2023年稅務(wù)師考題必備后附答案資料

一、單項(xiàng)選擇題1、某有限責(zé)任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬(wàn)元設(shè)立的,設(shè)立時(shí)的實(shí)收資本為６00萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)幾年后,留存收益已達(dá)1０0萬(wàn)元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，三方面決定吸取投資人加入,批準(zhǔn)丁投資人以鈔票出資400萬(wàn)元，投入后占該公司所有注冊(cè)資本的25％。同時(shí)公司的注冊(cè)資本增資至８00萬(wàn)元。則該公司收到了投資人的出資時(shí),“資本公積”賬戶應(yīng)計(jì)入(）萬(wàn)元。A、1５0

Ｂ、2０0

C、２75

D、100

2、下列選項(xiàng)中,不屬于盈余公積重要用途的是(）。A、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

C、填補(bǔ)虧損

D、對(duì)外投資

3、某公司年初未分派利潤(rùn)借方余額2０萬(wàn)元(填補(bǔ)期限已超過(guò)5年），本年度稅后利潤(rùn)1６0萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積,則該公司本年可供投資者分派的利潤(rùn)金額為（)萬(wàn)元。A、160

B、14０

C、126

D、1０8

4、股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用，核算時(shí)不會(huì)涉及的科目是(）。A、資本公積

B、盈余公積

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)

5、某新設(shè)有限責(zé)任公司(假設(shè)為一般納稅人、原材料按計(jì)劃成本核算）收到Ｂ公司按協(xié)議、章程出資的協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為40萬(wàn)元的原材料一批,該批原材料的增值稅稅率為17%,計(jì)劃成本為42萬(wàn)元。則該公司應(yīng)確認(rèn)的實(shí)收資本的金額為（）萬(wàn)元。Ａ、４8.8

Ｂ、46．8

C、44.8

D、42

6、下列項(xiàng)目中，一定不涉及“資本公積”或“其他綜合收益”科目核算的是()。Ａ、發(fā)行股票的溢價(jià)收入

B、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

C、對(duì)外捐贈(zèng)鈔票

D、接受投資的固定資產(chǎn)

7、下列關(guān)于公司將其他權(quán)益工具轉(zhuǎn)為普通股的解決中,對(duì)的的是（）。A、公司應(yīng)按轉(zhuǎn)換的普通股面值確認(rèn)為實(shí)收資本(或股本)，權(quán)益工具公允價(jià)值與面值之間的差額計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）

B、公司應(yīng)按權(quán)益工具的賬面價(jià)值,借記“其他權(quán)益工具”，按普通股面值，貸記“股本”,按其差額,貸記“資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）”

Ｃ、公司應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值擬定轉(zhuǎn)換后普通股的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D、公司應(yīng)按權(quán)益工具的賬面價(jià)值,借記“其他權(quán)益工具”，貸記“實(shí)收資本(或股本）”

8、下列對(duì)復(fù)合金融工具的描述不對(duì)的的是（）。A、公司發(fā)行的復(fù)合金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B、可轉(zhuǎn)換公司債券是復(fù)合金融工具

Ｃ、公司應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將復(fù)合金融工具的負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

D、發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入負(fù)債成份

9、A股份有限公司截至2０2３年12月3１日共發(fā)行股票3000萬(wàn)股,股票面值為1元，資本公積(股本溢價(jià)）700萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),Ａ公司以鈔票回購(gòu)本公司股票300萬(wàn)股并注銷。假定A公司按照5元/股回購(gòu)股票，不考慮其他因素,則在注銷股份時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減的“盈余公積”科目金額為（)萬(wàn)元。Ａ、300

Ｂ、500

C、600

Ｄ、800

１０、下列屬于金融負(fù)債的是（）。Ａ、普通股股票

B、公司發(fā)行的優(yōu)先股，同時(shí)約定甲公司自行決定是否派發(fā)股利

C、公司發(fā)行的以鈔票凈額結(jié)算的看漲期權(quán)

D、公司發(fā)行的以普通股總額結(jié)算的看漲期權(quán)

11、下列屬于復(fù)合金融工具的是（)。A、分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券

B、重大價(jià)外看漲期權(quán)

C、交易性短期投資

D、股票期權(quán)

12、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積或其他綜合收益中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（)。Ａ、同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的其他綜合收益

Ｄ、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的其他綜合收益

13、發(fā)行復(fù)合金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)（）。A、計(jì)入應(yīng)付債券

Ｂ、在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C、計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、計(jì)入資本公積

二、多項(xiàng)選擇題1、下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有（）。A、同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的變動(dòng)

Ｃ、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位發(fā)生的除凈利潤(rùn)、其他綜合收益以外的其他權(quán)益的變動(dòng)

Ｄ、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

E、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額

2、關(guān)于投入資本的核算,下列說(shuō)法對(duì)的的有（）。A、公司可以用知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣性財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資

B、投資者投入的外幣，按交易日的即期匯率折合為人民幣入賬

C、收到股東以貨幣資金出資時(shí),若投入的金額超過(guò)所占注冊(cè)資本的比例，超過(guò)的部分應(yīng)計(jì)入“資本公積”

D、接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn),協(xié)議價(jià)格不公允的，應(yīng)按被投資方的原賬面價(jià)值入賬

E、境外上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，交易日即期匯率折合的人民幣金額與按人民幣計(jì)算的股票面值總額的差額,應(yīng)作為資本公積解決

3、下列項(xiàng)目中，也許引起其他綜合收益變動(dòng)的有（）。A、以權(quán)益結(jié)算的股份支付

B、以鈔票結(jié)算的股份支付

Ｃ、自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

Ｄ、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

E、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

4、下列事項(xiàng)中，導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B、盈余公積填補(bǔ)虧損

C、投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

D、外商投資公司提取儲(chǔ)備基金

Ｅ、用盈余公積派送新股

5、“庫(kù)存股”科目核算的內(nèi)容有(）。A、公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)本公司股份

B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

Ｃ、股東因?qū)蓶|大會(huì)作出的公司合并、分立決議持有異議而規(guī)定公司收購(gòu)其股份的，公司實(shí)際支付的金額

D、公司轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股或注銷庫(kù)存股

E、公司為減少注冊(cè)資本而收購(gòu)本公司股份

６、金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則涉及(）。A、是否存在無(wú)條件地避免交付鈔票或其他金融資產(chǎn)的協(xié)議義務(wù)

Ｂ、是否通過(guò)交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算

C、是否為以外幣計(jì)價(jià)的配股權(quán)、期權(quán)或認(rèn)股權(quán)證

D、是否存在或有結(jié)算條款

Ｅ、是否規(guī)定強(qiáng)制付息

7、我國(guó)有關(guān)外商投資公司法律的特別規(guī)定，外商投資公司盈余公積的組成與一般公司和股份有限公司有所不同，具體涉及()。A、法定盈余公積

B、任意盈余公積

Ｃ、儲(chǔ)備基金

D、公司發(fā)展基金

Ｅ、利潤(rùn)歸還投資

答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【對(duì)的答案】B【答案解析】投資者投入的資本大于按其投資比例計(jì)算的實(shí)收資本額部分，公司應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目，本題目中應(yīng)計(jì)入資本公積的金額＝400-800×25％＝200(萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“資本公積”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】２、【對(duì)的答案】D【答案解析】對(duì)外投資不是盈余公積的重要用途;其他三項(xiàng)屬于盈余公積的重要用途?！驹擃}針對(duì)“盈余公積”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【對(duì)的答案】C【答案解析】可供投資者分派的利潤(rùn)是所有可供分派的利潤(rùn)（即年初未分派利潤(rùn)或未填補(bǔ)虧損加上當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）扣除提取的盈余公積后的余額。此外,在提取盈余公積時(shí)，應(yīng)按填補(bǔ)以前年度虧損后的余額計(jì)提。本題為(16０-20）×(1-10％)＝12６（萬(wàn)元）,選項(xiàng)C是對(duì)的的?！驹擃}針對(duì)“未分派利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【對(duì)的答案】Ｃ【答案解析】股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用,應(yīng)從發(fā)行股票的溢價(jià)收入(資本公積)中抵扣，如沒(méi)有溢價(jià)或者溢價(jià)金額局限性以支付發(fā)行費(fèi)用的部分,應(yīng)將局限性支付的部分沖減留存收益（盈余公積和未分派利潤(rùn)）?！驹擃}針對(duì)“所有者權(quán)益的核算（綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【對(duì)的答案】Ｂ【答案解析】４０×(１+17％)=46．8（萬(wàn)元)【該題針對(duì)“實(shí)收資本增減變動(dòng)(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【對(duì)的答案】C【答案解析】對(duì)外捐贈(zèng)鈔票應(yīng)當(dāng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”核算。【該題針對(duì)“其他綜合收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【對(duì)的答案】B【答案解析】公司按協(xié)議條款約定將其他權(quán)益工具轉(zhuǎn)換為普通股的，按該權(quán)益工具的賬面價(jià)值,借記“其他權(quán)益工具”,按普通股的面值,貸記“實(shí)收資本（或股本）”，按其差額,貸記“資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))”，因此選項(xiàng)B對(duì)的?！驹擃}針對(duì)“其他權(quán)益工具的賬務(wù)解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】８、【對(duì)的答案】D【答案解析】發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)??！驹擃}針對(duì)“其他權(quán)益工具的賬務(wù)解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、【對(duì)的答案】B【答案解析】庫(kù)存股的成本=３0０×5=１5００（萬(wàn)元）

回購(gòu)公司股票時(shí)，賬務(wù)解決為:

借:庫(kù)存股1５００0000?貸：銀行存款1５00００00?注銷公司股票時(shí),賬務(wù)解決為：

借：股本3０00000?資本公積——股本溢價(jià)7０00000?盈余公積5000000?貸:庫(kù)存股１50０００00【該題針對(duì)“庫(kù)存股的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【對(duì)的答案】C【答案解析】選項(xiàng)ABD屬于權(quán)益工具?！驹擃}針對(duì)“金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、【對(duì)的答案】A【答案解析】最常見(jiàn)的混合工具是可轉(zhuǎn)換公司債券?！驹擃}針對(duì)“復(fù)合金融工具”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】１2、【對(duì)的答案】A【答案解析】選項(xiàng)A，形成的資本公積記入“資本公積—資本（股本)溢價(jià)”明細(xì)科目，在處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)不轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。所以,選項(xiàng)Ａ符合題意?！驹擃}針對(duì)“其他綜合收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】1３、【對(duì)的答案】B【答案解析】發(fā)行復(fù)合金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)??！驹擃}針對(duì)“其他權(quán)益工具的賬務(wù)解決”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1、【對(duì)的答案】AC【答案解析】選項(xiàng)BDE均通過(guò)“其他綜合收益”科目核算?！驹擃}針對(duì)“資本公積”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【對(duì)的答案】ABCE【答案解析】選項(xiàng)D，接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，協(xié)議價(jià)格不公允的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值入賬。【該題針對(duì)“投資者投入資本的形式及計(jì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【對(duì)的答案】ＣDE【答案解析】選項(xiàng)A，以權(quán)益結(jié)算的股份支付,應(yīng)當(dāng)通過(guò)資本公積—其他資本公積來(lái)核算。選項(xiàng)B，以鈔票結(jié)算的股份支付應(yīng)當(dāng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算。兩者均不會(huì)影響其他綜合收益的金額?！驹擃}針對(duì)“其他綜合收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【對(duì)的答案】ＡCＥ【答案解析】選項(xiàng)Ｂ，盈余公積填補(bǔ)虧損屬于留存收益的內(nèi)部變動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)Ｄ，外商投資公司提取儲(chǔ)備基金屬于留存收益的內(nèi)部變動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變動(dòng)。【該題針對(duì)“留存收益的核算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【對(duì)的答案】ACＤE【答案解析】選項(xiàng)B不通過(guò)庫(kù)存股科目核算，會(huì)計(jì)分錄為:

借:盈余公積?貸:股本【該題針對(duì)“庫(kù)