2023年措美縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析

PAGEPAGE422023年措美縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致()。A、采購部門購入過量或不必要的物資B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C、應付賬款記錄不正確D、未及時向特定債權人支付貨款答案：A解析：在職責分工要求下，批準請購與采購部門應相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。2．內(nèi)部審計機構應當與董事會或者最高管理層保持有效的溝通，除向董事會或者最高管理層提交審計報告之外，還應當定期提交工作報告，提交工作報告的頻率一般為：()。A、每年至少1次B、每年至少2次C、每年至少3次D、每年至少4次答案：A3．審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務記錄以外的人員批準，其目的是()。A、檢查不相容職責是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案：A解析：檢查不相容職責的劃分的主要內(nèi)容包括：①走訪、觀察信用部門與應收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;②抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務記錄以外的人員批準;③驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人員批準;④了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。4．在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是()。A、證實應收賬款是否真實存在B、證實應收賬款的完整性C、證實主營業(yè)務收入的截止期D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機制包括：①適當?shù)穆氊煼蛛x;②信息傳遞程序控制;③實物控制;④定期寄出對賬單。在業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評中，審計人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。5．下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是()。A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰答案：C解析：目前，我國社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務包括：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。會計咨詢和會計服務業(yè)務包括：①設計財務會計制度，培訓會計人員;②擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經(jīng)濟管理咨詢;③代理記賬;④代理納稅申報;⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件;⑥資產(chǎn)評估;⑦參與進行可行性研究。C項屬于審計業(yè)務范圍，因而屬于社會審計組織業(yè)務范圍。6．根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，我國國家審計項目的審計報告是()A、內(nèi)部審計報告和外部審計報告B、審計意見書和審計決定書C、審計結果報告和審計工作報告D、審計組的審計報告和審計機關的審計報告答案：D解析：我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)《審計法》的規(guī)定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報告兩種。7．與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點是()。A、形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點B、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述C、適合記錄控制環(huán)境D、操作簡便，繪制難度不大答案：A解析：流程圖法的優(yōu)點包括：①可以將各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，有助于審計人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況，及時識別系統(tǒng)中的不足之處;②便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對流程圖做出修改。B項屬于文字說明法的優(yōu)點;D項，繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業(yè)務，繪制難度更大。8．下列各項中，屬于對應付債券期末余額是否存在而進行審查的是()。A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權力機構的正式?jīng)Q議C、查明公司是否以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債D、審查債券發(fā)行與償還的有關憑證和記錄答案：D解析：驗證應付債券期末余額的真實性的審查方法：①審查應付債券形成的有關憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實;②函證應付債券期末余額的真實性。9．下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應該審查的文件是()。A、客戶對賬單B、發(fā)運單C、銷售合同D、生產(chǎn)統(tǒng)計表答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的主要文件包括：①客戶訂貨單;②銷貨單;③銷貨合同;④發(fā)運憑證;⑤銷貨發(fā)票;⑥貸項通知單;⑦銷貨日記賬或明細賬;⑧銷售退回及折讓;⑨日記賬或明細賬;⑩匯款通知書;?現(xiàn)金和銀行存款日記賬;?壞賬審批表;?應收賬款明細賬;?收款憑證;?客戶對賬單。D項，生產(chǎn)統(tǒng)計表屬于薪酬業(yè)務循環(huán)中的主要文件。10．如果出現(xiàn)下列()情況，注冊會計師無需將統(tǒng)計抽樣用于控制測試，便可直接作出拒絕信賴內(nèi)部控制的決定。A、樣本偏差率大于總體偏差率B、預計總體偏差率超過可容忍偏差率C、重大錯報風險大于控制風險D、總體偏差率上限大于樣本偏差率答案：B解析：如果預計總體誤差超過可容忍誤差，意味著在抽樣之前已經(jīng)認為總體的偏差率大于可容忍偏差率，即內(nèi)部控制不能信賴。樣本偏差率不是在抽樣之前就能確定的，故不選A、D。選項C中情況永遠成立，它不是判斷內(nèi)部控制執(zhí)行效果的依據(jù)。11．下列情形中，不需要函證應付賬款的是()。A、與應付賬款有關的內(nèi)部控制有缺陷B、應付賬款往來頻繁，但余額為零C、應付賬款余額大，但欠賬時間較長D、應付賬款明細賬有借方余額答案：D解析：需要進行函證的賬戶包括：①內(nèi)控有缺陷;②無賣方對賬單;③應付賬款金額較大;④欠賬時間較長;⑤核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符;⑥余額為零;⑦往來頻繁;⑧變動很大;⑨其他有代表性的賬戶。12．以下各項控制措施中，預防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是()。A、應收賬款明細賬記錄人員兼任出納員B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工C、收到客戶支票后寄送收款憑證D、請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶答案：D解析：D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經(jīng)他手，有效預防了員工貪污、挪用公款。13．下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是()。A、詢問B、聽證C、外部調(diào)查D、檢查答案：B解析：審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據(jù)的方法。審計組織和審計人員實施審計時，可采用的收集審計證據(jù)的方法包括：①檢查;②觀察;③詢問;④外部調(diào)查;⑤重新計算;⑥重新操作;⑦分析。14．對付款業(yè)務審計過程發(fā)現(xiàn)一系列錯誤，例如重復付款、喪失購貨折扣，審計人員抽查了采購、驗收、付款三個環(huán)節(jié)業(yè)務，導致錯誤的原因尚未查明，應當采取的下一步行動是()。A、詳細審查貨幣資金支出，以獲得必要信息B、擴大付款業(yè)務抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)C、擴大采購業(yè)務抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)D、詢問采購、驗收、付款業(yè)務處理人員，取得必要信息答案：D解析：在尚未取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可實施進一步的審計程序，詢問采購、驗收、付款業(yè)務處理人員，取得必要信息。ABC三項，已經(jīng)抽查了這三個環(huán)節(jié)的業(yè)務，但是仍無線索，找不到可疑點，盲目擴大抽樣規(guī)模沒有意義。15．下列有關受托經(jīng)濟責任的表述中，錯誤的是()。A、受托經(jīng)濟責任是審計產(chǎn)生的客觀基礎B、受托經(jīng)濟責任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔的義務和所應履行的職責C、受托經(jīng)濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟責任的內(nèi)容不局限于單純的財務責任答案：C解析：C項，受托經(jīng)濟責任是不斷演進的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎。經(jīng)濟責任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延，其內(nèi)容是從單純的財務責任，逐漸向更為廣泛的經(jīng)營責任、管理責任方面縱深擴展，進而形成包括環(huán)境責任和社會責任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟責任的完整概念。16．審計人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫單、驗收單。發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品賬面記錄與原始憑證日期不符，決算日后驗收產(chǎn)品記入決算日產(chǎn)成品賬戶，此項處理()。A、將產(chǎn)成品延期入賬B、將產(chǎn)成品提前入賬C、處理正確D、導致利潤虛減答案：B解析：決算日后驗收入庫的產(chǎn)品應在決算日后記入產(chǎn)成品賬戶，在決算日記入，屬于將產(chǎn)成品提前入賬。17．內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應當在組織董事會或者最高管理層的支持和監(jiān)督下進行，具體負責組織實施的是：()。A、監(jiān)事會B、總會計師C、審計委員會D、內(nèi)部審計機構負責人答案：D18．內(nèi)部審計人員應當與被審計單位建立并保持良好的人際關系，獲得被審計單位的理解、配合和支持，下列關于內(nèi)部審計人員可以采取的有效溝通途徑的表述，錯誤的是：()。A、在了解被審計單位基本情況時，應當進行及時、有效的溝通和協(xié)調(diào)B、通過詢問、會談、會議、問卷調(diào)查等溝通方式，了解被審計單位業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的情況C、通過口頭方式或者其他非正式方式，與被審計單位交流審計中發(fā)現(xiàn)的問題D、在審計報告提交之前，以口頭方式與被審計單位進行結果溝通答案：D19．為證實某筆應收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是()。A、詢問記錄B、銷售合同C、應收賬款明細表D、銀行對賬單答案：D解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠。因此從被審計單位外部取得的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)可靠。銀行屬于外部獨立第三方機構，其給出的銀行對賬單作為審計證據(jù)更可靠。20．在舞弊檢查過程中，除以下哪種情況外，內(nèi)部審計人員應當及時向組織適當管理層報告：()。A、可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需要深入調(diào)查B、發(fā)現(xiàn)了可疑線索但不能確認是舞弊C、舞弊行為已經(jīng)導致對外披露的財務報表嚴重失實D、發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得了應當移送司法機關處理的證據(jù)答案：B21．績效審計報告應當反映績效審計評價標準的選擇、確定及溝通過程等重要信息，包括必要的：()。A、重要性分析B、局限性分析C、相關性分析D、合理性分析答案：B22．下列各項中，不屬于財務報告舞弊方式的是()。A、虛構會計記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會計政策D、更正會計差錯答案：D解析：常見的三種財務報告舞弊方式：①操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件;②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息;③錯誤運用會計政策。23．審計人員根據(jù)主營業(yè)務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是()。A、證實主營業(yè)務收入的完整性B、證實主營業(yè)務收入的真實性C、證實主營業(yè)務收入的總體合理性D、證實主營業(yè)務收入的披露充分性答案：B解析：在審查企業(yè)營業(yè)收入時，應核查其收入的真實性及賬務處理過程。審計人員應抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營業(yè)收入明細賬、分類賬，檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致，并與“應收賬款”“應收票據(jù)”及“銀行存款”等賬戶核對是否相符。24．下列因素中，構成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是()。A、審計過程中運用職業(yè)判斷B、要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗C、將抽樣風險加以量化和控制D、存在抽樣風險答案：C解析：根據(jù)審計抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。統(tǒng)計抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法與審計相結合的產(chǎn)物，它是按照隨機原則進行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本量，對樣本進行評估并對總體進行推斷的一種審計方法，審計人員能夠?qū)⒊闃语L險量化并加以控制。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估，審計人員不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制。25．與統(tǒng)計抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點是()。A、采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為偏見B、能夠?qū)⒊闃语L險數(shù)量化，并加以控制C、充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗D、運用概率統(tǒng)計理論對樣本結果進行評價，推斷總體特征答案：C解析：非統(tǒng)計抽樣也被稱為判斷抽樣，具有使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力的優(yōu)點。ABD三項屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點。26．被審計單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購款項前，授權人應當針對每筆款項進行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權批準時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是()。A、每一筆應付賬款明細賬B、每一張付款憑單C、每一張付款憑單中的每一筆款項D、每一張現(xiàn)金付款憑證答案：C解析：企業(yè)的該項內(nèi)部控制要求授權人應當在付款單上簽字，所以所有的付款單應當是注冊會計師定義的抽樣總體，該項內(nèi)部控制同時要求授權人針對每筆款項進行審查，所以將付款單上的每筆款項作為抽樣單元，效率更高。27．以下有關審計工作底稿的說法中，不正確的是()。A、注冊會計師獲取的每個與審計結論相關的可靠審計證據(jù)都應當記錄于審計工作底稿B、每張工作底稿都能直接為財務報表是否存在重大錯報提供證據(jù)C、審計工作底稿是注冊會計師對財務報表出具審計報告的基礎D、審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準則提供證據(jù)答案：B解析：選項B不正確：有些工作底稿并不能為財務報表是否存在重大錯報提供直接證據(jù)。例如，與審計計劃相關的工作底稿就無法直接證實財務報表是否存在重大錯報。28．社會審計人員財務報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應該測試內(nèi)部控制有效性的情況是()。A、內(nèi)部控制風險較低B、內(nèi)部控制風險很高C、內(nèi)部控制的設置極不健全D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案：A解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內(nèi)部控制的有效性：①某項內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;②僅靠實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。29．被審計單位有大量閑置材料及邊角余料，這些材料預先都進行了記錄，分別包裝出售，為防范材料處理過程失去控制，應采取的控制措施是()。A、對外出售前單位內(nèi)部職工有權優(yōu)先購買B、出售材料要由管理部門批準C、向銷售人員支付固定報酬而非比例提成D、只能將材料出售給預先批準的購買方答案：B解析：出售材料由管理部門授權審批，可防止銷售人員從中進行操控，貪污舞弊。30．為確認營業(yè)收入在財務報表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入”賬戶核對相符的是()。A、資產(chǎn)負債表相關項目B、所有者權益變動表相關項目C、營業(yè)收支明細表D、利潤表及營業(yè)收支明細表相關項目答案：D解析：記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細表，營業(yè)收入不在資產(chǎn)負債表或所有者權益變動表上列示。31．當被審計單位控制風險被評價為較低水平時，審計人員認為()。A、可減少實質(zhì)性測試的范圍B、可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試C、應執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性測試D、內(nèi)部控制可信賴程度較低答案：A解析：如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應減少實質(zhì)性測試的范圍。32．關于明顯微小的說法中，不正確的是()。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積D、注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值答案：A解析：如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。33．下列各項中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務實質(zhì)性測試程序的是()。A、審查有關憑證是否經(jīng)過適當審批B、檢查產(chǎn)成品入庫驗收手續(xù)是否齊備C、對成本項目進行分析D、檢查不相容職責是否分離答案：C解析：生產(chǎn)成本業(yè)務實質(zhì)性測試程序主要包括：①運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性;②審查標準成本系統(tǒng);③審查成本項目等。ABD三項都屬于生產(chǎn)成本業(yè)務內(nèi)部控制測試程序。34．在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險B、用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報C、執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性D、對舞弊等特別風險實施的程序答案：A解析：分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。35．統(tǒng)計抽樣的方法有屬性抽樣和變量抽樣，有關屬性抽樣和變量抽樣的說法中，不正確的是()。A、屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法B、屬性抽樣主要用于控制測試中C、變量抽樣是一種用來對總體金額得出結論的統(tǒng)計抽樣方法D、通常變量抽樣得出的結論與總體發(fā)生率有關答案：D解析：屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法，一般用于控制測試中，選項AB正確;變量抽樣是一種用來對總體金額得出結論的統(tǒng)計抽樣方法，主要用途是進行細節(jié)測試，選項C正確;一般而言，屬性抽樣得出的結論與總體發(fā)生率有關，而變量抽樣得出的結論與總體的金額有關，所以選項D不正確。36．當信息系統(tǒng)審計作為綜合性內(nèi)部審計項目的一部分時，內(nèi)部審計人員在()階段應當考慮項目審計目標及要求。A、審計計劃B、審計實施C、審計報告D、后續(xù)審計答案：A37．被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度是指()。A、審計風險B、審計重要性C、審計重點D、審計難點答案：B解析：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。38．審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是()。A、及時性B、廣泛性C、獨立性D、科學性答案：C解析：在我國，經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督的監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督?？梢?，審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督工作的根本特征就是審計具有獨立性，這是其他經(jīng)濟監(jiān)督形式所不具備的。39．下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是()。A、被審計單位提供的會計報表B、被審計單位的規(guī)章制度C、審計工作方案D、審計人員的計算分析資料答案：D解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。ABCD四項均為審計證據(jù)，只有D項是審計工作底稿。40．以下關于信息技術的說法中，錯誤的是()。A、廣義上講，凡是能擴展人類信息功能的技術都是信息技術B、信息技術的實現(xiàn)是依靠電子計算機和現(xiàn)代通信手段C、光盤技術、計算機技術、通信技術是現(xiàn)代信息技術的核心D、信息技術在改造被審計單位內(nèi)部控制的同時，也產(chǎn)生了特定的風險答案：C解析：微電子技術、計算機技術、軟件技術、通信技術是現(xiàn)代信息技術的核心，選項C錯誤。41．為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發(fā)票核對的樣本總體是()。A、當年的銷售合同B、當年的發(fā)運單C、當年的銷貨單D、當年的訂購單答案：B解析：發(fā)運單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的完整性。42．內(nèi)部審計機構向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書的時間要求是：()。A、實施審計三日前B、實施審計五日前C、實施審計七日前D、實施審計十日前答案：A43．內(nèi)部審計人員在實施審計中獲取的審計證據(jù)應當具備：()。A、正確性、合理性和相關性B、適當性、相關性和充分性C、相關性、可靠性和充分性D、真實性、合法性和可靠性答案：C44．具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結果向其委托人、授權人提交的書面文件是()。A、審計報告B、審計決定書C、審計實施方案D、審計移送處理書答案：A解析：審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結果向其委托人、授權人或其他法定報告對象提交的書面文件。它是審計工作和結果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式。45．注冊會計師可以向相關人員詢問獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關的說法中，錯誤的是()。A、詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表的編制環(huán)境B、詢問內(nèi)部審計人員，有助于了解內(nèi)部控制運行的有效性C、詢問普通員工，有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧〥、詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關法律、法規(guī)的遵循情況答案：C解析：管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?，應當詢問?nèi)部審計人員。46．內(nèi)部審計項目負責人在檢查已實施的審計工作時，應當關注的內(nèi)容不包括：()。A、審計工作是否已按照審計準則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行B、審計證據(jù)是否相關、可靠和充分C、審計工作是否實現(xiàn)了審計目標D、審計人員的后續(xù)教育情況答案：D47．審計人員應當恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密的()。A、基本審計職業(yè)原則B、基本審計職業(yè)規(guī)則C、基本審計行業(yè)規(guī)則D、基本審計職業(yè)道德答案：D48．內(nèi)部審計人員在實施抽樣過程中，由于抽樣過程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行造成的風險是指：()。A、非抽樣風險B、抽樣風險C、誤拒風險D、誤受風險答案：A49．下列選擇的被函證者不適當?shù)氖?)。A、對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證B、對預收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證C、對應收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證D、對保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關金融機構發(fā)函詢證答案：B解析：對預收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證。預收賬款是向客戶收取的，客戶就是我們的購貨單位，所以是向購貨單位發(fā)函詢證。50．社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)B、以個人名義承接審計業(yè)務C、對自己的能力進行廣告宣傳D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力答案：D解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應當在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務所在承辦審計和審閱業(yè)務及其他鑒證業(yè)務時，應當從整體層面和具體業(yè)務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專業(yè)勝任能力和應有的關注。注冊會計師應當通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應當遵守相關法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為，不得損害職業(yè)形象。二、多選題1．下列方法中可提高審計人員審計風險承受能力的有()。A、回避風險較大的審計項目B、明確審計范圍C、聘請法律顧問D、辦理職業(yè)保險答案：CD解析：對于不可控的審計風險，審計人員應提高風險承受能力。例如，建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險。雖然這些措施不能防范審計風險，但可減少訴訟失敗時的經(jīng)濟損失。審計組織還可聘請法律顧問，對可能發(fā)生的法律責任問題及時同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。2．檢查貨幣資金部分不相容職務劃分情況時，審查內(nèi)容包括()。A、抽查收付款憑證上有無審批授權人的簽章B、抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C、抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應的記賬憑證，檢查是否有會計人員的審核簽章D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責答案：BCD解析：貨幣資金內(nèi)部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責的分離，主要內(nèi)容包括：①抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;②抽查日記賬記錄與相應的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章;③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責;④各項貨幣資會的收付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項，收款憑證上不需要審批授權人的簽章，付款憑證上需要審批授權人的簽章。3．屬于績效審計定性分析方法的有()。A、內(nèi)容分析法B、邏輯模型法C、價值分析法D、程序分析法答案：ABD解析：績效審計的定性分析方法包括：①內(nèi)容分析法;②程序分析法;③案例研究;④邏輯模型法。C項屬于定量分析法。4．針對長期掛賬的應付款項，審計人員分析可能存在的原因有()。A、被審計單位償債能力弱B、被審計單位隱匿收入C、被審計單位隱匿負債D、債權人已破產(chǎn)清算答案：ABD解析：檢查長期掛賬的應付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力，特別注意是否利用應付款項隱匿收入。5．檢查原始憑證時應注意()。A、原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱B、業(yè)務處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關人員蓋章是否齊全C、記賬憑證是否及時過賬D、金額計算是否正確，明細金額與匯總金額是否相符答案：ABD解析：檢查原始憑證時應注意的事項包括：①原始憑證所反映的經(jīng)濟活動是否符合有關法律、規(guī)章和制度;②原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱;③業(yè)務處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關人員蓋章是否齊全;④業(yè)務內(nèi)容是否正常;⑤金額計算是否正確;⑥明細金額與匯總金額是否相等;⑦填制時有無涂改。6．在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有()。A、在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收貨款C、有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回D、詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所答案：ABC解析：本題考查的是函證的設計。詢證函應當統(tǒng)一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。7．下列有關審計證據(jù)的表述中，正確的有()。A、工程質(zhì)量的鑒定證明屬于書面證據(jù)B、口頭證據(jù)需要得到其他相應證據(jù)的支持C、被審計單位管理人員的素質(zhì)屬于環(huán)境證據(jù)D、對于期末余額為零的賬戶沒有必要采取外部調(diào)查方式審計獲取審計證據(jù)答案：ABC解析：D項，期末余額為零的賬戶也有可能有必要采取外部調(diào)查方式獲取審計證據(jù)，比如對于零余額的銀行存款要向銀行進行函證。8．下列情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有()。A、存貨長期閑置B、存貨實體已經(jīng)部分被損壞C、存貨的市價大幅度下跌D、當期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動答案：ABC解析：D項，計價方法的變動不是判斷存貨發(fā)生減值的依據(jù)。9．在確定控制測試的范圍時，注冊會計師正確的做法有()。A、在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍B、如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍C、對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍D、如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍答案：ABD解析：注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]的一系列因素：(1)在擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高、控制測試的范圍越大;(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大;(3)控制的預期偏差;(4)通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;(5)擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性。對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，選項C錯誤。10．下列材料中，審計組應當報送審計機關業(yè)務部門進行復核的有：()。A、審計實施方案，調(diào)查了解記錄，審計工作底稿和重要管理事項記錄B、審計證據(jù)材料C、被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明D、審計報告和審計決定書答案：ABCD11．審計機關對審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查中發(fā)現(xiàn)()，依法應當由審計機關在法定職權范圍內(nèi)作出處理處罰決定的，審計機關應當出具審計決定書。A、違反國家規(guī)定的財政收支行為B、內(nèi)部控制制度不健全的問題C、違反國家政策的決策行為D、違反國家規(guī)定的財務收支行為答案：AD12．下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試的有()。A、實地觀察倉庫驗收原材料的情況B、抽查領料憑證上反映的手續(xù)是否齊備C、編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對D、計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化答案：AB解析：生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制測試包括：①調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制，如實地觀察倉庫驗收原材料的情況;②檢查不相容職責的分離;③抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理，如抽查領料憑證上反映的手續(xù)是否齊備;④抽查盤點記錄，如抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性;⑤產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查;⑥對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查;⑦評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務內(nèi)部控制。CD兩項屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的實質(zhì)性審查。13．選擇績效審計項目應考慮的因素有()。A、預計的審計效果B、項目經(jīng)營成果C、審計人員知識結構D、項目資金規(guī)模答案：ACD解析：選擇績效審計項目應考慮的因素包括：①預計的審計效果;②資金規(guī)模;③管理風險;④影響力;⑤審計成本和可操作性。值得重視的是，審計人員的知識結構屬于可操作性范疇，故C項也是應考慮的因素。14．下列對內(nèi)部控制作用的論述正確的有()。A、保護財產(chǎn)物資的安全和完整B、保證會計信息的真實可靠C、促進遵守國家法律法規(guī)D、提高審計人員的工作效率答案：ABCD解析：以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：①保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;②保證會計及其他信息資料的真實可靠;③促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn);④促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。15．在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有()。A、對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實施函證程序C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復核并直接發(fā)出和回收D、銀行詢證函回函結果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案：BC解析：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確;注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收、付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。16．在從X公司2015年末應收賬款明細賬中選取樣本進行函證以證實存在認定時，注冊會計師應當將函證發(fā)現(xiàn)的下列()情況確認為誤差。A、客戶在資產(chǎn)負債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到B、X公司將應收關聯(lián)方的貨款在普通客戶明細賬中登記C、X公司將應收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中D、某客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)答案：CD解析：選項A中不存在錯報;選項B可能影響關聯(lián)方交易的披露，但不導致應收賬款違背存在認定;選項C、D表明不該計入應收賬款的其他應收款和已經(jīng)注銷的應收賬款都包含在應收賬款中，應收賬款期末賬戶余額違背了存在認定，都構成錯報(誤差)。17．下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有()。A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序D、對被審計單位銀行存款年末余額實施函證答案：ABC解析：選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加審計程序的不可預見性。18．對應付賬款明細賬進行審計時，下列各項中，應重點審查的有()。A、積欠已久而突然全部結清的賬戶B、長期未能結清的賬戶C、業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶D、債權人不明確的賬戶答案：ABCD解析：抽樣審查有困難時，應重點審查的賬戶包括：①應付款項明細賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計數(shù)較大的賬戶;②應付款項明細賬余額長期未能結清的賬戶，積欠已久而突然全部結清的賬戶;③同一賬戶應付已付業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶;④應付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶;⑤應付款項明細賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶;⑥無月結單可供核對的賬戶;⑦具有特殊交易的賬戶;⑧關聯(lián)單位的賬戶。19．社會審計的審計報告分為()。A、審計組的審計報告B、審計機關的審計報告C、標準審計報告D、非標準審計報告答案：CD解析：社會審計報告可以分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。非標準審計報告，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。20．下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有()。A、助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核B、建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務C、建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D、審計人員實施審計之前進行充分的計劃答案：BC解析：對審計人員素質(zhì)控制的具體措施包括：①審計組織應建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性隨時予以監(jiān)督;②審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全體審計人員隨時掌握與更新履行其職責應具備的知識、技能并不斷提高熟練程度;③審計組織應建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作;④審計組織應建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務;⑤審計組織應設立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術發(fā)展方面的有關信息和資料。AD兩項屬于對審計作業(yè)過程的控制。21．注冊會計師出具標準審計報告應當同時滿足的條件是()。A、對被審計單位實施了全面詳細的審計B、獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、按照注冊會計師審計準則的規(guī)定實施了審計D、財務報表已經(jīng)按照相關會計準則和制度編制答案：