2023年初級經(jīng)濟(jì)法習(xí)題

單元05

公司所得稅、個(gè)人所得稅法律制度三、不定項(xiàng)選擇題【資料1】甲公司為居民公司，重要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2023年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得銷售商品收入9000萬元，提供修理勞務(wù)收入500萬元，出租包裝物收入60萬元，從其他直接投資的未上市居民公司分回股息收益25萬元。（2）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出1380萬元，按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)18萬元，合理的會議費(fèi)8萬元，直接向某敬老院捐贈6萬元。上繳集團(tuán)公司管理費(fèi)10萬元。（3）由于管理不善被盜庫存商品一批。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批存貨的成本為40萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬元；取得保險(xiǎn)公司賠款12萬元，負(fù)責(zé)人補(bǔ)償2萬元。（4）上年度尚未扣除的符合條件的廣告費(fèi)支出50萬元。已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。被盜的庫存商品是2023年2月購進(jìn)，抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅按照17%的增值稅稅率計(jì)算。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司的下列收入中，在計(jì)算2023年度公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（

）。A.銷售商品收入9000萬元B.從其直接投資的未上市居民公司分回股息收益25萬元C.出租包裝物收入60萬元D.提供修理勞務(wù)收入500萬元【答案】ABCD【解析】收入總額涉及應(yīng)稅收入、免稅收入和不征稅收入，四項(xiàng)應(yīng)所有計(jì)入。2.甲公司的下列費(fèi)用中，在計(jì)算2023年度公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是（

）。A.合理的會議費(fèi)8萬元B.特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)18萬元C.上繳集團(tuán)公司管理費(fèi)10萬元D.直接向某敬老院捐贈6萬元【答案】AB【解析】選項(xiàng)C：公司之間的管理費(fèi)用不得扣除；選項(xiàng)D：直接捐贈不屬于公益性捐贈，不能扣除。3.甲公司在計(jì)算2023年度公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是（

）。A.1430萬元B.1434萬元C.1380萬元D.1425萬元【答案】A【解析】廣告費(fèi)扣除限額=（9000+500+60）×15%=1434（萬元），廣告費(fèi)總額=1380+50=1430（萬元），當(dāng)年可以全額扣除。4.甲公司在計(jì)算2023年度公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除被盜商品的損失金額的下列算式中，對的的是（

）。A.40+6.8-12-2=32.8（萬元）B.40+6.8-12=34.8（萬元）C.40-12-2=26（萬元）D.40+6.8=46.8（萬元）【答案】A【解析】公司可以扣除的資產(chǎn)損失為發(fā)生的損失成本和相應(yīng)的轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)扣除負(fù)責(zé)人補(bǔ)償和保險(xiǎn)賠款后的余額?！举Y料2】甲公司為居民公司，重要從事醫(yī)藥制造與銷售業(yè)務(wù)，2023年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）藥品銷售收入5000萬元，房屋租金收入200萬元，許可別人使用本公司專利特許權(quán)使用費(fèi)收入1000萬元，接受捐贈收入50萬元。（2）繳納增值稅325萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加32.5萬元，房產(chǎn)稅56萬元，印花稅3.9萬元。（3）捐贈支出90萬元，其中通過公益性社會組織向受災(zāi)地區(qū)捐款35萬元、直接向丙大學(xué)捐款55萬元；符合條件的廣告費(fèi)支出2100萬元。（4）全年利潤總額為480萬元。已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，醫(yī)藥制造業(yè)公司發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司的下列收入中，應(yīng)計(jì)入2023年度公司所得稅收入總額的是（

）。A.房屋租金收入200萬元B.藥品銷售收入5000萬元C.接受捐贈收入50萬元D.特許權(quán)使用費(fèi)收入1000萬元【答案】ABCD【解析】公司收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，涉及：銷售貨品收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入，以及其他收入。2.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算甲公司2023年度公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是（

）。A.印花稅3.9萬元B.增值稅325萬元C.房產(chǎn)稅56萬元D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加32.5萬元【答案】ACD【解析】準(zhǔn)予稅前扣除的稅金是指公司發(fā)生的除公司所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。即納稅人按規(guī)定繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.在計(jì)算甲公司2023年度公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的捐贈支出是（

）。A.35萬元B.90萬元C.57.6萬元D.55萬元【答案】A【解析】公益性捐贈是指公司通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，直接向丙大學(xué)捐款55萬元，不符合公益性捐贈的條件，不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除。公司發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，公益性捐贈支出限額=480×12%=57.6（萬元），符合條件的公益性捐贈支出為35萬元，沒有超過限額，準(zhǔn)予所有扣除。4.計(jì)算甲公司2023年度公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出是（

）。A.2100萬元B.1815萬元C.1560萬元D.1860萬元【答案】D【解析】對醫(yī)藥制造公司發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司銷售（營業(yè)）收入=5000+200+1000=6200（萬元），甲公司準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額前扣除的廣告費(fèi)=6200×30%=1860（萬元）?！举Y料3】甲公司為居民公司，重要從事工藝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2023年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品收入2023萬元，出租設(shè)備租金收入20萬元，接受捐贈收入10萬元，國債利息收入2萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入60萬元。（2）將價(jià)值50萬元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨品，將價(jià)值34萬元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款，將價(jià)值3.5萬元的產(chǎn)品用于饋贈客戶，將價(jià)值10萬元的產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工。（3）捐贈支出27萬元，其中直接向丁中學(xué)捐贈3萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟(jì)的捐贈24萬元。（4）違反規(guī)定被工商行政管理局罰款2.5萬元；繳納稅收滯納金1萬元；非廣告性贊助支出3萬元。（5）預(yù)繳公司所得稅稅款33萬元。（6）全年利潤總額為190萬元。已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司的下列收入中，屬于免稅收入的是（

）。A.接受捐贈收入10萬元B.國債利息收入2萬元C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)收入60萬元D.出租設(shè)備租金收入20萬元【答案】B【解析】（1）選項(xiàng)B：屬于免稅收入；（2）選項(xiàng)ACD：屬于應(yīng)稅收入。2.甲公司的下列業(yè)務(wù)中，在計(jì)算2023年度公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)視同銷售計(jì)算所得稅的是（

）。更多資料加微信cpa10010征詢A.將價(jià)值34萬元的產(chǎn)品用于抵信用公司欠款B.將價(jià)值50萬元的產(chǎn)品用于換取乙公司生產(chǎn)的貨品C.將價(jià)值3.5萬元的產(chǎn)品用于饋贈客戶D.將價(jià)值10萬元的產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀職工【答案】ABCD【解析】除另有規(guī)定外，公司發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)互換（選項(xiàng)B），以及將貨品、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于“捐贈（選項(xiàng)C）”、償債（選項(xiàng)A）、贊助、集資、廣告、樣品、“職工福利（選項(xiàng)D）”或者利潤分派等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨品、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。3.甲公司在計(jì)算2023年度公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出金額是（

）。A.22.8萬元B.24萬元C.27萬元D.25萬元【答案】A【解析】（1）根據(jù)公司所得稅法律制度的規(guī)定，公司發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過公司年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除；（2）準(zhǔn)予稅前扣除的金額=190×12%=22.8（萬元）。4.甲公司在計(jì)算2023年度公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得扣除的是（

）。A.違反規(guī)定被工商行政管理局罰款2.5萬元B.預(yù)繳公司所得稅稅款33萬元C.繳納稅收滯納金1萬元D.非廣告性贊助支出3萬元【答案】ABCD【資料4】甲公司為居民公司（未上市的中小高新技術(shù)公司），2023年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入800萬元，銷售邊角料收入40萬元，國債利息收入5萬元。（2）以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)60萬元。（3）實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額100萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出15萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi)2萬元，為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)3萬元。（4）按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用180萬元，其中已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬元、已投入使用的運(yùn)送設(shè)備折舊費(fèi)40萬元、未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬元、未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬元。（5）某創(chuàng)業(yè)投資公司于2023年1月1日采用股權(quán)投資方式向甲公司投資1000萬元。已知：職工福利費(fèi)支出，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)分別不超過工資、薪金總額的14%、2%的部分，準(zhǔn)予扣除；為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不超過工資、薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。規(guī)定：根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。1.甲公司的下列收益中，在計(jì)算2023年度公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（

）。A.銷售邊角料收入40萬元B.產(chǎn)品銷售收入800萬元C.國債利息收入5萬元D.抵債產(chǎn)品售價(jià)60萬元【答案】ABCD【解析】公司以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。涉及（1）銷售貨品收入（選項(xiàng)AB，選項(xiàng)D為視同銷售貨品取得的收入）；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（5）利息收入（選項(xiàng)C）；（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（8）接受捐贈收入；（9）其他收入。2.甲公司的下列支出中，在計(jì)算2023年度公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的是（

）。A.工資、薪金100萬元B.工會經(jīng)費(fèi)2萬元C.職工福利費(fèi)15萬元D.支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)3萬元【答案】ABD【解析】公司發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。（1）公司發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。（2）公司撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。（3）公司支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不超過工資、薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬元），實(shí)際發(fā)生額為15萬元，不能據(jù)實(shí)扣除，只能扣除14萬元；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬元），實(shí)際發(fā)生額為2萬元，未超過扣除限額，所以可以據(jù)實(shí)扣除；補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=100×5%=5（萬元），實(shí)際發(fā)生額3萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。3.甲公司的下列折舊費(fèi)用中，在計(jì)算2023年度公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是（

）。A.已投入使用的運(yùn)送設(shè)備折舊費(fèi)40萬元B.未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬元C.已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬元D.未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬元【答案】ACD【解析】選項(xiàng)BD：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在公司所得稅稅前扣除。4.創(chuàng)業(yè)投資公司在計(jì)算2023年度公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予抵扣的應(yīng)納稅所得額是（

）萬元。A.1000B.900C.700D.0【答案】C【解析】創(chuàng)業(yè)投資公司采用股權(quán)投資的方式投資于境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)公司2年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資公司的應(yīng)納稅所得額。因此，投資額1000萬元的70%可以從該公司2023年應(yīng)納稅所得額中扣除?！举Y料5】中國公民王某為境內(nèi)甲公司技術(shù)人員。2023年3月有關(guān)收支情況如下：（1）取得基本工資8000元，獨(dú)生子女補(bǔ)貼200元，季度效益獎(jiǎng)5000元，加班補(bǔ)貼1000元。（2）省級人民政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎(jiǎng)8000元。（3）摩托車被盜，獲得保險(xiǎn)公司賠款4000元。（4）將其持有的某上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得收入70000元，該限售股原值10000元，轉(zhuǎn)讓過程中的合理稅費(fèi)3000元。（5）取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息6000元，該股票于當(dāng)月轉(zhuǎn)讓，持有期限為5個(gè)月。已知：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅稅率為20%。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。1.王某當(dāng)月取得的下列所得中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目計(jì)繳個(gè)人所得稅是（

）。A.基本工資8000元B.季度效益獎(jiǎng)5000元C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼200元D.加班補(bǔ)貼1000元【答案】ABD【解析】（1）“工資、薪金所得”，涉及個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資（選項(xiàng)A）（涉及加班工資、崗位工資、工齡補(bǔ)貼等）、薪金、獎(jiǎng)金（選項(xiàng)B）、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼（選項(xiàng)D）以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（2）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補(bǔ)貼、津貼”，不征收個(gè)人所得稅：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；②托兒補(bǔ)貼費(fèi)；③執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼。2.王某的下列收入中，免予征收個(gè)人所得稅的是（

）。A.科技進(jìn)步獎(jiǎng)8000元B.非限售股股息6000元C.限售股轉(zhuǎn)讓收入70000元D