法務(wù)會計概述

法務(wù)會計概述第一頁，共十九頁，2022年，8月28日第一章法務(wù)會計基本理論第一節(jié)法務(wù)會計的產(chǎn)生與發(fā)展

ForensicAccounting：法務(wù)會計，法庭會計，訴訟會計，司法會計一、歷史的簡要回顧1、1817年，蘇格蘭法庭審理破產(chǎn)案件時，要求會計人員到庭陳述和接受詢問。2、二戰(zhàn)期間，F(xiàn)BI雇傭500名會計師為特工，從事財務(wù)交易的檢查和監(jiān)控。3、1946年，佩羅倍“法務(wù)會計：在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)中的地位”一文，第一次使用法務(wù)會計一詞。第二頁，共十九頁，2022年，8月28日4、1982年，F(xiàn).C.D“法務(wù)會計：作為專家證人的會計師”。（法務(wù)會計的職業(yè)描寫）5、1988年，美國注冊欺詐檢查師協(xié)會（ACFE)成立。6、1991年，美國成立法務(wù)會計師協(xié)會。第三頁，共十九頁，2022年，8月28日第四頁，共十九頁，2022年，8月28日二、國外法務(wù)會計的發(fā)展美國：

2000年6月，《法務(wù)會計》創(chuàng)刊。該刊物的主旨是為法務(wù)會計研究者提供獨立的國際論壇，以促進(jìn)法務(wù)會計的交流與發(fā)展。涉及的內(nèi)容包括:欺詐與法務(wù)審計、財務(wù)欺詐的偵察、破產(chǎn)與估價研究、對公認(rèn)會計準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則的違違背、審計測試與評估、訴訟支持與糾紛避免、地下經(jīng)濟(jì)與反洗錢問題的研究。第五頁，共十九頁，2022年，8月28日加拿大：法務(wù)會計職業(yè)團(tuán)體三分之一的會計師事務(wù)所開展法務(wù)會計工作。其他國家：澳大利亞的協(xié)會和準(zhǔn)則。英國的協(xié)會和活動日本的組織中國的理論與實踐第六頁，共十九頁，2022年，8月28日三、法務(wù)會計產(chǎn)生的原因：（一）社會環(huán)境：公司的財務(wù)欺詐，法律事務(wù)中復(fù)雜的會計問題（二）職業(yè)背景：法庭審理案件的需要導(dǎo)致會計界和法律界的融合（三）學(xué)科背景：專業(yè)局限

1、法律方法的局限。以法律關(guān)系分析為重要手段，以價值判斷為指導(dǎo)，偏重于定性分析。不同專業(yè)之間的隔閡往往成為實現(xiàn)公平、正義的一道障礙。第七頁，共十九頁，2022年，8月28日2、會計的局限相關(guān)的案件表現(xiàn)出形式合乎會計處理但實質(zhì)歪曲會計準(zhǔn)則和不合法律規(guī)范的處理來操縱報表，根源在于會計本身的局限在面對法律規(guī)范時的困境。困境一：原則差異形成的錯位困境二：會計信息合法性失真與法律規(guī)范確定性的錯位困境三：功能對接的錯位3、審計功能的弱化審計的主要目標(biāo)是確認(rèn)公司的財務(wù)狀況，審查舞弊是次要目標(biāo)，但是現(xiàn)在看來，這個次要目標(biāo)也變的更為重要。4、其他欺詐調(diào)查手段的局限：偵查、司法會計鑒定第八頁，共十九頁，2022年，8月28日第二節(jié)法務(wù)會計的含義ForensicAccounting：字面意思，與法庭有關(guān)或用于法庭的會計。美國會計學(xué)家G.杰克.貝洛各尼等人解釋為“法務(wù)會計是運用相關(guān)的會計知識，對財務(wù)事項中有關(guān)法律問題的關(guān)系進(jìn)行解釋與處理，并向法庭提供相關(guān)的證據(jù)，不管這些法庭時刑事方面的，還是民事方面的?！奔幽么髸媽W(xué)家斯考特：“法務(wù)會計是一種處理與記錄和匯總企業(yè)經(jīng)營狀況和各種財務(wù)交易的法律問題的會計處理方法，在這個會計的新領(lǐng)域里有兩大類會計實踐：一是法律訴訟支持，二是欺詐調(diào)查會計?！泵绹鴨讨?。A。曼尼：“法務(wù)會計是針對經(jīng)濟(jì)犯罪行為，以收集財務(wù)數(shù)據(jù)證據(jù)，并以法庭能接受的形式提交或陳述的一門科學(xué)第九頁，共十九頁，2022年，8月28日弗蘭克：“法務(wù)會計作為一門科學(xué)，它是將運用會計、審計的方法與程序獲取的有關(guān)財務(wù)證據(jù)資料應(yīng)用于相關(guān)法律問題的解決。法務(wù)會計通常會涉及財務(wù)問題與估價問題，它不同于傳統(tǒng)的審計，法務(wù)會計是對一項指控的調(diào)查，其調(diào)查證據(jù)是要在法庭辯論中展現(xiàn)或陳訴的。”畢馬威：“通過對財務(wù)技能的運用以及對未決問題的調(diào)查，將證據(jù)規(guī)則與此相結(jié)合而形成的一種會計學(xué)科?！崩钊羯剑悍▌?wù)會計是特定主體運用會計知識、財務(wù)知識、審計技術(shù)與調(diào)查技術(shù)，針對經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問題，提出自己的專家性意見作為法律鑒定或者在法庭上作證的一門新興的行業(yè)。第十頁，共十九頁，2022年，8月28日結(jié)論：法務(wù)會計涉及學(xué)科廣泛，是會計學(xué)與法學(xué)的交叉學(xué)科；關(guān)注經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問題；提出專家性意見作為法律鑒定或者用于法庭作證。第十一頁，共十九頁，2022年，8月28日法務(wù)會計的內(nèi)容一、調(diào)查會計是指通過對各類會計資料以及各類與財務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)的證據(jù)的調(diào)查與分析，獲取犯罪的證據(jù)，并將有關(guān)證據(jù)以法庭能夠接受的形式予以提交。調(diào)查會計經(jīng)常與欺詐舞弊和經(jīng)濟(jì)犯罪有關(guān)。二、訴訟支持是指在涉及會計專業(yè)知識的訴訟過程中提供法務(wù)會計的服務(wù)，在訴辯、發(fā)現(xiàn)、審判、判決和上訴各個環(huán)節(jié)為律師提供會計和財務(wù)技術(shù)上的支持。第十二頁，共十九頁，2022年，8月28日三、損失計量是指運用適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)模型對自然災(zāi)害、人為事故、違約以及各類損害賠償案帶來的經(jīng)濟(jì)損失和損害進(jìn)行貨幣計量的過程。四、專家證人是指由一方當(dāng)事人委托的具有相應(yīng)專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗的專家就某些專門問題在法庭上運用專業(yè)知識發(fā)表意見作出推論或結(jié)論的一項法律活動。第十三頁，共十九頁，2022年，8月28日第三節(jié)法務(wù)會計的目標(biāo)與任務(wù)法務(wù)會計的主要需求方及其服務(wù)范圍第四節(jié)法務(wù)會計的對象與要素對象：法律事項要素：數(shù)據(jù)庫、財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)比率、預(yù)警信號、數(shù)值異常表現(xiàn)、會計證據(jù)。第五節(jié)法務(wù)會計的原則與職能原則：客觀性原則、合法性原則、獨立性原則、懷疑原則、敏感原則、換位思考原則與預(yù)防原則職能：預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、取證、損失計量、訴訟支持第十四頁，共十九頁，2022年，8月28日第六節(jié)法務(wù)會計與相關(guān)領(lǐng)域的聯(lián)系與區(qū)別一、法務(wù)會計與會計學(xué)的關(guān)系

1、目的不同

2、方法程序不同

3、服務(wù)對象不同

4、結(jié)果呈報不同

5、控制依據(jù)不同二、法務(wù)會計與審計學(xué)的關(guān)系

1、目的不同2、范圍不同

3、方法不同4、結(jié)果呈報不同第十五頁，共十九頁，2022年，8月28日三、法務(wù)會計與司法會計的關(guān)系四、法務(wù)會計與證據(jù)學(xué)的關(guān)系法務(wù)會計運用證據(jù)學(xué)的規(guī)則，側(cè)重研究會計證據(jù)，作為訴訟和審判的依據(jù)。五、法務(wù)會計與偵查學(xué)的關(guān)系目的和技術(shù)方法相似。六、法務(wù)會計與犯罪學(xué)、犯罪心理學(xué)的關(guān)系七、法務(wù)會計與程序法的關(guān)系八、法務(wù)會計與實體法的關(guān)系第十六頁，共十九頁，2022年，8月28日第四節(jié)法務(wù)會計需求與供給一、社會需求1、政府：調(diào)查大型的經(jīng)濟(jì)丑聞2、警方：小型的舞弊案件3、私家偵探：私人調(diào)查4、律師：訴訟協(xié)助5、其他方面：個人二、社會供給法務(wù)會計人員

第十七頁，共十九頁，2022年，8月28日第五節(jié)法務(wù)會計人員基本素質(zhì)一、知識、能力構(gòu)成1、會計和審計知識；2、識別欺詐舞弊的知識；3、法律知識、證據(jù)規(guī)則、犯罪學(xué)和偵查學(xué)知識；4、調(diào)查的精神狀態(tài)以及職業(yè)批判的懷疑精神；5、對人的心理