福建某公路項(xiàng)目項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理辦法

**關(guān)于印發(fā)《**六局**項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理辦法》的通知項(xiàng)目部：現(xiàn)將《**六局**項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。二○○七年七月二十日第一章總則為了適應(yīng)公司工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理的需要，加強(qiáng)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，規(guī)范項(xiàng)目部財(cái)務(wù)行為，根據(jù)國家及上級(jí)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司項(xiàng)目管理實(shí)際，特制定本辦法。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)：認(rèn)真履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，以成本管理為中心，合理運(yùn)用資金，組織經(jīng)濟(jì)核算，及時(shí)提報(bào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的分析信息資料，參與經(jīng)營管理，做好過程控制，確保項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理的基本原則：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，推行責(zé)任成本管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地降低項(xiàng)目工程成本費(fèi)用，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)核算模式公司對項(xiàng)目部財(cái)務(wù)實(shí)行集中管理，會(huì)計(jì)實(shí)行集中核算。資金實(shí)行AB賬戶管理。資金“AB賬戶”管理是集團(tuán)公司及各子(分)公司為適應(yīng)項(xiàng)目施工,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,加大資金集中調(diào)控力度所進(jìn)行的對在建工程項(xiàng)目的資金進(jìn)行遠(yuǎn)程控制的一種管理手段,該模式的主要理念是公司所屬項(xiàng)目經(jīng)理部及單位的一切資金來源都必須及時(shí)向公司上報(bào),并匯到公司指定的資金集中賬戶,由公司統(tǒng)籌調(diào)配以保證資金的正向流動(dòng),建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制。項(xiàng)目由公司在施工所在地指定的同一個(gè)銀行或不同銀行開設(shè)兩個(gè)銀行賬戶,其中一個(gè)賬戶由公司控制,稱為A戶;一個(gè)賬戶屬于項(xiàng)目部,稱為B戶?！癆B賬戶”的管理須嚴(yán)格遵循“項(xiàng)目資金收支兩條線、一律不得坐支”原則，建設(shè)單位(業(yè)主)或總包單位撥付的工程進(jìn)度款、材料備料款、代辦費(fèi)等一切款項(xiàng)首先要全額劃入A戶,屬公司所有,并由公司進(jìn)行控制、調(diào)劑,項(xiàng)目經(jīng)理部不得擅自動(dòng)用。項(xiàng)目需要用款時(shí),必須先向公司提出申請,由公司審查核定應(yīng)撥付款項(xiàng)的具體金額并報(bào)經(jīng)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,從A戶將所需款項(xiàng)劃入B戶中,此時(shí)B戶中的資金,項(xiàng)目經(jīng)理部可根據(jù)施工生產(chǎn)需要進(jìn)行支配。B賬戶資金審批權(quán)限及流程⑴項(xiàng)目經(jīng)理的資金審批權(quán)限項(xiàng)目資金實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理一支筆審批制度。項(xiàng)目經(jīng)理可根據(jù)月資金計(jì)劃、施工安排、到款情況，批準(zhǔn)項(xiàng)目各項(xiàng)資金使用額度。第三章會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督項(xiàng)目部所有提供的合同必須符合《公司合同管理辦法》的規(guī)定，超越權(quán)限訂立的合同財(cái)務(wù)人員拒絕接收。財(cái)務(wù)部門要全面監(jiān)控項(xiàng)目部合同履行情況。對外協(xié)隊(duì)伍的會(huì)計(jì)核算實(shí)行“五不接收”制度，即：無公司核發(fā)的準(zhǔn)入證不接收、無足額繳納履約保證金不接收、無有效合同不接收、無合法的結(jié)算不接收、無正式發(fā)票不接受。首次結(jié)算外協(xié)隊(duì)伍必須向財(cái)務(wù)部門提供準(zhǔn)入證和合同。外協(xié)隊(duì)伍日常支取資金使用收據(jù)，每次結(jié)算分別附發(fā)票。外協(xié)隊(duì)伍單一項(xiàng)目的累計(jì)結(jié)算不得超出預(yù)算或合同的范圍，否則視為非法結(jié)算。所有資金支付的憑證必須明確責(zé)任成本管理要求的項(xiàng)目指向。項(xiàng)目部發(fā)生的所有扣除外協(xié)隊(duì)伍款項(xiàng)，在發(fā)生時(shí)相關(guān)部門必須及時(shí)給財(cái)務(wù)部門提供書面通知，財(cái)務(wù)部門接通知后必須在月末與外協(xié)隊(duì)伍結(jié)算單核對，防止出現(xiàn)超付款。6、對外協(xié)隊(duì)伍的付款比例規(guī)定：全成本承包日常支付的最高限為結(jié)算額的70%，其余20%作為農(nóng)民工保障金，10%轉(zhuǎn)作工程質(zhì)保金；工費(fèi)承包日常支付的最高限為結(jié)算額的50%，其余30%作為農(nóng)民工保障金，10%作為其他風(fēng)險(xiǎn)金，10%轉(zhuǎn)作工程質(zhì)保金。工程驗(yàn)交時(shí)技術(shù)部門出具“質(zhì)保金退還通知書”和“其他風(fēng)險(xiǎn)金退還通知書”，其他風(fēng)險(xiǎn)金在工程驗(yàn)交后退還，工程質(zhì)保金在工程質(zhì)保期滿后退還。物資管理實(shí)行分存制，物資核算集中于項(xiàng)目部項(xiàng)目部集中采購的物資必須向財(cái)務(wù)部門提供采購合同、購料發(fā)票和收料單。支付材料款要依據(jù)齊全。申請材料款時(shí)應(yīng)向財(cái)務(wù)部門提供采購計(jì)劃和材料采購合同，缺一不可。否則，財(cái)務(wù)部門不得支付。項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)取得支付的材料款發(fā)票，最遲不得超過一個(gè)月。否則，財(cái)務(wù)部門不得支付余款。經(jīng)辦人不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得發(fā)票入帳的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)向項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)財(cái)務(wù)部門提出情況匯報(bào)和建議，追究經(jīng)辦人責(zé)任。對當(dāng)月無法取得發(fā)票的未提材料應(yīng)按月點(diǎn)收入賬下月用紅字沖回。資金流出必須明確核算對象，并由物資部門將當(dāng)月材料動(dòng)態(tài)報(bào)表送交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門必須按月與項(xiàng)目部物資部門核對物資增減變動(dòng)和結(jié)存情況，確保賬賬相符。實(shí)行全成本承包的外協(xié)隊(duì)伍，領(lǐng)用項(xiàng)目部材料，物資部門應(yīng)及時(shí)辦理外協(xié)隊(duì)伍領(lǐng)料手續(xù)，按月向外協(xié)隊(duì)伍結(jié)算部門提供匯總領(lǐng)料清單，結(jié)算部門接到外協(xié)隊(duì)伍領(lǐng)料清單后，應(yīng)在當(dāng)月驗(yàn)工結(jié)算單中及時(shí)扣除。實(shí)行工費(fèi)承包、料機(jī)掛鉤的外協(xié)隊(duì)伍，每月材料超耗部分，物資部門應(yīng)按月向結(jié)算部門提供材料超耗部分發(fā)料單，結(jié)算部門接到材料超耗部分發(fā)料單后，在當(dāng)月驗(yàn)工結(jié)算單中及時(shí)扣除。經(jīng)公司批準(zhǔn)的外租機(jī)械設(shè)備，需向財(cái)務(wù)部門提供合法的合同、過程臺(tái)班記錄和租賃發(fā)票。對外協(xié)隊(duì)伍使用項(xiàng)目部設(shè)備的，設(shè)備部門應(yīng)每月將外協(xié)隊(duì)伍設(shè)備使用費(fèi)清單交與結(jié)算部門，結(jié)算部門在當(dāng)月驗(yàn)工結(jié)算單中及時(shí)扣除。經(jīng)公司批準(zhǔn)購置的固定資產(chǎn)，所有權(quán)歸公司，使用權(quán)歸項(xiàng)目部，項(xiàng)目部按照《公司固定資產(chǎn)內(nèi)部租賃辦法》負(fù)擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。屬于自籌計(jì)劃內(nèi)的購置，需向財(cái)務(wù)部門提供采購發(fā)票和公司級(jí)的固定資產(chǎn)驗(yàn)收記錄，財(cái)務(wù)部門向公司清算購置費(fèi)。屬于計(jì)劃外的購置，還必須提供公司自籌計(jì)劃管理小組的核準(zhǔn)意見。項(xiàng)目部應(yīng)建立健全低值易耗品的收發(fā)、領(lǐng)退、保管、損壞賠償、攤銷的管理制度，對低值易耗品要建賬、建卡、造冊登記，由使用者負(fù)責(zé)保管。對低值易耗品，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)采用一次攤銷法核算。對單位金額在500元及以上的，應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)金額和實(shí)物數(shù)量雙重管理，而對單位金額低于500元的，實(shí)物管理部門要進(jìn)行數(shù)量管理。項(xiàng)目部業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁以招待為名進(jìn)行請客送禮、旅游觀光以及組織各種高消費(fèi)的娛樂活動(dòng)。嚴(yán)禁用公款招待私客，嚴(yán)禁用公款自吃自喝、自娛自樂或內(nèi)部人員互吃互喝、互娛互樂。對招待費(fèi)管理上弄虛作假的行為要嚴(yán)肅查處，對違反者，按規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人的紀(jì)律責(zé)任，所有開支一律由責(zé)任人自付。辦公室下月1號(hào)必須向財(cái)務(wù)部門提供領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的上月職工考勤表，財(cái)務(wù)部門及時(shí)做出工資結(jié)算單，報(bào)公司審批，確保職工工資按時(shí)發(fā)放。項(xiàng)目部成本費(fèi)用的確認(rèn)必須劃清收益性支出和資本性支出的界限、本期與下期的界限，已完工程和未完工程的界限，成本核算對象之間的界限，成本項(xiàng)目之間的界限，以及成本與期間費(fèi)用的界限。項(xiàng)目部必須按照國家和公司有關(guān)規(guī)定及時(shí)、足額提取各項(xiàng)費(fèi)用，以及將應(yīng)攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用攤?cè)胗嘘P(guān)科目。工程收入管理根據(jù)項(xiàng)目部驗(yàn)工計(jì)價(jià)辦法，公司按月給協(xié)作隊(duì)伍驗(yàn)工計(jì)價(jià)。驗(yàn)工計(jì)價(jià)匯總表、明細(xì)清單、費(fèi)用分劈表等結(jié)算詳細(xì)資料，項(xiàng)目部必須全部裝訂到當(dāng)期會(huì)計(jì)記賬憑證里面。項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)經(jīng)營核算部確定的工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)合同總收入、預(yù)計(jì)合同總成本和累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本，按完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入、毛利、費(fèi)用，經(jīng)核算部批準(zhǔn)作為財(cái)務(wù)部門計(jì)列“工程收入”的依據(jù)。對因執(zhí)行建造合同而產(chǎn)生的“工程施工”與“工程結(jié)算”的結(jié)算借貸差，項(xiàng)目部要在確認(rèn)收入時(shí)做詳細(xì)分析。項(xiàng)目部對收入的確認(rèn)、計(jì)量、開單結(jié)算等方法和相關(guān)賬務(wù)處理，應(yīng)按照《公司建造合同準(zhǔn)則實(shí)施細(xì)則(暫行)》的有關(guān)規(guī)定辦理。項(xiàng)目部代建設(shè)單位購置設(shè)備、辦理征地拆遷等項(xiàng)目的，應(yīng)采用單獨(dú)驗(yàn)工計(jì)價(jià)的辦法。財(cái)務(wù)部門對此類驗(yàn)工計(jì)價(jià)單不作工程結(jié)算處理，在其他應(yīng)付款中單獨(dú)核算。項(xiàng)目部每季度出現(xiàn)非正常虧損的，必須經(jīng)公司核實(shí)后方可上報(bào)財(cái)務(wù)決算。項(xiàng)目不得對外出借資金，不得對外提供投資或擔(dān)保。項(xiàng)目不得自行與其他項(xiàng)目拆借資金。在項(xiàng)目運(yùn)行全過程及項(xiàng)目竣工后，項(xiàng)目不得有賬外資產(chǎn)。項(xiàng)目應(yīng)于年末或項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，對全部資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)并進(jìn)行帳務(wù)處理。第四章責(zé)任成本控制項(xiàng)目部要嚴(yán)格按照公司項(xiàng)目部責(zé)任成本管理辦法及相關(guān)配套辦法的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真組織編制責(zé)任成本預(yù)算和資金預(yù)算，細(xì)化核算單元，分解責(zé)任費(fèi)用，通過加強(qiáng)對各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的過程控制、分析和考核，確保項(xiàng)目目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的落實(shí)。第五章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員和會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理項(xiàng)目部會(huì)計(jì)人員，必須履行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算職能，同時(shí)有向公司如實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反饋經(jīng)營狀況和上報(bào)各種資料的責(zé)任。會(huì)計(jì)人員上崗必須持有《會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書》和《會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)合格證書》，無證人員和臨時(shí)工不得擔(dān)任財(cái)會(huì)工作。項(xiàng)目部無權(quán)外聘會(huì)計(jì)人員，否則按違紀(jì)處理。各單位原有外聘人員需上報(bào)公司財(cái)務(wù)部重新核查。項(xiàng)目部會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)主管監(jiān)交；項(xiàng)目部財(cái)務(wù)主管的調(diào)動(dòng)或離職，在辦理交接手續(xù)時(shí)由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。會(huì)計(jì)人員調(diào)往外單位的，需經(jīng)公司財(cái)務(wù)部簽字同意后，人事部門才可辦理調(diào)離手續(xù)。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須編制書面的移交清冊，移交清冊中項(xiàng)目未了事項(xiàng)必須作出單獨(dú)說明。交接雙方和監(jiān)交人員必須在移交清冊上簽字，移交清冊需由接受方裝訂在移交當(dāng)年最后一張轉(zhuǎn)賬憑證后面。第二十條會(huì)計(jì)檔案管理項(xiàng)目部要按照六局的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》和公司的有關(guān)規(guī)定，建立項(xiàng)目會(huì)計(jì)檔案管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理，從立卷、歸檔、保管、借閱等方面加以明確規(guī)定，避免檔案丟失等現(xiàn)象的發(fā)生。項(xiàng)目部每年形成的會(huì)計(jì)檔案，財(cái)務(wù)部門都應(yīng)按照歸檔的要求，把會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料按時(shí)(次季的第二個(gè)月末前)裝訂成冊。形成的會(huì)計(jì)檔案可暫由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)保管，在項(xiàng)目竣工清算后，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部門同意，交公司檔案室統(tǒng)一管理。項(xiàng)目部會(huì)計(jì)核算全部實(shí)行電算化管理，使用公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件。其他的臺(tái)賬記錄原則上要求電算化操作。第二十一條會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作項(xiàng)目部必須按照財(cái)政部的會(huì)計(jì)制度和公司的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格各種內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和各種原始資料的收集記錄，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)營的制度化和信息的明晰化。（1）原始記錄及基本內(nèi)容①原始記錄的取得。原始記錄分外部取得和自制兩部分。從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；從個(gè)人處取得的原始憑證，必須寫明填制人員的身份證號(hào)碼和地址，并簽名或蓋章；發(fā)票必須是國家統(tǒng)一規(guī)定格式，印有稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)制章；行政事業(yè)性收費(fèi)必須使用當(dāng)?shù)刎?cái)政部門核發(fā)的統(tǒng)一收據(jù)。②原始記錄一般應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。⑵原始記錄的一般要求：①原始記錄的填制必須做到內(nèi)容真實(shí)、完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，字跡清晰，填報(bào)及時(shí)。②對應(yīng)作為記賬憑證附件的原始記錄，要隨同記賬憑證裝訂保管。③對數(shù)量較多的原始記錄如收發(fā)料單、材料支出報(bào)表、驗(yàn)工計(jì)價(jià)單等，原則上必須裝訂到記賬憑證后面，確實(shí)過多的可以單獨(dú)裝訂成冊，但要在封面上注明記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在記賬憑證上也應(yīng)注明“附件另存”和原始記錄名稱及編號(hào)。財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目部財(cái)務(wù)報(bào)告分兩大部分，一是項(xiàng)目核算書，二是財(cái)務(wù)決算報(bào)告。項(xiàng)目部的項(xiàng)目核算書要按照責(zé)任成本管理辦法