：稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅所屬期、繳稅期限、應(yīng)繳金額、已繳金額、累計(jì)余額、取得繳稅憑證情況、匯算清繳情況、稅收返還情況、接受稅務(wù)檢查、獎(jiǎng)懲情況、正在執(zhí)行適用的稅收文件名稱(chēng)及文號(hào)、上級(jí)稅務(wù)主管單位科室、人員聯(lián)系方式、備注的其他信息。3、稅務(wù)臺(tái)賬每年啟用新賬冊(cè)，必須承繼上一年度累計(jì)信息。4、地方政府各項(xiàng)收費(fèi)臺(tái)賬比照稅務(wù)臺(tái)賬設(shè)置。第十二條稅務(wù)檔案管理詳見(jiàn)《東莞市民盈集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理制度》有關(guān)稅務(wù)檔案管理規(guī)定。第四章稅務(wù)爭(zhēng)議管理第十三條公司及分支機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政行為侵犯了公司的合法權(quán)益，財(cái)務(wù)部應(yīng)上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批；第十四條財(cái)務(wù)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)同內(nèi)審部門(mén)、法律顧問(wèn)、稅務(wù)顧問(wèn)、分支機(jī)構(gòu)有關(guān)人員進(jìn)行討論、分析，經(jīng)集體研究，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為違反了稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，稅收專(zhuān)業(yè)人員和財(cái)務(wù)總經(jīng)理應(yīng)先與作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)調(diào)。第十五條不能協(xié)調(diào)解決的，財(cái)務(wù)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批后采取稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟，項(xiàng)目組應(yīng)按《行政復(fù)議法》或《行政訴訟法》的規(guī)定及時(shí)采取相應(yīng)的措施。1、公司勝訴的，項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定退還稅款、滯納金和罰款，解除對(duì)財(cái)產(chǎn)的扣押、查封等強(qiáng)制措施，或者賠償相應(yīng)的價(jià)款，并及時(shí)反饋稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)不履行或者無(wú)正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議或訴訟決定的，項(xiàng)目組應(yīng)提請(qǐng)復(fù)議機(jī)關(guān)、上級(jí)行政機(jī)關(guān)或人民法院關(guān)責(zé)令其限期履行。2、公司敗訴的，項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)。若財(cái)務(wù)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)認(rèn)為有起訴或上訴的需要，項(xiàng)目組應(yīng)按規(guī)定時(shí)限人民法院起訴或上訴；若財(cái)務(wù)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)認(rèn)為無(wú)起訴或上訴的需要，項(xiàng)目組應(yīng)立即通知公司或分支機(jī)構(gòu)履行行政復(fù)議或訴訟決定。第五章稅務(wù)咨詢(xún)與籌劃第十六條稅務(wù)咨詢(xún)公司及分支機(jī)構(gòu)可在稅收法律規(guī)定、稅收政策運(yùn)用、辦稅實(shí)務(wù)、涉稅會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面采取書(shū)面、電話、晤談方式咨詢(xún)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所。第十七條稅務(wù)顧問(wèn)公司及分支機(jī)構(gòu)可以請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師擔(dān)任稅務(wù)顧問(wèn)。包括在稅收政策疑難問(wèn)題的解答、運(yùn)用稅收政策的策略與方法、如何享有稅收權(quán)益等進(jìn)行稅政指導(dǎo)，在納稅框架的設(shè)計(jì)、適用稅種、稅目、稅率的認(rèn)定、辦稅程序指南以及為避免納稅風(fēng)險(xiǎn)提示關(guān)注的涉稅事項(xiàng)等進(jìn)行辦稅指導(dǎo)，在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律以及國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等方面提供信息。第十八條公司如需聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)，公司及分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在考慮成本效益，由公司財(cái)務(wù)部草擬合同，報(bào)法律顧問(wèn)審核，財(cái)務(wù)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批后由董事長(zhǎng)或書(shū)面授權(quán)的人員與中介機(jī)構(gòu)簽訂書(shū)面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)。第十九條稅收籌劃1、稅收籌劃原則客觀上守法、手段上合法、具體措施具有預(yù)防性、后期無(wú)風(fēng)險(xiǎn)。2、稅收估算與分析稅收籌劃前企業(yè)財(cái)務(wù)部必須做稅收估算與分析，步驟如下：（1）分析稅收政策了解同行業(yè)平均稅負(fù)；（2）測(cè)算企業(yè)實(shí)際稅負(fù)；（3）掌握稅務(wù)機(jī)構(gòu)納稅預(yù)警值；（4）比較企業(yè)實(shí)際稅費(fèi)與預(yù)警值的差異；（5）分析稅負(fù)偏高與偏低原因；（6）研究稅負(fù)對(duì)經(jīng)營(yíng)的影響；（7）提出降低稅費(fèi)途徑對(duì)策建議；（8）利用稅負(fù)進(jìn)行稅收籌劃。3、稅收籌劃人員公司及分支機(jī)構(gòu)可以自己或聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)各稅種進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃必須建立在不違法的前提下，籌劃人員必須通曉會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅法和其他財(cái)經(jīng)法紀(jì)。公司財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)部門(mén)應(yīng)至少配備一名精通國(guó)家稅法的注冊(cè)會(huì)計(jì)師