2023年個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)梳理

個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)梳理2023年變化較大，全新的知識(shí)點(diǎn)，梳理總結(jié)記憶如下：重點(diǎn)來(lái)來(lái)講個(gè)人所得稅的9個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目和計(jì)算（這是主線）工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)所得綜合所得，涉及工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)綜合所得應(yīng)納稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×合用稅率-速算扣除數(shù)=（每年的收入額-費(fèi)用6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加-依法擬定其他扣除）×合用稅率-速算扣除數(shù)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)所得公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×合用稅率-速算扣除數(shù)=（每年的收入額-成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出及一年年度虧損）合用稅率-速算扣除數(shù)對(duì)于企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×合用稅率-速算扣除數(shù)=（每年的收入額-必要費(fèi)用）×合用稅率-速算扣除數(shù)利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×合用稅率=每次收入額×合用稅率財(cái)產(chǎn)租賃所得每次月收入局限性4000元的，應(yīng)納稅額=（每月收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人承擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)（800為限）-800）×20%（2）每次月收入4000元以上應(yīng)納稅額=（每月收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人承擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)（800為限））×（1-20%）×20%注意：個(gè)人出租個(gè)人所得稅不含增值稅可以扣除財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1）一般情況財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×合用稅率=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%個(gè)人轉(zhuǎn)讓所不含增值稅可以扣除（2）個(gè)人銷售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)收入-原取得成本-轉(zhuǎn)讓支付相關(guān)稅費(fèi)征稅（價(jià)格偏低，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定）偶爾所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×合用稅率=每次收入額×20%《做題啦》針對(duì)于專項(xiàng)附加扣除是今年新增的扣除項(xiàng)目，在計(jì)算上考的概率非常大，所以考生需要對(duì)每一個(gè)扣除項(xiàng)目都做到清楚準(zhǔn)確記牢，并且會(huì)計(jì)算。看例題一【例題】假設(shè)2023年甲公司職工李某全年工資、薪金收入180000元，本地規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%，基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%，失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金12%。李某繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)核定的繳費(fèi)工資基數(shù)為10000元。李某正在償還首套住房貸款及利息;李某為獨(dú)生女，其獨(dú)生子正就讀大學(xué)3年級(jí);李某父母均已年過(guò)60歲。李某夫妻約定由李某扣除貸款利息和子女教育費(fèi)。計(jì)算李某2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。(1)全年減除費(fèi)用60000元(2)專項(xiàng)扣除=10000×(8%+2%+0.5%+12%)×12=27000(元)(3)專項(xiàng)附加扣除：李某子女教育支出實(shí)行定額扣除，每年扣除12023元李某首套住房貸款利息支出實(shí)行定額扣除，每年扣除12023元李某贍養(yǎng)老人支出實(shí)行定額扣除，每年扣除24000元專項(xiàng)附加扣除合計(jì)=12023+12023+24000=48000(元)(4)扣除項(xiàng)合計(jì)=60000+27000+48000=135000(元)(5)應(yīng)納稅所得額=18=45000(元)(6)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=36000×3%+(45000-36000)×10%=1980(元)例題二中國(guó)某公司職工王某，2023年11月取得工資、薪金收入10000元，本地規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%，基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%，失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金12%。王某繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)核定的繳費(fèi)工資基數(shù)為8000元。計(jì)算王某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

『答案解析』

（1）減除費(fèi)用為5000元/月

（2）專項(xiàng)扣除=8000×（8%+2%+0.5%+12%）=1800（元）

（3）扣除項(xiàng)合計(jì)=5000+1800=6800（元）

（4）應(yīng)納稅所得額=10000－6800=3200（元）

（5）應(yīng)納稅額=3200×10%－210=110（元）例題三李某2023年10月取得如下收入。1到期國(guó)債利息收入986元。2.購(gòu)買福利彩票支出500元，取得一次中獎(jiǎng)收入15000元。3.股票轉(zhuǎn)讓所得10000元。4轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，該套住房買價(jià)為200萬(wàn)元，購(gòu)買時(shí)間為2023年并且是唯一的家庭生活用房，求當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解析;1：國(guó)債利息收入是免征個(gè)人所得稅:2；股票轉(zhuǎn)讓不征個(gè)人所得稅3;轉(zhuǎn)讓唯一的住房免征個(gè)人所得稅。4；福利彩票超過(guò)1萬(wàn)元應(yīng)繳個(gè)人所得稅，且不得扣除購(gòu)買彩票的支出。中獎(jiǎng)彩票個(gè)稅=15000*20%=3000當(dāng)月要繳3000元。通過(guò)例題發(fā)現(xiàn)免稅的如下：簡(jiǎn)記，共13個(gè)，12345678910111213國(guó)家獎(jiǎng)金國(guó)債利息國(guó)家津貼國(guó)家退休補(bǔ)貼保險(xiǎn)賠款軍人專業(yè)費(fèi)等國(guó)家撫恤福利救濟(jì)單位為個(gè)人繳住房養(yǎng)老醫(yī)療大使館人員外籍個(gè)人取得探親費(fèi)2年國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)委員會(huì)備案國(guó)際公約規(guī)定個(gè)人拆遷款減稅1;殘疾、孤老、烈屬所得（省、自治區(qū)人民政府報(bào)同級(jí)全國(guó)人民代表大會(huì)委員會(huì)備案）2：因嚴(yán)重災(zāi)害導(dǎo)致重大損失（國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)委員會(huì)備案）免征稅22個(gè)歸納成記16記1外籍個(gè)人2345678910非鈔票住房伙食、出差補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練、子女教育、股息股利。外籍專家工資薪金、援助股票轉(zhuǎn)讓個(gè)人舉報(bào)違法獎(jiǎng)金個(gè)人手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)讓自用5年以上生活住房個(gè)人購(gòu)買福彩票、1萬(wàn)免征。超1萬(wàn)全額征。單張發(fā)票獎(jiǎng)金不超800退休工資破產(chǎn)安頓收入解除和補(bǔ)償（本地3倍免）個(gè)人提取公積金。養(yǎng)老。醫(yī)療、工傷、職業(yè)年金11房產(chǎn)權(quán)贈(zèng)予不收1213141617181920死亡法定繼承、無(wú)償贈(zèng)予直系親屬直接撫養(yǎng)和贍養(yǎng)積分反饋禮品價(jià)格折扣個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資公司合作公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)捕撈飼養(yǎng)銷售贈(zèng)品還注意一下這幾個(gè)知識(shí)要點(diǎn)個(gè)稅來(lái)源的擬定▲居民納稅人和非居民納稅人1.

居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。2.

非居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。【提醒1】中國(guó)境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居?。ㄗ∷僮》?習(xí)慣性居住地）提醒2】納稅年度自公歷1月1日至12月31日?！咎嵝?】個(gè)人獨(dú)資公司和合作公司不繳納公司所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人或個(gè)人合作人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資公司以投資者個(gè)人為納稅義務(wù)人，合作公司以每一個(gè)合作人為納稅義務(wù)人。工資、薪金所得的一般規(guī)定1.工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（關(guān)鍵詞：任職受雇）2.

下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。涉及獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)貼費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼?！咎嵝选空`餐補(bǔ)貼是指?jìng)€(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。單位以誤餐補(bǔ)貼名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼不涉及在內(nèi)。1.

保險(xiǎn)年金相關(guān)政策匯總（1）城鄉(xiāng)公司事業(yè)單位及其職工個(gè)人實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，超過(guò)《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定比例的，應(yīng)將其超過(guò)規(guī)定比例繳付的部分計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。（2）公司為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在公司向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由公司負(fù)責(zé)代扣代繳。（3）公司年金、職業(yè)年金征稅問(wèn)題（EET，P193和P213的總結(jié)）繳費(fèi)①公司和事業(yè)單位根據(jù)規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的公司年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納。②個(gè)人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分暫從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。【提醒】以上超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期工資、薪金所得征稅。運(yùn)營(yíng)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分派計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。領(lǐng)取個(gè)人達(dá)成國(guó)家規(guī)定的退休年齡按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目合用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅；按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目合用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。

2.

兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額（取得提成收入的為