2022年哈爾濱市道外區(qū)審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE432022年哈爾濱市道外區(qū)審計(jì)系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場(chǎng)：__________考號(hào)：__________一、選擇題1．對(duì)被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的審計(jì)方法是()。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法答案：D解析：A項(xiàng)，順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的方法;B項(xiàng)，逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相反的方法;C項(xiàng)，詳查法是指對(duì)被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容毫無(wú)遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。2．審計(jì)人員審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是()。A、檢查其是否遵循了一貫性原則B、檢查其是否遵循了實(shí)質(zhì)重于形式原則C、檢查其是否遵循了謹(jǐn)慎性原則D、檢查其是否遵循了重要性原則答案：A解析：一貫性原則是指資產(chǎn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理，如折舊、存貨計(jì)價(jià)等，具有多種方法可供采用，但一經(jīng)采用，不應(yīng)隨意變更，前后期應(yīng)保持一致，具有連續(xù)性。如因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化而發(fā)生變更的，應(yīng)在報(bào)表的附注中加以說明，并列明變更對(duì)資產(chǎn)數(shù)額的影響。3．A與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月8日進(jìn)駐甲公司審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。3月10日注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司進(jìn)行溝通，3月15日甲公司正式簽署2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，3月20日對(duì)外公布其財(cái)務(wù)報(bào)表，通常情況下審計(jì)報(bào)告日是()。A、2013年2月8日B、2013年3月10日C、2013年3月15日D、2013年3月20日答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。4．如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則以下結(jié)論中最合理的是()。A、如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序B、如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)不嚴(yán)重，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間實(shí)施任何審計(jì)程序C、如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，無(wú)論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)嚴(yán)重與否，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末D、針對(duì)由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序答案：D解析：對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(作為一類重要的特別風(fēng)險(xiǎn))，被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)D正確。5．被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的()方面影響最大。A、控制是否存在B、設(shè)計(jì)的合理性C、控制是否執(zhí)行D、執(zhí)行的一貫性答案：D解析：對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。6．下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是()。A、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范B、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料C、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)答案：A解析：B項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料;C項(xiàng)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。7．以下對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求，在《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》中都強(qiáng)調(diào)的是：()。A、保持職業(yè)敏感B、接受后續(xù)教育C、考取職業(yè)資格D、全面關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)答案：B8．下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分析方法的是()。A、內(nèi)容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績(jī)效審計(jì)常用的定量分析方法包括比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析法、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標(biāo)評(píng)價(jià)、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。常用的定性分析方法包括內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。9．在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。A、控制風(fēng)險(xiǎn)B、控制活動(dòng)C、對(duì)控制的監(jiān)督D、控制環(huán)境答案：A解析：內(nèi)部控制的五要素：(1)控制環(huán)境;(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程;(3)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(dòng);(5)對(duì)控制的監(jiān)督。10．審計(jì)人員初步判斷被審計(jì)單位采購(gòu)部人員在采購(gòu)與付款方面存在舞弊，以下審計(jì)程序?qū)τ谑占瘜徲?jì)證據(jù)最為有效的是()。A、檢查異常供應(yīng)商的驗(yàn)收單和其他憑證B、抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)C、抽查上季度購(gòu)貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗(yàn)收單據(jù)D、抽查驗(yàn)收單據(jù)，追查付款審批文件答案：A解析：采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況，核實(shí)相關(guān)的原始憑證。11．下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制的是()。A、結(jié)賬控制B、試算平衡控制C、對(duì)賬控制D、報(bào)送時(shí)間控制答案：D解析：財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制;②對(duì)賬控制;③試算平衡控制。D項(xiàng)，報(bào)送時(shí)間控制和財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序控制同屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)。12．下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的是()A、擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案B、綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用C、實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鱀、當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于綜合性方案答案：D解析：當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。13．下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是()。A、將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用的差異列入計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門經(jīng)理復(fù)核B、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成收貨報(bào)告，并更新采購(gòu)檔案C、會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性答案：B解析：選項(xiàng)ACD屬于檢查性控制14．下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制中對(duì)人員素質(zhì)的控制的是()。A、審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度B、某一項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計(jì)人員復(fù)核C、在開始審計(jì)工作之前，應(yīng)制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案D、助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核答案：A解析：對(duì)人員素質(zhì)的控制包括：①審計(jì)組織應(yīng)建立保證審計(jì)人員獨(dú)立性的政策方法，對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性予以監(jiān)督;②審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德;③審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計(jì)人員提供當(dāng)前審計(jì)技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。BCD三項(xiàng)均屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制。15．國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告針對(duì)的對(duì)象是()。A、派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)B、審計(jì)委托人C、審計(jì)小組D、被審計(jì)單位答案：D解析：我國(guó)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)果的最終載體和全面反映，是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的審計(jì)結(jié)論性法律文書。16．在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)試程序是()。A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性答案：A解析：內(nèi)部控制測(cè)試程序主要包括：①了解并描述報(bào)表編制的內(nèi)部控制。②通過檢查有關(guān)表、賬或進(jìn)行實(shí)地觀察，驗(yàn)證企業(yè)所設(shè)計(jì)的報(bào)表編制程序的健全性及有效執(zhí)行情況。③通過調(diào)查、詢問、實(shí)地觀察，檢查報(bào)表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項(xiàng)責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行等。④運(yùn)用抽查法檢查編制會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)備工作是否充分、有效，必要時(shí)對(duì)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和賬戶采用詳查法。⑤調(diào)查了解有關(guān)人員掌握?qǐng)?bào)表編制原則、程序、方法的情況，初步審查編制報(bào)表工作的質(zhì)量。⑥索取以往年度報(bào)表報(bào)送工作的資料，了解企業(yè)是否在規(guī)定期限向有關(guān)部門、單位報(bào)送規(guī)定種類的報(bào)表。⑦評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。17．在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止()。A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B、貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加答案：A解析：B項(xiàng)，收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，是為了防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾;C項(xiàng)，批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，是為了防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項(xiàng)被貪污;D項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨(dú)立，是為了防止銷售部門為增加業(yè)績(jī)而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大。18．在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，下列說法中正確的是()。A、不需要考慮內(nèi)部控制的情況B、評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施C、如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠D、在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期也有很強(qiáng)的證明力答案：C解析：控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可見在確定實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)需要考慮內(nèi)部控制的情況，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末實(shí)施，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。19．審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬(wàn)元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來(lái)證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。審計(jì)人員應(yīng)()。A、做出賬實(shí)不符結(jié)論B、核對(duì)賬表C、函證債權(quán)人D、直接調(diào)整賬項(xiàng)答案：C解析：函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證的過程。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無(wú)賣方對(duì)賬單可供審核，則應(yīng)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來(lái)頻繁、變動(dòng)很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。20．在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括()。A、當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性B、識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍C、擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D、編制審計(jì)工作底稿使用的文字答案：D解析：確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);(3)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)審計(jì)方法和使用的工具。21．下列行為中，符合社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)B、代行被審計(jì)單位的管理職能C、對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證D、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎答案：D解析：社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德的基本原則包括：①誠(chéng)信;②獨(dú)立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。職業(yè)謹(jǐn)慎是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范開展審計(jì)工作。審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎。22．下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是()。A、績(jī)效審計(jì)不需要使用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)B、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平可以作為績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一C、會(huì)計(jì)制度不能作為績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D、績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不包括財(cái)務(wù)管理指標(biāo)答案：B解析：通?？梢宰鳛榭?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：①有關(guān)法律法規(guī)和方針政策;②國(guó)家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn);③專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn);④公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平;⑤其他國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn);⑥被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等;⑦有關(guān)利益相關(guān)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。23．下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法區(qū)別的因素是()。A、審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)判斷B、要求審計(jì)人員具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)C、將抽樣風(fēng)險(xiǎn)加以量化和控制D、存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：根據(jù)審計(jì)抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法與審計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨機(jī)原則進(jìn)行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法確定樣本量，對(duì)樣本進(jìn)行評(píng)估并對(duì)總體進(jìn)行推斷的一種審計(jì)方法，審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化并加以控制。非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來(lái)確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，審計(jì)人員不能對(duì)抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和控制。24．下列選項(xiàng)中，不屬于分析方法的是()。A、比較分析法B、比率分析法C、趨勢(shì)分析法D、內(nèi)容分析法答案：D解析：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。主要包括以下內(nèi)容：①多期比較;②實(shí)際和預(yù)算比較;③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較;④數(shù)據(jù)間關(guān)系研究;⑤財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析。常用的方法包括：①比較分析法;②比率分析法;③趨勢(shì)分析法。25．審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致()。A、采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要的物資B、未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬C、應(yīng)付賬款記錄不正確D、未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款答案：A解析：在職責(zé)分工要求下，批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門應(yīng)相互獨(dú)立，以防止采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。26．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是()。A、審計(jì)效率B、審計(jì)效果C、審計(jì)結(jié)果D、審計(jì)質(zhì)量答案：A解析：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒有信賴實(shí)際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效率有關(guān)，一般會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率。27．A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在詢問銷售人員的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到銷售經(jīng)理本年的銷售目標(biāo)是在去年的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)25%，如果完成會(huì)有10%的股份激勵(lì)和100萬(wàn)元的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)了解到本年整個(gè)行業(yè)的銷售狀況與去年基本持平，并且出現(xiàn)了大量新的競(jìng)爭(zhēng)者。針對(duì)這種情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)錯(cuò)誤的是()。A、考慮營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生和截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、考慮應(yīng)收賬款的完整性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)單D、向客戶函證收貨、結(jié)清價(jià)款時(shí)間答案：B解析：銷售經(jīng)理為了完成銷售目標(biāo)，可能會(huì)高估收入和應(yīng)收賬款，選項(xiàng)A正確;應(yīng)收賬款完整性和應(yīng)收賬款的低估有關(guān)，選項(xiàng)B不正確;選項(xiàng)C是逆查，可以檢查營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款的高估;選項(xiàng)D是針對(duì)虛構(gòu)收入的具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序。28．下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯(cuò)誤的是()。A、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序B、如果認(rèn)為函證很可能是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由D、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是重要的，即便函證是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：選項(xiàng)D中，如果函證是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證的意義不大，可以直接考慮實(shí)施替代審計(jì)程序。29．以下有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的每個(gè)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿B、每張工作底稿都能直接為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供證據(jù)C、審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)D、審計(jì)工作底稿能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則提供證據(jù)答案：B解析：選項(xiàng)B不正確：有些工作底稿并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供直接證據(jù)。例如，與審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的工作底稿就無(wú)法直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)。30．審計(jì)活動(dòng)的歷史記錄、審計(jì)工作的信息庫(kù)是()。A、審計(jì)檔案B、審計(jì)計(jì)劃C、審計(jì)質(zhì)量D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：A解析：審計(jì)檔案是審計(jì)活動(dòng)的歷史記錄，是審計(jì)工作的信息庫(kù)，也是界定責(zé)任、應(yīng)對(duì)審計(jì)訴訟的重要證據(jù)來(lái)源。31．內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。以下屬于預(yù)防式控制的有()。A、授權(quán)審批控制B、定期核對(duì)會(huì)計(jì)記錄C、實(shí)物資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A解析：預(yù)防式控制是指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。例如，授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。BCD三項(xiàng)均屬于察覺式控制。32．對(duì)于某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，識(shí)別特征的最主要的特點(diǎn)是()。A、多樣性B、廣泛性C、唯一性D、完整性答案：C解析：對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，所以選項(xiàng)C正確。33．下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)D、具有高度估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：針對(duì)具有高度估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。34．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級(jí)復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度，并接受()。A、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查B、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估C、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核D、外部審計(jì)答案：B35．企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目折算時(shí)應(yīng)選擇的匯率是()。A、平均匯率B、資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率C、歷史匯率D、交易發(fā)生日近似的匯率答案：B解析：審查企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：①外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。②以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。36．生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為()。A、材料分配表、領(lǐng)料單、盤點(diǎn)表、成本計(jì)算單B、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量記錄、費(fèi)用分配表、成本計(jì)算單C、存貨明細(xì)賬、生產(chǎn)通知單、費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單D、生產(chǎn)計(jì)劃、費(fèi)用分配表、工時(shí)記錄、成本計(jì)算單答案：B解析：典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的主要過程包括：①制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單;②申請(qǐng)和發(fā)出材料，填寫領(lǐng)料單;③生產(chǎn)加工產(chǎn)品，填制產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后編制入庫(kù)單;④核算產(chǎn)品成本，由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行檢查和核對(duì)，編制費(fèi)用分配表和成本計(jì)算單;⑤存貨管理，保管人員填寫“倉(cāng)庫(kù)貨物登記簿”并建立臺(tái)賬;⑥產(chǎn)成品銷售出庫(kù)，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門裝運(yùn)產(chǎn)品，編制出庫(kù)單;⑦存貨盤點(diǎn);⑧計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;⑨存貨的報(bào)廢核銷。37．審計(jì)機(jī)關(guān)依法責(zé)令被審計(jì)單位上繳應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)，被審計(jì)單位拒不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通報(bào)有關(guān)主管部門，有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以()或者采取其他處理措施，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。A、代繳B、扣繳C、沒收D、查封答案：B38．審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法進(jìn)行隨機(jī)抽樣，要從2000個(gè)應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進(jìn)行測(cè)試，其抽樣間距為()。A、1B、2C、4D、5答案：D解析：系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時(shí)，審計(jì)人員首先計(jì)算抽樣間距，然后從第一個(gè)間距中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為開端，按照計(jì)算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。抽樣間距的計(jì)算公式為：抽樣間距=總體容量/樣本量。本題中，抽樣間距=2000÷(2000×0.2)=5。39．在國(guó)家審計(jì)中，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書進(jìn)行復(fù)核的機(jī)構(gòu)是()。A、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)B、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門C、審理機(jī)構(gòu)D、審計(jì)組答案：B解析：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組采納情況的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)證據(jù)材料，以及其他有關(guān)材料報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料連同書面復(fù)核意見，報(bào)送審理機(jī)構(gòu)審理。40．以下關(guān)于信息技術(shù)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、廣義上講，凡是能擴(kuò)展人類信息功能的技術(shù)都是信息技術(shù)B、信息技術(shù)的實(shí)現(xiàn)是依靠電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通信手段C、光盤技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)是現(xiàn)代信息技術(shù)的核心D、信息技術(shù)在改造被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：微電子技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、軟件技術(shù)、通信技術(shù)是現(xiàn)代信息技術(shù)的核心，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。41．下列情況中不屬于審計(jì)范圍受到限制的情況是()。A、管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤B、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄已被損壞C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于應(yīng)收賬款函證時(shí)間過長(zhǎng)，決定不進(jìn)行函證D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托的時(shí)間安排，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤答案：C解析：C選項(xiàng)不是審計(jì)范圍受限的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證時(shí)間過長(zhǎng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。42．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向相關(guān)人員詢問獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A、詢問治理層，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制環(huán)境B、詢問內(nèi)部審計(jì)人員，有助于了解內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性C、詢問普通員工，有助于評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧〥、詢問法律顧問，有助于了解被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況答案：C解析：管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧瑧?yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員。43．下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是()。A、采用肯定式函證B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低D、以前年度函證結(jié)果良好答案：B解析：函證的范圍和對(duì)象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。44．審計(jì)人員參加現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)與審計(jì)人員共同在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”上簽字的人員是()。A、會(huì)計(jì)員和出納員B、出納員和會(huì)計(jì)主管C、會(huì)計(jì)主管和總經(jīng)理D、出納員和總經(jīng)理答案：B解析：出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。45．注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是100，如果選樣的起點(diǎn)是1990，則選取的第5個(gè)樣本是()。A、2070B、90C、70D、50答案：C解析：選樣間距=2000/100=20，選樣的起點(diǎn)是1990，則選取的前五個(gè)樣本為1990、10、30、50、70。46．在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是()。A、評(píng)分法B、標(biāo)桿法C、目標(biāo)成果法D、目標(biāo)評(píng)價(jià)法答案：B解析：A項(xiàng)，評(píng)分法是預(yù)先確定若干評(píng)價(jià)項(xiàng)目(內(nèi)容)，然后按評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分，最后按評(píng)分多少進(jìn)行評(píng)價(jià)。B項(xiàng)，標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。C項(xiàng)，目標(biāo)成果法是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。D項(xiàng)，目標(biāo)評(píng)價(jià)法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性、可計(jì)量性進(jìn)行評(píng)價(jià)。47．在審計(jì)過程中，審計(jì)人員不僅要評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，而且要對(duì)各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上運(yùn)用相應(yīng)方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，這種審計(jì)取證模式是()A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)B、制度基礎(chǔ)審計(jì)C、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)D、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)答案：C解析：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員不僅要對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且要對(duì)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上運(yùn)用相應(yīng)的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。48．在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是()。A、將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B、實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)C、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D、以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)答案：B解析：分析程序既可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。49．在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，()不是每次抽樣都必須考慮的，而是需要根據(jù)抽樣總體的變異性決定是否進(jìn)行。A、確定可信賴程度B、確定可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)C、對(duì)總體進(jìn)行分層D、確定可容忍誤差答案：C解析：僅當(dāng)總體各項(xiàng)目的變異性較大時(shí)才需要對(duì)總體進(jìn)行分層。50．將固定資產(chǎn)采購(gòu)與驗(yàn)收的職責(zé)相互分離，所要達(dá)到的目的是()。A、防止篡改會(huì)計(jì)記錄B、保證設(shè)備購(gòu)置符合采購(gòu)合同C、防止不合理的采購(gòu)申請(qǐng)D、防止使用部門低價(jià)變賣答案：B解析：采購(gòu)與驗(yàn)收入庫(kù)兩者職責(zé)分離，主要是使采購(gòu)人員按照合同的要求進(jìn)行購(gòu)入，使驗(yàn)收部門可以根據(jù)合同的要求對(duì)采購(gòu)部門購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審核。若兩者沒有職責(zé)分離，則很可能采購(gòu)部門購(gòu)入不合要求的設(shè)備，出現(xiàn)舞弊的情形。二、多選題1．審查預(yù)付賬款的程序主要包括()。A、復(fù)核預(yù)付賬款明細(xì)表B、函證重要預(yù)付賬款項(xiàng)目C、分析預(yù)付賬款余額D、盤點(diǎn)相關(guān)購(gòu)進(jìn)材料答案：ABC解析：D項(xiàng)，在預(yù)付貨款的情況下，相關(guān)材料可能并未入庫(kù)，無(wú)法盤點(diǎn)。2．被審計(jì)單位采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中涉及的主要憑證有()。A、請(qǐng)購(gòu)單B、驗(yàn)收單C、生產(chǎn)通知單D、賣方發(fā)票答案：ABD解析：采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄包括請(qǐng)購(gòu)單，訂購(gòu)單，訂貨合同，驗(yàn)收單，賣方發(fā)票，退貨或折讓通知單，付款憑單，支票，采購(gòu)日記賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，材料采購(gòu)明細(xì)賬和總賬，原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬，應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬，應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬和備查簿，預(yù)付賬款明細(xì)賬和總賬，賣方對(duì)賬單等。3．審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可采用的分析程序有()。A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較B、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無(wú)貸方余額C、計(jì)算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購(gòu)金額比率，并與前期相比較D、計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率答案：AD解析：運(yùn)用分析方法揭示應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的變動(dòng)是否合理，具體措施包括：①將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)原因;②將本期外購(gòu)商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶金額與上年比較，判斷應(yīng)付款項(xiàng)增減變動(dòng)的合理性;③對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)占采購(gòu)金額的比率、應(yīng)付款項(xiàng)占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率，進(jìn)行對(duì)比分析;④檢查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，分析原因，判斷被審計(jì)單位償債能力，特別注意是否利用應(yīng)付款項(xiàng)隱匿收入。4．下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限的說法中，錯(cuò)誤的有()。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制B、對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料C、對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料的權(quán)限D(zhuǎn)、對(duì)其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財(cái)答案：CD解析：C項(xiàng)，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料;D項(xiàng)，對(duì)其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財(cái)?shù)臋?quán)限。5．下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有()。A、對(duì)民營(yíng)上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B、對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)C、對(duì)國(guó)有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)D、對(duì)其他單位受政府委托管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)答案：BCD解析：A項(xiàng)，對(duì)民營(yíng)上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)屬于社會(huì)審計(jì)的職責(zé)范圍。6．審計(jì)機(jī)關(guān)組成審計(jì)組時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解審計(jì)組成員可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，并根據(jù)具體情況采取下列措施，避免損害審計(jì)獨(dú)立性：()。A、依法要求相關(guān)審計(jì)人員回避B、對(duì)相關(guān)審計(jì)人員執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍作出限制C、對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的工作追加必要的復(fù)核程序D、依被審計(jì)單位申請(qǐng)決定相關(guān)審計(jì)人員回避答案：ABC7．分析常用的方法有()。A、比較分析法B、比率分析法C、風(fēng)險(xiǎn)分析法D、描述分析法答案：AB解析：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。分析常用的方法包括：①比較分析法，是指通過某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與既定標(biāo)準(zhǔn)的比較，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法;②比率分析法，是指通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同與其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法;③趨勢(shì)分析法，是指通過對(duì)連續(xù)若干期某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。8．抽查收款憑證的目的包括()。A、核對(duì)賬證記錄日期及金額是否相符B、核對(duì)憑證與銀行對(duì)賬單是否相符C、查明現(xiàn)金是否及時(shí)、全額入賬D、查明賬證表一致性答案：ABC解析：審計(jì)人員抽查一定數(shù)量的收款憑證的目的包括：①核對(duì)收款憑證與賬戶記錄日期和金額是否相符;②核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符;③核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符;④核對(duì)收到金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑證的一致性等。審計(jì)人員可抽取一部分現(xiàn)金送款單，結(jié)合現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬加以驗(yàn)證，核對(duì)金額與日期，以驗(yàn)證企業(yè)是否將當(dāng)日所有現(xiàn)金收入如數(shù)、及時(shí)地送存銀行。9．下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的有()。A、實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收原材料的情況B、抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備C、編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì)D、計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無(wú)明顯變化答案：AB解析：生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試包括：①調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制，如實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收原材料的情況;②檢查不相容職責(zé)的分離;③抽查部分存貨入庫(kù)、出庫(kù)業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理，如抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備;④抽查盤點(diǎn)記錄，如抽查被審計(jì)單位若干月份盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)程序的合規(guī)性;⑤產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查;⑥對(duì)成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查;⑦評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。CD兩項(xiàng)屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的實(shí)質(zhì)性審查。10．審計(jì)工作方案的內(nèi)容主要包括：()。A、審計(jì)目標(biāo)和范圍B、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)C、審計(jì)工作組織安排D、審計(jì)工作要求答案：ABCD11．內(nèi)部控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括()。A、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C、誤受風(fēng)險(xiǎn)D、誤拒風(fēng)險(xiǎn)答案：AB解析：在內(nèi)部控制測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為兩種形式：①信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒有信賴實(shí)際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性：②信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的信賴超過了其實(shí)際上可予以信賴程度的可能性。CD兩項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性程序中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。12．在公司層面信息技術(shù)控制范疇內(nèi)，不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題包括()。A、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境B、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)C、電子商務(wù)系統(tǒng)D、外包安排答案：ABCD13．存在下列情形之一的，審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查：()。A、審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的B、審計(jì)事項(xiàng)由較多大額項(xiàng)目構(gòu)成的C、審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無(wú)法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的D、對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查不符合成本效益原則的答案：AC14．審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以對(duì)直接有關(guān)的()等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。A、設(shè)計(jì)B、施工C、供貨D、監(jiān)理答案：ABC15．審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在()。A、組織結(jié)構(gòu)B、業(yè)務(wù)工作C、人員D、經(jīng)濟(jì)來(lái)源答案：ABCD解析：獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)來(lái)源三個(gè)方面，此外還包括人員上的獨(dú)立。16．審計(jì)人員在審查生產(chǎn)成本時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做法，其中錯(cuò)誤的有()。A、任意改變材料費(fèi)的分配方法B、將某項(xiàng)委托加工合同違約金計(jì)入生產(chǎn)成本C、將為基建部門提供的輔助生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本D、期末已領(lǐng)未用材料辦理退庫(kù)或作“假退庫(kù)”處理答案：ABC解析：嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用與不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用的界限，保證前后期產(chǎn)品成本可比性。A項(xiàng)，不得任意改變材料費(fèi)的分配方法，造成前后期產(chǎn)品成本不可比、不真實(shí)。B項(xiàng)，合同違約金屬于營(yíng)業(yè)外支出，不得列入產(chǎn)品成本支出。C項(xiàng)，為基建部門、福利部門提供的輔助生產(chǎn)費(fèi)用不能計(jì)入生產(chǎn)成本。17．在對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序的過程中，下列做法正確的有()。A、對(duì)本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對(duì)所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實(shí)施函證程序C、由被審計(jì)單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核并直接發(fā)出和回收D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案：BC解析：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項(xiàng)A不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收、付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來(lái)確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額，故選項(xiàng)D不正確。18．在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，實(shí)施分析程序的目的有()。A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制C、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：ACD解析：分析程序不能用于了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。19．下列方法中可提高審計(jì)人員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的有()。A、回避風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)項(xiàng)目B、明確審計(jì)范圍C、聘請(qǐng)法律顧問D、辦理職業(yè)保險(xiǎn)答案：CD解析：對(duì)于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力。例如，建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。雖然這些措施不能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但可減少訴訟失敗時(shí)的經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)組織還可聘請(qǐng)法律顧問，對(duì)可能發(fā)生的法律責(zé)任問題及時(shí)同法律顧問商洽，以便采取合理的對(duì)策。20．審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性，遇有下列可能損害審計(jì)獨(dú)立性情形的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告：()。A、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)主管是某審計(jì)人員的岳母B、某審計(jì)人員至今尚有10萬(wàn)元借款未向被審計(jì)單位財(cái)務(wù)主管清償C、某審計(jì)人員是被審計(jì)單位的股東D、剛從該被審計(jì)單位會(huì)計(jì)崗位調(diào)來(lái)的答案：ABCD21．在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容有()。A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及其復(fù)核的日期B、測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征C、審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期D、審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍答案：BCD解析：并不是所有的審計(jì)項(xiàng)目都需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，只有在需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期，所以選項(xiàng)A不正確22．根據(jù)工