出納實務(wù) 教學(xué)課件 ppt 作者 余國艷 主編

第4章國內(nèi)票據(jù)結(jié)算實務(wù)制作：余國艷1第4章國內(nèi)票據(jù)結(jié)算實務(wù)新力有限公司可以使用哪些票據(jù)結(jié)算方式？你會從中選擇哪種方式，請說明理由。

案例導(dǎo)入4.１支票結(jié)算方式及核算

2

4．1．1支票的概述

出納員陳麗開出一張5000元支票提現(xiàn)金，

以備零用。她帶著開好的支票去銀行，結(jié)果卻白跑一趟。

【案例1】你能從支票的正面或背面中找到問題嗎？（正面）3你能從支票的正面或背面中找到問題嗎？

從下面的學(xué)習中你一定能找到答案。。。Let’sgo！41．支票的概念支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

支票

轉(zhuǎn)賬支票

普通支票只能用于支取現(xiàn)金只能用于轉(zhuǎn)賬既能用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬在普通支票的左上角劃兩條平行線(也稱劃線支票）現(xiàn)金支票52．支票的有關(guān)規(guī)定（1）企業(yè)領(lǐng)購的規(guī)定

填寫領(lǐng)購單加蓋預(yù)留銀行印鑒購買繳費62．支票的有關(guān)規(guī)定（2）支票的使用范圍全國通用

（3）支票的有效期自

出票日起10日

（4）支票的書寫和加蓋印鑒碳素墨水或墨汁填寫，或用專用的支票打印機打印

，

由會計機構(gòu)負責人審核并加蓋預(yù)留銀行印鑒。7

2．支票的有關(guān)規(guī)定

（5）背書的規(guī)定

收款人為個人按銀行規(guī)定交驗有關(guān)身份證明，并在支票背面填寫收款人姓名、身份證名稱、身份證號碼等。

收款人為單位代表單位取款的出納員除了按收款人為個人操作及填寫外還要在支票背面背書人簽章欄加蓋預(yù)留銀行印鑒。背書是指在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。1）收款人持用于支取現(xiàn)金的支票提示付款時

8出納員陳麗回單位在支票背面背書人簽章欄加蓋預(yù)留銀行印鑒后回銀行取出5

000元備用金。支票背面應(yīng)如下：

案例再續(xù)（提現(xiàn)金，收款人為單位）被背書人欄不用填寫哦收款人為單位的，要在背書人簽章欄加蓋銀行預(yù)留印鑒9收款人為個人----支票背面應(yīng)如下：

收款人為個人的，不用加蓋單位的預(yù)留印鑒（提現(xiàn)金，收款人為個人）102）持票人委托開戶銀行收款時

在支票背面背書人簽章欄加蓋預(yù)留銀行印鑒、記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱。支票背面如下：左邊不填113）出票人委托開戶銀行付款時即由出票人委托開戶行直接將款項劃入收款人賬戶，出票人將開好的支票和填寫的進賬單送交出票人開戶銀行即可，不需要背書。支票背面兩邊都不用填，只填寫支票正面124）背書轉(zhuǎn)讓

持票人將支票背書轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)在支票背面背書人簽章欄簽章、記載背書日期，在被背書人欄記載收款單位名稱。注意:

背書轉(zhuǎn)讓的支票，背書應(yīng)當連續(xù)用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓

指支票持有人將支票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。13出納員將所收到安新公司的支票背書轉(zhuǎn)讓給宏發(fā)貿(mào)易公司【案例2】背書轉(zhuǎn)讓14左邊不填背書轉(zhuǎn)讓【案例2】152．支票的有關(guān)規(guī)定（6）支票的處罰規(guī)定出票人簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票、簽發(fā)支付密碼錯誤的支票，銀行予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1

000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。（7）支票的掛失在支票燒毀、遺失、被盜等情況下，失票人應(yīng)立即到銀行掛失止付。在掛失止付后3日，也可以在票據(jù)喪失后，向人民法院申請公示催告或提起訴訟。

注意：支票欠缺需記載事項之一的，銀行是不予受理掛失的！163．支票的管理1）支票、預(yù)留銀行印鑒和支票密碼單應(yīng)分別專人保管。2）建立健全支票領(lǐng)用和收受支票的審查制度。3）為防止簽發(fā)空頭支票，簽發(fā)之前，出納員應(yīng)查明銀行存款余額。4）存款賬戶結(jié)清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。5）支票遺失時應(yīng)立即辦理掛失止付或請求銀行和收款單位協(xié)助防范。174．1．2支票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程1．貸記支票的業(yè)務(wù)流程由出票人提示付款的支票稱作貸記支票

出票人收款人（持票人）開戶銀行

付款人收款人開戶銀行123①出票并提示支票付款②交換進賬單并清算資金③收妥入賬并通知收款人182．借記支票的業(yè)務(wù)流程

出票人開戶銀行付款人由持票人（收款人）提示付款的支票稱作借記支票①出票并提示支票付款②送交支票③交換支票并清算資金④收妥入賬并通知收款人出票人被背書人收款人收款人（持票人）背書人收款人、持票人開戶銀行背書轉(zhuǎn)讓足額存款12432419

4．1．3支票結(jié)算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1．支票簽發(fā)的賬務(wù)處理

按規(guī)定簽發(fā)支票后，根據(jù)審核無誤的支票存根和相應(yīng)的發(fā)票、單據(jù)等原始憑證編制付款憑證。

【例4.1】

借：其他應(yīng)收款——王樂1000.00

貸：銀行存款1000.00

【例4.2】

借：管理費用——辦公費800.00

貸：銀行存款800.00

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4．1．3支票結(jié)算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

支票收受的賬務(wù)處理

企業(yè)收受支票時要對支票進行審查：收款人是否為本企業(yè)；支票是否在提示付款期內(nèi)；支票必須記載的事項是否齊全；支票的大小寫金額是否一致；出票人簽章是否符合規(guī)定；背書是否連續(xù)。

212．支票收受的賬務(wù)處理

(1)借記支票收受的賬務(wù)處理

【例4.3】借：銀行存款100000.00

貸：實收資本——宏遠有限公司

100000.00

（2）貸記支票收受的賬務(wù)處理

【例4.4】借：銀行存款20000.00

貸：預(yù)收賬款——華強有限公司20000.00

224．2銀行匯票結(jié)算方式及核算4．2．1銀行匯票的概述1．銀行匯票的概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票結(jié)算方式用于異地結(jié)算。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可用于支取現(xiàn)金。232．銀行匯票的有關(guān)規(guī)定（1）銀行匯票的申請?zhí)顚憽般y行匯票申請書”單位不得在“銀行匯票申請書”上填明“現(xiàn)金”樣。（2）銀行匯票的使用范圍單位和個人的各種款項結(jié)算

（3）銀行匯票的有效期提示付款期限自出票日起1個月

（4）背書及背書轉(zhuǎn)讓的規(guī)定

1）持票人向銀行提示付款時應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，并將銀行匯票、解訖通知、進賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。2）收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓，背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。242．銀行匯票的有關(guān)規(guī)定（5）退匯的規(guī)定申請出票企業(yè)因銀行匯票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)出具該單位的證明與銀行匯票、解訖通知一并提交到出票銀行，銀行將款項轉(zhuǎn)入原申請賬戶。（6）銀行匯票的掛失1）填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失時，失票人可通知付款人或代理付款人掛失止付。2）失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。253．銀行匯票的管理1）出納員在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票交給請領(lǐng)人時，要做好登記，以便日后查對。2）匯票和預(yù)留銀行印鑒，應(yīng)分別專人保管。3）建立健全匯票的使用和報賬制度。4）匯票遺失時應(yīng)立即辦理掛失止付或請求銀行和收款單位協(xié)助防范。以下銀行本票、商業(yè)匯票的管理基本相同。264．2．2銀行匯票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程1．企業(yè)到異地采購貨物或接受勞務(wù)等情況下購買企業(yè)即匯款人填制一式三聯(lián)的“銀行匯票申請書”，將所要匯付的金額從開戶行賬戶中辦理轉(zhuǎn)賬或直接將現(xiàn)金交存開戶銀行，銀行收妥款項后簽發(fā)銀行匯票并用壓數(shù)機壓印出票金額，將第二聯(lián)銀行匯票和第三聯(lián)解訖通知交回申請企業(yè)。企業(yè)辦理結(jié)算時將銀行匯票和解訖通知交給供應(yīng)單位。銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額時，其多余金額由出票銀行主動退交申請企業(yè)賬戶，并將第四聯(lián)多余款的收賬通知送交申請企業(yè)。2．企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等情況下銷售企業(yè)收到第二聯(lián)銀行匯票和第三聯(lián)解訖通知時，首先審查銀行匯票的各項要素，審核無誤后應(yīng)在出票金額以內(nèi)，將實際結(jié)算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。將填制的進賬單連同已在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒的銀行匯票及解訖通知一并提交開戶行辦理進賬。274．2．3銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1．付款單位的賬務(wù)處理

出納員申請簽發(fā)銀行匯票，銀行審核簽發(fā)后交回第二聯(lián)銀行匯票、第三聯(lián)解訖通知、銀行匯票申請書存根以及手續(xù)費收費單。

1）申請簽發(fā)銀行匯票的賬務(wù)處理

【例4.5】借：其他貨幣資金——銀行匯票存款30000.00

貸：銀行存款30000.00

2）支付手續(xù)費

【例4.6】借：財務(wù)費用——手續(xù)費3.50

貸：銀行存款3.50

3）持票購貨及退回余款的賬務(wù)處理

【例4.7】借：在途物資——安華有限公司20500.00

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400.00

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

23900.00收到銀行退回的多余款收賬通知時：借：銀行存款6100.00

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款6100.00284．2．3銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

2．收款單位的賬務(wù)處理

企業(yè)出納員收到銀行匯票審核無誤后在銀行匯票背面加蓋預(yù)留銀行印鑒，將第二聯(lián)銀行匯票、第三聯(lián)解訖通知和填制的進賬單提交開戶銀行辦理進賬銀行審核無誤后退回進賬單第一聯(lián)。【例4.8】

借：銀行存款

11700.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入——乙產(chǎn)品

10000.00

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700.00294．3銀行本票結(jié)算方式及核算4．3．1銀行本票的概述1．銀行本票的概念

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票結(jié)算方式用于同城結(jié)算銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

注意：從2005年1月1日起將原來的定額、不定額銀行本票合并為不定額銀行本票。302．銀行本票的有關(guān)規(guī)定

（1）銀行本票的申請

填寫“銀行本票申請書”單位不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票（2）銀行本票的使用范圍

在同一票據(jù)交換區(qū)域

（3）銀行本票的有效期

提示付款期限自出票日起2個月（4）背書及背書轉(zhuǎn)讓的規(guī)定

1）持票人向銀行提示付款時應(yīng)在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，并將銀行本票、進賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。

2）收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。312．銀行本票的有關(guān)規(guī)定

（5）退款的規(guī)定申請出票企業(yè)因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)出具該單位的證明，將銀行本票提交到出票銀行，銀行將款項轉(zhuǎn)入原申請賬戶。（6）銀行本票的掛失

1）填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失時，失票人可通知付款人或代理付款人掛失止付。

2）失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。324．3．2銀行本票結(jié)算的業(yè)務(wù)流程1．企業(yè)采購貨物或接受勞務(wù)等情況下

購買企業(yè)將銀行本票申請書和款項交給銀行，銀行審核后簽發(fā)銀行本票。出票銀行在銀行本票上用壓數(shù)機壓印出票金額，簽章后交給申請企業(yè)。企業(yè)取得銀行本票后可將本票交付給本票上記明的收款人辦理結(jié)算。２.企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等情況下

銷售企業(yè)收到銀行本票后，將填寫的進賬單和已在背面加蓋預(yù)留銀行印鑒的銀行本票送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。注意：銀行本票見票即付，銀行不主動退回多余款，由本票申請人以其他方式轉(zhuǎn)回。334．4商業(yè)匯票結(jié)算方式及核算

如果你是購貨方，你會采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算還是銀行承兌匯票結(jié)算？如果你是銷貨方，你又會作如何的選擇？想一想?344．4．1商業(yè)匯票的概述1．商業(yè)匯票的概念

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票結(jié)算方式既可用于同城結(jié)算也可用于異地結(jié)算。352.商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定

（1）商業(yè)匯票的申請?zhí)顚憽捌睋?jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章

（2）商業(yè)匯票的使用范圍法人以及其他組織之間，具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的

（3）商業(yè)匯票的有效期付款期限最長不得超過6個月

（4）貼現(xiàn)規(guī)定可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)

（5）商業(yè)匯票的掛失通知付款人或代理付款人掛失止付向人民法院申請公示催告或提起訴訟

3．商業(yè)匯票結(jié)算方式賬戶設(shè)置（1）“應(yīng)付票據(jù)”（2）“應(yīng)收票據(jù)”364.4.2商業(yè)承兌匯票1．商業(yè)承兌匯票的有關(guān)規(guī)定（1）出票及承兌出票人為在銀行開立存款賬戶的法人或其他組織，可以由銀行以外的付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由銀行以外的付款人承兌。（2）付款人無款支付銀行在辦理劃款時，付款單位存款賬戶不足支付的，應(yīng)填制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。373．商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理（1）付款單位的賬務(wù)處理

1）簽發(fā)商業(yè)承兌匯票購貨【例4．9】

借：原材料——B材料30000.00

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

5100.00

貸：應(yīng)付票據(jù)35100.00

2）支付票款【例4．10】

借：應(yīng)付票據(jù)35100.00

貸：銀行存款35100.003）到期無力支付票款【例4．11】

借：應(yīng)付票據(jù)35100.00

貸：應(yīng)付賬款——安達有限公司

35100.00

382．商業(yè)承兌匯票的業(yè)務(wù)流程企業(yè)采購貨物或接受勞務(wù)等情況下由購銷一方簽發(fā)商業(yè)承兌匯票，由購貨方（付款人）在商業(yè)承兌匯票的第二聯(lián)正面加蓋預(yù)留銀行印鑒后交給銷貨方（收款人）。付款單位于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。匯票到期時，付款人收到開戶銀行的付款通知（委托收款憑證第五聯(lián)），應(yīng)在當日通知銀行付款；次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款。企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等情況下銷售企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票后，在提示付款期內(nèi)委托銀行收款時，在商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)背面加蓋預(yù)留銀行印鑒后，連同已填寫的一式五聯(lián)委托收款憑證一并送交開戶銀行，開戶銀行審核蓋章后退回委托收款憑證第一聯(lián)回單，在開戶銀行收妥款項后再退回委托收款憑證第四聯(lián)收賬通知。收款單位委托銀行收款時，如果屬于電報劃回的，收款單位在商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)背書并加蓋預(yù)留銀行印鑒交開戶銀行，開戶銀行填制一式四聯(lián)電劃貸方補充報單，收妥款項后退回電劃貸方補充報單第三聯(lián)收賬通知。393．商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理（2）收款單位的賬務(wù)處理1）銷售商品收到商業(yè)承兌匯票【例4．12】

借：應(yīng)收票據(jù)

35100.00

貸：其他業(yè)務(wù)收入——E材料

30000.00

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100.002）收到票款【例4．13】

借：銀行存款35100.00

貸：應(yīng)收票據(jù)35100.00

3）到期未能收到票款【例4．14】

借：應(yīng)收賬款——南海有限公司35100.00

貸：應(yīng)收票據(jù)

35100.00404．4．3銀行承兌匯票1．銀行承兌匯票的有關(guān)規(guī)定（1）出票及承兌銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，并由銀行承兌。銀行承兌后按票面金額的萬分之五向出票人收取手續(xù)費。（2）出票人無款支付出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。412．銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)流程（1）企業(yè)采購貨物或接受勞務(wù)等情況下由購貨方簽發(fā)銀行承兌匯票。出納員根據(jù)交易合同填寫銀行承兌匯票，加蓋預(yù)留銀行印鑒，向銀行申請承兌。經(jīng)銀行審查符合承兌條件，簽訂銀行承兌協(xié)議，在承兌匯票的第二聯(lián)正面承兌行簽章處簽章后將銀行承兌匯票第二、第三聯(lián)交回出票人（購貨方）。同時，承兌銀行按票面金額的萬分之五向出票人收取手續(xù)費。購貨方將經(jīng)過銀行承兌的匯票第二聯(lián)寄交銷貨方。付款單位于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。匯票到期時，付款單位開戶行劃轉(zhuǎn)款項并將特種轉(zhuǎn)賬借款憑證交付款單位。（2）企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等情況下銷售企業(yè)收到銀行承兌匯票后，在提示付款期內(nèi)委托銀行收款時，收款單位在銀行承兌匯票第二聯(lián)背書并加蓋預(yù)留銀行印鑒，連同已填寫的一式五聯(lián)托收憑證一并送交開戶銀行，開戶銀行審核蓋章后退回托收憑證第一聯(lián)回單，在開戶銀行收妥款項后再退回委托收款憑證第四聯(lián)收賬通知單。423．銀行承兌匯票的賬務(wù)處理（1）付款單位的賬務(wù)處理1）簽發(fā)銀行承兌匯票購貨【例4．15】借：原材料——A材料23400.00

貸：應(yīng)付票據(jù)