2023年蕪湖會(huì)計(jì)培訓(xùn)班會(huì)計(jì)初級(jí)職稱(chēng)考試

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班講義（一）第一章資產(chǎn)本章考情分析本章近三年考試的題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題和不定項(xiàng)選擇題。2023年分值為31分，2023年試題分?jǐn)?shù)為33分，2023年試題分?jǐn)?shù)為21分，本章內(nèi)容在初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試中最重要，必須掌握?！咎嵝选酷槍?duì)2023年考試本章出現(xiàn)了兩道不定項(xiàng)選擇題。本章應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題：（1）貨幣資金的核算；（2）應(yīng)收賬款、存貨的核算；（3）金融資產(chǎn)的核算；（4）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的核算等?！咎嵝选?023年考試關(guān)注固定資產(chǎn)、金融資產(chǎn)。2023年教材重要變化修改內(nèi)容：針對(duì)投資性房地產(chǎn)的處置：修改前：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)收入修改后：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)成本重要內(nèi)容第一節(jié)貨幣資金第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)（重點(diǎn)掌握）第四節(jié)存貨第五節(jié)持有至到期投資（重點(diǎn)掌握）第六節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資第七節(jié)可供出售金融資產(chǎn)（重點(diǎn)掌握）第八節(jié)固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)（重點(diǎn)掌握）第九節(jié)無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金貨幣資金是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處在貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，涉及庫(kù)存鈔票、銀行存款和其他貨幣資金。一、庫(kù)存鈔票（重要考核客觀題）（一）庫(kù)存鈔票定義是指通常存放于公司財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納經(jīng)管的貨幣。（二）庫(kù)存鈔票使用范圍根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《鈔票管理暫行條例》規(guī)定，單位可使用鈔票支付的款項(xiàng)有：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行擬定需要支付鈔票的其他支出。除上述情況可以使用鈔票支付外，其他款項(xiàng)的支付均應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。【提醒】零星支出受結(jié)算起點(diǎn)1000元的限制，其他不受1000元結(jié)算起點(diǎn)的限制。比如出差人員隨身攜帶5000元鈔票。（三）庫(kù)存鈔票的賬務(wù)解決公司內(nèi)部各部門(mén)、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款—備用金”賬戶(hù)核算，也可以單獨(dú)設(shè)立“備用金”賬戶(hù)核算，不得在“庫(kù)存鈔票”賬戶(hù)核算?！咎嵝选總溆媒鹗侵笧榱藵M足公司內(nèi)部各部門(mén)和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，而暫付給有關(guān)部門(mén)和人員使用的備用金。（四）鈔票的清查（重點(diǎn)）（2023年、2023年單選）1.鈔票短缺，屬于應(yīng)由負(fù)責(zé)人補(bǔ)償或保險(xiǎn)公司補(bǔ)償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明的其他因素，計(jì)入管理費(fèi)用（關(guān)鍵點(diǎn)）；報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存鈔票報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由負(fù)責(zé)人補(bǔ)償或保險(xiǎn)公司補(bǔ)償）管理費(fèi)用（無(wú)法查明因素）（影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢【提醒1】借方記入管理費(fèi)用，也稱(chēng)為計(jì)入當(dāng)期損益，當(dāng)期損益是指的影響利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的內(nèi)容或項(xiàng)目，也就是說(shuō)只要影響到了凈利潤(rùn)均稱(chēng)為影響或計(jì)入了當(dāng)期損益；所以當(dāng)期損益不是一個(gè)會(huì)計(jì)科目，而是當(dāng)期費(fèi)用或收益的概念?！咎嵝?】待解決財(cái)產(chǎn)損溢科目，期末無(wú)余額，不符合資產(chǎn)定義，不能列入資產(chǎn)負(fù)債表，假如到期末并沒(méi)有批準(zhǔn)則先進(jìn)行預(yù)解決，等批準(zhǔn)之后有差額再進(jìn)行調(diào)整。【提醒3】借方登記管理費(fèi)用，會(huì)減少公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。2.鈔票溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明因素的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（關(guān)鍵點(diǎn)）。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：庫(kù)存鈔票貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明因素的）（不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）【例題·單選題】公司鈔票清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明因素的鈔票短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。（2023年）A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】B【解析】公司鈔票清查中的鈔票短款，屬于無(wú)法查明的其他因素，計(jì)入管理費(fèi)用?！纠}·單選題】公司在進(jìn)行鈔票清查時(shí)，查出鈔票溢余，并將溢余數(shù)記入“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明因素，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該鈔票溢余對(duì)的的會(huì)計(jì)解決方法是（）。（2023年）A.將其從“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目B.將其從“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目C.將其從“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D.將其從“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目【答案】B【解析】屬于無(wú)法查明因素的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（關(guān)鍵點(diǎn)）。二、銀行存款（重要考核客觀題）（一）銀行存款的賬務(wù)解決公司可按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等設(shè)立“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。【相關(guān)鏈接】每日終了，也應(yīng)當(dāng)在鈔票日記賬上結(jié)出余額。（二）銀行存款的核對(duì)（重點(diǎn)）（2023年多選）1.“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與其開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月（關(guān)鍵點(diǎn)）核對(duì)一次。2.公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，假如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。3.公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的因素除記賬錯(cuò)誤外，還由于存在未達(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是公司已收款入賬，銀行尚未收款入賬（公司賬上余額大）；二是公司已付款入賬，銀行尚未付款入賬（銀行對(duì)賬單余額大）；三是銀行已收款入賬，公司尚未收款入賬（銀行對(duì)賬單余額大）；四是銀行已付款入賬，公司尚未付款入賬（公司賬上余額大）?！咎嵝?】發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)，實(shí)際可以理解為兩種：一是公司入賬，銀行尚未入賬；二是銀行入賬，公司尚未入賬。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等，即使調(diào)節(jié)后相等也不一定沒(méi)有錯(cuò)誤?！咎嵝?】針對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制鎖定，哪一方?jīng)]有記賬就在哪一方記錄增長(zhǎng)或記錄減少?！咎嵝?】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)（關(guān)鍵點(diǎn)）?！咎嵝?】銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額為公司可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款余額?！纠}·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致公司銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。（2023年）A.公司開(kāi)出支票，銀行尚未支付B.公司收到支票尚未送存銀行，銀行尚未入賬C.銀行代收款項(xiàng)，公司尚未接到收款告知D.銀行代付款項(xiàng)，公司尚未接到付款告知【答案】AC【解析】選項(xiàng)A公司開(kāi)出支票的同時(shí)在賬簿上已經(jīng)記錄了一筆銀行存款的減少，而銀行尚未支付說(shuō)明銀行沒(méi)有記錄該筆銀行存款的減少；選項(xiàng)C銀行已經(jīng)記錄了銀行存款的增長(zhǎng)，而公司尚未記錄這筆存款的增長(zhǎng)；選項(xiàng)BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額的情形?！纠}·判斷題】公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）（2023年）【答案】×【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)?！纠}·單擇題】甲公司2023年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款480萬(wàn)元登記入賬，但銀行尚未記賬。（公司大）②甲公司的收款公司尚未將12月29日開(kāi)出的支票360萬(wàn)元送存銀行。（公司?。奂坠疚秀y行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款告知。（公司?。?2月份甲公司發(fā)生借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款告知。