2023年蕪湖會計培訓班會計初級職稱考試

初級會計職稱考試《初級會計實務》基礎班講義（一）第一章資產本章考情分析本章近三年考試的題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題和不定項選擇題。2023年分值為31分，2023年試題分數為33分，2023年試題分數為21分，本章內容在初級會計實務考試中最重要，必須掌握?！咎嵝选酷槍?023年考試本章出現了兩道不定項選擇題。本章應關注的問題：（1）貨幣資金的核算；（2）應收賬款、存貨的核算；（3）金融資產的核算；（4）固定資產、無形資產和投資性房地產的核算等?！咎嵝选?023年考試關注固定資產、金融資產。2023年教材重要變化修改內容：針對投資性房地產的處置：修改前：借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務收入修改后：借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務成本重要內容第一節(jié)貨幣資金第二節(jié)應收及預付款項第三節(jié)交易性金融資產（重點掌握）第四節(jié)存貨第五節(jié)持有至到期投資（重點掌握）第六節(jié)長期股權投資第七節(jié)可供出售金融資產（重點掌握）第八節(jié)固定資產和投資性房地產（重點掌握）第九節(jié)無形資產和其他資產第一節(jié)貨幣資金貨幣資金是指公司生產經營過程中處在貨幣形態(tài)的資產，涉及庫存鈔票、銀行存款和其他貨幣資金。一、庫存鈔票（重要考核客觀題）（一）庫存鈔票定義是指通常存放于公司財會部門、由出納經管的貨幣。（二）庫存鈔票使用范圍根據國務院頒布的《鈔票管理暫行條例》規(guī)定，單位可使用鈔票支付的款項有：（1）職工工資、獎金、津貼和補貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；（8）中國人民銀行擬定需要支付鈔票的其他支出。除上述情況可以使用鈔票支付外，其他款項的支付均應通過銀行轉賬結算。【提醒】零星支出受結算起點1000元的限制，其他不受1000元結算起點的限制。比如出差人員隨身攜帶5000元鈔票。（三）庫存鈔票的賬務解決公司內部各部門、各單位周轉使用的備用金，應在“其他應收款—備用金”賬戶核算，也可以單獨設立“備用金”賬戶核算，不得在“庫存鈔票”賬戶核算?！咎嵝选總溆媒鹗侵笧榱藵M足公司內部各部門和職工個人生產經營活動的需要，而暫付給有關部門和人員使用的備用金。（四）鈔票的清查（重點）（2023年、2023年單選）1.鈔票短缺，屬于應由負責人補償或保險公司補償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他因素，計入管理費用（關鍵點）；報經批準前：借：待解決財產損溢貸：庫存鈔票報經批準后：借：其他應收款（應由負責人補償或保險公司補償）管理費用（無法查明因素）（影響營業(yè)利潤）貸：待解決財產損溢【提醒1】借方記入管理費用，也稱為計入當期損益，當期損益是指的影響利潤表中凈利潤的內容或項目，也就是說只要影響到了凈利潤均稱為影響或計入了當期損益；所以當期損益不是一個會計科目，而是當期費用或收益的概念?！咎嵝?】待解決財產損溢科目，期末無余額，不符合資產定義，不能列入資產負債表，假如到期末并沒有批準則先進行預解決，等批準之后有差額再進行調整。【提醒3】借方登記管理費用，會減少公司的營業(yè)利潤和利潤總額。2.鈔票溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明因素的，計入營業(yè)外收入（關鍵點）。報經批準前：借：庫存鈔票貸：待解決財產損溢報經批準后：借：待解決財產損溢貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位）營業(yè)外收入（無法查明因素的）（不影響營業(yè)利潤）【例題·單選題】公司鈔票清查中，經檢查仍無法查明因素的鈔票短款，經批準后應計入（）。（2023年）A.財務費用B.管理費用C.營業(yè)費用D.營業(yè)外支出【答案】B【解析】公司鈔票清查中的鈔票短款，屬于無法查明的其他因素，計入管理費用?！纠}·單選題】公司在進行鈔票清查時，查出鈔票溢余，并將溢余數記入“待解決財產損溢”科目。后經進一步核查，無法查明因素，經批準后，對該鈔票溢余對的的會計解決方法是（）。（2023年）A.將其從“待解決財產損溢”科目轉入“管理費用”科目B.將其從“待解決財產損溢”科目轉入“營業(yè)外收入”科目C.將其從“待解決財產損溢”科目轉入“其他應付款”科目D.將其從“待解決財產損溢”科目轉入“其他應收款”科目【答案】B【解析】屬于無法查明因素的，計入營業(yè)外收入（關鍵點）。二、銀行存款（重要考核客觀題）（一）銀行存款的賬務解決公司可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設立“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額?！鞠嚓P鏈接】每日終了，也應當在鈔票日記賬上結出余額。（二）銀行存款的核對（重點）（2023年多選）1.“銀行存款日記賬”應定期與其開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月（關鍵點）核對一次。2.公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)，假如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。3.公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的因素除記賬錯誤外，還由于存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是公司已收款入賬，銀行尚未收款入賬（公司賬上余額大）；二是公司已付款入賬，銀行尚未付款入賬（銀行對賬單余額大）；三是銀行已收款入賬，公司尚未收款入賬（銀行對賬單余額大）；四是銀行已付款入賬，公司尚未付款入賬（公司賬上余額大）。【提醒1】發(fā)生未達賬項，實際可以理解為兩種：一是公司入賬，銀行尚未入賬；二是銀行入賬，公司尚未入賬。對于未達賬項應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等，即使調節(jié)后相等也不一定沒有錯誤?！咎嵝?】針對銀行存款余額調節(jié)表的編制鎖定，哪一方沒有記賬就在哪一方記錄增長或記錄減少?！咎嵝?】銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據（關鍵點）。【提醒4】銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)后的金額為公司可以實際動用的銀行存款余額。【例題·多選題】編制銀行存款余額調節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致公司銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。（2023年）A.公司開出支票，銀行尚未支付B.公司收到支票尚未送存銀行，銀行尚未入賬C.銀行代收款項，公司尚未接到收款告知D.銀行代付款項，公司尚未接到付款告知【答案】AC【解析】選項A公司開出支票的同時在賬簿上已經記錄了一筆銀行存款的減少，而銀行尚未支付說明銀行沒有記錄該筆銀行存款的減少；選項C銀行已經記錄了銀行存款的增長，而公司尚未記錄這筆存款的增長；選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形?！纠}·判斷題】公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節(jié)表調整銀行存款日記賬。（）（2023年）【答案】×【解析】銀行存款余額調節(jié)表不能作為記賬的依據?！纠}·單擇題】甲公司2023年12月份發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，發(fā)現以下未達賬項：①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款480萬元登記入賬，但銀行尚未記賬。（公司大）②甲公司的收款公司尚未將12月29日開出的支票360萬元送存銀行。（公司?。奂坠疚秀y行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款告知。（公司小）④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款告知。