2023年經(jīng)濟法基礎(chǔ)練習(xí)題和答案

一、單項選擇題

1.下列關(guān)于稅收與稅法的說法中，對的的是（）。

A.稅收的特性涉及強制性、固定性和有償性

B.征稅主體涉及各級稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)

C.納稅主體僅指納稅義務(wù)人

D.稅法是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分派形式

【答案】B

【解析】選項A，稅收的特性為強制性、固定性和無償性；選項C，納稅主體涉及納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人；選項D，此表述為稅收的概念。2.下列各項中，屬于稅法核心要素的是（）。

A.計稅依據(jù)

B.征稅對象

C.稅目

D.稅率

【答案】D3.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，錯誤的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額在500萬元（含）以下的公司，為小規(guī)模納稅人

B.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可申請不作為小規(guī)模納稅人

C.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，已登記為小規(guī)模納稅人的公司不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

D.其他個人不得申請登記為一般納稅人

【答案】C

【解析】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于增值稅納稅人的下列表述中，錯誤的是（）。

A.銷售貨品，以銷售方為納稅人

B.提供運送服務(wù)，以運送服務(wù)提供方為納稅人

C.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品委托人為納稅人

D.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人

【答案】C

【解析】選項C，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人。5.下列各項中，應(yīng)當(dāng)按銷售貨品征收增值稅的是（）。

A.提供貸款服務(wù)

B.銷售房地產(chǎn)

C.將自產(chǎn)電視機無償贈送別人

D.將房屋出租

【答案】C

【解析】選項A，按“金融服務(wù)”征收增值稅；選項B，按“銷售不動產(chǎn)”征收增值稅；選項C，將自產(chǎn)貨品用于投資、贈送、分派股利，視同銷售；選項D，按“租賃服務(wù)”征收增值稅。6.納稅人以貨幣投資收取固定利潤或保底利潤按照（）征收增值稅。

A.貸款服務(wù)

B.直接受費金融服務(wù)

C.保險服務(wù)

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

【答案】A7.下列行為中，應(yīng)當(dāng)一并按銷售貨品征收增值稅的是（）。

A.銀行從事存、貸款業(yè)務(wù)并銷售金、銀

B.百貨商店銷售商品同時負(fù)責(zé)運送

C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料

D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水

【答案】B

【解析】選項A，銀行重要從事“金融服務(wù)”，銷售金銀屬于“銷售貨品”，銀行提供“金融服務(wù)”和銷售金銀屬于“多元化”經(jīng)營，兩者并非一項業(yè)務(wù)，既不同時發(fā)生，也無從屬關(guān)系，屬于兼營行為，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別納稅；選項B，銷售商品屬于“銷售貨品”，運送商品屬于“交通運送服務(wù)”，但銷售商品和提供運送屬于一項業(yè)務(wù)，同時發(fā)生，有從屬關(guān)系，經(jīng)營主體百貨商店以從事貨品批發(fā)或零售為主，應(yīng)當(dāng)按“銷售貨品”繳納增值稅；選項C，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨品的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨品和建筑服務(wù)的銷售額，分別合用不同的稅率或者征收率；選項D，提供餐飲服務(wù)屬于“生活服務(wù)”，銷售酒水屬于“銷售貨品”，但提供餐飲服務(wù)和銷售酒水屬于一項業(yè)務(wù)，同時發(fā)生，有從屬關(guān)系，經(jīng)營主體餐飲公司以提供餐飲服務(wù)為主，應(yīng)當(dāng)按“生活服務(wù)”繳納增值稅。8.關(guān)于納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨品的同時提供建筑、安裝服務(wù)，增值稅稅務(wù)解決的下列說法中對的的是（）。

A.屬于混合銷售

B.所有銷售額按銷售貨品繳納增值稅

C.所有銷售額按提供建筑服務(wù)繳納增值稅

D.應(yīng)分別核算貨品和建筑服務(wù)的銷售額，分別合用不同的稅率或者征收率

【答案】D

【解析】納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨品的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)“分別核算”貨品和建筑服務(wù)的銷售額，“分別合用”不同的稅率或者征收率。9.下列各項中，增值稅稅率為16%的是（）。

A.銷售不動產(chǎn)

B.提供加工、修理修配服務(wù)

C.提供租賃服務(wù)

D.提供交通運送服務(wù)

【答案】B

【解析】選項A，合用10%的稅率；選項B，合用16%的稅率；選項C，分別動產(chǎn)租賃合用16%的稅率，不動產(chǎn)租賃合用10%的稅率；選項D，合用10%的稅率。10.增值稅一般納稅人銷售下列貨品合用10%稅率的是（）。

A.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

B.舊貨

C.古舊圖書

D.農(nóng)產(chǎn)品

【答案】D

【解析】選項A，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅；選項B，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；選項C，屬于增值稅免稅項目；選項D，“一般納稅人”銷售農(nóng)產(chǎn)品，按10%的稅率征收增值稅。11.下列關(guān)于增值稅稅率的表述中，不對的的是（）。

A.煤炭合用10%的稅率

B.圖書合用10%的稅率

C.服裝合用16%的稅率

D.農(nóng)機配件合用16%的稅率

【答案】A

【解析】選項A，居民用煤炭制品，合用10%的稅率，工業(yè)用煤炭制品，合用16%的稅率；選項B，合用10%的稅率；選項C，合用16%的稅率；選項D，農(nóng)機合用10%的稅率，但農(nóng)機配件合用16%的稅率。12.甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向?qū)Ψ绞杖“b費1000元，已知增值稅稅率為16%，則甲公司本月增值稅銷項稅額的下列計算中，對的的是（）。

A.[100000÷（1＋16%）]×16%＋[1000÷（1＋16%）]×16%＝13931.03（元）

B.100000×16%＝16000（元）

C.100000×16%＋[1000÷（1＋16%）]×16%＝16137.93（元）

D.100000×16%＋1000×16%＝16160（元）

【答案】C

【解析】銷售額不含稅，涉及增值稅＝100000×16%，包裝費屬于價外費用，價外費用為含稅銷售額須進行價稅分離，涉及增值稅＝[1000÷（1＋16%）]×16%，則甲公司本月增值稅銷項稅額＝100000×16%＋[1000÷（1＋16%）]×16%＝16137.93（元）。13.某個體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1月，該個體商店購置一批貨品，取得的普通發(fā)票上注明金額3200元，當(dāng)月零售貨品取得銷售收入22400元；用部分外購商品抵債，抵債商品的買價為12000元，平均售價為15000元，該商店同類產(chǎn)品的最高銷售價格為18000元。該個體商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅是（）。

A.22400÷（1＋3%）×3%＋15000÷（1＋3%）×3%＝1089.32（元）

B.22400×3%＋15000×3%＝1122（元）

C.22400×3%＋18000×3%＝1212（元）

D.22400÷（1＋3%）×3%＋18000÷（1＋3%）×3%＝1176.7（元）

【答案】A

【解析】小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，銷售收入為含稅收入，需換算成不含稅收入，則銷售貨品涉及增值稅＝22400÷（1＋3%）×3%＝652.43（元）。用外購商品抵償債務(wù)，對于消費稅的計算需按照最高銷售價格，而對于增值稅需按照平均售價，且售價需換算為不含稅價格，因此抵債貨品涉及的增值稅＝15000÷（1＋3%）×3%＝436.89（元）。本月應(yīng)納增值稅＝652.43＋436.89＝1089.32（元）。14.某橡膠制品廠（增值稅一般納稅人）2023年3月份銷售生活用橡膠制品116萬元（含稅），銷售避孕用品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，生活用橡膠制品與避孕用品無法劃分耗料情況，則該橡膠制品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅是（）萬元。

A.11.73

B.11.47

C.9.20

D.16.86

【答案】B

【解析】納稅人兼營免稅項目或免征增值稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)月無法劃分的所有進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)月所有銷售額，不得抵扣的進項稅額＝6.8×50÷[116÷（1＋16%）＋50]＝2.27（萬元），應(yīng)納稅額＝116÷（1＋16%）×16%－（6.8－2.27）＝11.47（萬元）。15.甲公司為增值稅一般納稅人，本月采用以舊換新的方式零售冰箱50臺，冰箱每臺零售價2000元，同時收到舊冰箱50臺，每臺折價200元，實際收到銷售款9萬元，已知甲公司合用的增值稅稅率為16%，則甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項稅額的下列計算中，對的的是（）。

A.90000÷（1＋16%）×16%＝12413.79（元）

B.2000×50÷（1＋16%）×16%＝13793.1（元）

C.90000×16%＝14400（元）

D.2000×50×16%＝16000（元）

【答案】B

【解析】以舊換新方式銷售貨品的，按新貨品（金銀首飾除外）的售價計算增值稅，不得扣減舊貨品的收購價格。零售價為含稅價，需換算成不含稅價。16.某金店為增值稅一般納稅人，為吸引更多的顧客光顧，特推出“以舊換新”的方式向消費者銷售金項鏈。12月份銷售金項鏈實際收取不含增值稅差價款220000元，換回的舊項鏈作價80000元（不含增值稅），另收取回爐費共11600元。已知增值稅稅率為16%，該金店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，對的的是（）。

A.（220000－80000）×16%＝22400（元）

B.（220000－80000）×16%＋11600÷（1＋16%）×16%＝24000（元）

C.220000×16%＝35200（元）

D.220000×16%＋11600÷（1＋16%）×16%＝36800（元）

【答案】D

【解析】金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按照銷售方實際收取的不含增值稅的所有價款征收增值稅。注意回爐費為含稅價格，需換算為不含稅價格。17.甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價格，其他公司也無同類貨品，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬元，甲公司的成本利潤率為10%，則甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，對的的是（）。

A.[100000÷（1＋10%）]×16%＝14545.45（元）

B.100000×16%＝16000（元）

C.[100000×（1＋10%）]×16%＝17600（元）

D.[100000×（1＋10%）÷（1＋16%）]×16%＝15172.41（元）

【答案】C

【解析】將自產(chǎn)貨品無償贈送給其他單位或個人視同銷售，納稅人視同銷售貨品而無銷售額的，應(yīng)一方面按納稅人最近時期同類貨品的“平均”銷售價格擬定，另一方面按市場價格擬定，再次按組成計稅價格擬定。本題中，無納稅人最近時期同類貨品的“平均”售價，也無市場價格，只能按組成計稅價格計算，非應(yīng)稅消費品的組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率），增值稅銷項稅額＝組成計稅價格×16%。18.某公司為增值稅一般納稅人，2023年12月從國外進口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為100萬元。已知進口關(guān)稅稅率為26%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為16%。則該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計金額的下列計算中，對的的是（）。

A.100×16%＝16（萬元）

B.（100＋100×26%）÷（1－15%）×15%＝22.24（萬元）

C.（100＋100×26%）÷（1－15%）×16%＝23.72（萬元）

D.（100＋100×26%）÷（1－15%）×（16%＋15%）＝45.95（萬元）

【答案】D

【解析】（1）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額＝100×26%＝26（萬元）；（2）組成計稅價格＝（100＋26）÷（1－15%）＝148.24（萬元）；（3）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅稅額＝148.24×15%＝22.24（萬元）；（4）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額＝148.24×16%＝23.72（萬元）；增值稅和消費稅合計金額＝23.72＋22.23＝45.95（萬元）。19.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，主營二手車交易，2023年2月取得含稅銷售額41.2萬元；除上述收入外，該公司當(dāng)月又將本公司于2023年6月購入自用的一輛貨車和2023年10月購入自用的一輛貨車分別以10.3萬元和35.1萬元的價格出售，則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅的下列計算中，對的的是（）。

A.（41.2＋10.3＋35.1）÷（1＋3%）×3%＝2.52（萬元）

B.（41.2＋10.3＋35.1）÷（1＋3%）×2%＝1.68（萬元）

C.41.2÷（1＋3%）×2%＋10.3÷（1＋3%）×2%＋35.1÷（1＋3%）×3%＝2.02（萬元）

D.41.2÷（1＋3%）×2%＋（10.3＋35.1）÷（1＋3%）×3%＝2.12（萬元）

【答案】B

【解析】小規(guī)模納稅人銷售舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅：41.2÷（1＋3%）×2%＝0.8（萬元）；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅：（10.3＋35.1）÷（1＋3%）×2%＝0.88（萬元）；應(yīng)納稅額＝0.8＋0.88＝1.68（萬元）。20.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，進項稅額準(zhǔn)予抵扣的是（）。

A.甲公司外購運動服，用于職工運動會

B.乙公司因自然災(zāi)害導(dǎo)致的購進原材料損失

C.丙公司董事長出差乘坐高鐵取得的火車票

D.選擇按照簡易辦法征稅的丁自來水公司銷售自來水

【答案】B

【解析】選項AD，用于簡易計稅方法的計稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨品等進項稅額不得抵扣；選項C，購進的旅客運送服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民平常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進項稅。21.北京市甲工程機器租賃公司為增值稅一般納稅人，2023年11月，向本市某建筑公司出租工程用設(shè)備1臺（經(jīng)營性租賃），取得不含稅租金收入100萬元，并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月購入出租用工程車一輛，取得增值稅專用發(fā)票1份注明不含稅價款80萬元，通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅的下列計算中，對的的是（）。

A.100×16%＝16（萬元）

B.100×16%－80×16%＝3.2（萬元）

C.0

D.100×6%＝6（萬元）

【答案】B

【解析】有形動產(chǎn)租賃合用稅率16%，購入工程車取得專用發(fā)票增值稅進項稅額可以抵扣。22.某公司于2023年5月10購入一層寫字樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為800萬元，已于當(dāng)月認(rèn)證，該公司2023年該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額的下列計算中，對的的是（）。

A.800×40%＝320（萬元）

B.800×50%＝400（萬元）

C.800×60%＝480（萬元）

D.800萬元

【答案】C

【解析】2023年5月1日后購入的“不動產(chǎn)”，取得的進項稅額分兩年抵扣，第一年抵扣60%，次年抵扣40%。23.某公司因管理不善導(dǎo)致庫存用于簡樸加工后直接出售的外購農(nóng)產(chǎn)品毀損30%，毀損的農(nóng)產(chǎn)品總成本105萬元，其中含運費成本5萬元，則該公司應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額的下列計算中，對的的是（）。

A.105×10%×30%＝3.15（萬元）

B.[5×10%＋（105－5）÷（1－10%）×10%]×30%＝3.48（萬元）

C.105×10%＝10.5（萬元）

D.5×10%＋（105－5）÷（1－10%）×10%＝11.61（萬元）

【答案】D

【解析】（1）本題中給出的105萬元已經(jīng)是毀損的農(nóng)產(chǎn)品總成品，因此無須再考慮30%的比例；（2）毀損總成本105萬元，其中農(nóng)產(chǎn)品成本100萬元，運費成本5萬元；（3）計算運費的進項稅額轉(zhuǎn)出＝5×10%＝0.5（萬元）；計算農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出＝100÷（1－10%）×10%＝11.11（萬元）；（4）合計轉(zhuǎn)出金額＝0.5＋11.11＝11.61（萬元）。24.某公司將用于職工活動中心的計算機改用于生產(chǎn)車間，該批計算機購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅為16萬元。截至2023年6月，該批計算機已計提折舊69.6萬元，則該批計算機應(yīng)轉(zhuǎn)增進項稅額的下列計算中對的的是（）。

A.16萬元

B.（100－69.6）×16%＝4.9（萬元）

C.（100＋16－69.6）÷（1＋16%）×16%＝6.4（萬元）

D.0

【答案】C

【解析】不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在改變用途的次月計算可抵扣的進項稅額；可抵扣的進項稅額＝（100＋16－69.6）÷（1＋16%）×16%＝6.4（萬元）25.增值稅一般納稅人的下列行為中，合用免稅規(guī)定的是（）。

A.銷售農(nóng)產(chǎn)品

B.銷售避孕藥品

C.直接進口供殘疾人專用的物品

D.銷售自己使用過的計算機

【答案】B

【解析】本題的納稅主體為“一般納稅人”，既非“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”，也不是“殘疾人的組織”，更不屬于“其他個人”，因此選項A合用10%的低稅率；選項C，合用16%的稅率；選項D，也許合用一般納稅人的簡易征收辦法減按2%的征收率征收，也也許按合用稅率征收，關(guān)鍵要看該汽車是否抵扣過進項稅額，但無論何種方法征收也不合用免稅規(guī)定。26.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于免稅項目的是（）。

A.家政服務(wù)公司由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入

B.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.非學(xué)歷教育收取的學(xué)費

【答案】D

【解析】選項D，學(xué)歷教育收取的學(xué)費，免征增值稅；非學(xué)歷教育收取的學(xué)費，需要征收增值稅。27.某融資租賃公司，重要從事有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，屬于增值稅一般納稅人。2023年12月，該公司向客戶提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，共取得不含稅收入3000萬元，同時向客戶收取租賃手續(xù)費50萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣增值稅進項稅額為150萬元。該公司12月可申請辦理即征即退增值稅的下列計算中，對的的是（）。

A.3000×16%＋50÷（1＋16%）×16%＝486.9（萬元）

B.3000×16%＋50÷（1＋16%）×16%－150＝336.9（萬元）

C.[3000＋50÷（1＋16%）]×3%＝91.29（萬元）

D.3000×16%＋50÷（1＋16%）×16%－150－[3000＋50÷（1＋16%）]×3%＝245.61（萬元）

【答案】D

【解析】當(dāng)月銷項稅額＝3000×16%＋50÷（1＋16%）×16%＝480＋6.9＝486.9（萬元），當(dāng)期可抵扣的進項稅額為150萬元，應(yīng)納稅額＝486.9－150＝336.9（萬元）；

按實際稅負(fù)3%計算應(yīng)繳納的增值稅＝[3000＋50÷（1＋16%）]×3%＝91.29（萬元）；

可申請辦理即征即退的增值稅＝336.9－91.29＝245.61（萬元）28.甲公司為增值稅一般納稅人，于2023年7月10日與乙公司簽訂貨品買賣協(xié)議，2023年7月15日甲公司收到乙公司預(yù)付的貨款，2023年7月20日甲公司給乙公司開具發(fā)票，2023年8月10日甲公司向乙公司發(fā)出貨品，則甲公司對該批貨品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.2023年7月10日

B.2023年7月15日

C.2023年7月20日

D.2023年8月10日

【答案】C

【解析】采用預(yù)收貨款方式銷售貨品的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨品的當(dāng)天；先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天。29.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅的是（）。

A.金銀首飾

B.超豪華小汽車

C.卷煙

D.白酒

【答案】B

【解析】選項A，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅（非加征）；選項C，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅；選項D，在銷售環(huán)節(jié)不征收消費稅。30.對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅的基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為（）。

A.5%

B.10%

C.11%

D.15%

【答案】B31.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2023年8月份銷售乙類啤酒400噸，銷售價格為不含增值稅2800元/噸，本月啤酒包裝物押金逾期收入6000元。已知乙類啤酒合用的增值稅稅率為16%，消費稅稅額為220元/噸，則8月該啤酒廠應(yīng)納的增值稅及消費稅稅額合計的下列計算中對的的是（）。

A.400×220＝88000（元）

B.400×2800×16%＝190400（元）

C.400×220＋[400×2800＋6000÷（1＋16%）]×16%＝268027.59（元）

D.400×220＋（400×2800＋6000）×16%＝268160（元）

【答案】C

【解析】啤酒從量定額計征消費稅，計稅數(shù)量為啤酒的“銷售”數(shù)量，則消費稅＝400×220＝88000（元）；啤酒的包裝物押金在逾期時應(yīng)作為價外費用并入銷售額計征增值稅，價外費用為含稅銷售額應(yīng)換算為不含稅銷售額。則增值稅＝[400×2800＋6000÷（1＋16%）]×16%＝180027.59（元）；增值稅及消費稅稅額合計＝180027.59＋88000＝268027.59（元）。32.某卷煙生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，本月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額87000元。已知乙類卷煙合用的消費稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元／支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為16%。則該公司本月應(yīng)納消費稅稅額的下列計算中，對的的是（）。

A.[87000÷（1＋16%）]×36%＝27000（元）

B.1500×200×0.003＝900（元）

C.87000×36%＋1500×200×0.003＝32220（元）

D.[87000÷（1＋16%）]×36%＋1500×200×0.003＝27900（元）

【答案】D

【解析】卷煙的消費稅執(zhí)行復(fù)合計征，從價計征部分合用的銷售額為不含增值稅的銷售額，該公司本月應(yīng)納消費稅稅額＝[87000÷（1＋16%）]×36%＋1500×200×0.003＝27900（元）。33.A化妝品廠3月份委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，提供原料的成本為57000元，一次性支付加工費9500元（均不含增值稅）。已知A化妝品廠同類產(chǎn)品不含增值稅的銷售價格為100000元，高檔化妝品合用的消費稅稅率為15%。則加工該批高檔化妝品A化妝品廠應(yīng)繳納消費稅的下列計算中，對的的是（）。

A.（57000＋9500）×15%＝9975（元）

B.（57000＋9500）÷（1－15%）×15%＝11735.29（元）

C.100000÷（1－15%）×15%＝17647.06（元）

D.100000×15%＝15000（元）

【答案】B

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方（注意不是委托方）的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。34.某白酒生產(chǎn)公司，某月初庫存外購已稅A類白酒2噸，金額20萬元；當(dāng)月又外購已稅A類白酒5噸，金額50萬元（均不含增值稅）；月末庫存A類白酒1噸，金額10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)B類白酒領(lǐng)用。已知：白酒合用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克（1噸＝1000公斤），則酒廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購白酒已繳納消費稅稅額的下列計算中，對的的是（）。

A.0

B.（2＋5－1）×10×20%＝12（萬元）

C.（2＋5－1）×10×20%＋（2＋5－1）×1000×2×0.5÷10000＝12.6（萬元）

D.（2＋5）×10×20%＋（2＋5）×1000×2×0.5÷10000＝14.7（萬元）

【答案】A

【解析】酒類產(chǎn)品屬于“特殊商品”已納消費稅不得抵扣。35.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。

A.委托行為發(fā)生的當(dāng)天

B.向加工公司支付加工費的當(dāng)天

C.向加工公司發(fā)出重要原料的當(dāng)天

D.納稅人提貨的當(dāng)天

【答案】D36.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工收回的用于下列用途的應(yīng)稅消費品中，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣的是（）。

A.直接出售

B.留作自用

C.對外捐贈

D.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售

【答案】D二、多項選擇題

1.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的有（）。

A.關(guān)稅

B.增值稅

C.契稅

D.船舶噸稅

【答案】AD

【解析】選項AD，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項C，由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項B，分為進口環(huán)節(jié)和國內(nèi)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，國內(nèi)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收，在不做特別強調(diào)的情況下，認(rèn)定為國內(nèi)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅。2.下列各項中，屬于我國稅率形式的有（）。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.全額累進稅率

D.全率累進稅率

【答案】AB

【解析】我國的稅率形式涉及“超額累進稅率、超率累進稅率”。3.下列各項中按照“現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅的有（）。

A.郵政儲蓄服務(wù)

B.文化體育服務(wù)

C.融資租賃服務(wù)

D.物業(yè)管理服務(wù)

【答案】CD

【解析】選項A，屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”；選項B，屬于生活服務(wù)；選項C，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”；選項D，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)（公司管理服務(wù)）”。4.（非標(biāo)準(zhǔn)選項題目）下列各項中按照“交通運送服務(wù)”繳納增值稅的有（）。

A.鐵路運送

B.管道運送

C.水路運送的程租、期租

D.航空運送的干租

E.航空服務(wù)

F.航天運送

G.無運送工具承運

H.貨品運送代理

I.建筑物平移作業(yè)

【答案】ABCFG

【解析】選項A，屬于“交通運送——陸路運送服務(wù)”；選項B，屬于“交通運送——管道運送服務(wù)”；選項C，屬于“交通運送——水路運送服務(wù)”；選項D，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——有形動產(chǎn)租賃服務(wù)”；選項E，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”；選項F，屬于“交通運送——航空運送服務(wù)”，但合用“零稅率”；選項G，屬于“交通運送服務(wù)”；選項H，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)（經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）”；選項I，屬于“建筑服務(wù)——其他建筑服務(wù)”。5.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中對的的有（）。

A.郵政儲蓄服務(wù)按“郵政服務(wù)”征收增值稅

B.基礎(chǔ)電信服務(wù)按“電信服務(wù)”征收增值稅

C.增值電信服務(wù)按“電信服務(wù)”征收增值稅

D.鑒證征詢服務(wù)按“現(xiàn)代服務(wù)”征收增值稅

【答案】BCD

【解析】選項A，屬于“金融服務(wù)”。6.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法錯誤的有（）。

A.語音通話服務(wù)和出租帶寬業(yè)務(wù)屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)

B.短信和彩信服務(wù)屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)

C.互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)

D.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)屬于增值電信服務(wù)

【答案】BC

【解析】選項BC，屬于增值電信服務(wù)。7.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法錯誤的有（）。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，屬于交通運送服務(wù)

B.固定電話安裝費屬于電信服務(wù)

C.融資性售后回租屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)

D.以貨幣投資收取固定利潤或保底利潤屬于金融服務(wù)——貸款服務(wù)

【答案】BC

【解析】選項B，屬于“建筑服務(wù)——安裝服務(wù)”；選項C，屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”。8.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法錯誤的有（）。

A.融資租賃屬于金融服務(wù)

B.專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于現(xiàn)代服務(wù)——研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

C.商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)

D.貨品運送代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)

【答案】ABCD

【解析】選項A，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”；選項BC，屬于“銷售無形資產(chǎn)”；選項D，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)（經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）”。9.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法錯誤的有（）。

A.技術(shù)征詢服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——鑒證征詢服務(wù)

B.廣告的發(fā)布屬于現(xiàn)代服務(wù)——廣播影視服務(wù)

C.代理記賬服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)

D.無運送工具承運屬于現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)

【答案】BD

【解析】選項B，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)（廣告服務(wù)）”；選項D，屬于“交通運送服務(wù)”。10.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法錯誤的有（）。

A.航道疏浚服務(wù)屬于建筑服務(wù)

B.工程勘察勘探服務(wù)屬于建筑服務(wù)

C.車輛停放服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)

D.道路通行服務(wù)屬于交通運送服務(wù)

【答案】ABCD

【解析】選項A，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”；選項B，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”；選項CD，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)（不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)）”。11.下列各項中，按照“金融服務(wù)——直接受費金融服務(wù)”繳納增值稅的有（）。

A.融資性售后回租

B.銀行卡收單業(yè)務(wù)手續(xù)費

C.轉(zhuǎn)讓外匯

D.承兌銀行承兌匯票，收取的手續(xù)費

【答案】BD

【解析】選項A，屬于“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”；選項C，屬于“金融服務(wù)——金融商品轉(zhuǎn)讓”；選項BD，銀行提供信用卡、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)，而直接取得的收入屬于“金融服務(wù)——直接受費的金融服務(wù)”。12.下列各項中，按照“生活服務(wù)”繳納增值稅的有（）。

A.市容市政管理服務(wù)

B.物業(yè)管理服務(wù)

C.文化創(chuàng)意服務(wù)

D.家政服務(wù)

【答案】AD

【解析】選項AD，屬于“生活服務(wù)——居民平常服務(wù)”；選項B，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)（公司管理服務(wù)）”；選項C，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”。13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，外購貨品進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的有（）。

A.將外購貨品無償贈送給客戶

B.將外購貨品作為投資提供應(yīng)聯(lián)營單位

C.將外購貨品分派給股東

D.將外購貨品用于招待客戶

【答案】ABC

【解析】選項ABC，外購貨品“對外”（用于投資、贈送、分派股利）視同銷售；選項D，外購貨品“對內(nèi)”（用于個人消費）進項稅額不得抵扣。14.增值稅一般納稅人的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨品，征收增值稅的有（）。

A.食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利

B.商場將購進的服裝發(fā)給職工用于運動會入場式

C.計算機生產(chǎn)公司將自產(chǎn)的計算機分派給投資者

D.紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動中心

【答案】ACD

【解析】選項ACD，自產(chǎn)和委托加工的貨品，無論“對內(nèi)”“對外”均視同銷售；選項B，外購貨品“對內(nèi)”（用于集體福利），進項稅額不得抵扣。15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于混合銷售與兼營的說法中對的的有（）。

A.混合銷售是指一項銷售行為既涉及貨品又涉及服務(wù)

B.兼營是指納稅人的經(jīng)營范圍既涉及銷售貨品和應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

C.花店銷售鮮花并承接婚慶服務(wù)業(yè)務(wù)，該行為屬于貨品混合銷售應(yīng)當(dāng)一并按照銷售貨品繳納增值稅

D.納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅項目應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)納稅額

【答案】ABD

【解析】選項C，屬于兼營，應(yīng)分別核算增值稅額。16.下列各項中，屬于在我國境內(nèi)銷售服務(wù)的有（）。

A.法國航空公司將中國公民趙某從法國運送至美國

B.日本某公司為中國境內(nèi)某公司設(shè)計時裝

C.法國某公司出租設(shè)備給中國境內(nèi)某公司使用

D.美國某公司出租一棟別墅給中國境內(nèi)某公司，用于其美國分公司辦公使用

【答案】BC

【解析】選項AD，為境外單位向境內(nèi)單位或者個人銷售“完全在境外”發(fā)生的服務(wù)，不屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)；選項BC，雖然提供方在境外，但不滿足“完全在境外使用”這一條件，因此屬于在我國境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)。17.下列各項中，不征收增值稅的有（）。

A.趙某丟失汽車從保險公司處獲得的保險賠付

B.甲航空公司根據(jù)國家指令無償向受災(zāi)地區(qū)提供救災(zāi)物資的運送服務(wù)

C.乙公司從開戶銀行W取得的活期存款利息

D.丙糧油集團將本公司生產(chǎn)的食用植物油批發(fā)給代理商

【答案】ABC

【解析】選項A，被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；選項B，據(jù)國家指令無償提供的鐵路運送服務(wù)、航空運送服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實行辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅；選項C，存款利息，不征收增值稅；選項D，按10%的稅率繳納增值稅。18.下列貨品銷售，合用10%增值稅稅率的有（）。

A.一般納稅人銷售飼料

B.一般納稅人銷售古舊圖書

C.一般納稅人銷售養(yǎng)殖的水產(chǎn)品

D.小規(guī)模納稅人進口食用植物油

【答案】ACD

【解析】選項B，免征增值稅；選項D，進口環(huán)節(jié)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一律按照合用稅率征收增值稅，食用植物油合用10%的增值稅稅率。19.（非標(biāo)準(zhǔn)選項題目）下列各項服務(wù)中，執(zhí)行10%稅率的有（）。

A.國際運送服務(wù)

B.裝卸搬運服務(wù)

C.郵政業(yè)服務(wù)

D.有形動產(chǎn)融資租賃

E.增值電信服務(wù)

F.建筑服務(wù)

G.銷售不動產(chǎn)

【答案】CFG

【解析】選項A，執(zhí)行“零稅率”；選項BE，執(zhí)行6%的稅率；選項D，執(zhí)行16%的稅率。20.納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，合用增值稅零稅率的有（）。

A.國際運送服務(wù)

B.國際貨品運送代理服務(wù)

C.在境外提供的研發(fā)服務(wù)

D.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

【答案】AC

【解析】選項A，合用“零稅率”；選項C，屬于合用“零稅率”的跨境行為；選項BD，屬于合用“免稅”規(guī)定的跨境行為。21.增值稅一般納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇使用簡易計稅方法計稅的有（）。

A.公共交通運送

B.電影發(fā)行服務(wù)

C.裝卸搬運服務(wù)

D.收派服務(wù)

【答案】ACD

【解析】電影放映服務(wù)可以選擇使用簡易計稅方法計稅。22.下列各項中，合用5%的增值稅征收率的有（）。

A.北京的趙某將一套位于天津的辦公用房對外出售，該房產(chǎn)已購買3年

B.上海的錢某將一套位于北京的別墅對外出售，該房產(chǎn)已購買3年

C.廣州的孫某將一套位于南京的普通住宅對外出售，該房產(chǎn)已購買1年

D.山西的李某將一套位于深圳的普通住宅對外出售，該房產(chǎn)已購買3年

【答案】BC

【解析】選項A，個人將購買2年以上（含2年）“北、上、廣、深”以外其他地區(qū)的非普通住房對外銷售的，免征增值稅；選項B，個人將購買2年以上（含2年）“北、上、廣、深”地區(qū)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；選項C，個人將局限性2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；選項D，個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。23.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中合用5%征收率征收增值稅的有（）。

A.從事房地產(chǎn)開發(fā)的甲公司為小規(guī)模納稅人，其銷售自建的房地產(chǎn)項目

B.從事化妝品銷售的乙公司為小規(guī)模納稅人，其出租閑置倉庫

C.從事房地產(chǎn)開發(fā)的丙公司為一般納稅人，其銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目

D.從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的丁公司，選擇差額納稅

【答案】ABD

【解析】選項C，合用10%的增值稅稅率。24.（非標(biāo)準(zhǔn)選項題目）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人以特殊方式銷售貨品的稅務(wù)解決，錯誤的有（）。

A.納稅人用以物易物方式銷售貨品，雙方都作購銷解決

B.納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按新貨品的同期銷售價格擬定銷售額

C.納稅人以折扣方式銷售貨品，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額

D.還本銷售本質(zhì)為籌資，稅法規(guī)定，該行為不繳納增值稅

E.納稅人以直銷方式銷售貨品，無論采用何種模式，其銷售額均為向消費者收取的所有價款和價外費用

F.納稅人發(fā)生視同銷售貨品行為，按組成計稅價格擬定其銷售額

【答案】BCDEF

【解析】選項B，采用以舊換新方式銷售貨品的，應(yīng)按新貨品的同期銷售價格擬定銷售額，不得扣減舊貨品的收購價格（金銀首飾除外）；選項C，將折扣額另開發(fā)票，不管其在財務(wù)上如何解決，均不得從銷售額中減除折扣額；選項D，稅法上按正常銷售解決；選項E，若直銷公司先將貨品銷售給直銷員，直銷員再將貨品銷售給消費者的，直銷公司的銷售額為其向直銷員收取的所有價款和價外費用；選項F，視同銷售貨品行為銷售額，按下列“順序”擬定銷售額：（1）按納稅人最近時期同類貨品的平均銷售價格擬定；（2）按其他納稅人最近時期同類貨品的平均銷售價格擬定；（3）按組成計稅價格擬定。不能直接按照組成計稅價格擬定銷售額。25.下列關(guān)于增值稅計稅銷售額的表述中，對的的有（）。

A.航空運送公司的銷售額，不涉及代收的機場建設(shè)費

B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的所有價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額

C.建筑公司提供建筑服務(wù)合用一般計稅方法的，以取得的所有價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，合用一般計稅方法的，以取得的所有價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

【答案】ABD

【解析】選項C，建筑公司提供建筑服務(wù)執(zhí)行“簡易征收”辦法的，以取得的所有價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。26.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅扣稅憑證的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

C.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D.海關(guān)進口增值稅專用繳款書

【答案】ABD

【解析】選項C，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票視同增值稅專用發(fā)票管理；二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于普通發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證。27.（非標(biāo)準(zhǔn)選項題目）甲公司從事半成品菜肴的加工及銷售，某日從農(nóng)民手中收購一批蔬菜，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的收購價款為15000元，甲公司對蔬菜進行清洗、加工、配菜后，制成半成品菜肴，委托乙超市對外出售。雙方協(xié)議乙超市對外銷售及與甲公司的結(jié)算價格為不含增值稅售價25000元，甲公司向乙超市支付不含增值稅售價20%的手續(xù)費。4月1日，甲公司收到乙超市的代銷清單，該批半成品菜肴已所有銷售完畢，則下列說法中對的的是（）。

A.甲公司收購蔬菜可抵扣的進項稅額為15000×10%＝1500（元）

B.甲公司收購蔬菜可抵扣的進項稅額為15000×12%＝1800（元）

C.甲公司收到代銷清單時的銷項稅額為25000×10%＝2500（元）

D.甲公司收到代銷清單時額銷項稅額為25000×12%＝3000（元）

E.乙公司接受委托代銷半成品菜肴應(yīng)納增值稅為0

F.乙公司接受委托代銷半成品菜肴應(yīng)納增值稅為25000×20%×10%＝500（元）

【答案】AC

【解析】選項AB，甲公司收購蔬菜（農(nóng)產(chǎn)品），按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價和10%的扣除率計算可抵扣的進項稅額為15000×10%＝1500（元）；選項CD，將貨品交付其他單位或者個人代銷視同銷售貨品，一般納稅人銷售糧食等農(nóng)產(chǎn)品合用10%的稅率，甲公司收到代銷清單時的銷項稅額為25000×10%＝2500（元）；選項EF，銷售代銷貨品視同銷售貨品，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)（經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）”，合用稅率為6%，乙公司代銷手續(xù)費應(yīng)納增值稅為25000×20%×6%＝300（元）。28.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，進項稅額不得抵扣的有（）。

A.甲公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的合理損耗

B.乙公司銷售二手車并委托M公司提供運送，取得的增值稅專用發(fā)票

C.丙公司接受A銀行的貸款服務(wù)

D.丁公司將外購的房屋一部分用于生產(chǎn)經(jīng)營，一部分作為集體宿舍，以福利方式供員工居住

【答案】BC

【解析】選項A，生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因管理不善導(dǎo)致的非正常損失進項稅額不得抵扣，而合理損耗準(zhǔn)予抵扣；選項B，用于簡易計稅方法計稅項目的購進服務(wù)，進項稅額不得抵扣；選項C，購入的貸款服務(wù)進項稅額不得抵扣；選項D，用于集體福利的購進不動產(chǎn)，進項稅額不得抵扣，但不得抵扣的不動產(chǎn)，僅指“專用”于上述項目的不動產(chǎn)。29.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨

B.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

C.殘疾人提供修理自行車勞務(wù)

D.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

【答案】BCD

【解析】選項A，減按2%的征收率繳納增值稅。30.一般納稅人提供（）服務(wù)，實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

A.管道運送服務(wù)

B.有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

C.不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

D.有形動產(chǎn)融資性售后回租

【答案】ABD31.下列關(guān)于增值稅免稅政策的說法中對的的有（）。

A.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額

B.納稅人合用免稅規(guī)定的，可以選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)

C.納稅人合用免稅規(guī)定的，可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨品或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

D.納稅人合用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄后36個月內(nèi)不得再申請免稅

【答案】AD

【解析】選項BC，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的所有增值稅應(yīng)稅貨品或勞務(wù)均應(yīng)按照合用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨品或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。32.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，對的的有（）。

A.采用托收承付方式銷售貨品，為辦妥托罷手續(xù)的當(dāng)天

B.采用分期收款方式銷售貨品，為書面協(xié)議約定的收款日期的當(dāng)天

C.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D.委托別人代銷貨品，為收到代銷清單或者收到所有或部分貨款的當(dāng)天

【答案】BCD

【解析】選項A，為發(fā)出貨品并辦妥托罷手續(xù)的當(dāng)天。33.增值稅納稅人（）采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

A.銷售貨品

B.提供融資租賃服務(wù)

C.提供經(jīng)營租賃服務(wù)

D.提供生活服務(wù)

【答案】BC

【解析】選項A，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨品發(fā)出的當(dāng)天；選項D，納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供服務(wù)的當(dāng)天。34.下列各項中，屬于增值稅專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”用途的有（）。

A.購買方核算采購成本的記賬憑證

B.購買方報送稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

C.購買方核算增值稅進項稅額的記賬憑證

D.銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證

【答案】AC

【解析】選項B，是抵扣聯(lián)的用途；選項D，是記賬聯(lián)的用途。35.一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)公司向消費者個人銷售房屋

B.4S店向某公司銷售汽車

C.商業(yè)公司批發(fā)避孕藥品和用品

D.某二手車銷售網(wǎng)站銷售非自用二手車

【答案】ACD

【解析】選項A，向消費者個人銷售貨品不得開具增值稅專用發(fā)票；選項C，銷售合用免稅規(guī)定的貨品不得開具增值稅專用發(fā)票；選項D，納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收，不得開具增值稅專用發(fā)票。36.甲公司是一家卷煙廠，2023年8月從煙農(nóng)乙手中收購一批煙葉，并將之委托給丙公司加工成煙絲，收回后一半直接出售給A公司，一半用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，并將生產(chǎn)出的卷煙銷售給丁卷煙批發(fā)公司，丁公司又將卷煙銷售給戊卷煙批發(fā)公司，戊公司又將其批發(fā)給B、C、D等多家卷煙零售公司。

【第一問】下列關(guān)于消費稅的說法中錯誤的有（）。

A.在收購煙葉的業(yè)務(wù)中甲公司是消費稅的納稅人

B.在收購煙葉的業(yè)務(wù)中煙農(nóng)乙是消費稅的納稅人

C.在委托加工的業(yè)務(wù)中甲公司是消費稅的納稅人

D.在委托加工的業(yè)務(wù)中丙公司是消費稅的納稅人

【答案】ABD

【解析】選項AB，煙葉不屬于消費稅應(yīng)稅消費品；選項CD，委托加工卷煙的業(yè)務(wù)中，委托加工單位為消費稅納稅人，即甲公司?！镜诙枴肯铝嘘P(guān)于消費稅的說法中錯誤的有（）。

A.在將煙絲出售給A公司的業(yè)務(wù)中，甲公司是消費稅的納稅人

B.在用煙絲加工卷煙的活動中，甲公司是消費稅的納稅人

C.在向丁公司銷售卷煙的業(yè)務(wù)中，甲公司是消費稅的納稅人

D.在向戊公司的銷售業(yè)務(wù)中，丁公司是消費稅的納稅人

【答案】ABD

【解析】選項A，委托方將直接受回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；選項B，用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，加工環(huán)節(jié)不繳納消費稅，最終銷售終端應(yīng)稅消費品時繳納消費稅，但可以扣除委托加工時已經(jīng)代扣代繳的消費稅；選項C，卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)須繳納消費稅；選項D，煙草批發(fā)公司將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)公司的，不繳納消費稅?！镜谌龁枴肯铝嘘P(guān)于消費稅的說法中錯誤的有（）。

A.在向零售公司的批發(fā)業(yè)務(wù)中，戊公司是消費稅的納稅人

B.在卷煙零售環(huán)節(jié)中，B、C、D等卷煙零售公司是消費稅的納稅人

C.在委托加工業(yè)務(wù)中，消費稅的納稅地點為甲公司所在地

D.在委托加工業(yè)務(wù)中，消費稅的納稅地點為丙公司所在地

【答案】BC

【解析】選項A，煙草批發(fā)公司將卷煙銷售給零售單位的，要再征一道消費稅；選項B，卷煙在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅；選項CD，委托加工應(yīng)稅消費品，受托方為單位的，由“受托方”在向委托方交貨時代收代繳消費稅，向受托方機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)解繳。37.下列關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的說法中對的的有（）。

A.金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的一律按金銀首飾征收消費稅

C.金銀首飾連同包裝物一起銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

D.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格擬定計稅依據(jù)征收消費稅，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

【答案】AC

【解析】選項B，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高合用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅；選項D，應(yīng)按“受托方”銷售同類金銀首飾的銷售價格擬定計稅依據(jù)征收消費稅，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。38.（非標(biāo)準(zhǔn)選項題目）下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的有（）。

A.調(diào)味料酒

B.高檔護膚類化妝品與普通修飾類化妝品組成的禮品套裝

C.電動汽車

D.體育上用的發(fā)令紙

E.植物性潤滑油

【答案】ACD

【解析】選項A，調(diào)味料酒不屬于“酒”類，不征消費稅；選項B，將高檔化妝品與普通化妝品組成禮盒成套銷售的，依銷售額全額計算消費稅；選項C，電動汽車不屬于“小汽車”類，不征消費稅；選項D，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不屬于“鞭炮、焰火”類，不征消費稅；選項E，屬于“成品油——潤滑油”類，征收消費稅。39.（非標(biāo)準(zhǔn)選項題目）下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的有（）。

A.施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量低于420克/升的涂料

B.太陽能電池

C.汽車輪胎

D.酒精

E.汽油

F.氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車

【答案】CDF

【解析】選項AB，免征消費稅；選項CDF，不屬于消費稅征稅范圍；選項E，按照“成品油”類征收消費稅。40.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于（）項目，應(yīng)按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算繳納消費稅。

A.換取生產(chǎn)資料

B.投資入股

C.抵償債務(wù)

D.將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售

【答案】ABC

【解析】選項ABC，“換、抵、投”按最高銷售價格計征消費稅；選項D，從高合用稅率，而非按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算。41.下列各項中，納稅人應(yīng)繳納消費稅的有（）。

A.將自產(chǎn)的網(wǎng)球及球拍作為福利發(fā)放給本公司職工

B.銷售白酒同時收取的包裝物押金，協(xié)議約定3個月后到期

C.將自產(chǎn)的實木地板用于本公司職工宿舍裝修

D.使用自產(chǎn)高檔香水生產(chǎn)高檔化妝品

【答案】BC

【解析】選項A，不屬于消費稅征稅范圍；選項B，對酒類（啤酒、黃酒除外）收取的包裝物押金，無論押金是否返還，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅；選項C，視同銷售繳納消費稅；選項D，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不納消費稅。42.（非標(biāo)準(zhǔn)選項題目）納稅人外購和委托加工的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。下列各項中，不得扣除已繳納的消費稅的有（）。

A.委托加工收回的已稅汽車生產(chǎn)的汽車

B.委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車

C.委托加工收回的已稅游艇生產(chǎn)的游艇

D.委托加工收回的已稅白酒生產(chǎn)的白酒

E.委托加工收回的已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表

F.委托加工收回的涂料生產(chǎn)的涂料

G.委托加工收回的電池生產(chǎn)的電池

H.委托加工收回的已稅玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

I.委托加工收回的高檔香水生產(chǎn)的演員上妝用的油彩

【答案】ABCDEFGHI

【解析】選項ABCDEFG，“特殊”應(yīng)稅消費品：酒類產(chǎn)品（無葡萄酒）、表、燒油的、電池、涂料，不得扣除；選項H，納稅環(huán)節(jié)“不同”不得扣除；選項I，用于生產(chǎn)“非應(yīng)稅消費品”不得扣除。三、判斷題

1.征稅對象的數(shù)額未達(dá)成起征點的不征稅，達(dá)成或超過起征點的就其所有數(shù)額征稅。（）

【答案】√2.趙某于2023年5月出售自有房屋一套，售價880萬元，由于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，因此應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。（）

【答案】×

【解析】年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人，按照小規(guī)模納稅人征收增值稅。3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由境外單位自行繳納。（）

【答案】×

【解析】在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，保險公司以一個季度為納稅期限。（）

【答案】×

【解析】保險公司以1個月為納稅期限。5.進口原產(chǎn)于我國的貨品，無須繳納進口環(huán)節(jié)增值稅。（）

【答案】×

【解析】只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨品，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。6.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（）

【答案】×

【解析】題目所述情形，不征收增值稅。7.甲公司向乙公司購買一批實木地板，不含增值稅的價款為60萬元，為結(jié)算貨款，向乙公司簽發(fā)了一張3個月后到期的銀行承兌匯票，15日后，乙公司因急需采購一批原木，持該票據(jù)向Q銀行辦理貼現(xiàn)，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，Q銀行的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“金融服務(wù)——金融商品轉(zhuǎn)讓”征收增值稅。（）

【答案】×

【解析】貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”征收增值稅。8.納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。（）

【答案】√9.甲航空公司為地震災(zāi)區(qū)無償提供救災(zāi)物資運送，其行為應(yīng)視同銷售征收增值稅。（）

【答案】×

【解析】單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅，但用于“公益事業(yè)”或者以“社會公眾”為對象的除外。10.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)公司以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。（）

【答案】√11.個人將購買2年以上的非普通住房對外銷售，除北京、上海、廣州、深圳外，免征增值稅。（）

【答案】√12.納稅人取得符合規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并于認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)抵扣。（）

【答案】×

【解析】增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限為自開具之日起“360”天內(nèi)認(rèn)證。13.甲公司是一家按月納稅的從事貨品零售的小規(guī)模納稅人，2023年3月甲公司銷售額為20600元，已知小規(guī)模納稅人合用的征收率為3%，則甲公司應(yīng)納的增值稅為600元。（）

【答案】×

【解析】小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元的，免征增值稅。14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅，如總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市），則應(yīng)由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（）

【答案】×

【解析】固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅，總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市），應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。15.其他個人提供建筑服務(wù)、銷售或者租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其居住地稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。（）

【答案】×

【解析】上述情形，應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。16.納稅人進口貨品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起10日內(nèi)繳納稅款。（）

【答案】×

【解析】納稅人進口貨品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。17.增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。（）

【答案】×

【解析】增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)為“購買方”核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；題目表述為“記賬聯(lián)”的作用。18.公司購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車，應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。（）

【答案】×

【解析】公司購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車，不征收消費稅。19.某卷煙廠通過自設(shè)獨立核算門市部銷售自產(chǎn)卷煙，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。（）

【答案】×

【解析】納稅人通過自設(shè)“非獨立核算”門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。20.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計征消費稅時，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。（）

【答案】×

【解析】用“外購”和“委托加工收回”應(yīng)稅消費品，“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品”，在計征消費稅時，可以按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算準(zhǔn)予扣除外購和委托加工的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款；自產(chǎn)的用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不征收消費稅，僅在銷售生產(chǎn)的最終消費品時繳納消費稅，不涉及已納稅款的問題。21.A市甲公司委托B市乙公司加工一批應(yīng)稅消費品，該批消費品應(yīng)繳納的消費稅稅款應(yīng)由乙公司向B市稅務(wù)機關(guān)解繳。（）

【答案】√

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳。22.甲公司3月受托加工一批煙絲，已收到由委托方提供的材料及加工費，該煙絲計劃于4月10日加工完畢并交付。則甲公司應(yīng)于4月15日前向稅務(wù)機關(guān)繳納代收代繳的委托加工環(huán)節(jié)消費稅。（）

【答案】×

【解析】納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人“提貨”的當(dāng)天。

四、不定項選擇題

【資料一】某運送公司為增值稅一般納稅人。2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）為某公司運送一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項收入予以分別核算。

（2）本月以陸路運送方式提供國際運送服務(wù)收取運費43萬元。該運送公司《道路運送經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未涉及“國際運送”，只能合用免稅政策。

（3）將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入24.36萬元。（4）出售20輛2023年4月購入的貨車，共取得收入131.84萬元，開具普通發(fā)票。

（5）從小規(guī)模納稅人處購進小工具一批，取得本地稅務(wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元，增值稅1.8萬元；向該小規(guī)模納稅人支付不含增值稅的運送費用2萬元并取得了稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，均已認(rèn)證抵扣。本月由于管理不善，小工具丟失50%。

（6）購進汽油等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額合計1.8萬元，但提供應(yīng)稅運送服務(wù)和國際運送服務(wù)所耗用的購進汽油無法劃分。已知：銷售貨品和有形動產(chǎn)租賃合用稅率為16%，交通運送服務(wù)合用稅率為10%，除租賃服務(wù)外的其他現(xiàn)代服務(wù)合用稅率為6%，一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)合用3%的征收率并減按2%征收，小規(guī)模納稅人合用3%的征收率。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.該公司取得的下列收入應(yīng)當(dāng)按照交通運送服務(wù)征收增值稅的是（）。

A.貨運收入80萬元

B.裝卸收入5萬元

C.倉儲保管費3萬元

D.國際運送服務(wù)收取運費43萬元

【答案】A

【解析】選項BC，按現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)征收增值稅；選項D，因該運送公司《道路運送經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未涉及“國際運送”項目，不能使用零稅率，但屬于免稅收入，免征增值稅。2.該公司將部分自有車輛對外出租，應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額的下列計算中，對的的是（）。

A.24.36×16%＝3.90（萬元）

B.24.36÷（1＋16%）×16%＝3.36（萬元）

C.24.36÷（1＋6%）×6%＝1.38（萬元）

D.24.36÷（1＋10%）×10%＝2.21（萬元）

【答案】B

【解析】（1）將自有車輛對外出租，按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)）”征收增值稅，合用16%的稅率；（2）該公司取得的收入為含增值稅的銷售額；（3）該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額＝24.36÷（1＋16%）×16%＝3.36（萬元）。3.根據(jù)資料（6），該公司準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額的下列計算中，對的的是（）。

A.1.8（萬元）

B.1.8×80÷（80＋43）＝1.17（萬元）

C.1.8×（80＋5＋3）÷（80＋5＋3＋43）＝1.21（萬元）

D.0

【答案】B

【解析】（1）一般納稅人兼營簡易計稅方法計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按當(dāng)月“免稅項目銷售額占總銷售額的比例”擬定不得抵扣的進項稅額；（2）該公司待抵扣的進項稅額共計1.8萬元；（3）應(yīng)稅項目的銷售額為80萬元；（4）免稅項目的銷售額為43萬元；（4）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額＝1.8×80÷（80＋43）＝1.17（萬元）。4.下列關(guān)于該公司丟失小工具及出售舊車的稅務(wù)解決對的的是（）。

A.該公司出售貨車應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額＝131.84÷（1＋3%）×2%＝2.56（萬元）

B.該公司出售貨車應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額不得通過進項稅額抵扣

C.丟失小工具應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝1.8×50%＝0.9（萬元）

D.丟失小工具應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝（1.8＋2×10%）×50%＝1（萬元）

【答案】AB

【解析】選項A，一般納稅人銷售自己使用過的2023年12月31日以前購進的未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納稅額＝131.84÷（1＋3%）×2%＝2.56（萬元）；選項B，一般納稅人合用簡易計稅方法的應(yīng)納稅額不得抵扣進項稅額；選項CD，3月從小規(guī)模納稅人處購入小工具，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，合用的增值稅稅率為3%。6月丟失小工具應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額＝（1.8＋2×3%）×50%＝0.93（萬元）?！举Y料二】某農(nóng)機生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）從小規(guī)模納稅人購進一批原材料，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，原材料已入庫，另支付運送費用，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為70元。

（2）外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，另支付運送費用，取得貨品運送增值稅專用發(fā)票注明的稅額為560元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值110000元的農(nóng)機零配件。（3）生產(chǎn)領(lǐng)用外購鋼材一批，成本85000元；公司在建工程（職工宿舍）領(lǐng)用外購鋼材一批，成本70000元，已抵扣進項稅。

（4）銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額650000元，另收取包裝費36000元。

（5）銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額97440元。

（6）提供農(nóng)機維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計69600元。（7）除上述業(yè)務(wù)外，本月該公司還執(zhí)行國家惠農(nóng)政策，以舊換新銷售農(nóng)機一批；向縣級經(jīng)銷商批發(fā)一批農(nóng)機，由于對方購買量較大給予8.5折優(yōu)惠，該公司將銷售額和折扣額分別開具發(fā)票。

已知：該公司銷售一般產(chǎn)品增值稅稅率為16%，銷售執(zhí)行低稅率的產(chǎn)品增值稅稅率為10%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，取得的增值稅專用發(fā)票和貨品運送發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分