制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

3.舉例：（1）收到A投資者投入專利權(quán)500000元。借：無形資產(chǎn)500000

貸：實(shí)收資本500000

（2）B投資者收回投資300000元（銀行存款）。借：實(shí)收資本——B投資者3000000

貸：銀行存款 3000000第1頁/共65頁第一頁，共66頁。（二）借入資金的核算

企業(yè)資金不足時(shí)，可以向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入，并按期付息還本。按其借款時(shí)間的長短，可分為：短期借款長期借款第2頁/共65頁第二頁，共66頁。1．賬戶設(shè)置：短期借款——短期借款賬戶貸方登記：借入借款時(shí)（短期借款增加）借方登記：（短期借款減少）償還借款時(shí)貸方余額：尚未償還的借款數(shù)長期借款——長期借款賬戶貸方登記：借入借款時(shí)（長期借款增加）借方登記：（長期借款減少）償還借款時(shí)貸方余額：尚未償還的借款數(shù)第3頁/共65頁第三頁，共66頁。

2．舉例：例1.20×9年1月1日，企業(yè)從銀行借入到期還本分期付息，償還期限為3年，年利率為6%的借款1000000元。企業(yè)收到借款存入銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

1000000

貸：長期借款

1000000例2.以銀行存款2000000元償還短期借款。借：短期借款 2000000

貸：銀行存款 2000000第4頁/共65頁第四頁，共66頁。第二節(jié)材料采購的會(huì)計(jì)核算一、材料采購核算需要設(shè)置的主要賬戶

1．“在途物資”賬戶：資產(chǎn)類賬戶借方登記：登記購入材料的買價(jià)和采購費(fèi)用。貸方登記：登記月末已驗(yàn)收入庫（轉(zhuǎn)入“原材料”借方）的材料數(shù)額。余額（借方）：表示尚未驗(yàn)收入庫的在途材料該賬戶按材料種類設(shè)置明細(xì)分類賬。2．“原材料”賬戶：資產(chǎn)類賬戶借方登記：登記已驗(yàn)收入庫的材料數(shù)額（原材料增加）貸方登記：登記發(fā)出材料的數(shù)額（原材料減少）余額（借方）：表示庫存材料該賬戶按材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬。

第5頁/共65頁第五頁，共66頁。3．“應(yīng)付賬款”賬戶：負(fù)債類賬戶貸方登記：登記應(yīng)付而未付的款項(xiàng)（賒購款項(xiàng)）借方登記：登記償還的款項(xiàng)余額（貸方）：表示尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)該賬戶按照供貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬第6頁/共65頁第六頁，共66頁。4．“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶：負(fù)債類賬戶該賬戶按稅種設(shè)置明細(xì)分類賬如：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅

第7頁/共65頁第七頁，共66頁。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶：借方登記：登記購進(jìn)貨物（或接受應(yīng)稅勞務(wù)）時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額貸方登記：登記銷售貨物（或提供應(yīng)稅勞務(wù)）應(yīng)交納的銷項(xiàng)稅額余額：借方余額：表示多上交或尚未抵扣的增值稅 貸方余額：尚未交納的增值稅稅率：一般納稅人的增值稅率通常為17%或13%

小規(guī)模納稅人的增值稅率為3%第8頁/共65頁第八頁，共66頁。5.“預(yù)付賬款”賬戶借方登記：預(yù)付及補(bǔ)付的款項(xiàng)貸方登記：購進(jìn)貨物所需支付的款項(xiàng)及退回多余的款項(xiàng)。期末余額在借方，表示尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)期末余額在貸方，表示尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。該賬戶可按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。第9頁/共65頁第九頁，共66頁。6“應(yīng)付票據(jù)”賬戶本賬戶是負(fù)債類賬戶借方登記：應(yīng)付票據(jù)的已償付金額貸方登記：企業(yè)開出的應(yīng)付票據(jù)的金額期末余額一般在貸方，表示尚未償付的應(yīng)付票據(jù)款。該賬戶可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。第10頁/共65頁第十頁，共66頁。二、主要業(yè)務(wù)核算舉例

例：1、向外地購入甲材料5000公斤，每公斤8元，計(jì)40000元，乙材料6000公斤，每公斤10元，計(jì)60000元，進(jìn)項(xiàng)稅稅率17%，計(jì)17000元，以銀行存款支付。借：在途物資100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：銀行存款1170002、以銀行存款支付甲、乙材料運(yùn)費(fèi)1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440元。借：在途物資2200

貸：銀行存款1760

庫存現(xiàn)金4403、上述甲、乙材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫。借：原材料102200

貸：在途物資102200

第11頁/共65頁第十一頁，共66頁。三、材料采購成本計(jì)算材料采購成本的內(nèi)容：（1）材料的買價(jià)：發(fā)票價(jià)格（2）運(yùn)雜費(fèi)：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等。（3）運(yùn)輸途中的合理損耗（4）挑選整理費(fèi)：材料入庫前的挑選整理費(fèi)（5）其他費(fèi)用：注：直接費(fèi)用直接計(jì)入各種材料的采購成本、間接費(fèi)用（共同費(fèi)用）應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)（如重量、價(jià)格、體積等）在相關(guān)材料間進(jìn)行分配。采購費(fèi)用分配率＝應(yīng)分配的采購費(fèi)用總額材料總重量（總價(jià)格、總體積等）第12頁/共65頁第十二頁，共66頁。依前例：假設(shè)上述甲、乙按重量分?jǐn)傎M(fèi)用。每公斤應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用=2200/11000=0.2則:甲材料應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用=5000*0.2=1000元乙材料應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用=6000*0.2=1200元借:原材料-甲材料41000-乙材料61200

貸:在途物資

-甲材料41000-乙材料61200第13頁/共65頁第十三頁，共66頁。四.存貨(材料)發(fā)出成本的計(jì)算日常工作中，企業(yè)發(fā)出存貨，可以采用的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地確定發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法。第14頁/共65頁第十四頁，共66頁。(1)個(gè)別計(jì)價(jià)法亦稱為個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法，采用這一方法是假設(shè)存貨具體項(xiàng)目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算各批存貨和期末存貨成本的方法。第15頁/共65頁第十五頁，共66頁。(2)先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出(銷售或耗用)這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提,對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。特點(diǎn)：先進(jìn)先出法可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，但較繁瑣；如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多，且存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)，其工作時(shí)量較大。第16頁/共65頁第十六頁，共66頁。(3)月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法,是指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù),去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本,計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本,以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。計(jì)算公式如下：存貨單位成本=［月初庫存存貨的實(shí)際成本+Σ(本月各批進(jìn)貨的實(shí)際單位成本×本月各批進(jìn)貨的數(shù)量］÷(月初庫存存貨數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和)本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量×存貨單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×存貨單位成本第17頁/共65頁第十七頁，共66頁。第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算一、賬戶的設(shè)置1．“生產(chǎn)成本”賬戶：成本類賬戶借方登記：登記月份內(nèi)發(fā)生的各種直接生產(chǎn)費(fèi)用貸方登記：登記結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本余額（借方）：表示尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。該賬戶按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)分類賬第18頁/共65頁第十八頁，共66頁。生產(chǎn)成本企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本“生產(chǎn)成本”賬戶可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算。基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計(jì)算單），并按照規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。第19頁/共65頁第十九頁，共66頁。2．“制造費(fèi)用”賬戶：成本類賬戶借方：登記月份內(nèi)發(fā)生的各種間接生產(chǎn)費(fèi)用貸方：登記分配結(jié)轉(zhuǎn)給有關(guān)產(chǎn)品的制造費(fèi)用月末一般無余額該賬戶按車間、部門、費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬第20頁/共65頁第二十頁，共66頁?！爸圃熨M(fèi)用”賬戶核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，屬于成本類賬戶。制造費(fèi)用除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，該賬戶期末應(yīng)無余額。“制造費(fèi)用”賬戶可按不同的生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用第21頁/共65頁第二十一頁，共66頁。3.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本賬戶核算。

“應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負(fù)債類賬戶。第22頁/共65頁第二十二頁，共66頁。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付給職工的各種薪酬實(shí)際支付給職工的各種薪酬企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬“應(yīng)付職工薪酬”賬戶可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。第23頁/共65頁第二十三頁，共66頁。4.“累計(jì)折舊”賬戶“累計(jì)折舊”賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊?！袄塾?jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶。累計(jì)折舊借方貸方計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額“累計(jì)折舊”賬戶可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第24頁/共65頁第二十四頁，共66頁。5.“庫存商品”賬戶“庫存商品”賬戶核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本賬戶核算。“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。第25頁/共65頁第二十五頁，共66頁。庫存商品

驗(yàn)收入庫的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）發(fā)出的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）庫存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）“庫存商品”賬戶按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。第26頁/共65頁第二十六頁，共66頁。

二、實(shí)例：1.領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)，生產(chǎn)A、B產(chǎn)品分別領(lǐng)用30400元、19200元。車間一般耗用5000元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30400——B產(chǎn)品19200

制造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用400

貸：原材料55000第27頁/共65頁第二十七頁，共66頁。2.結(jié)算本月份工資24000元.其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人14000元,B產(chǎn)品工人6000元,其余車間人工資1600元,管理人員2400元.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品14000——B產(chǎn)品6000

制造費(fèi)用1600

管理費(fèi)用2400

貸：應(yīng)付職工薪酬24000第28頁/共65頁第二十八頁，共66頁。3.從銀行提取現(xiàn)金24000元.借:庫存現(xiàn)金24000

貸:銀行存款240004.以庫存現(xiàn)金發(fā)放資24000元.

借:應(yīng)付職工薪酬24000

貸:庫存現(xiàn)金24000第29頁/共65頁第二十九頁，共66頁。5.按規(guī)定按職工工資14%提取工資福利費(fèi).

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1960——B產(chǎn)品840

制造費(fèi)用224

管理費(fèi)用336

貸：應(yīng)付職工薪酬3360第30頁/共65頁第三十頁，共66頁。6.以存款支付辦公費(fèi)1600元.借:管理費(fèi)用1600

貸:銀行存款16007.以銀行存款支付本月的訂報(bào)費(fèi)200元.

借:管理費(fèi)用200

貸:銀行存款200第31頁/共65頁第三十一頁，共66頁。8.計(jì)提本月應(yīng)承擔(dān)的借款利息600元.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸:應(yīng)付利息600第32頁/共65頁第三十二頁，共66頁。9.月末按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊5000元，其中車間用固定資產(chǎn)4000元，企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)1000元。借:管理費(fèi)用1000

制造費(fèi)用4000

貸:累計(jì)折舊5000第33頁/共65頁第三十三頁，共66頁。10.制造費(fèi)用(不能直接記入某產(chǎn)品的費(fèi)用),將制造費(fèi)用分配記入生產(chǎn)成本.根據(jù)生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配.分配率=10824/20000=0.5412A應(yīng)分配的制造費(fèi)用14000*0.5412=7577元B應(yīng)分配的制造費(fèi)用6000*0.5412=3247元借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品7577——B產(chǎn)品3247

貸:制造費(fèi)用10824第34頁/共65頁第三十四頁，共66頁。11.本月A產(chǎn)品全部完工100臺(tái),B產(chǎn)品未完工.產(chǎn)品驗(yàn)收入庫.借:庫存商品——A53937

貸：生產(chǎn)成本——A53937第35頁/共65頁第三十五頁，共66頁。三、產(chǎn)品制造成本計(jì)算

在“制造成本法”下，將產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用歸納為：（1）直接材料（“生產(chǎn)成本”賬戶（直接費(fèi)用））（2）直接人工（3）制造費(fèi)用（“制造費(fèi)用”賬戶（間接費(fèi)用））生產(chǎn)、銷售結(jié)轉(zhuǎn)過程制造費(fèi)用——生產(chǎn)成本——庫存商品

——主營業(yè)務(wù)成本——本年利潤第36頁/共65頁第三十六頁，共66頁。第四節(jié)商品銷售的會(huì)計(jì)核算

一、賬戶設(shè)置1．主營業(yè)務(wù)收入：損益類借方:期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額貸方：已銷商品、產(chǎn)品提供勞務(wù)等收入２.主營業(yè)務(wù)成本:損益類借方:已銷商品、產(chǎn)品提供勞務(wù)等實(shí)際成本貸方:期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額．第37頁/共65頁第三十七頁，共66頁。3.銷售費(fèi)用：損益類借方:核算商品、產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各各費(fèi)用．貸方:期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額４．主營業(yè)務(wù)稅金及附加：損益類借方:核算企業(yè)日常活動(dòng)所承擔(dān)的稅金及附加．貸方:期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額５．應(yīng)收賬款：資產(chǎn)類，核算企業(yè)因銷售商品與購貨單位或按受勞務(wù)單位發(fā)生的債權(quán)借方:．應(yīng)向購貨單位或接受單位收取的銷貨款貸方：收回的銷貨款借方余額：購貨單位或接受勞務(wù)單位暫欠貨款第38頁/共65頁第三十八頁，共66頁。二、銷售過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)例1：向某單位銷售Ｂ產(chǎn)品300件，每件售價(jià)150元，增值稅率為17%,貨款未收到.

借:應(yīng)收賬款52650

貸:主營業(yè)務(wù)收入45000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7650第39頁/共65頁第三十九頁，共66頁。例2：向某單位銷售A產(chǎn)品3000件，每件售價(jià)150元，增值稅率為17%,貨款已收到.該批產(chǎn)品的單位成本為100元。借：銀行存款526500

貸:主營業(yè)務(wù)收入450000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)76500第40頁/共65頁第四十頁，共66頁。借：主營業(yè)務(wù)成本300000

貸：庫存商品300000第41頁/共65頁第四十一頁，共66頁。例3：以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)5000元。借：銷售費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000第42頁/共65頁第四十二頁，共66頁。例4向某單位銷售A產(chǎn)品3000件，每件售價(jià)150元，增值稅率為17%,貨款未收到，另以存款支付代墊運(yùn)費(fèi)1000元。借:應(yīng)收賬款527500

貸:主營業(yè)務(wù)收入450000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)76500

銀行存款1000

第43頁/共65頁第四十三頁，共66頁。例5：計(jì)算已銷產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅，按銷售收入的10%（假設(shè)收入為100000元）計(jì)提。借:營業(yè)稅金及附加10000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅10000第44頁/共65頁第四十四頁，共66頁。例6：結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的實(shí)際生產(chǎn)成本50000元。借：主營業(yè)務(wù)成本50000

貸：庫存商品50000計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法后進(jìn)先出法（我國從2007年開始取消此法）

第45頁/共65頁第四十五頁，共66頁。期間費(fèi)用：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用期末直接轉(zhuǎn)入“本年利潤”“制造費(fèi)用”期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”，所以“制造費(fèi)用”不是期間費(fèi)用第46頁/共65頁第四十六頁，共66頁。第五節(jié)

利潤形成和分配的會(huì)計(jì)核算一、賬戶設(shè)置1．“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶：損益賬戶核算內(nèi)容：銷售產(chǎn)品以外的其他業(yè)務(wù)收入如銷售材料收入；轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入；出租固定資產(chǎn)包裝物收入；非工業(yè)性勞務(wù)收入等。貸方登記：登記各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生數(shù)借方登記：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額損益類賬戶期末時(shí)均從它原來登記方向的相反方向結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶；其中，收入類賬戶從借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方，費(fèi)用類賬戶從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤的借方。損益類賬戶期末一般無余額。第47頁/共65頁第四十七頁，共66頁。2.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶：損益賬戶核算內(nèi)容：主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出3．“營業(yè)外收入”賬戶：損益賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。4．“營業(yè)外支出”賬戶：損益賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。5．“投資收益”賬戶：損益賬戶核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失第48頁/共65頁第四十八頁，共66頁。6．“本年利潤”是所有者權(quán)益類賬戶。用來核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。貸方：各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入的金額借方：各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入的金額期末貸方余額：本期利潤總額期末借方余額：本期的虧損數(shù)額年度終了，根據(jù)本期（年度）“利潤總額”計(jì)算出應(yīng)交所得稅費(fèi)用，從“本年利潤”賬戶中減去，得凈利潤。全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第49頁/共65頁第四十九頁，共66頁。7.”利潤分配”是所有者權(quán)益類賬戶核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配后的余額借方:提取的盈余公積、應(yīng)付的現(xiàn)金股利和利潤以及由“本年利潤”轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)虧損數(shù)貸方：盈余公積彌補(bǔ)的虧損數(shù)以及年末由“本年利潤”轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)的凈利潤數(shù)期末貸方余額：企業(yè)的未分配利潤數(shù)期末借方余額：企業(yè)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)第50頁/共65頁第五十頁，共66頁。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加

-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用第51頁/共65頁第五十一頁，共66頁。結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶(結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤)借:主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益貸:本年利潤第52頁/共65頁第五十二頁，共66頁。借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出第53頁/共65頁第五十三頁，共66頁。

按利潤總額的一定比率計(jì)提所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅將所得稅費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用

年末，將本年利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶借：本年利潤貸：利潤分配

第54頁/共65頁第五十四頁，共66頁。根據(jù)稅后利潤提取盈余公積金（法定盈余公積10%）借：利潤分配—盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積

第55頁/共65頁第五十五頁，共66頁。期末，計(jì)算支付給投資者利潤借：利潤分配貸：應(yīng)付股利第56頁/共65頁第五十六頁，共66頁。第六節(jié)資金流出的會(huì)計(jì)核算一、賬戶設(shè)置1.“交易性金融資產(chǎn)”賬戶借方登記取得交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值貸方登記出售交易性金融資產(chǎn)收到的金額期末余額表示企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值該賬戶按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等設(shè)置明細(xì)分類賬。第57頁/共65頁第五十七頁，共66頁。2“長期股權(quán)投資”賬戶借方登記各種長期股權(quán)投資的價(jià)值貸方登記實(shí)際收回長期股權(quán)投資的價(jià)值，如有差額應(yīng)記入“投資收益”賬戶的貸方（收益）或借方（損失）期末借方余額表示長期股權(quán)投資的成本。本賬戶可按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。第58頁/共65頁第五十八頁，共66頁。3.“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方登記：因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面凈值及清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用貸方登記：收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和