項目管理體系下的會計核算制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔項目管理體系下的會計核算辦法(討論稿) 為了配合公司項目管理體制的有效運轉，及時、準確地核算項目財務預算的實際執(zhí)行情況和盈利狀況，根據(jù)公司的現(xiàn)狀，特制定本核算辦法。項目核算的原則1、充分利用現(xiàn)有的財務資源，有效地將財務會計和管理會計相結合，及時、準確地提供內外部會計報告。2、以項目為核算單位，通過項目所屬部門進行歸集。若跨部門項目無法確定所屬部門，則不通過部門進行歸集。帳戶的設置會計科目設置的原則為了便于進行預算管理，在設置帳戶時，應盡量滿足項目預算的要求；在進行項目預算時，應符合會計核算的要求。會計科目的設置會計科目分四級，一級科目嚴格按照《科技企業(yè)會計核算規(guī)程》設置，明細科目由財務部根據(jù)公司實際情況和項目預算管理的要求，自行設置。部門層次的劃分在科目下設置部門帳進行分類核算，明細到具體的項目。能夠明確所屬部門的項目應放在部門下進行分類核算，不能明確所屬部門的項目單獨設帳進行核算，必要時可下設部門明細帳進行分類核算。公司部門層次見下圖：公公司項目事業(yè)部職能部門中心項目事業(yè)部職能部門中心項目項目項目項目項目部門部門項目項目項目項目項目項目部門部門項目會計核算費用的核算Ⅰ、費用的分類項目直接費用項目直接費用是指可以直接記入項目的各項費用，包括項目直接領用的材料和低值易耗品、支出的交通費和差旅費等各項實際支出。平臺資源費平臺資源費是指各中心發(fā)生的各項費用，包括中心的人力資源費用（工資、福利等）、占用的設備資源費、分攤的房租（含物業(yè)管理費）和中心發(fā)生的無法直接劃歸項目的各種中心管理費（如中心經(jīng)理的工資福利、通訊費、交通費等）。事業(yè)部費用事業(yè)部費用是指事業(yè)部發(fā)生的無法直接劃歸項目的各種費用（如部門經(jīng)理的工資福利、通訊費、交通費等）公司管理費公司管理費是指公司各職能部門發(fā)生的無法直接劃歸項目的各項費用，包括職能部門的員工費用（工資、福利等）、占用的設備資源費、分攤的房租（含物業(yè)管理費）和職能部門發(fā)生的無法直接劃歸項目的各種公司管理費（如通訊費、交通費、差旅費、業(yè)務招待費等）。Ⅱ、費用的分配與核算項目直接費用的分配直接費用直接記入項目的有關帳戶。平臺資源費的分配人力資源費分配（1）人力資源部將各中心的員工工資、福利等人力資源費實際發(fā)生額通知各中心（明細表）和財務部（匯總表），財務部按實際金額記入各中心的工資費用帳戶。（2）中心按標準人工費系數(shù)和各項目實際占用人員工時計算各項目應分攤的標準人工費，填制項目標準人工費分攤表，報人力資源部和財務部，財務部按標準人工費記入各項目的工資帳戶。標準人工費系數(shù)的計算方法如下： 中心某級員工月實際工資總額標準人工費系數(shù)=——————————————中心某級員工月標準人工時合計項目標準人工費=標準人工費系數(shù)*項目實際占用人工時設備和場地占用費的分配（1）行政部按照各中心實際占用設備（場地）情況計算各中心實際應分攤的設備（場地）占用費，通知各中心和財務部，財務部按實際金額記入各中心的有關帳戶。（2）中心按標準設備（場地）占用費系數(shù)和各項目實際占用人工時計算各項目應分攤的設備（場地）占用費，填制項目設備和場地占用費分攤表，報財務部，財務部按根據(jù)設備（場地）占用費分攤表記入各項目的有關帳戶。設備（場地）占用費系數(shù)及各項目設備（場地）占用費的計算方法如下： 中心設備（場地）占用費設備（場地）占用費系數(shù)=—————————————中心員工月標準人工時項目設備（場地）占用=設備（場地）占用費系數(shù)*實際占用人工時中心管理費的分配（1）財務部按實際發(fā)生的中心管理費金額記入各中心的有關帳戶。（2）中心按各項目實際占用人工時計算各項目應分攤的中心管理費，填制中心管理費分攤表，報財務部，財務部按標準人工費記入各項目的有關帳戶。中心管理費系數(shù)及項目中心管理費分攤的計算方法如下： 中心管理費中心管理費系數(shù)=—————————————中心員工月標準人工時總數(shù)項目應分攤的中心管理費=中心管理費系數(shù)*項目實際占用人工時中心各項支出的實際發(fā)生額和項目已分攤額的差異處理通過上述分攤，應由項目承擔并能加以一定控制的費用均記入項目的有關帳戶。由標準人工時和實際人工時間的差異引起的中心各項指出的實際發(fā)生額和項目已分攤額的差異，反映了各中心平臺資源的利用效率，項目經(jīng)理無法加以控制，在考核項目績效時不應由項目承擔，但為了真實反映中心的實際支出，可以按各項目實際占用人工時分攤到各項目。事業(yè)部費用的分配發(fā)生時，按實際發(fā)生額記入各事業(yè)部的有關帳戶；月末，按所屬各項目實際占用人工時分攤到各項目。公司管理費的分配公司管理費反映了公司職能部門的效率，項目經(jīng)理無法加以控制，在考核項目績效時不應由項目承擔，但為了真實反映各項目應承擔的實際費用，作為期間費用應分攤到各外部項目。分配時，應綜合考慮各項目實際占用人工時、業(yè)務成熟度和收入額等權數(shù)進行分配。收入的核算按照項目的實際收入記入各項目的收入帳戶。資產(chǎn)的核算對于項目發(fā)生的應收帳款、預付帳款、其他應收款和待攤費用，應記入項目的有關帳戶，其他資產(chǎn)不需劃歸具體的部門或項目。負債的核算對于項目發(fā)生的應付帳款、預收帳款、和其他應付款，應記入項目的有關帳戶，其他負債不需劃歸具體的部門或項目。所有者權益的核算不需劃歸具體的部門或項目。預算管理部門及項目的分類實行項目核算后，首先應將各部門、中心及項目分成不同的責任中心，基于目前公司的實際情況，公司各部門、中心及項目的分類如下：名稱類別財務考核內容職能部門費用中心預算執(zhí)行情況研究發(fā)展中心費用中心預算執(zhí)行情況技術實施中心費用中心預算執(zhí)行情況市場銷售中心費用中心預算執(zhí)行情況、銷售任務完成情況事業(yè)部利潤中心預算執(zhí)行情況、利潤指標外部項目費用中心預算執(zhí)行情況、利潤指標內部項目費用中心預算執(zhí)行情況外地辦事處費用中心預算執(zhí)行情況立項的原則1、職能部門的工作多屬公司日常事務管理，屬于常規(guī)性業(yè)務，具有延續(xù)性，原則上不作立項管理或可作為經(jīng)常性項目，通過部門預算進行監(jiān)控。如有非常性（不具延續(xù)性）項目，則可作立項管理，進行項目核算。2、研究發(fā)展中心的研發(fā)項目應作立項管理，進行項目核算。對于不能直接劃歸項目的費用，可在月末作為部門管理費分攤到各研發(fā)項目。研究發(fā)展中心作為費用中心，在財務考核上應以預算（分部門預算和項目預算）的執(zhí)行情況作為標準。若有外接研發(fā)項目，可作為利潤中心進行考核。3、技術實施中心為公司項目的實施提供技術資源（人員和設施），作為費用中心，應根據(jù)預算的執(zhí)行情況和技術資源的利用率進行財務考核。技術資源的利用率可通過該中心的實際人員費用和設備房租占用費與按各項目實際占用人工時可分攤到各項目的分攤額之間的差額進行考核。市場銷售中心從兩個方面進行財務考核：銷售任務完成情況考核和日常費用的預算執(zhí)行情況進行考核。各產(chǎn)品事業(yè)部可作為利潤中心，應通過部門所屬項目的利潤指標進行考核。外部項目由于有收入，可以進行項目的實際利潤核算。但因為項目的收入不能被項目經(jīng)理所控制，故在其財務考核上，只能將其視作費用中心，根據(jù)項目預算的執(zhí)行情況進行考核。內部項目作為費用中心，根據(jù)項目預算的執(zhí)行情況進行考核。外地辦事處作為費用中心，根據(jù)辦事處預算的執(zhí)行情況進行考核。預算的編制年度預算的編制年末，公司制定下一年的發(fā)展計劃，并將下一年的年度任務分解，下達到各部門。由部門根據(jù)下達的任務編制部門年度預算，報公司經(jīng)營管理委員會審批后，交由財務部匯總編制公司年度預算。季度預算的編制季末，部門根據(jù)年度預算編制下一季度的季度預算，報財務部作為預算管理的依據(jù)。日常費用預算的編制部門的日常費用作為經(jīng)常性項目在上一年末按月編制年度預算，可根據(jù)實際情況進行必要的調整。項目預算的編制在編制年度預算時，部門根據(jù)下達的任務編制年度項目預算。在立項時，應再行編制項目預算，報有關領導或部門審批后，報財務部作為預算管理的依據(jù)。預算的修訂部門在預算的執(zhí)行過程中，可根據(jù)實際情況對預算進行必要的修訂，并報原審批領導或部門審批，報財務部作為預算管理的依據(jù)。預算的執(zhí)行和監(jiān)控預算應由部門或項目經(jīng)理自主執(zhí)行，預算內的支出項目由項目經(jīng)理審核，由所屬部門經(jīng)理審批，支出金額超過2萬元應報執(zhí)行副總裁審批，超過5萬元應報總裁審批。在預算的執(zhí)行過程中，部門或項目應設置臺帳，由財務部進行預算核算，并根據(jù)預算進行適時監(jiān)控。月末，財務部編制項目預算執(zhí)行情況分析報告，報有關領導和客戶服務部，同時發(fā)送預算執(zhí)行部門和項目經(jīng)理。財務決算經(jīng)常性項目，由財務部在年末編制項目決算報告。非常性項目，由財務部在項目結束時編制決算報告。決算報告中應對預算的執(zhí)行情況進行分析，分析差異產(chǎn)生的原因等，報有關領導和客戶服務部，同時發(fā)送預算執(zhí)行部門和項目經(jīng)理。財務評價財務部按月根據(jù)預算的執(zhí)行情況進行財務分析和評價，報有關領導和客戶服務部，同時發(fā)送預算執(zhí)行部門和項目經(jīng)理。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔第一章總則第一條為建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的預算管理運行機制，進一步明確預算運作程序，增強預算管理的規(guī)范性、科學性，推進依法理財，提高辦公效率，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》和《中華人民共和國會計法》，結合我局實際情況，制定本辦法。第二條財政局內部指標管理和撥款均通過預算執(zhí)行管理系統(tǒng)進行網(wǎng)上辦公。第三條本辦法適用于財政局預算內、外資金的管理，以及與其相關的業(yè)務處理，對其他資金的管理暫不列入本辦法。第二章指標管理第四條預算指標根據(jù)財政決算需要和資金來源不同暫劃分為：本年安排、上年結余、超收安排、市專項、轉移支付和結算補助等六種來源類型。明年根據(jù)實際情況再做相應調整。第五條預算指標以指標通知單的形式下達業(yè)務科室和預算單位，指標文件原文一律留存預算科，調整預算指標原文可先暫存業(yè)務科室，調整時由業(yè)務科作為調整預算附件。根據(jù)我局指標的層次管理，設置5種指標管理單據(jù)：一是科室指標增加通知單，用于增加業(yè)務科室指標。如預算科下達業(yè)務科室切塊資金或預算指標涉及多個單位，預算科應使用科室指標增加通知單增加科室指標，由業(yè)務科室根據(jù)預算指標制作網(wǎng)上單位指標，同時，業(yè)務科室填制手工指標通知單，并送預算科一份存檔；二是科室指標調劑通知單，用于調整業(yè)務科室間指標調配；三是科室指標追減通知單，用于收回業(yè)務科室指標。主要用于收回政府采購結余和指標更正等；四是單位指標增加通知單，用于增加預算單位指標；五是單位指標追減通知單，用于收回預算單位指標。第六條年初預算經(jīng)人大批復后，統(tǒng)一由預算科下達各預算單位。政府采購預算只下達預算單位項目，不下達金額，采購采購完畢后，預算科根據(jù)實際發(fā)生額下達預算單位指標。第七條涉及政府采購項目的指標管理。為便于采購工作順利開展，減少中間環(huán)節(jié)，經(jīng)人大批準的年初采購預算指標，由預算科統(tǒng)一下達政府采購辦公室，并由政府采購辦公室根據(jù)采購需求安排采購?？紤]年中追加的調整預算項目時間較緊，且多為單位工作中突發(fā)支出，具體情況較為復雜，因此預算科將指標下達業(yè)務科室，涉及政府采購的項目，由業(yè)務科室和政府采購辦公室協(xié)商解決。政府采購項目必須先落實資金，然后進行采購，避免無指標采購或墊付資金采購。第八條預算外資金自2003年1月1日起，參照預算內資金管理辦法，實行指標管理，并統(tǒng)一由預算科下達預算指標。預算外資金統(tǒng)一實行指標管理是為了進一步加強預算外資金管理，有效提高資金使用效益，新辦法暫不改變預算外資金使用用途，財政局也不對單位結余資金進行統(tǒng)籌分配。預算外資金撥款程序、要求與預算內資金基本一致，所不同的是預算外資金不允許提前預撥，并采取以收定支的辦法。第三章?lián)芸罟芾淼诰艞l為保證預算執(zhí)行的規(guī)范性、有序性和及時性，撥款管理劃分為：計劃撥款模式。根據(jù)預算指標制作撥款計劃，并按進度撥款。自動撥款模式。在預算指標下達的同時自動開據(jù)撥款通知單通知撥款。非計劃限額撥款模式。在預算指標額度內開據(jù)撥款通知單通知撥款。第十條撥款通知單是辦理資金撥付的依據(jù)，根據(jù)我局業(yè)務需要，設置8種撥款通知單據(jù)：一是預算撥款通知單，用于授權預算內撥款。在計劃撥款模式下，首先對可用指標制作撥款計劃，再由國庫科根據(jù)計劃生成撥款通知單；在自動撥款模式下，預算單位指標一經(jīng)下達，即自動生成撥款通知單。二是預算外撥款通知單，用于授權預算外撥款，由業(yè)務科室根據(jù)預算單位指標限額和可支配收入開據(jù)。三至七分別是預撥本年通知單，預撥下年通知單，借款撥款通知單，暫存款撥款通知單，收入退還通知單。用于管理非預算撥款，由業(yè)務科室制作網(wǎng)上撥款通知單，同時，打印并經(jīng)局領導簽字后報國庫科備查。八是指標核銷通知單，由于各種原因款項已撥付，但其相應的指標尚未核銷時，通過該類型通知單的制作核銷其指標。指標核銷通知單由業(yè)務科室制作，送國庫科審核辦理。第十一條年初預算采用計劃撥款模式處理，其中基本支出由國庫科制作撥款計劃，項目支出由業(yè)務科室制作撥款計劃，并按進度于每月20至27日集中辦理撥付；年度執(zhí)行中追加的預算指標，采用自動撥款模式，隨時辦理撥付。預算外撥款一律采用非計劃限額撥款模式處理。第十二條對鎮(zhèn)級財政的轉移支出，除需急辦特辦事項外，國庫科原則上根據(jù)預算科直接下達的和業(yè)務科室下達的指標于每月20至23日開據(jù)合并撥款單集中辦理撥付。第十三條政府采購資金的撥付暫按現(xiàn)行辦法手工處理，并由國庫科統(tǒng)一核銷網(wǎng)上預算指標。工資統(tǒng)發(fā)的撥款管理辦法另行制定。第十四條扣款事項應由業(yè)務科室在網(wǎng)上撥款通知單摘要中加以注明，國庫科在撥付前應推送資金所審核確認后方可辦理。第十五條借款預算指標應注明資金性質，下達前推送資金所審核確認，總會計辦理后即開據(jù)入帳通知單通知財政發(fā)展資金專戶會計入帳。第四章業(yè)務要求第十六條各業(yè)務科室應指定