2023年審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)

2０23年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試輔導(dǎo)第一章總論【本章內(nèi)容框架】第一節(jié)概述一．審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展關(guān)注:中國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展我國(guó)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展大體可分為六個(gè)階段：西周初期初步形成階段；秦漢時(shí)期最終確立階段;隋唐至宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國(guó)不斷演進(jìn)階段;新中國(guó)振興階段?！練v年試題１·單選題】《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》正式實(shí)行的時(shí)間是:A．199４年1月１日B.1995年1月1日C．1996年５月１日D．2０23年1月1日【答案】B【解析】《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》正式實(shí)行的時(shí)間是1995年1月１日?！練v年試題2·單選題】（20２3年試題)2０23年2月28日十屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議通過了關(guān)于修改審計(jì)法的決定，其具體施行時(shí)間是：A2023年2月２8日B20２３年6月1日C202３年1月1日D202３年6月１日【答案】B(二）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1.西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

２.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（1)20世紀(jì)4０年代;（2)1９85年8月,國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》,同年12月審計(jì)署發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》,均規(guī)定相關(guān)政府部門和國(guó)有大中型公司建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。(3）2023年３月【歷年試題3·多選題】（2０2３年試題）西方國(guó)家2０世紀(jì)40年代。內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期，其重要標(biāo)志有:A.審計(jì)方法從過去的具體審計(jì)改變?yōu)橐詼y(cè)評(píng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)B．審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)C．國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)D.第一次出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的專門法律Ｅ.內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)從公司內(nèi)部其他管理職能中分離出來【答案】AB【歷年試題４·單選題】為加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作,2０23年3月4日審計(jì)署發(fā)布了：A．《內(nèi)部審計(jì)工作條例》B.《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》C.《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》D.《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)若干問題的暫行規(guī)定》【答案】C【解析】考點(diǎn)為2０23年3月４日審計(jì)署發(fā)布的文獻(xiàn)名稱。(三)社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展１.西方國(guó)家社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展西方國(guó)家的社會(huì)審計(jì),是隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的興起而形成并不斷發(fā)展的。2.中國(guó)社會(huì)審計(jì)的演進(jìn)二、審計(jì)的涵義（一)審計(jì)的定義審計(jì)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)?！練v年試題5·單選題】審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的主線特性是:A.及時(shí)性Ｂ．廣泛性C．獨(dú)立性D.科學(xué)性【答案】C【解析】審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的主線特性是獨(dú)立性。（二）審計(jì)主體和審計(jì)客體審計(jì)主體審計(jì)客體審計(jì)主體----指審計(jì)關(guān)系中的審計(jì)人，即接受審計(jì)授權(quán)人（或委托人)的授權(quán)（委托)而成為實(shí)行審計(jì)的主體。在實(shí)際工作中，審計(jì)主體是專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。專職機(jī)構(gòu)是以審計(jì)為專門工作的單位,涉及國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織。專業(yè)人員是上述專職機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員。審計(jì)客體---－指接受審計(jì)人審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者和履行者,即被審計(jì)單位，涉及國(guó)務(wù)院各部門、地方各級(jí)政府及其所屬部門、財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、公司事業(yè)組織等。（三)審計(jì)對(duì)象審計(jì)對(duì)象-－-以各種資料反映的被審計(jì)單位在一定期期內(nèi)所有或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng),是審計(jì)行為所指向和作用的承受體。即：審計(jì)對(duì)象是審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。三、審計(jì)獨(dú)立性（一）審計(jì)獨(dú)立性的表現(xiàn)獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特性，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等多方面。【歷年試題6·多選題】(２0２3年試題)下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，對(duì)的的有:A.獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的本質(zhì)特性B.經(jīng)濟(jì)來源的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)C．組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障D.內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性,社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)E.審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立【答案】ABＣE【解析】獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特性，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等多方面。（二)國(guó)內(nèi)外有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述審計(jì)獨(dú)立性是指審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見的狀態(tài)?！練v年試題7·多選題】下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的說法中,體現(xiàn)審計(jì)工作上的獨(dú)立性的有：A.審計(jì)機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)B.審計(jì)人員不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)C.審計(jì)人員在審計(jì)工作的全過程中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)D.審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí),其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)隊(duì)或個(gè)人不得干涉E．審計(jì)人員如與被審計(jì)單位有利害關(guān)系,應(yīng)當(dāng)回避【答案】CD【解析】考點(diǎn)為審計(jì)工作上的獨(dú)立性?！練v年試題8·多選題】總結(jié)國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),審計(jì)的獨(dú)立性重要體現(xiàn)在：A.組織上的獨(dú)立性B.方法上的獨(dú)立性C.人員上的獨(dú)立性Ｄ．工作上的獨(dú)立性E．經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性【答案】ACDE【解析】考點(diǎn)為審計(jì)的獨(dú)立性重要體現(xiàn)在哪些方面。方法上的獨(dú)立性不屬于審計(jì)的獨(dú)立性的體現(xiàn)。審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等多方面。第二節(jié)審計(jì)的職能、地位、作用一、審計(jì)職能審計(jì)職能是審計(jì)行為自身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能?！練v年試題９·單選題】國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出審計(jì)解決處罰決定，體現(xiàn)了審計(jì)的：Ａ.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能B．經(jīng)濟(jì)鑒證職能C．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能Ｄ.經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能【答案】A【解析】考點(diǎn)為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出審計(jì)解決處罰決定。【歷年試題10·單選題】(２023年試題)為保證抗震救災(zāi)資金和物資按規(guī)定及時(shí)到位、嚴(yán)格管理和合理使用，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)救災(zāi)款物進(jìn)行審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是:A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能B．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能C.經(jīng)濟(jì)鑒證職能D.經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能【答案】A【解析】審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能。【歷年試題11·多選題】（２023年試題)審計(jì)的職能涉及:A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察C.經(jīng)濟(jì)管理Ｄ.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)E.經(jīng)濟(jì)鑒證【答案】ADＥ【解析】審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計(jì)的基本職能。二、審計(jì)的地位審計(jì)處在資源財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者之外、較為獨(dú)立的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)者的地位。簡(jiǎn)言之，無論國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，還是內(nèi)部審計(jì)，都處在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控制地位。三、審計(jì)的作用審計(jì)的作用-－-指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果。我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)的作用可以概括為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。(1)防護(hù)性作用所謂防護(hù)性作用，即制約作用,是指完畢審計(jì)工作任務(wù)對(duì)社會(huì)主義和經(jīng)濟(jì)建設(shè)所起到的維護(hù)、保護(hù)、保證和保障等作用。（2)建設(shè)性作用所謂建設(shè)性作用,即促進(jìn)作用,是指完畢審計(jì)工作任務(wù)后,因提出改善意見和建議而對(duì)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理所起到的改善、加強(qiáng)、提高和促進(jìn)等作用。1.國(guó)家審計(jì)的作用(1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。(２）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行（3)追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)營(yíng)效果2．內(nèi)部審計(jì)的作用（１）開展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)公司合法經(jīng)營(yíng)（2)開展內(nèi)部控制評(píng)審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識(shí)（3）開展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展,不斷增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力3．社會(huì)審計(jì)的作用（１)提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序,保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)營(yíng)（２）促進(jìn)公司完善內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平（3）為改善我國(guó)投資環(huán)境服務(wù)，有助于改革開放的進(jìn)一步發(fā)展【歷年試題1２·單選題】(２023年試題)下列關(guān)于審計(jì)作用的表述中，錯(cuò)的是:Ａ.因所處地位和檢查范圍不同，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的具體作用有所不同B．國(guó)家審計(jì)可以促進(jìn)國(guó)家宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行C.內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益D.社會(huì)審計(jì)可以保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠【答案】D第三節(jié)審計(jì)分類一、按審計(jì)主體分類審計(jì)的主體－－-指執(zhí)行審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T,即審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者。按審計(jì)主體，可以將審計(jì)劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。1.國(guó)家審計(jì)的重要特點(diǎn)：法定性和強(qiáng)制性；獨(dú)立性；綜合性和宏觀性?！練v年試題1３·多選題】與社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn)有:A.法定性B．內(nèi)向性C.及時(shí)性Ｄ.強(qiáng)制性E.有償性【答案】AD【解析】國(guó)家審計(jì)的重要特點(diǎn)是法定性和強(qiáng)制性。2．內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)－－--指由部門和單位內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)本部門、本單位及其下屬單位進(jìn)行的審計(jì)。它涉及部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性,針對(duì)性和經(jīng)常性?！練v年試題14·多選題】與國(guó)家審計(jì)相比,內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有:A．及時(shí)性Ｂ.內(nèi)向性C.法定性D.強(qiáng)制性Ｅ.有償性【答案】AＢ【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性、針對(duì)性和經(jīng)常性。【歷年試題1５·多選題】(20２3年試題）與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：Ａ．內(nèi)向性Ｂ．及時(shí)性C.有償性D.宏觀性Ｅ.法定性【答案】ＡＢ【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性、針對(duì)性和經(jīng)常性。3．社會(huì)審計(jì)社會(huì)審計(jì)也稱民間審計(jì)----指由依法成立的社會(huì)審計(jì)組織接受委托人的委托所實(shí)行的審計(jì)。社會(huì)審計(jì)組織重要是經(jīng)政府有關(guān)主管部門審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)：獨(dú)立性、委托性和有償性。二、按審計(jì)的內(nèi)容分類1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)-－--指對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)，其目的在于檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，借以保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，維護(hù)各方的合法權(quán)益，并促進(jìn)加強(qiáng)財(cái)政和財(cái)務(wù)管理。（1)財(cái)政審計(jì)(２）財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)政府部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)。2.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)-－－指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。3．效益審計(jì)效益審計(jì)－---指對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)?！練v年試題16·單選題】(2０2３年試題）對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的審計(jì)類型是：Ａ．財(cái)政審計(jì)B.財(cái)務(wù)審計(jì)C.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D．效益審計(jì)【答案】D【解析】效益審計(jì)-－--指對(duì)被審計(jì)單位(或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。【歷年試題１7·單選題】(2023年試題)下列有關(guān)效益審計(jì)的提法中.對(duì)的的是:A.效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計(jì)B.效益審計(jì)是指對(duì)公司經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行的審汁C.效益審計(jì)與記錄部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同D.效益審計(jì)是財(cái)會(huì)部門進(jìn)行的資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)【答案】A【解析】效益審計(jì)--－-指對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。三、按審計(jì)的范圍分類１.所有審計(jì)所有審計(jì)----指對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的所有財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。2.局部審計(jì)局部審計(jì)－---指對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的部分財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。無論是所有審計(jì)還是局部審計(jì)，都可以運(yùn)用詳查法或抽查法【歷年試題18·單選題】根據(jù)實(shí)行審計(jì)的范圍不同?？梢詫徲?jì)劃分為：A.具體審計(jì)和抽樣審計(jì)B.所有審計(jì)和局部審計(jì)C．內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)D.委托審計(jì)和授權(quán)審計(jì)E．就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)【答案】Ｂ【解析】按審計(jì)的范圍不同,可以將審計(jì)劃分為:所有審計(jì)和局部審計(jì)?！練v年試題19·單選題】（2023年試題)按實(shí)行審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為:A.國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B.所有審計(jì)、局部審計(jì)Ｃ.定期審計(jì)、不定期審計(jì)D．授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)【答案】B【解析】按審計(jì)的范圍不同,可以將審計(jì)劃分為:所有審計(jì)和局部審計(jì)。四、按審計(jì)的時(shí)間分類1.按審計(jì)的時(shí)間,可以將審計(jì)劃分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)(1)事前審計(jì)事前審計(jì)-－--指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)。（２）事中審計(jì)事中審計(jì)-－－-指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中所進(jìn)行的審計(jì)。(３）事后審計(jì)事后審計(jì)----指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后所進(jìn)行的審計(jì)。２．按實(shí)行審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)（1)定期審計(jì)定期審計(jì)－-－－指審計(jì)機(jī)構(gòu)按照預(yù)先規(guī)定的周期進(jìn)行的審計(jì)。(2)不定期審計(jì)不定期審計(jì)----指審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有預(yù)先預(yù)定周期，是根據(jù)特殊需要臨時(shí)安排的審計(jì)。3.按審計(jì)是否為初次實(shí)行,可以將審計(jì)劃分為初次審計(jì)和再次審計(jì)（１)初次審計(jì)初次審計(jì)－---指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位第一次進(jìn)行的審計(jì)。（2)再次審計(jì)再次審計(jì)----指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)行初次審計(jì)以后的各年度所進(jìn)行的歷次審計(jì)。五、按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類1．就地審計(jì)就地審計(jì)---－指有審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)小組或?qū)徲?jì)人員到被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的審計(jì)。2．報(bào)送審計(jì)報(bào)送審計(jì)也稱送達(dá)審計(jì)----指被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定，將需要審查的所有資料,準(zhǔn)時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)?！練v年試題20·單選題】被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定,將需要審查的所有資料準(zhǔn)時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)是：A.就地審計(jì)B.報(bào)送審計(jì)C.定期審計(jì)D．具體審計(jì)【答案】Ｂ【解析】報(bào)送審計(jì)是被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定，將需要審查的所有資料準(zhǔn)時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)。六．按審計(jì)的組織方式分類1.授權(quán)審計(jì)授權(quán)審計(jì)----指國(guó)家審計(jì)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行。２.委托審計(jì)委托審計(jì)－-－-指審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)關(guān)去辦理的行為?！練v年試題2１·多選題】(２０23年試題）下列關(guān)于審計(jì)類型的表述中，對(duì)的的是：A.財(cái)政審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)政府部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)Ｂ.無論是所有審計(jì)還是局部審計(jì),都可以運(yùn)用詳查法或抽查法Ｃ.與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較,財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目的Ｄ.審計(jì)機(jī)構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目施工過程中,對(duì)施工進(jìn)度、投資完畢情況進(jìn)行的審計(jì)是一種事中審計(jì)E．再次審計(jì)不能用上期審計(jì)形成的審計(jì)檔案和經(jīng)驗(yàn)【答案】BCD

財(cái)務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)政府部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)；財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)；事中審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中所進(jìn)行的審計(jì)。歸納：1.按審計(jì)主體分類(審計(jì)的主體是指執(zhí)行審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T,即審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者。）國(guó)家審計(jì)(特點(diǎn):法定性和強(qiáng)制性；獨(dú)立性；綜合性和宏觀性)內(nèi)部審計(jì)（特點(diǎn)：內(nèi)向性、廣泛性、及時(shí)性，針對(duì)性和經(jīng)常性)社會(huì)審計(jì)（特點(diǎn)：獨(dú)立性、委托性和有償性)２.按審計(jì)的內(nèi)容分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)３.按審計(jì)的范圍分類所有審計(jì)局部審計(jì)4．按審計(jì)的時(shí)間分類（1）按實(shí)行審計(jì)的時(shí)間分類事前審計(jì)（指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)）事中審計(jì)（指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中所進(jìn)行的審計(jì)）事后審計(jì)（指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完畢之后所進(jìn)行的審計(jì)）（2）按實(shí)行審計(jì)的周期分類定期審計(jì)不定期審計(jì)(３)按審計(jì)是否為初次實(shí)行初次審計(jì)再次審計(jì)5．按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類6．按審計(jì)的組織方式分類就地審計(jì)報(bào)送審計(jì)

授權(quán)審計(jì)委托審計(jì)第二章審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任

第一節(jié)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)立國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān),它具有法律賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。1.各國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個(gè)國(guó)家機(jī)構(gòu)中的組織地位重要有以下幾種體制：

(1）立法體制；（2）司法體制;(3)行政體制;(4）財(cái)政體制;（５)獨(dú)立體制。２.我國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)分為國(guó)務(wù)院和地方兩級(jí)(1）國(guó)務(wù)院設(shè)審計(jì)署,是中華人民共和國(guó)的最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作,對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支、對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)署對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)，向其報(bào)告工作。(2)縣級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān),分別在省長(zhǎng)、自治區(qū)主席、市長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的工作，負(fù)責(zé)本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng),對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。審計(jì)署設(shè)立派出機(jī)構(gòu)，對(duì)重點(diǎn)地區(qū)和部門實(shí)行審計(jì)監(jiān)督二．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本任務(wù)根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支,以及其他應(yīng)進(jìn)行審計(jì)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！練v年試題1·多選題】(2０２３年試題)下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)的有:A．接受委托,起草、修改審計(jì)法律、行政法規(guī)草案Ｂ.研究制定審計(jì)工作方針、政策，擬定審計(jì)工作重點(diǎn)C.設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員D．擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供管理征詢Ｅ．根據(jù)規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作【答案】ABE三.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使其職權(quán),不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人的干涉。根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中重要具有下列監(jiān)督檢查權(quán):(1)有權(quán)規(guī)定被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供:預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔;在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況，社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告;以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。被審計(jì)單位不得拒絕、遲延、謊報(bào)。(2）有權(quán)審查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn),被審計(jì)單位不得拒絕。(3)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān),如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。(4）對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。(５)對(duì)被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律行政法規(guī)相抵觸的,應(yīng)建議有關(guān)主管部門糾正;有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)解決的機(jī)關(guān)依法解決。（6)向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。(7)有關(guān)機(jī)關(guān)協(xié)助。。【歷年試題2·單選題】下列行為中.超過國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：A.規(guī)定被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表B.規(guī)定被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告C.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為D．廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定【答案】D【解析】考點(diǎn)為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。規(guī)定被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表，規(guī)定被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告，制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限?！練v年試題3·單選題】根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有:A．規(guī)定被審計(jì)單位提供運(yùn)用計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、解決的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)Ｂ.經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶C．凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款Ｄ．制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等資料的行為E．向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果【答案】ABDＥ【解析】考點(diǎn)為審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限。四．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)【歷年試題４·多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)行條例》的規(guī)定，各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)后.應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交給：Ａ．本級(jí)人民政府Ｂ．本級(jí)人大C．本級(jí)人大常委會(huì)D．上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)E．全國(guó)人大常委會(huì)【答案】AD【解析】考點(diǎn)為審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交的部門?！練v年試題５·單選題】(2023年試題）按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定,審計(jì)署每年對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,向國(guó)務(wù)院總理提出：A.審計(jì)工作報(bào)告B.審計(jì)結(jié)果報(bào)告C．審計(jì)過程報(bào)告D.審計(jì)報(bào)告【答案】B【解析】考點(diǎn)為審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交的部門。五．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍審計(jì)管轄范圍----指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支,國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的項(xiàng)目審計(jì)權(quán)限的分工。審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《審計(jì)法》及有關(guān)規(guī)定所擬定的審計(jì)管轄和分工范圍開展審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作。六．國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任1.審計(jì)法202３年2月28日，十屆人大常委會(huì)第二十次會(huì)議通過了關(guān)于修改審計(jì)法的決定,決定自2023年６月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》共分7章,即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)、審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限、審計(jì)程序、法律責(zé)任和附則,共54條。２.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》對(duì)國(guó)家審計(jì)人員法律責(zé)任的具體規(guī)定特點(diǎn):它是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任(不涉及社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任),是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。它是因?qū)嵭袑徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，涉及被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接負(fù)責(zé)人和國(guó)家審計(jì)人員。它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，涉及相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不涉及民事責(zé)任?！練v年試題６·單選題】（2０23年試題)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是：A.國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任B．社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任C.內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任D.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任【答案】Ａ【解析】《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是是國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任(不涉及社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任），是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。【歷年試題7·單選題】（2０23年試題）下列各項(xiàng)中．屬于國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任是：A。行政責(zé)任和民事責(zé)任B。行政責(zé)任和刑事責(zé)任C。刑事責(zé)任和民事責(zé)任D。行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任【答案】B【解析】考點(diǎn)為審計(jì)法律責(zé)任?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任．也涉及相應(yīng)的刑事責(zé)任,但不涉及民事責(zé)任?！練v年試題8·單選題】(2023年試題)對(duì)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任,下列提法中對(duì)的的是：A.法律責(zé)任主體涉及被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接負(fù)責(zé)人和國(guó)家審計(jì)人員Ｂ.合用于各類審計(jì)主體Ｃ.以行政責(zé)任為主,也涉及民事責(zé)任D.以行政責(zé)任為主,不涉及刑事責(zé)任、民事責(zé)任【答案】Ａ【解析】相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，涉及被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接負(fù)責(zé)人和國(guó)家審計(jì)人員第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)---－是對(duì)部門、單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，按照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資料、查證單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的專門組織。一．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位重要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。單位重要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé),任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)務(wù)預(yù)算,由本單位予以保證?！練v年試題9·單選題】根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作的應(yīng)當(dāng)是：A．本單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理Ｂ.本單位的財(cái)務(wù)部門Ｃ.本單位的監(jiān)事會(huì)D.本單位重要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)【答案】D【解析】考點(diǎn)為審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位重要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。二．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位重要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的規(guī)定，履行下列職責(zé):(１）對(duì)本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位,下同)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；（2)對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì);(3）對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì);（4)對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì);(5)對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；

(6)對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；(７）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位重要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)規(guī)定辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。三．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限單位重要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限:(1)規(guī)定被審計(jì)單位準(zhǔn)時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文獻(xiàn)、資料；(2)參與本單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議;(３)參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行;(4)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文獻(xiàn)和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；(5）檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;(6)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得證明材料;(7)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為,作出臨時(shí)制止決定；(8)對(duì)也許轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位重要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；(9）提出糾正、解決違法違規(guī)行為的意見以及改善經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;(１0)對(duì)違法違規(guī)和導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)的單位和人員,給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議?！練v年試題1０·單選題】（2０23年試題)按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,下列屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是:A.對(duì)所在單位重要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)B.召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議C．追究違法違規(guī)的單位和人員的責(zé)任D．向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果【答案】Ｂ【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)－--對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。提出糾正、解決違法違規(guī)行為的意見以及改善經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對(duì)違法違規(guī)和導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)的單位和人員,給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議?！練v年試題１1·單選題】（２0２3年試題）按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是：Ａ.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料B.對(duì)本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)C.對(duì)違法違規(guī)行為的直接負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰D.對(duì)也許隱匿的會(huì)計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存【答案】Ａ【解析】對(duì)也許轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,經(jīng)本單位重要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；提出糾正、解決違法違規(guī)行為的意見以及改善經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。四.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任第三節(jié)社會(huì)審計(jì)組織一．社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)立從事社會(huì)審計(jì)工作的組織形式為會(huì)計(jì)師事務(wù)所。二.社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍(1)審計(jì)業(yè)務(wù)審查公司財(cái)務(wù)計(jì)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證公司資本,出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理公司合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)報(bào)告;辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。(2）會(huì)計(jì)征詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員；擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問,提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理征詢;代理記賬；代理納稅申報(bào)；代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記,協(xié)助擬定協(xié)議、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn);資產(chǎn)評(píng)估;參與進(jìn)行可行性研究。

三．社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限1。對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng),根據(jù)業(yè)務(wù)需要,會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文獻(xiàn)，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施,向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。2。對(duì)其別人委托辦理的業(yè)務(wù),由委托人和事務(wù)所在委托書或書面協(xié)議中約定有關(guān)查閱賬目、文獻(xiàn)、資料和核查資財(cái)?shù)臋?quán)限。3。社會(huì)審計(jì)組織向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。4。社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在出具的報(bào)告中提出。對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不妥證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)。四.社會(huì)審計(jì)組織的法律責(zé)任１．《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定(1）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定（２)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)則和違法行為的規(guī)定（３)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法行為處罰的規(guī)定2．證券法對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定社會(huì)審計(jì)是證券市場(chǎng)上唯一從事驗(yàn)證工作的職業(yè),有責(zé)任提供信息披露的驗(yàn)證方法和檢查程序。3.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事補(bǔ)償案件的若干規(guī)定》第四節(jié)防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策對(duì)策：1．明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任2.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則3．聘請(qǐng)專家和法律顧問4．進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的情況５.為審計(jì)人員提供充足的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)征詢6．建立審計(jì)工作的有效監(jiān)督和檢查體系?！練v年試題１2·多選題】（２０２3年試題)為了有效防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采用的對(duì)策有：A.將審計(jì)人員的部分責(zé)任轉(zhuǎn)由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)B.規(guī)定嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則Ｃ．聘請(qǐng)法律顧問Ｄ.進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的情況E．進(jìn)行充足的職業(yè)培訓(xùn)【答案】BCDE【歷年試題13·多選題】（2023年試題)為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)人員可以采用的對(duì)策涉及：A.明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任B.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則C.進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的情況D.聘請(qǐng)法律顧問Ｅ．與被審計(jì)單位商定出具審計(jì)意見類型【答案】ＡBＣD第三章審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

【本章內(nèi)容框架】?【考點(diǎn)精講】

第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則的涵義與作用

1.審計(jì)準(zhǔn)則的含義

審計(jì)準(zhǔn)則-－-－對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的,是審計(jì)人員在實(shí)行審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范,是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。【歷年試題1?單選題】?既能為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量規(guī)則的是：

A．審計(jì)法

B.審計(jì)法實(shí)行條例

?C．審計(jì)準(zhǔn)則

Ｄ．審計(jì)工作方案

【答案】C

?【解析】審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的,是審計(jì)人員在實(shí)行審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。【歷年試題2?單選題】(2０23年試題)

下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，對(duì)的的是:?A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)行審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范?B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料

C.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)?D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行解決處罰的唯一依據(jù)

【答案】A

?【解析】審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的,是審計(jì)人員在實(shí)行審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范,是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。2.審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)?審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容十分廣泛和復(fù)雜,因此為保證審計(jì)準(zhǔn)則的科學(xué)性和實(shí)用性,應(yīng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)層次。?（１）不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則

(2）不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則?（３）不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次形式的審計(jì)準(zhǔn)則?

３.審計(jì)準(zhǔn)則的作用

①審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度；

②審計(jì)準(zhǔn)則是擬定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)；?

③審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介;

④審計(jì)準(zhǔn)則是完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。

?【歷年試題３?單選題】(2０2３年試題)?下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中,錯(cuò)誤的是：?Ａ.審計(jì)準(zhǔn)則是擬定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

Ｂ．審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度?Ｃ.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)?D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為規(guī)范?【答案】C

【解析】審計(jì)準(zhǔn)則的含義，審計(jì)準(zhǔn)則的作用?！練v年試題4?多選題】(20２3年試題）?下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中,對(duì)的的有:?A．審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)行審計(jì)過程中必算遵守的行為規(guī)范?C.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)

Ｅ.審計(jì)準(zhǔn)則是擬定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)?【答案】ＢDE?【解析】審計(jì)準(zhǔn)則的含義，審計(jì)準(zhǔn)則的作用。二、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

1.我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則概述?（1)2０23年1月28日，審計(jì)署頒布:

涉及《中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則序言》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)解決處罰的規(guī)定》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》。

?關(guān)注:

國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系－－-－通用審計(jì)準(zhǔn)則、專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南

國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的,具有行政規(guī)章的法律效力；審計(jì)指南不具有法律效力。

?(2）2０23年８月7日，審計(jì)署頒布：?涉及《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》。

?(3）２０23年8月１日，審計(jì)署頒布:?涉及《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》。??(4)20２3年12月，審計(jì)署頒布：?頒布了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)分析性復(fù)核準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》。【歷年試題5?多選題】

關(guān)于國(guó)家審計(jì)規(guī)范，下列說法對(duì)的的有:

A.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范．沒有法律效力?Ｂ.國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的,具有行政規(guī)章的法律效力

C．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)．必須遵照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行?D.審計(jì)指南具有同國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則同樣的法律效力

Ｅ．審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法.全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照?qǐng)?zhí)行

【答案】ＢC

【解析】國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的,具有行政規(guī)章的法律效力；審計(jì)指南不具有法律效力。２.最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則概述

最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則是依據(jù)《利馬宣言》、《東京宣言》、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在各界大會(huì)上通過的聲明和報(bào)告,以及聯(lián)合國(guó)專家小組會(huì)議就發(fā)展中國(guó)家的公共會(huì)議和審計(jì)問題提出的報(bào)告而擬定的,并征求了廣泛的意見之后形成的。國(guó)際組織制定該準(zhǔn)則的目的在于為擬定審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)(涉及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì))時(shí)所必須遵循的程序和做法提供一個(gè)框架。

（１)國(guó)家審計(jì)的基本規(guī)定

（２）國(guó)家審計(jì)的一般準(zhǔn)則?（３）國(guó)家審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則

(4）國(guó)家審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

1.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)狀

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)遵循的基本規(guī)范,是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的依據(jù)和基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系---－內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南２.國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述?國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于1941年在美國(guó)成立。為了提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，于19７4年成立了職業(yè)準(zhǔn)則和責(zé)任委員會(huì)，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

1.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則?

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系

?【歷年試題6?多選題】

某省審計(jì)廳委托一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該省某國(guó)有公司原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)行審計(jì)．以下說法對(duì)的的有:?A．這是授權(quán)審計(jì)

B．這是委托審計(jì)?C．該省審計(jì)廳無權(quán)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?D.該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)遵循國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)行審計(jì)

Ｅ．該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)意見和作出審計(jì)決定?【答案】BD

【解析】考點(diǎn)為社會(huì)審計(jì)的規(guī)范。社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限：國(guó)家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng),根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文獻(xiàn)，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。2.美國(guó)民間審計(jì)準(zhǔn)則概述?３.國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則概述第二節(jié)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)質(zhì)量控制的涵義和作用?１．審計(jì)質(zhì)量控制的含義

審計(jì)質(zhì)量－－-－指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣限度,具體來講，可涉及審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。?審計(jì)質(zhì)量控制－－--審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作或具體審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。?（1）審計(jì)質(zhì)量控制的主體－-－－專門的審計(jì)組織和人員；?(２）審計(jì)質(zhì)量控制的客體---審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象；?(３）審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)---審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；

(4)審計(jì)質(zhì)量控制的重要性；?(5)審計(jì)質(zhì)量控制的直接目的。

二、審計(jì)質(zhì)量控制措施?1．我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施

a．對(duì)人員素質(zhì)的控制；

b．對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制;?c.對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核。2.國(guó)外審計(jì)質(zhì)量控制措施

（1）獨(dú)立性：應(yīng)保證全體審計(jì)人員保持職業(yè)道德規(guī)范所規(guī)定的獨(dú)立性。?(2)委派審計(jì)人員:應(yīng)保證審計(jì)工作由通過專業(yè)培訓(xùn),具有專業(yè)技能的人員承擔(dān)。

（3)征詢:應(yīng)保證審計(jì)人員在碰到技術(shù)問題時(shí)能得到權(quán)威專家的協(xié)助。

(４）監(jiān)督:應(yīng)保證各項(xiàng)審計(jì)工作符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

(5）雇傭：應(yīng)保證審計(jì)人員都能勝任自己的工作。?(６)提高業(yè)務(wù)水平:應(yīng)保證全體審計(jì)人員定期接受培訓(xùn),以掌握履行其職責(zé)應(yīng)具有的知識(shí)。

（7)晉升：應(yīng)保證被提高的人員都能勝任其新職務(wù)。

(８)接受新客戶和繼續(xù)為老客戶服務(wù):應(yīng)保證對(duì)新客戶和老客戶管理部門正直性有充足了解,以避免與不正直的客戶打交道。

（9)檢查:應(yīng)保證對(duì)質(zhì)量控制其他方面的檢查程序行之有效?！練v年試題7?多選題】(2023年試題)

下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述中,對(duì)的的有:?A.是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行的控制?B.是其他組織對(duì)審計(jì)的制約與控制?C.涉及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作質(zhì)量的控制?D.涉及對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制

E．涉及對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的控制?

【答案】ACDE

【解析】審計(jì)質(zhì)量控制的主體－---專門的審計(jì)組織和人員;審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作或具體審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施：對(duì)人員素質(zhì)的控制;對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制;對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核?！練v年試題8?多選題】（2０23年試題)

下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中,屬于對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)控制的有:?Ａ.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

B。建立嚴(yán)格的晉升制度.以保證被提高的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)?Ｃ.建立嚴(yán)格的聘用制度,保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作?D．審計(jì)人員實(shí)行審計(jì)之前進(jìn)行充足的計(jì)劃

E。專職復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前,應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核,并提出復(fù)核意見

【答案】ＢＣ

【解析】我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施:對(duì)人員素質(zhì)的控制；對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制；對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核。第三節(jié)審計(jì)職業(yè)道德一．審計(jì)職業(yè)道德?審計(jì)職業(yè)道德----具有審計(jì)職業(yè)特性的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范,其核心是實(shí)事求是、客觀公正以及與此密切相關(guān)的誠信、謹(jǐn)慎和廉潔。?1．掌握國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德?審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)工作,并遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。?

國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德的重要內(nèi)容:

1．辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、合理謹(jǐn)慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守；

2．在執(zhí)行職務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性,不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人的干涉;?3.辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定回避；?4.在執(zhí)行職務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)忠誠誠實(shí),不得隱瞞或曲解事實(shí);

5．在執(zhí)行職務(wù)特別是作出審計(jì)評(píng)價(jià)、提出解決處罰意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到依法辦事，實(shí)事求是，客觀公正,不得偏袒任何一方;?6．應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計(jì)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。保持職業(yè)謹(jǐn)慎,不得對(duì)沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實(shí)的、法律依據(jù)不妥的和超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見；

7．應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位任職資格考試．具有與從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，并保持和提高職業(yè)勝任能力,不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)；

8．應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)機(jī)關(guān)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度,參與審計(jì)機(jī)關(guān)舉辦或者認(rèn)可的繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)活動(dòng)，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)等方面的新知識(shí)。掌握與從事工作相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)、外語等技能；

9．參與繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)。應(yīng)當(dāng)達(dá)成審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間和質(zhì)量規(guī)定;

10．對(duì)其執(zhí)行職務(wù)時(shí)知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密,負(fù)有保密的義務(wù)．在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計(jì)工作記錄.未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露．不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的事項(xiàng)；

１1.應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律：

1２．應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé),維護(hù)國(guó)家審計(jì)的權(quán)威。不得有損害審計(jì)機(jī)關(guān)形象的行為：應(yīng)當(dāng)維護(hù)國(guó)家利益和被審計(jì)單位的合法權(quán)益。?審計(jì)人員違反職業(yè)道德,由所在審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育、行政處分或者紀(jì)律處分?！練v年試題9?多選題】

下列規(guī)定中，屬于國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德有：?A．客觀公正、實(shí)事求是

B．不得采用逼迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)?C.不得以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)高低?D．保持專業(yè)勝任能力

Ｅ.保守秘密、合理謹(jǐn)慎?【答案】ＡDE

【解析】考點(diǎn)為國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定。BＣ項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德。2.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德

2023年4月12日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德進(jìn)行了規(guī)定。3.社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德?（１)基本原則:獨(dú)立原則、客觀原則、公正原則。?（２)專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范。

（3)對(duì)委托單位的責(zé)任：?準(zhǔn)時(shí)按質(zhì)完畢受托業(yè)務(wù)、保密的責(zé)任、不得以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。?(4)對(duì)同業(yè)的責(zé)任。?(5)其他責(zé)任?！練v年試題10?單選題】?下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德的說法中.對(duì)的的是:

A.審計(jì)人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育?B.審計(jì)人員應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低

C.審計(jì)人員可以采用任何手段爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)?D．審計(jì)人員可以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)

【答案】Ａ?【解析】考點(diǎn)為社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德。BＣD違反社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德?！練v年試題11?多選題】（２023年試題)?下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)職業(yè)道德規(guī)定的有：?

A．保守審計(jì)過程中知悉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密

?

B．保持獨(dú)立性

?

Ｃ.以職業(yè)身份代行被審計(jì)單位管理職能

?

Ｄ.參與教育和培訓(xùn),保持職業(yè)勝任能力?

E.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

【答案】AＢDE?【解析】考點(diǎn)為審計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)范?！練v年試題12?案例分析題】案例分析題

(一）資料

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃.20２3年4月2日.某市審計(jì)局經(jīng)貿(mào)審計(jì)處幾名同志組成審計(jì)組.對(duì)該市重點(diǎn)國(guó)有公司甲公司2023年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。鑒于經(jīng)貿(mào)審計(jì)處審計(jì)人員A剛剛從甲公司財(cái)務(wù)部調(diào)入審計(jì)局。熟悉情況。審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審．由經(jīng)貿(mào)審計(jì)處的處長(zhǎng)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng).實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

在審計(jì)實(shí)行階段。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審計(jì)的審計(jì)人員B為提高審計(jì)效率．讓甲公司財(cái)務(wù)部編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表.由甲公司簽字蓋章后作為應(yīng)收賬款的審計(jì)證據(jù)。他本人集中精力設(shè)計(jì)并實(shí)行相應(yīng)收賬款的函證。其中一個(gè)函證事項(xiàng)是2023年１2月3日甲公司記錄的一筆應(yīng)收乙公司貨款６４萬元.甲公司同時(shí)確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6４萬元。乙公司回函表白．乙公司于１２月１0日收到甲公司委托代銷貨品64萬元，但至今尚未售出。審計(jì)人員B根據(jù)乙公司回函確認(rèn)了該項(xiàng)應(yīng)收賬款。?進(jìn)入審計(jì)終結(jié)階段后。審計(jì)人員Ａ安排審計(jì)組成員C收集審計(jì)組各成員編制的審計(jì)工作底稿.由審計(jì)人員C僅就審計(jì)定性和解決處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。并簽署復(fù)核意見，然后交給A起草審計(jì)報(bào)告。?

(二)規(guī)定:根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出對(duì)的答案。?1．你認(rèn)為由審計(jì)人員A擔(dān)任主審的做法:?A．對(duì)的

B.錯(cuò)誤,違反了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》

C.錯(cuò)誤,違反了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法》

D．錯(cuò)誤,違反了我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》?【答案】BD

【解析】審計(jì)人員A剛剛從甲公司財(cái)務(wù)部調(diào)入審計(jì)局,違反了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》――獨(dú)立原則;違反了我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》。第四章審計(jì)目的和審計(jì)程序【本章內(nèi)容框架】?【考點(diǎn)精講】

第一節(jié)審計(jì)目的一、審計(jì)目的概述?(一）審計(jì)目的的含義?審計(jì)目的--－-審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)成的境地，是目的的具體化。??(二）審計(jì)目的在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

計(jì)劃階段、實(shí)行階段、報(bào)告階段二、總體審計(jì)目的和具體審計(jì)目的

審計(jì)目的體系涉及審計(jì)總目的和審計(jì)具體目的兩個(gè)層次。?

(一）審計(jì)總目的的內(nèi)容

１.國(guó)家審計(jì)的總目的?

國(guó)家審計(jì)的總目的－－-－評(píng)價(jià)各級(jí)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。??2．內(nèi)部審計(jì)的總目的-－－－真實(shí)性、合法性和效益性

3．社會(huì)審計(jì)的總目的----合法性、公允性(二）審計(jì)具體目的的內(nèi)容

1．審計(jì)具體目的

審計(jì)具體目的是審計(jì)總目的的具體化--－-一般審計(jì)目的和個(gè)別審計(jì)目的。

?2．一般審計(jì)目的?一般審計(jì)目的----進(jìn)行所有項(xiàng)目審計(jì)均須達(dá)成的目的．

3．個(gè)別審計(jì)目的?個(gè)別審計(jì)目的---－在一般審計(jì)目的的基礎(chǔ)上,按照每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確立的目的。??４．一般審計(jì)目的與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的關(guān)系

理解被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定涉及哪些內(nèi)容；理解一般審計(jì)目的是對(duì)被審計(jì)單位管理層認(rèn)定的再鑒證;理解審計(jì)目的、被審計(jì)單位管理層認(rèn)定與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)有關(guān)交易循環(huán)或帳戶余額的關(guān)系，擬定針對(duì)不同報(bào)表項(xiàng)目金額，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是什么,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目的是什么，圍繞審計(jì)目的,收集審計(jì)證據(jù),把這些證據(jù)累積起來，審計(jì)人員就可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的任何認(rèn)定是否對(duì)的下結(jié)論；再把對(duì)每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論綜合起來,審計(jì)人員就可對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見。?（1)管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定?（2)財(cái)務(wù)報(bào)表一般審計(jì)目的

涉及：?總體合理性;真實(shí)性；完整性;權(quán)利和義務(wù);計(jì)價(jià)對(duì)的性；截止期對(duì)的性；過帳和匯總對(duì)的性；分類對(duì)的性;披露對(duì)的性;合法性?！練v年試題1?單選題】(20２３年試題）?財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目中，“完整性”審計(jì)目的指的是:

A.各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄于會(huì)計(jì)的對(duì)的的會(huì)計(jì)期間

Ｂ.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

?C.記錄或列報(bào)的金額通過對(duì)的的計(jì)量、計(jì)算和分?jǐn)?/p>

D.各項(xiàng)記錄或列報(bào)通過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?【答案】B?【解析】“完整性”審計(jì)目的指的是實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)。第二節(jié)審計(jì)程序一、國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序?國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序涉及制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)行和審計(jì)終結(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)。?1．制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段

（1)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的組成?（２)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容及管理?(3）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制

（4）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整

(５）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告、檢查和考核【歷年試題２?多選題】?國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序中審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃組成有:

A.文字部分

B.報(bào)表部分

?C．表格部分

?Ｄ．報(bào)告部分

?E．以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)?【答案】ＡC?【解析】國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序中審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃組成報(bào)告部分文字部分，表格部分。2．審計(jì)準(zhǔn)備階段?①成立審計(jì)組并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查?②編制審計(jì)方案

③發(fā)出審計(jì)告知書，提出書面承諾規(guī)定?④進(jìn)入被審計(jì)單位。

⑤對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評(píng)價(jià)【歷年試題3?單選題】

下列工作中,屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是:

A．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試

(內(nèi)部控制測(cè)試)

?B.對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試?C．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核

?Ｄ．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解

【答案】D

【解析】考點(diǎn)為審計(jì)準(zhǔn)備階的工作。AＢC屬于審計(jì)實(shí)行階段的工作。【歷年試題4?單選題】(２02３年試題)

在國(guó)家審計(jì)中，為了完畢審計(jì)項(xiàng)目任務(wù),審計(jì)組負(fù)責(zé)編制的有關(guān)審計(jì)全過程的安排是:

Ａ．審計(jì)工作方案

?Ｂ年度審計(jì)計(jì)劃

Ｃ。審計(jì)實(shí)行方案

?D.審計(jì)工作報(bào)告?【答案】C?【解析】審計(jì)組負(fù)責(zé)編制的有關(guān)審計(jì)全過程的安排是審計(jì)實(shí)行方案。３．審計(jì)實(shí)行階段?①對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

②對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試【歷年試題5?單選題】（2023年試題)

審計(jì)實(shí)行階段,審計(jì)人員必須開展的工作是:

A.編制審計(jì)實(shí)行方案

?Ｂ.發(fā)出審計(jì)告知書

?C.進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

?D.撰寫審計(jì)報(bào)告

【答案】Ｃ?【解析】審計(jì)實(shí)行階段，審計(jì)人員必須開展的工作①對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試；②對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員必須開展的工作AB。審計(jì)終結(jié)階段,審計(jì)人員必須開展的工作D?！練v年試題6?單選題】(２02３年試題)?下列屬于國(guó)家審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)行階段工作內(nèi)容的是:

Ａ．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評(píng)價(jià)?

B.編制審計(jì)實(shí)行方案

C．進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

D.編制審計(jì)工作方案?【答案】C?【解析】審計(jì)實(shí)行階段，審計(jì)人員必須開展的工作①對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試；②對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)人員必須開展的工作AB。審計(jì)終結(jié)階段,審計(jì)人員必須開展的工作D。4.審計(jì)終結(jié)階段?①篩選整理審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿

②擬定提綱,撰寫審計(jì)報(bào)告?③對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和審定?④整理審計(jì)文獻(xiàn)，進(jìn)行審計(jì)小結(jié)

⑤后續(xù)跟蹤【歷年試題7?多選題】

根據(jù)我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》,審計(jì)機(jī)關(guān):

A.應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起60日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況

Ｂ．應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起9０日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況?C.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定期間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以向人民政府報(bào)告?Ｄ.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定期間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的,可以向法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請(qǐng)

E．發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定期間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以提請(qǐng)有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出解決?【答案】ＢＣDE

【解析】考點(diǎn)為后續(xù)跟蹤。【歷年試題8?單選題】

下列屬于國(guó)家審計(jì)終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：

A.編制審計(jì)工作底稿

B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試?C．撰寫審計(jì)報(bào)告?D.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核與審定?E．做出審計(jì)決定

【答案】CDＥ?【解析】編制審計(jì)工作底稿和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試屬于審計(jì)實(shí)行階段。二、內(nèi)部審計(jì)審計(jì)程序?涉及制定審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)行階段和審計(jì)終結(jié)階段四個(gè)環(huán)節(jié)。三、社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序【歷年試題9·單選題】（２0２3年試題）國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是：?Ａ.發(fā)出審計(jì)告知書?B．制定審計(jì)方案

Ｃ．規(guī)定被審計(jì)單位提供書面承諾?Ｄ.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

第五章

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿【本章內(nèi)容框架】

【考點(diǎn)精講】

第一節(jié)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)-－-－進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見、作出審計(jì)決定的依據(jù)?！練v年試題１?單選題】?審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：

A．審計(jì)證據(jù)

?Ｂ.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

?C.審計(jì)準(zhǔn)則

?D.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)?【答案】Ｂ

【解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見、作出審計(jì)決定的依據(jù)。二.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類

1.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按來源不同-－--外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和被審計(jì)單位內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。?2．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按性質(zhì)、內(nèi)容不同－---法律、法規(guī);規(guī)章制度;預(yù)算、計(jì)劃、協(xié)議;業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。三.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)

①層次性－-－-審計(jì)依據(jù)因管轄范圍和權(quán)威性大小不同而有不同的層次，如國(guó)家法律;國(guó)務(wù)院頒布的行政法規(guī);地方性法律、法規(guī);主管部門制定的規(guī)章制度；被審計(jì)單位制定的規(guī)章制度。

②時(shí)效性----審計(jì)依據(jù)不是永遠(yuǎn)有效的，它的效力受時(shí)間限制。

③地區(qū)性---－有的審計(jì)依據(jù)受地區(qū)限制,只在一定地區(qū)內(nèi)發(fā)揮效用?！練v年試題２?多選題】?審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)涉及：

A.重要性

B．層次性

C．時(shí)效性

?Ｄ.可靠性

?Ｅ．地區(qū)性?【答案】BCE

【解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)涉及層次性、時(shí)效性、地區(qū)性。

四．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用－---相關(guān)性、可靠性、合法性（層次性)、合用性(時(shí)效性．地區(qū)性）【歷年試題3?多選題】?審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的．從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā),選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，并考慮審計(jì)依據(jù)的:

A.相關(guān)性

B.合法性

C．層次性

?D．一貫性

Ｅ．時(shí)效性

【答案】ABCＥ

?【解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用要考慮相關(guān)性、合法性、層次性、時(shí)效性。第二節(jié)

審計(jì)證據(jù)一.審計(jì)證據(jù)的含義和作用?審計(jì)證據(jù)-－--指審計(jì)人員依法收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為作出審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。二．審計(jì)證據(jù)的分類

1．審計(jì)證據(jù)按形式不同---－實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)?！練v年試題４?單選題】(２023年試題)

通過對(duì)庫存鈔票進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于:?A．實(shí)物證據(jù)

B．視聽證據(jù)?Ｃ.鑒定證據(jù)?Ｄ．環(huán)境證據(jù)

【答案】A2．審計(jì)證據(jù)按其來源不同--－-親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)?！練v年試題5?多選題】(２02３年試題)

下列審計(jì)證據(jù)類型中，屬于按本來源分類的有：

A.外部證據(jù)

?Ｂ.環(huán)境證據(jù)

?C.實(shí)物證據(jù)

D.內(nèi)部證據(jù)

Ｅ．親歷證據(jù)?【答案】ＡDＥ

【解析】審計(jì)證據(jù)按其來源不同--－-親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

【歷年試題6?單選題】(20２３年試題)

下列各類審計(jì)證據(jù)中，審計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整表屬于:

Ａ．實(shí)物證據(jù)

B.親歷證據(jù)

?C.內(nèi)部證據(jù)

?D．外部證據(jù)?【答案】B【歷年試題７?多選題】?審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于：

A.實(shí)物證據(jù)

B．書面證據(jù)

C．言詞證據(jù)

?D.親歷證據(jù)

Ｅ．鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)?【答案】BD

【解析】審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于書面證據(jù)和親歷證據(jù)。【歷年試題?案例分析題】(202３年試題)

案例一?（一)資料

2０23年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司２023年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下:?1.審計(jì)人員在抽查記賬憑證時(shí)發(fā)現(xiàn),部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進(jìn)一步了解,財(cái)會(huì)部門未建立表、賬、證之間的定期核對(duì)制度。?２.審計(jì)人員抽取了2023年不同月份的若干張客戶訂貨單,檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況。?3.審計(jì)人員對(duì)財(cái)會(huì)部門編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表進(jìn)行了復(fù)算,并與應(yīng)收賬款總賬和報(bào)表進(jìn)行了核對(duì)。

４.審計(jì)人員相應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證,根據(jù)回函內(nèi)容,編制了應(yīng)收賬款函證匯總分析表。?５.審計(jì)人員對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在１0萬元以上的業(yè)務(wù)逐項(xiàng)審查;對(duì)支出金額在5萬元至1０萬元之間的,隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查；對(duì)支出金額在5萬元以下的，隨機(jī)抽取l％的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

?(二)規(guī)定：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出對(duì)的的答案。

1.“資料4”中，審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款函證匯總分析表按來源進(jìn)行分類應(yīng)當(dāng)屬于:?A.實(shí)物證據(jù)

?B.口頭證據(jù)?C.親歷證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)?【答案】C３．審計(jì)證據(jù)按其互相關(guān)系----基本證據(jù)和輔助證據(jù)。三．審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特性

1.客觀性-－－－審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的限度,也可稱證據(jù)的可靠性。?2.相關(guān)性－－－-審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目的之間或其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系限度。

3.充足性----審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相和支持審計(jì)意見和審計(jì)決定。

４.合法性----審計(jì)證據(jù)必須符合法定種類并依照法定程序取得?！練v年試題8?單選題】(20２3年試題)

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特性的表述中，對(duì)的的是:?Ａ．審計(jì)證據(jù)的客觀性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量規(guī)定

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目的之間或與其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系限度?C.審計(jì)證據(jù)的合法性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定規(guī)定?D.審計(jì)證據(jù)的充足性是指審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的限度

【答案】Ｂ

【解析】審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特性：①客觀性－---審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的限度,也可稱證據(jù)的可靠性。②相關(guān)性--－－審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目的之間或其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系限度。③充足性----審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相和支持審計(jì)意見和審計(jì)決定。④合法性－---審計(jì)證據(jù)必須符合法定種類并依照法定程序取得。四．審計(jì)證據(jù)的決策

為證實(shí)審計(jì)目的，審計(jì)人員應(yīng)考慮如何收集審計(jì)證據(jù)，收集什么審計(jì)證據(jù),需要審計(jì)人員作出決策。?證據(jù)的決策涉及：

1.收集審計(jì)證據(jù)?通過檢查、監(jiān)盤、觀測(cè)、查詢、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法收集審計(jì)證據(jù)。2．鑒定審計(jì)證據(jù)

鑒定客觀性－--－可靠性;?鑒定相關(guān)性----審計(jì)目的．【歷年試題９?單選題】（202３年試題）

下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中,錯(cuò)誤的是:

A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠?Ｂ.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠?C.文獻(xiàn)形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠?D．被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠

【答案】D【歷年試題1０?單選題】(2０２３年試題)

為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是：?

A.詢問記錄

Ｂ.銷售協(xié)議?

C.應(yīng)收賬款明細(xì)表

D．銀行對(duì)賬單?【答案】D３．整理分析審計(jì)證據(jù)----分類、計(jì)算、比較、小結(jié)和綜合。?４.影響審計(jì)證據(jù)決策的因素－--－風(fēng)險(xiǎn)因素；成本效益因素;重要性因素。第三節(jié)

審計(jì)工作底稿一.審計(jì)工作底稿的含義及作用?審計(jì)工作底稿---－指審計(jì)人員在實(shí)行審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。?審計(jì)工作底稿作用:二.審計(jì)工作底稿的分類?(一)按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容不同分類－---管理類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿;【歷年試題11?多選題】?下列各項(xiàng)中屬于業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿的有:

A．應(yīng)收賬款賬齡分析表

B．審計(jì)告知書

C.內(nèi)部控制調(diào)查表

D．銀行存款函證回函

E.審計(jì)工作方案?【答案】ACD?【解析】審計(jì)告知書和審計(jì)工作方案不屬于業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿?！練v年試題12?單選題】(2０２3年試題)?下列各項(xiàng)中,屬于管理類審計(jì)工作底稿的是：

Ａ.內(nèi)部控制調(diào)查表

B．審計(jì)工作方案

C．鈔票盤點(diǎn)表

Ｄ。被審計(jì)單位基本情況表?【答案】B(二）業(yè)務(wù)類工作底稿按編制順序分類--－－分項(xiàng)目工作底稿和匯總工作底稿；

(三)業(yè)務(wù)類工作底稿按其內(nèi)容不同分類－－--審計(jì)日記、調(diào)查類、查賬類、盤點(diǎn)類和專項(xiàng)審計(jì)工作底稿;

(四）按底稿的格式不同分類－---通用審計(jì)工作底稿和專用審計(jì)工作底稿。三．審計(jì)工作底稿的要素和編制規(guī)定

1.業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿基本要素

（1）被審計(jì)單位的名稱,即接受審計(jì)的單位或者審計(jì)項(xiàng)目的名稱;?（2)審計(jì)事項(xiàng),即審計(jì)實(shí)行方案擬定的審計(jì)事項(xiàng)；?（３)會(huì)計(jì)期間或者截止日期,即審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期;?（4)實(shí)行審計(jì)過程記錄;?（5)審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題摘要及其依據(jù);

（6）索引號(hào)及頁次;?（7）編制人員的姓名及編制日期；

（8）復(fù)核人員、符合意見及復(fù)核日期;?(9)附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料２．編制審計(jì)工作底稿基本規(guī)定

（1)編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出。

(２)編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)做到觀點(diǎn)明確,條理清楚,用詞恰當(dāng),筆跡清楚，格式規(guī)范。

(3)相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清楚的鉤稽關(guān)系，互相引用時(shí)應(yīng)注明索引號(hào)。

(4)編制匯總工作底稿應(yīng)當(dāng)在具體審閱分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿并擬定其事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿，手續(xù)完備之后再進(jìn)行整理,按其性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行歸集。

（５）編制審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位或其他提供證明資料者認(rèn)定簽字。３.審計(jì)工作底稿的復(fù)核?為保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量,除規(guī)定審計(jì)人員按編制規(guī)定認(rèn)真編制之外，還應(yīng)建立嚴(yán)格的復(fù)核制度?！練v年試題１３?單選題】（２0２3年試題)?下列關(guān)于審計(jì)工作稿的說法中，錯(cuò)誤的是：

A．審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段?B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C．審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)?D．非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

【答案】D

【解析】考點(diǎn)涉及審計(jì)工作底稿的作用和審計(jì)工作底稿的復(fù)核?！練v年試題１4?單選題】（2０2３年試題)?下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是:?A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄?B.審計(jì)工作底稿是撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.審計(jì)工作底稿要通過被審計(jì)單位復(fù)核

D.審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)

【答案】C?【解析】考點(diǎn)涉及審計(jì)工作底稿的含義，審計(jì)工作底稿的作用和審計(jì)工作底稿的復(fù)核?！練v年試題15?案例分析題】?(一)資料?根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃．２0２3年4月２日.某市審計(jì)局經(jīng)貿(mào)審計(jì)處幾名同志組成審計(jì)組．對(duì)該市重點(diǎn)國(guó)有公司甲公司2023年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。鑒于經(jīng)貿(mào)審計(jì)處審計(jì)人員A剛剛從甲公司財(cái)務(wù)部調(diào)入審計(jì)局。熟悉情況。審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審.由經(jīng)貿(mào)審計(jì)處的處長(zhǎng)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng).實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

在審計(jì)實(shí)行階段。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審計(jì)的審計(jì)人員Ｂ為提高審計(jì)效率.讓甲公司財(cái)務(wù)部編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表.由甲公司簽字蓋章后作為應(yīng)收賬款的審計(jì)證據(jù)。他本人集中精力設(shè)計(jì)并實(shí)行相應(yīng)收賬款的函證。其中一個(gè)函證事項(xiàng)是2０23年1２月3日甲公司記錄的一筆應(yīng)收乙公司貨款64萬元.甲公司同時(shí)確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入６4萬元。乙公司回函表白．乙公司于12月1０日收到甲公司委托代銷貨品６4萬元，但至今尚未售出。審計(jì)人員B根據(jù)乙公司回函確認(rèn)了該項(xiàng)應(yīng)收賬款。?進(jìn)入審計(jì)終結(jié)階段后。審計(jì)人員A安排審計(jì)組成員C收集審計(jì)組各成員編制的審計(jì)工作底稿．由審計(jì)人員C僅就審計(jì)定性和解決處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。并簽署復(fù)核意見,然后交給A起草審計(jì)報(bào)告。?

(二)規(guī)定：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出對(duì)的答案。

１.你認(rèn)為審計(jì)人員Ａ安排審計(jì)人員C復(fù)核審計(jì)工作底稿并簽署復(fù)核意見的做法：?Ａ．對(duì)的?B.錯(cuò)誤.應(yīng)由審計(jì)人員C復(fù)核,審計(jì)人員A簽署復(fù)核意見

C.錯(cuò)誤。應(yīng)由審計(jì)人員Ａ復(fù)核并簽署復(fù)核意見

D．錯(cuò)誤.應(yīng)由審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核并簽署復(fù)核意見

【答案】D?【解析】審計(jì)工作底稿審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核并簽署復(fù)核意見。

?２.對(duì)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計(jì)定性和解決處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外,還應(yīng)涉及：?A．所附審計(jì)證據(jù)是否充足、有效

B．是否清楚地載明了審計(jì)人員所負(fù)的責(zé)任?C．審計(jì)方案是否通過批準(zhǔn)?Ｄ.是否通過甲公司簽字蓋章

?【答案】A?【解析】復(fù)核審計(jì)工作底稿涉及復(fù)核審計(jì)定性和解決處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)涉及所附審計(jì)證據(jù)是否充足、有效第六章審計(jì)取證方法【本章內(nèi)容框架】

【考點(diǎn)精講】第一節(jié)審計(jì)取