高新技術(shù)企業(yè)所得稅及研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策實(shí)務(wù)

高新技術(shù)企業(yè)所得稅及研發(fā)費(fèi)

加計(jì)扣除政策實(shí)務(wù)主辦單位：威海市國(guó)稅局所得稅科第一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。文件《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》——國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》——國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)

《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》——國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)

第二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。主要內(nèi)容山東省國(guó)稅局、地稅局、經(jīng)信委、科技廳聯(lián)合山東省高新技術(shù)企業(yè)所得稅管理工作指南（試行）山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理操作指南（試行）第三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。第四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定序號(hào)指標(biāo)賦值1核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)302科技成果轉(zhuǎn)化能力303研究開發(fā)的組織管理水平204成長(zhǎng)性指標(biāo)20合計(jì)

100第五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。國(guó)家支持的八大高新技術(shù)領(lǐng)域電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)第六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。三個(gè)要求項(xiàng)目管理要求會(huì)計(jì)核算要求臺(tái)賬管理要求第七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。案例2012年8月份，成名公司技術(shù)部門向財(cái)務(wù)部提供了2012年度正在進(jìn)行的研發(fā)項(xiàng)目——項(xiàng)目A、項(xiàng)目B、項(xiàng)目C、項(xiàng)目D，每個(gè)項(xiàng)目均有項(xiàng)目計(jì)劃書（立項(xiàng)書），并明確了研發(fā)形式、研發(fā)目標(biāo)、進(jìn)度計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)算和過程管理。但未經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。成名公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)如何處理?第八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目管理研發(fā)項(xiàng)目組織管理制度研究開發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算管理辦法研發(fā)人員的績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度第九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用

企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性地運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。第十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)活動(dòng)

創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。

第十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目管理一、項(xiàng)目立項(xiàng)

企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行立項(xiàng)制度。由企業(yè)自主立項(xiàng)，有明確的

研發(fā)形式、研發(fā)目標(biāo)、進(jìn)度計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、人員組成和過程管理文件，

經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)研究批準(zhǔn)。每個(gè)年度終了或項(xiàng)目完成時(shí)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況或完成情況進(jìn)行總結(jié)。第十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目管理項(xiàng)目立項(xiàng)應(yīng)合理編制，形成以下立項(xiàng)文件：1、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作、集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；2、自主、委托、合作、集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；第十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目管理項(xiàng)目立項(xiàng)應(yīng)合理編制，形成以下立項(xiàng)文件：3、自主、委托、合作、集團(tuán)集中研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

4、委托、合作、集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。合同或協(xié)議應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。第十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。例：立項(xiàng)書——科研任務(wù)書一、研究目的二、基礎(chǔ)技術(shù)形式三、主要技術(shù)目標(biāo)四、成果形式第十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。例：立項(xiàng)書——科研任務(wù)書五、研究進(jìn)度要求xx年xx月~xx年xx月,完成總體方案評(píng)審xx年xx月~xx年xx月，完成規(guī)模性試驗(yàn)xx年xx月~xx年xx月，完成制備方案評(píng)審xx年xx月~xx年xx月，完成樣品試制以及產(chǎn)品鑒定評(píng)審xx年xx月~xx年xx月，開展各項(xiàng)試驗(yàn)，改進(jìn)完善樣品，完成全套技術(shù)資料撰寫及產(chǎn)品定型工作。第十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。例：立項(xiàng)書——科研任務(wù)書六、任務(wù)分工及協(xié)助單位主要承擔(dān)部門：技術(shù)部門方案設(shè)計(jì)：甲結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)：乙材料開發(fā)：甲、乙、丙工程施工：乙、丙、丁主要協(xié)作部門：生產(chǎn)部、采購(gòu)部、質(zhì)檢部合作單位：xx公司第十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。例：立項(xiàng)書——科研任務(wù)書七、經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)

附明細(xì)八、其他要求第十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。例：立項(xiàng)書——科研任務(wù)書九、審核表項(xiàng)項(xiàng)目主管工程師審核意見：

主管工程師（簽字）xx年xx月xx日技術(shù)中心審核意見：

技術(shù)中心負(fù)責(zé)人（簽字）xx年xx月xx日總經(jīng)理審核意見：

總經(jīng)理（簽字）xx年xx月xx日第十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目管理項(xiàng)目投入研發(fā)后，應(yīng)按照計(jì)劃進(jìn)度、目標(biāo)定位對(duì)項(xiàng)目實(shí)施開發(fā)，對(duì)項(xiàng)目研發(fā)進(jìn)展情況進(jìn)行年度工作總結(jié)，并按要求及時(shí)報(bào)送項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展情況。項(xiàng)目實(shí)施完成后，企業(yè)應(yīng)組織專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)題驗(yàn)收或申請(qǐng)政府有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定驗(yàn)收，并及時(shí)將研究成果轉(zhuǎn)化為知識(shí)產(chǎn)權(quán)。第二十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集管理

——會(huì)計(jì)核算1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)一無(wú)形資產(chǎn)》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出

研究階段開發(fā)階段第二十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)活動(dòng)的階段研究階段，是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查的階段。研究階段是探索性的，可以理解為是基礎(chǔ)研究，是對(duì)新知識(shí)、新理論、新原理的探索，是為進(jìn)一步的開發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，發(fā)生時(shí)當(dāng)期損益（管理費(fèi)用)第二十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)活動(dòng)的階段開發(fā)階段，是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等的階段。開發(fā)階段包括試生產(chǎn)研究和推廣應(yīng)用研究。試生產(chǎn)研究，是指實(shí)驗(yàn)室條件的擴(kuò)大和中間試驗(yàn)，或小批量生產(chǎn)。推廣應(yīng)用研究，是指為了推廣應(yīng)用新材料、新產(chǎn)品，要研究解決推廣應(yīng)用中的科學(xué)技術(shù)問題。滿足無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目不滿足無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的借記“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目第二十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集管理

——會(huì)計(jì)核算在開發(fā)階段，判斷有關(guān)支出資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)同時(shí)具備以下五個(gè)條件：①完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；②具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；③能證明無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式；④有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；⑤歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。第二十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)活動(dòng)的階段無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)先計(jì)入管理費(fèi)用第二十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集管理

——會(huì)計(jì)核算發(fā)生項(xiàng)目研發(fā)支出借：研發(fā)支出——項(xiàng)目1——費(fèi)用化支出借：研發(fā)支出——項(xiàng)目2——資本化支出貸：原材料

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

第二十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集管理

——會(huì)計(jì)核算研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出第二十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集管理

——會(huì)計(jì)核算期末，借：管理費(fèi)用單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目中滿足資本化條件的支出。第二十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。無(wú)形資產(chǎn)的處理無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足無(wú)形資產(chǎn)五個(gè)確認(rèn)條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。達(dá)到預(yù)定用途，是指無(wú)形資產(chǎn)能正常發(fā)揮預(yù)定作用。其發(fā)生的支出不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)及其他間接費(fèi)用。第二十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。例題2012年1月4日，華豐公司的董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)該公司董事會(huì)認(rèn)為，研發(fā)該項(xiàng)目具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將降低該公司的生產(chǎn)成本。該公司在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)用60萬(wàn)元、人工費(fèi)用30萬(wàn)元以及其他費(fèi)用20萬(wàn)元,總計(jì)110萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為50萬(wàn)元。2012年12月31日，該項(xiàng)新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。第三十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。例題分析：華豐公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新型技術(shù)，并認(rèn)為完成該項(xiàng)新型技術(shù)無(wú)論從技術(shù)上，還是財(cái)務(wù)等方面都能夠得到可靠的資源支持，并且一旦研發(fā)成功將降低公司的生產(chǎn)成本。因此,符合條件的開發(fā)費(fèi)用可以資本化。其次，華豐公司在開發(fā)該項(xiàng)新型技術(shù)時(shí)，累計(jì)發(fā)生了110萬(wàn)元的研究與開發(fā)支出，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為50萬(wàn)元，符合“歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量”的條件。第三十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。例題發(fā)生研發(fā)支出：借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 600000

——資本化支出 500000

貸：原材料

600000

應(yīng)付職工薪酬 300000

銀行存款 200000第三十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。例題2009年12月31日，該項(xiàng)新型技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途：借：管理費(fèi)用

600000

無(wú)形資產(chǎn)

500000

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 600000

——資本化支出 500000第三十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集管理

——會(huì)計(jì)核算2、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定企業(yè)內(nèi)部的研究與開發(fā)費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，即全部費(fèi)用化，不需對(duì)研究與開發(fā)費(fèi)用加以區(qū)別和界定。第三十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集管理

——會(huì)計(jì)核算2、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目借：管理費(fèi)用—研究開發(fā)費(fèi)——A項(xiàng)目—人員人工

—直接投入

—折舊費(fèi)及攤銷…

——B項(xiàng)目—人員人工

—直接投入

—折舊費(fèi)及攤銷…貸：應(yīng)付工資原材料累計(jì)折舊第三十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集管理

——會(huì)計(jì)核算2、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定企業(yè)按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款第三十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。會(huì)計(jì)核算內(nèi)容財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企〔2007〕194號(hào))第三十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算要求1、規(guī)范性企業(yè)應(yīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定設(shè)置專門會(huì)計(jì)科目，核算研發(fā)費(fèi)用，保留相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證及明細(xì)。同時(shí)，設(shè)置“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬.xls”第三十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算要求2、相關(guān)性企業(yè)歸集的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)與企業(yè)立項(xiàng)的符合研發(fā)活動(dòng)條件的研發(fā)項(xiàng)目密切相關(guān)。第三十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算要求3、準(zhǔn)確性企業(yè)應(yīng)在按會(huì)計(jì)規(guī)定核算研究開發(fā)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集(樣表)》對(duì)企業(yè)發(fā)生的直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確歸集。第四十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算要求4、明晰性對(duì)于企業(yè)同時(shí)研發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的，研究開發(fā)費(fèi)用的歸集應(yīng)按企業(yè)不同的研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算。這里所稱的研發(fā)項(xiàng)目是指不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)。第四十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。鏈接——年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集(樣表)》第四十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。稅務(wù)部門重點(diǎn)審核三項(xiàng)指標(biāo)在高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定（或復(fù)審）工作中，科技人員與研究開發(fā)人員指標(biāo)是否達(dá)到規(guī)定比例研究開發(fā)費(fèi)用高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入第四十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)?？萍既藛T與研究開發(fā)人員指標(biāo)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。第四十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)?？萍既藛T與研究開發(fā)人員指標(biāo)企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括:直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。(一)研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；(二)技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：—關(guān)鍵資料的收集整理；——編制計(jì)算機(jī)程序；——進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析；——為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；——記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表;從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等；(三)輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的熟練技工。第四十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)科技人員與研究開發(fā)人員指標(biāo)注意以下內(nèi)容（一）一致性科技人員與研究開發(fā)人員名單及崗位資料勞動(dòng)合同工資發(fā)放明細(xì)＼地稅全員申報(bào)系統(tǒng)基本社會(huì)保險(xiǎn)繳納記錄考勤記錄學(xué)歷證書第四十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)科技人員與研究開發(fā)人員指標(biāo)注意以下內(nèi)容（一）一致性兼職或臨時(shí)聘用人員全年在企業(yè)累計(jì)工作應(yīng)在183天以上人員名單及崗位資料,工資發(fā)放明細(xì)、考勤記錄聘用合同或協(xié)議第四十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)科技人員與研究開發(fā)人員指標(biāo)注意以下內(nèi)容（二）合理性企業(yè)是否有相應(yīng)的場(chǎng)所、機(jī)器設(shè)備等滿足研發(fā)人員實(shí)際工作需要,確保企業(yè)提供的研發(fā)人員人數(shù)的真實(shí)性；第四十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo)(一）人員人工從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼，年終加薪，加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。其中與任職或受雇有關(guān)的其他支出，主要包括企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利以及企業(yè)為臨時(shí)聘用人員支付的勞務(wù)費(fèi)用。第四十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用注意：1、研發(fā)人員是否準(zhǔn)確。2、核對(duì)工資歸集金額與相關(guān)資料是否相符；3、是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研究開發(fā)費(fèi)用的情況；4、涉及人員人工費(fèi)用分?jǐn)偟模浞峙浞椒ㄊ欠窈侠?，金額是否正確。第五十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用(二)直接投入企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。如:水和燃料(包括煤氣和電）使用費(fèi)等;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具，樣品，樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等;用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。第五十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用(二)直接投入注意：1、“直接投入”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；2、歸集的金額與項(xiàng)目預(yù)算是否相符，差距過大的，應(yīng)說明原因；3、歸集的直接投入金額是否與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等相符；4、對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費(fèi)，其相關(guān)合同或協(xié)議與付款記錄應(yīng)相符；5、涉及直接投入各費(fèi)用分?jǐn)偟?，其分配方法是否合理，金額是否正確。第五十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。問題既用于研發(fā)又用于生產(chǎn)的原材料如何區(qū)分？第五十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用(三）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，與研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。第五十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用(三）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用注意：1、對(duì)列入歸集范圍的儀器和設(shè)備或研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物，是否屬于為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置或使用的；研發(fā)固定資產(chǎn)明細(xì)賬2、對(duì)于研究開發(fā)項(xiàng)目和非研究開發(fā)項(xiàng)目以及不同研發(fā)項(xiàng)目共用的資產(chǎn)，其折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。第五十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用(四）設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。注意：1、歸集的設(shè)計(jì)費(fèi)用與項(xiàng)目預(yù)算是否相符，對(duì)于差距過大的，應(yīng)說明原因；2、設(shè)計(jì)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否與原始憑證相符；3、是否存在列入與研究開發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的設(shè)計(jì)費(fèi)的情形。第五十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用(五)裝備調(diào)試費(fèi)工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序或制定新方法及標(biāo)淮等)。注意：1、企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集表》中“裝備調(diào)試費(fèi)”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；2、歸集的裝備調(diào)試費(fèi)是否與原始憑證相符；3、為批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備及工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不得歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。第五十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用(六)無(wú)形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。注意：1、企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集表》中“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的政策是否正確，且前后各期是否保持一致，攤銷的金額是否正確；3、是否存在列入與研究開發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷的情形。第五十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用(七）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。第五十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用注意：1、企業(yè)是否簽訂委托開發(fā)有關(guān)合同，企業(yè)提供的合同是否與申報(bào)的項(xiàng)目一致；2、企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集表》中“委托外部研究開發(fā)費(fèi)用”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；對(duì)于委托外部開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)注意查看項(xiàng)目最終產(chǎn)權(quán)歸屬,即委托方應(yīng)全部、部分擁有產(chǎn)權(quán)或擁有5年以上獨(dú)占許可權(quán)利,對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)最后全部屬于受托方的，不得計(jì)入該項(xiàng)歸集范圍；第六十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用注意：3、歸集的委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，受托方必須按照《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集》表的格式進(jìn)行歸集，對(duì)于受托方不能提供的，委托方不得自行歸集；同時(shí)應(yīng)核對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、付款記錄、協(xié)議或合同等資料，確定歸集的數(shù)額是否準(zhǔn)確；4、檢查委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的定價(jià)是否按照非關(guān)聯(lián)方交易的原則確定；5、委托外部研究開發(fā)的投入額是否按80%計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用總額；6、企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，合作各方應(yīng)當(dāng)分別按合同或協(xié)議約定的費(fèi)用承擔(dān)范圍和預(yù)算情況進(jìn)行歸集，對(duì)于明顯超出原合同或協(xié)議、預(yù)算等規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)提供合理的說明。第六十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用(八）其他費(fèi)用為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)，通訊費(fèi)，專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)，高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。注意：1、企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集表》中“其他費(fèi)用”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；2、歸集的其他費(fèi)用是否與企業(yè)會(huì)計(jì)資料相符;3、是否存在列入與研究開發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用的情形；4、若存在其他費(fèi)用在研究開發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目之間分?jǐn)偟那樾?，分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠?，且前后各期是否保持一?分?jǐn)偟慕痤~是否正確;5、對(duì)列報(bào)的其他費(fèi)用是否超過研究開發(fā)費(fèi)用總額的10%(另有規(guī)定的除外）第六十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。第六十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入指標(biāo)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。企業(yè)當(dāng)年的總收入=當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。第六十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入

注意：1、企業(yè)申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入在企業(yè)產(chǎn)品銷售收入明細(xì)帳中以明細(xì)項(xiàng)目單獨(dú)列示；2、與高新技術(shù)產(chǎn)品收入相關(guān)的記賬憑證，其入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否涉及關(guān)聯(lián)方交易，是否存在異?；蚺c商業(yè)慣例不符的情形；4、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的確認(rèn)時(shí)限是否準(zhǔn)確；5、對(duì)于企業(yè)申報(bào)的技術(shù)性收入，企業(yè)申報(bào)的技術(shù)性收入是否簽訂相關(guān)合同、協(xié)議，金額是否與合同、協(xié)議及發(fā)票相符。第六十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目

魯國(guó)稅發(fā)[2009]68號(hào)第六十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。事前備案項(xiàng)目——魯國(guó)稅發(fā)[2009]68號(hào)高新技術(shù)企業(yè)15%稅率開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除第六十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。稅收優(yōu)惠備案認(rèn)定（或復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（或復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年起，持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅優(yōu)惠手續(xù);未取得資格或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、相關(guān)政策規(guī)定等有關(guān)規(guī)定條件的，不得享受稅收優(yōu)惠。第六十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前，企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：(一)高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；(二)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明;對(duì)于申請(qǐng)年度新增的高新技術(shù)產(chǎn)品，應(yīng)提供新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料，產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告或經(jīng)省科技部門出具的證明產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明；第六十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。稅收優(yōu)惠備案納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前，企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：(三）企業(yè)申請(qǐng)年度《研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》;(四)企業(yè)申請(qǐng)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；(五)企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)申請(qǐng)年度職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)申請(qǐng)年度職工總數(shù)的比例說明;(六）企業(yè)申請(qǐng)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;(七)稅務(wù)部門要求的其他資料。第七十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理操作指南（試行）第七十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。第七十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。（二）政策適用范圍《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》規(guī)定：研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。第七十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》規(guī)定：企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。第七十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。問題企業(yè)研發(fā)人員的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)能否計(jì)入研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除？企業(yè)研發(fā)人員差旅費(fèi)能否計(jì)入研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除？企業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)共同設(shè)備的折舊能否計(jì)入研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除？企業(yè)研發(fā)會(huì)議費(fèi)能否計(jì)入研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除？第七十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。2、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。3、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。4、專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。5、專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。6、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。8、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。第七十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。問題公開的科研成果直接應(yīng)用是否享受加計(jì)扣除？第七十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。無(wú)形資產(chǎn)的處理(二）無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)扣除管理無(wú)形資產(chǎn)在申請(qǐng)享受加計(jì)扣除(攤銷)稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)按照《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》規(guī)定的允許加計(jì)扣除的八類費(fèi)用確定可加計(jì)扣除（攤銷）的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，按照該計(jì)稅基礎(chǔ)的150%往各攤銷年度稅前攤銷。第七十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。例題無(wú)形資產(chǎn)1000萬(wàn)元，如按允許加計(jì)扣除的八類費(fèi)用確定可加計(jì)扣除（攤銷）的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為680萬(wàn)元，10年攤銷，那么各年度可加計(jì)扣除無(wú)形資產(chǎn)攤銷額度為（）？A100B68C34D50第七十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。問題研發(fā)不成功是否可以加計(jì)扣除？虧損企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除第八十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。下列各項(xiàng)不屬于加計(jì)扣除的研究開發(fā)活動(dòng)：

1、企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已經(jīng)完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的新產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；

2、通過簡(jiǎn)單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段的變換實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整活動(dòng)；

3、一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計(jì)變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的活動(dòng)；

4、一般檢驗(yàn)、測(cè)試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動(dòng)；

5、其他非研究開發(fā)活動(dòng)。第八十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)活動(dòng)的方式研究開發(fā)活動(dòng)一般分為自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、合作研究開發(fā)集團(tuán)集中研究開發(fā)以上各種方式組合開發(fā)。第八十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)形式政策申請(qǐng)主體自主研究開發(fā)開展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)本身委托研究開發(fā)委托單位合作研究開發(fā)合作各方，特點(diǎn)是分?jǐn)傃邪l(fā)投入、共擔(dān)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、分享研發(fā)成果集團(tuán)集中研究開發(fā)由集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙?。第八十三?yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)活動(dòng)的方式（一）自主研究開發(fā)是指企業(yè)主要依靠自己的資源、技術(shù)、人力，依據(jù)自己的意志，獨(dú)立研究開發(fā)，并在研究開發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。該研發(fā)方式的政策申請(qǐng)主體是開展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)本身（二）委托研究開發(fā)是指被委托單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項(xiàng)目，企業(yè)以支付報(bào)酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的研究開發(fā)成果。該研發(fā)方式的政策申請(qǐng)主體是企業(yè)而非被委托單位或機(jī)構(gòu)。第八十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。研究開發(fā)活動(dòng)的方式（三）合作研究開發(fā)是指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對(duì)同一項(xiàng)目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力，共同產(chǎn)于產(chǎn)生智力成果的創(chuàng)作活動(dòng)，共同完成研究開發(fā)項(xiàng)目。該研發(fā)方式的政策申請(qǐng)主體是合作各方，特點(diǎn)是分?jǐn)傃邪l(fā)投入、共擔(dān)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、分享研發(fā)成果。（四）集團(tuán)集中研究開發(fā)是指集團(tuán)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)，或者研究開發(fā)力量集中在集團(tuán)公司、由其統(tǒng)籌管理集團(tuán)研究開發(fā)活動(dòng)的研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行集中研發(fā)。由集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼５诎耸屙?yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)加計(jì)扣除研究開發(fā)項(xiàng)目

特殊管理一、項(xiàng)目立項(xiàng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供經(jīng)信或科技部門的鑒定意見。第八十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。（一）鑒定范圍1、國(guó)家工業(yè)和信息化部、國(guó)家科技部、省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳下達(dá)的技術(shù)創(chuàng)新類和科技發(fā)展類項(xiàng)目，以正式下達(dá)的文件和任務(wù)書作為鑒定意見。上述文件、計(jì)劃或建議書，應(yīng)能證明研究開發(fā)項(xiàng)目屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》范圍，并達(dá)到省內(nèi)技術(shù)和工藝領(lǐng)先、具有推動(dòng)作用。第八十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。（一）鑒定范圍2、除此之外，由企業(yè)立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目均可申請(qǐng)項(xiàng)目鑒定。

第八十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。（二）鑒定單位省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳另外，可根據(jù)工作需要，委托市級(jí)經(jīng)信、科技部門及省級(jí)行業(yè)管理部門和機(jī)構(gòu)，主持企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定。其他部門、機(jī)構(gòu)非受省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳委托，不具備研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定職能第八十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。（三）鑒定內(nèi)容1、項(xiàng)目是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》范圍；2、項(xiàng)目是否能夠通過在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新，取得有價(jià)值的成果；3、項(xiàng)目是否對(duì)我省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用；4、需要審核的其它事項(xiàng)。第九十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。（四）鑒定資料企業(yè)在申請(qǐng)鑒定時(shí)需提交以下資料(一式兩份）。1、《山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目申請(qǐng)表(分自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、合作研究開發(fā)、集團(tuán)集中研究開發(fā)）》2、自主、委托、合作、集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

3、自主、委托、合作、集團(tuán)集中研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作、集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；5、研究開發(fā)項(xiàng)目省部級(jí)査新報(bào)告；6、省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳需要提供的其他資料。第九十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。（五）鑒定程序1、申請(qǐng)。每年4月10日和11月10日前，企業(yè)可向所在市經(jīng)信、科技部門或省級(jí)行業(yè)管理部門和機(jī)構(gòu)，提出企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定申請(qǐng)。提出初審意見，匯總后于每年4月15日和11月15日前分別報(bào)省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳。企業(yè)在一個(gè)年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)按照不同研究開發(fā)項(xiàng)目分別進(jìn)行申請(qǐng)。同一研究開發(fā)項(xiàng)目不得重復(fù)、多頭申請(qǐng)；同一研究開發(fā)項(xiàng)目如無(wú)變更，只需申請(qǐng)一次鑒定。第九十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。(五）鑒定程序2、鑒定。省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳3、出具鑒定意見。省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳根據(jù)鑒定資料、專家鑒定意見，出具《山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定意見》。第九十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)要求1、企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，按照會(huì)計(jì)規(guī)定設(shè)置專門會(huì)計(jì)核算科目，分研發(fā)項(xiàng)目，分明細(xì)費(fèi)用，全面、準(zhǔn)確地核算研發(fā)費(fèi)用；2、在年度終了后，企業(yè)應(yīng)在專賬核算的基礎(chǔ)上，按照《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》規(guī)定的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍，準(zhǔn)確歸集年度可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用發(fā)生金額，填寫《_____研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》第九十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)要求對(duì)未設(shè)置研發(fā)費(fèi)用專賬或者雖設(shè)置專賬但沒有進(jìn)行明細(xì)核算或者劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。第九十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)要求法律、法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡由國(guó)家財(cái)政撥款并納入不征稅收入的部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。第九十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)要求企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的終止或中止，代表研究開發(fā)行為的結(jié)束或者暫停，根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行）》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)行為結(jié)束后或者暫停期間不得享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。第九十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收管理預(yù)繳申報(bào)時(shí)，據(jù)實(shí)申報(bào)扣除;符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用，在匯算清繳所得稅年度申報(bào)時(shí)，可按規(guī)定加計(jì)扣除。一、管理方式研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行事先備案管理。企業(yè)應(yīng)于年度申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案資料，申請(qǐng)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。未經(jīng)事先備案的，不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。第九十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收管理

——委托研究開發(fā)1、對(duì)委托研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)扣除條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得進(jìn)行加計(jì)扣除。2、在實(shí)際管理中,受托方研究與開發(fā)成本的歸集要實(shí)行“