高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編增值稅軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠政策文件依據(jù)《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）政策內(nèi)容增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品亦可享受增值稅即征即退政策。享受優(yōu)惠條件取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料;軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。優(yōu)惠計算即征即退稅額二當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額①-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額X3%，其中當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額①二當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額②-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額②二當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額X17%。如果生產(chǎn)的是嵌入式軟件，則當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額③。計算機硬件、機器設(shè)備銷售額③按照下列順序確定：按您企業(yè)最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;按計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格計算確定。特別說明，增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品的，如果按照組成計稅價格計算確定計算機硬件機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。沒有分別核算或者核算不清的，是不能享受優(yōu)惠政策的。其他注意事項進項稅額分?jǐn)偅涸阡N售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額;對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，是不能進行分?jǐn)偟摹２徽鞫愂杖耄合硎芗凑骷赐藘?yōu)惠的企業(yè)取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。企業(yè)所得稅1軟件產(chǎn)品即征即退優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策我國境內(nèi)符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前，自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，并享受自期滿為止。文件依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）《關(guān)于印發(fā)《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》（試行）的通知》（信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號）《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2011〕4號）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第43號）《財政部國家稅務(wù)總局與各部委關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2016]49號）備案材料A03051《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2份。企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板）;企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明——《企業(yè)職工花名冊》（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板），以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料;經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明——《研究開發(fā)費用情況歸集表》（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板）;與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件——收入金額最大的合同;企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料;高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策高新企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠;經(jīng)濟特區(qū)登記注冊的高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠。文件依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十三條關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知（國發(fā)[2007]40號）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火〔2016〕32號）備案材料A03051《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2份。企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板）;企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明——《企業(yè)職工花名冊》（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板），以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料;經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明——《研究開發(fā)費用情況歸集表》（可從表證單書下載-企業(yè)所得稅模塊下載模板）;與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件——收入金額最大的合同;企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料;政策內(nèi)容1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅;2.對經(jīng)濟特區(qū)、內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。資格認(rèn)定條件1.企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上;企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%;（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%;（3）最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求;企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。資格認(rèn)定申請程序企業(yè)對照本辦法進行自我評價。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”注冊登記，向認(rèn)定機構(gòu)提出認(rèn)定申請。申請時提交下列材料：1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書;2.證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件;4.企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等相關(guān)材料;5.企業(yè)職工和科技人員情況說明材料;6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告并附研究開發(fā)活動說明材料;7.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）;近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策研發(fā)費用加計扣除。文件依據(jù)1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條及實施條例第九十五條2.《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）;加計扣除范圍1.人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。2.直接投入費用。研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。折舊費用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。其他相關(guān)費用。備案資料1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2份2、研發(fā)項目立項文件。留存?zhèn)洳橘Y料1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;經(jīng)市科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（多項研發(fā)項目共用支出在項目間進行分?jǐn)偟霓k法及證據(jù)資料，證據(jù)資料包括工作使用情況記錄等）;集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、《集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表》和實際分享收益比例等資料;研發(fā)項目輔助明細(xì)賬和研發(fā)項目匯總表;省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的補充留存?zhèn)洳橘Y料：固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊攤銷優(yōu)惠政策固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷。文件依據(jù)1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條及實施條例第九十八條;2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折