2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)自測提分題庫加精品答案

2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)自測提分題庫加精品答案單選題（共70題）1、2017年，甲公司當期應(yīng)交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額為（）萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C2、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當日開始進行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A3、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費用2萬元。2018年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為42萬元，2019年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額為（）萬元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】C4、甲公司于2×18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1043.27萬元，實際利率為5%。不考慮其他因素，2×18年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C5、企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，下列各項中，應(yīng)當采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.實收資本D.應(yīng)付賬款【答案】C6、2020年1月3日，甲公司購入一項管理用專利技術(shù)，入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。2021年12月31日，該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為280萬元。假定不考慮其他因素。該項無形資產(chǎn)對甲公司2021年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B7、2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進行核算，并于每年年末計提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認應(yīng)計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對該債券投資應(yīng)確認利息收入的金額是（）萬元。A.580B.600C.10D.590【答案】A8、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項新產(chǎn)品，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費10萬元，該項無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C9、企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實收資本D.未分配利潤【答案】C10、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，企業(yè)對該合同變更部分進行的正確會計處理是（）。A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進行會計處理B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理C.作為一份單獨的合同進行會計處理D.作為企業(yè)損失，直接計入當期損益【答案】C11、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C12、甲公司2017年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2018年1月進入開發(fā)階段，2018年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2017年發(fā)生研究費用600萬元，截至2018年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤銷費用B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件時起至達到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產(chǎn)成本D.研發(fā)項目在達到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用【答案】C13、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會批準，2018年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預(yù)計使用壽命內(nèi)免費提供給代理商使用。甲公司不會收回，亦不會轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100臺，每臺價值1萬元，冰箱的預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調(diào)整以前年度損益B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形資產(chǎn)并分5年攤銷C.將冰箱的購置成本作為2018年銷售費用計入當期利潤表D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預(yù)計使用年限內(nèi)分期計提折舊【答案】C14、至2×19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回對乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項合計200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了10萬元壞賬準備。所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準備未發(fā)生實質(zhì)損失時不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財務(wù)報表時，不正確的抵銷分錄是（）。A.借：應(yīng)付賬款200?貸：應(yīng)收賬款200B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準備10?貸：信用減值損失10C.借：信用減值損失10?貸：應(yīng)收賬款——壞賬準備10D.借：所得稅費用2.5?貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5【答案】C15、2×16年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)入賬價值為40萬元，預(yù)計凈殘值為2萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試，該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元，公允價值減處置費用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備為（）萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B16、企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實收資本D.未分配利潤【答案】C17、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C18、下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計入當期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D19、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B20、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業(yè)網(wǎng)點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗，預(yù)計此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應(yīng)確認的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D21、資產(chǎn)減值測試過程中預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如涉及外幣，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當以其記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計未來現(xiàn)金流量B.企業(yè)應(yīng)當以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)C.企業(yè)計算出該資產(chǎn)以結(jié)算貨幣反映的現(xiàn)值后，按照折現(xiàn)當日的即期匯率折算D.企業(yè)在計算該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮預(yù)計將發(fā)生的相關(guān)改良支出【答案】A22、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D23、2×18年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司(上市公司)100萬股股票，取得B公司2％的股權(quán)，A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2×18年12月31日，B公司股價為每股6元。2×19年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購買B公司2％的股權(quán)和后續(xù)購買50％的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子”交易，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2×19年1月10日，當日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。購買日A公司對B公司投資按成本法核算的初始投資成本為()萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B24、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為400萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年年度財務(wù)報告批準報出日為2019年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D25、甲公司2018年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2018年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B26、甲公司2016年度財務(wù)報告批準報出日為2017年4月1日，下列事項中屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬元D.2017年3月20日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會計舞弊【答案】D27、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進行減值測試，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A28、下列各項資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)【答案】B29、下列關(guān)于或有事項的會計處理中，不正確的是()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當作為或有事項B.或有資產(chǎn)和或有負債均不能在財務(wù)報表中確認C.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認為負債D.資產(chǎn)負債表日應(yīng)當對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核【答案】C30、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關(guān)款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B31、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.減少76.5萬人民幣元B.增加2.5萬人民幣元C.減少78.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A32、對于資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應(yīng)當在報經(jīng)批準前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.其他支出C.待處理財產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費用【答案】C33、下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負債，不能在資產(chǎn)負債表中列示為負債B.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負債，在資產(chǎn)負債表日無需復(fù)核C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負債，不能在資產(chǎn)負債表中列示為負債D.或有事項形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中列示為資產(chǎn)【答案】C34、A公司記賬本位幣為人民幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月20日出口銷售價款為50萬美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，不考慮增值稅等相關(guān)稅費，當日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣。1月31日的即期匯率為1美元=7.28元人民幣。貨款于2月15日收回，并立刻兌換為人民幣存入銀行，當日銀行美元買入價為1美元=7.25元人民幣，賣出價為1美元=7.27元人民幣，即期匯率為1美元=7.26元人民幣。該外幣債權(quán)2月15日結(jié)算時產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5【答案】A35、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊B.對某些資產(chǎn)、負債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業(yè)集團編制合并財務(wù)報表【答案】D36、2×19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×20年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付10臺H產(chǎn)品。2×19年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價值為200萬元，市場銷售價格為196萬元，預(yù)計將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本80萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費30萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.200B.190C.196D.220【答案】B37、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)【答案】A38、甲企業(yè)購入三項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)A、B、C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元，固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元，固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產(chǎn)A的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.120【答案】B39、2020年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進行攤銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2020年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2020年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司2020年12月31日應(yīng)該確認的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C40、2×19年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當年投資收益產(chǎn)生影響的是（）。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司當年發(fā)生的電視臺廣告費C.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升D.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案【答案】B41、企業(yè)會計核算中將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)或低值易耗品，是基于（）信息質(zhì)量要求。A.重要性B.可比性C.實質(zhì)重于形式D.謹慎性【答案】A42、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別報表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額是（）萬元。A.330B.480C.630D.500【答案】A43、2×18年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當日，甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為（）萬元。A.15B.60C.0D.48【答案】B44、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入【答案】C45、甲公司于2×18年7月1日，以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）。該無形資產(chǎn)系2×15年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。A.73B.70C.100D.103【答案】B46、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】B47、當合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當在合同開始日，將交易價格分攤各單項履約義務(wù)。具體分攤時采用的依據(jù)是（）。A.直線法平均攤銷B.各單項履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對比例C.各單項履約義務(wù)所承諾商品的凈收益的相對比例D.各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例【答案】D48、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D49、甲社會團體的個人會員每年應(yīng)交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年12月31日，800人交納當年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當年會費，該社會團體2009年度應(yīng)確認的會費收入為（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A50、2017年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費用10萬元）購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價值為5600萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。A.580B.490C.500D.570【答案】D51、甲公司2×18年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響）。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2×19年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6200萬元，計稅基礎(chǔ)為6800萬元，2×19年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2×19年應(yīng)確認的遞延所得稅收益為（）萬元。A.111B.180C.150D.30【答案】A52、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為390萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B53、A公司記賬本位幣為人民幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月20日出口銷售價款為50萬美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，不考慮增值稅等相關(guān)稅費，當日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣。1月31日的即期匯率為1美元=7.28元人民幣。貨款于2月15日收回，并立刻兌換為人民幣存入銀行，當日銀行美元買入價為1美元=7.25元人民幣，賣出價為1美元=7.27元人民幣，即期匯率為1美元=7.26元人民幣。該外幣債權(quán)2月15日結(jié)算時產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5【答案】A54、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)【答案】A55、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.23B.25C.18D.20【答案】A56、市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格屬于（）。A.現(xiàn)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值【答案】D57、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2×18年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000美元，當日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2×18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000美元，當日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C58、甲公司2017年財務(wù)報告批準報出日為2018年3月20日，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本B.2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化C.2018年1月5日地震造成重大財產(chǎn)損失D.2018年2月20日發(fā)現(xiàn)上年度重大會計差錯【答案】D59、2020年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用2萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日，該股票投資的公允價值為320萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.23B.25C.18D.20【答案】A60、2×22年7月1日，甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股股票，共支付5000萬元，假定不考慮相關(guān)稅費。甲公司將這部分股權(quán)投資作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤價為每股5．8元。在編制2×22年度財務(wù)報表時，甲公司根據(jù)乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤價確定上述股權(quán)投資的公允價值為5800萬元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權(quán)投資的公允價值時所采用的估值技術(shù)是（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.權(quán)益法【答案】A61、2×20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D62、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1．2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C63、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執(zhí)行新會計準則對所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法【答案】D64、2020年1月1日，甲公司某項特許使用權(quán)的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預(yù)計尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2020年1月甲公司該項特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.12.5B.15C.37.5D.40【答案】A65、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.460【答案】C66、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×8年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值為2萬元。假定不考慮其他因素，20×9年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C67、2018年6月9日，甲公司支付價款855萬元（含交易費用5萬元）購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票市場價格為每股9元。2019年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司2019年利潤表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D68、某企業(yè)于2×18年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，期限為兩年。至2×19年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2×19年1月1日從銀行另取得一筆1年期一般借款300萬元，年利率為6%，借入款項存入銀行。工程預(yù)計于2×19年年底達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×19年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2×19年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2×19年4月1日至2×19年7月31日發(fā)生非正常中斷，2×19年8月1日工程恢復(fù)施工，2×19年年末工程完工，建造固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。A.7.5B.32C.95D.39.5【答案】D69、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項是（）。A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個月B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個月【答案】C70、下列各項中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價值變動C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額【答案】C多選題（共20題）1、甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在法國和加拿大分別設(shè)有子公司，負責(zé)當?shù)厥袌龅倪\營，子公司的記賬本位幣分別為歐元和加元。甲公司在編制合并財務(wù)報表時，下列各項關(guān)于境外財務(wù)報表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.法國公司的固定資產(chǎn)采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.法國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD2、2018年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈電腦100臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進行的下列會計處理中，正確的有（）。A.確認受托代理資產(chǎn)B.確認固定資產(chǎn)C.確認捐贈收入D.確認受托代理負債【答案】AD3、（2014年）下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有（）。A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益D.出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益【答案】ABC4、下列事項中影響企業(yè)利潤的有（）。A.企業(yè)外購辦公樓作為自用B.確認無形資產(chǎn)的減值損失C.經(jīng)營租出無形資產(chǎn)收到租金D.企業(yè)增資擴股對外發(fā)行股票【答案】BC5、關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算程序，下列說法中正確的有（）。A.在國庫集中支付制度下，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付B.財政直接支付方式下，事業(yè)單位在實際使用財政資金時確認財政撥款收入C.財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時，按照通知書上所列的用款額度確認財政撥款收入D.財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到的用款額度不是實際的貨幣資金【答案】ABCD6、企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位實現(xiàn)凈利潤D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本【答案】AC7、下列各項中，不影響在建工程成本的有（）。A.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用B.建造期間工程物資盤盈凈收益C.建造期間由于正常原因造成的工程物資盤虧凈損失D.為在建工程項目取得的財政專項補貼（采用總額法核算）【答案】AD8、下列各項中，企業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化的情形有（）。?A.為期1個月的必要安全檢查B.發(fā)生與施工方質(zhì)量糾紛連續(xù)停工5個月C.資金周轉(zhuǎn)困難持續(xù)2個月D.發(fā)生安全事故連續(xù)停工4個月【答案】BD9、企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列關(guān)于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）。A.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.包括處置時取得的凈現(xiàn)金流量C.包括將來可能會發(fā)生的尚未做出承諾的重組事項現(xiàn)金流量D.不包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【答案】ABD10、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的有（）。A.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進行攤銷D.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當一致地運用于不同會計期間【答案】ABD11、根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)的會計期間包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD12、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B.投資者投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價值確定，約定價值不公允的除外C.為引入新產(chǎn)品（無形資產(chǎn)）進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其間接費用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計量成本予以確認D.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和【答案】ABD13、企業(yè)將境外經(jīng)營的財務(wù)報表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財務(wù)報表時，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的項目有（）。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.營業(yè)收入D.未分配利潤【答案】AB14、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失【答案】ABC15、境外經(jīng)營的財務(wù)報表在進行折算時，按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（）。A.無形資產(chǎn)B.投資收益C.盈余公積D.長期借款【答案】AD16、下列交易或事項中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付在建工程人員工資100萬元B.為購建固定資產(chǎn)支付的保險費8萬元C.為購建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費用10萬元D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助800萬元【答案】AB17、下列各項關(guān)于年度外幣財務(wù)報表折算會計處理的表述中，正確的有()。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示B.資產(chǎn)負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目年末余額按年末資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD18、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益C.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成【答案】ACD19、下列各項關(guān)于政府補助會計處理的表述，正確的有（）。A.總額法下收到的自然災(zāi)害補貼款應(yīng)確認為營業(yè)外收入B.凈額法下收到的人才引進獎勵金應(yīng)確認為其他收益C.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補貼款應(yīng)確認為遞延收益D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認為營業(yè)外收入【答案】AC20、下列關(guān)于民間非營利組織業(yè)務(wù)活動成本的說法中，正確的有（）。A.會計期末，業(yè)務(wù)活動成本結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)無余額B.會計期末，業(yè)務(wù)活動成本結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn)C.業(yè)務(wù)活動成本是按照項目、服務(wù)或業(yè)務(wù)種類等進行歸集的費用D.直接成本是指民間非營利組織為某一業(yè)務(wù)活動項目或種類而直接發(fā)生的、應(yīng)計入當期費用的相關(guān)資產(chǎn)成本【答案】ACD大題（共10題）一、甲公司為境內(nèi)上市公司。2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺600萬元，正常市場銷售價格為每臺780萬元。甲公司按照國家確定的價格以每臺500萬元對外銷售；同時，按照國家有關(guān)政策，每銷售1臺環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補助250萬元。2021年，甲公司銷售環(huán)保設(shè)備20臺，款項已收到；當年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補助款5000萬元。（2）甲公司為生產(chǎn)發(fā)展需要，于3月1日起對某條生產(chǎn)線進行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為10000萬元，已計提折舊6500萬元，替換的舊設(shè)備的賬面價值為300萬元（假定無殘值），新安裝設(shè)備的購進成本為8000萬元；另發(fā)生其他直接相關(guān)費用1200萬元。相關(guān)支出均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。生產(chǎn)線更新改造項目于12月25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司更新改造該生產(chǎn)線屬于國家鼓勵并給予補助的項目，經(jīng)甲公司申請，于12月20日得到相關(guān)政府部門批準，可獲得政府補助3000萬元。截至12月31日，補助款項尚未收到，但甲公司預(yù)計能夠取得。（3）5月16日，甲公司所在地地方政府為了引進人才，與甲公司簽訂了人才引進合作協(xié)議，該協(xié)議約定，當?shù)卣畬⑾蚣坠咎峁?800萬元人才專用資金，用于甲公司引進高級管理人員，但甲公司必須承諾在當?shù)刈圆⒅辽?年內(nèi)注冊地址不變且不搬離本地區(qū)，如5年內(nèi)甲公司注冊地變更或搬離本地區(qū)的，政府有權(quán)收回該補助資金。該資金分3年使用，每年600萬元，用于支付高級管理人員薪酬。每年年初，甲公司需向當?shù)卣畧笏驮敿毜娜瞬乓M及資金使用計劃，每年11月末，由當?shù)卣堉薪闄C構(gòu)評估甲公司人才引進是否符合年初計劃并按規(guī)定的用途使用資金。甲公司預(yù)計八年內(nèi)不會變更注冊地，也不會撤離該地區(qū)，且承諾按規(guī)定使用資金。7月20日，甲公司收到當?shù)卣峁┑?800萬元補助資金。2021年，甲公司按規(guī)定使用了600萬元補助資金用于支付高級管理人員薪酬。假定甲公司對于政府補助按凈額法進行會計處理。本題不考慮增值稅和相關(guān)稅費以及其他因素。要求（答案中的金額單位用萬元表示）：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司收到政府的補助款的性質(zhì)及應(yīng)當如何進行會計處理，并說明理由；編制相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），說明甲公司獲得政府的補助款的分類；編制與生產(chǎn)線更新改造相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），說明甲公司收到政府的補助款的分類；編制甲公司2021年與政府補助相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮慷?×20年12月31日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租一臺大型加工設(shè)備，租賃合同的條款如下：（1）租賃標的資產(chǎn)：全新M設(shè)備，預(yù)計使用壽命10年。（2）租賃期：2×21年1月1日至2×28年12月31日，共8年。（3）固定租金支付：自2×21年1月1日起，每年年初支付租金30萬元。（4）租賃資產(chǎn)的價值：M設(shè)備在2×21年1月1日的公允價值為150萬元，賬面價值為120萬元。（5）初始直接費用：簽訂租賃合同過程中甲公司發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、傭金3萬元。（6）承租人的購買選擇權(quán)：租賃期屆滿時，乙公司享有優(yōu)惠購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價為4萬元，估計租賃期屆滿日租賃資產(chǎn)的公允價值為15萬元。（7）租賃激勵：因考慮經(jīng)濟形式和疫情影響，響應(yīng)國家號召，甲公司給予乙公司10萬元的租賃激勵，于租賃開始日，一次性向乙公司支付。（8）取決于租賃資產(chǎn)績效的可變租賃付款額：2×21年至2×28年，乙公司每年年末按該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷售收入的5％向甲公司支付款項。（9）承租人的終止租賃選擇權(quán)：乙公司享有終止租賃選擇權(quán)。在租賃期間，如果乙公司終止租賃，需支付的款項為剩余租賃期間的固定租金支付金額。（10）擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均為0。已知租賃內(nèi)含利率為9％，（P/A，9％，7）＝5.0330，（P/F，9％，8）＝0.5019；假定不考慮增值稅等其他因素。（“應(yīng)收融資租賃款”科目應(yīng)寫出必要的明細科目）【答案】三、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為64.35萬元，甲公司當日進行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計該設(shè)備可使用10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。資料三：2015年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為250萬元。甲公司對該設(shè)備計提減值準備后，預(yù)計該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項當日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用1萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2012年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。（2）分別計算甲公司2013年和2014年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。（3）分別計算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異），以及相應(yīng)的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計算甲公司2015年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準備金額，并編制計提減值會計分錄。（5）計算甲公司2016年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。（6）編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）2012年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。借：在建工程495應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）64.35貸：銀行存款559.35借：在建工程5貸：應(yīng)付職工薪酬5借：固定資產(chǎn)500貸：在建工程500（2）2013年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=500×2/10=100（萬元）；2014年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊=（500-100）×2/10=80（萬元）。（3）2014年年末設(shè)備的賬面價值=500-100-80=320（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-48-48=404（萬元），因賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=404-320=84（萬元），確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=84×25%=21（萬元）。（4）2015年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提減值前的賬面價值=500-100-80-（500-100-80）×2/10=256（萬元），可收回金額為250萬元，應(yīng)計提減值準備=256-250=6（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失6貸：固定資產(chǎn)減值準備6四、（2018年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當日投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計尚可使用3年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當年對該專利技術(shù)計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。（2）計算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準備的金額并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)借：無形資產(chǎn)800貸：銀行存款800（2）2015年專利技術(shù)的攤銷額=800÷5=160（萬元）。借：制造費用160貸：累計攤銷160（3）甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準備的金額=（800-160×2）-420=60（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失60貸：無形資產(chǎn)減值準備60（4）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×所得稅稅率=（1000+60）×25%=265（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15（萬元）。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=265-15=250（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)15五、對甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2019年財務(wù)報表進行審計的注冊會計師，在審計甲公司2019年度財務(wù)報表的過程中，對下列交易事項的會計處理產(chǎn)生疑問：（1）國家為支持M產(chǎn)品的推廣使用，通過統(tǒng)一招標形式確定中標企業(yè)和中標協(xié)議供貨價格。甲公司作為中標企業(yè)，其所生產(chǎn)的M產(chǎn)品根據(jù)國家要求，必須以中標協(xié)議供貨價格減去財政補貼資金后的價格將M產(chǎn)品銷售給用戶，同時按實際銷量向政府申請財政補貼資金。2019年度，甲公司將收到8000萬元的上述財政補貼資金作為政府補助計入其他收益。甲公司對上述交易事項的會計處理如下：借：銀行存款8000貸：其他收益8000（2）2019年1月1日，甲公司經(jīng)評估確認當?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場交易條件成熟，遂將其一棟對外出租的辦公樓由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓原價為2000萬元，已計提折舊800萬元，預(yù)計使用年限為20年，未計提減值準備，當日該辦公樓的公允價值為1600萬元。甲公司在進行會計處理時，將該投資性房地產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額記入“其他綜合收益”科目，并在2019年度計提折舊100萬元。（3）2019年8月31日，甲公司做出了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2019年12月1日起，關(guān)閉西北事業(yè)部，撤出西北市場；西北事業(yè)部員工一共100人，除部門主管及技術(shù)骨干等20人留用轉(zhuǎn)入其他事業(yè)部外，其他80人將被辭退。根據(jù)辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計300萬元。將撤銷西北事業(yè)部辦公樓租賃合約，預(yù)計將支付違約金100萬元。上述業(yè)務(wù)重組計劃已經(jīng)董事會批準，并對外公布。至2019年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃尚未實施，員工補償?shù)认嚓P(guān)支出均未支付。甲公司預(yù)計將發(fā)生如下支出：將支付員工補償款300萬元；撤銷辦公樓租賃合約支付違約金100萬元；對留用員工進行培訓(xùn)等將發(fā)生支出2萬元，因處置相關(guān)辦公設(shè)備，將發(fā)生減值損失30萬元。甲公司于2019年12月31日進行的會計處理為：借：管理費用432貸：預(yù)計負債432其他有關(guān)資料：不考慮提取盈余公積等利潤分配事項和相關(guān)稅費及其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明不正確的理由；對不正確的會計處理，編制更正甲公司2019年度個別財務(wù)報表的會計分錄。（涉及以前年度損益的不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目）【答案】（1）甲公司的處理不正確，理由：該財政補貼資金與甲公司銷售M產(chǎn)品密切相關(guān)，且屬于甲公司銷售M產(chǎn)品對價的組成部分，甲公司應(yīng)將收到的財政補貼資金確認為營業(yè)收入。更正分錄：借：其他收益8000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000（2）甲公司的處理不正確，理由：投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式，變更日，公允價值與賬面價值之間的差額計入留存收益；公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)當計提折舊。更正分錄：借：其他綜合收益400貸：盈余公積40利潤分配——未分配利潤360借：投資性房地產(chǎn)累計折舊100貸：其他業(yè)務(wù)成本100（3）甲公司處理不正確，理由：業(yè)務(wù)重組中，應(yīng)支付給員工的補償支出，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目；設(shè)備的減值損失應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失和固定資產(chǎn)減值準備；對留用員工進行培訓(xùn)等將發(fā)生的支出，不屬于與重組義務(wù)相關(guān)的直接支出，不計入預(yù)計負債，應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期損益。更正分錄：借：預(yù)計負債332六、甲公司2x19年度財務(wù)報告批準報出日為2x20年4月10日。2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。資料一，2x19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂合同，以每輛20萬元的價格向乙公司銷售所生產(chǎn)的15輛工程車。當日，甲公司將15輛工程車的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司，300萬元的價款已收存銀行。同時，甲公司承諾。如果在未來3個月內(nèi)，該型號工程車售價下降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司退還差價。根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗，甲公司預(yù)計未來3個月內(nèi)該型號工程車不降價的概率為50%，每輛降價2萬元的概率為30%，每輛降價5萬元的概率為20%。2x20年3月31日，因該型號工程車售價下降為每臺18.4萬元。甲公司以銀行存款向乙公司退還差價24萬元。資料二，2x20年3月1日，甲公司與丙公司簽訂合同。向丙公司銷售其生產(chǎn)的成本為300萬元的商務(wù)車，商務(wù)車的控制權(quán)已于當日轉(zhuǎn)移給丙公司。根據(jù)合同約定，丙公司如果當日付款，需支付400萬元，丙公司如果在2x23年3月1日付款，則需按照3%的年利率支付貨款與利息共計437萬元。丙公3%的年利率支付貨款與利息共計437萬元。丙公司選擇2x23年3月1日付款。資料三，2x20年4月1日，甲公司收到債務(wù)人丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款5萬元，已收存銀行，甲公司與丁公司的債權(quán)債務(wù)就此結(jié)清。2x19年12月31日。甲公司對丁公司該筆所欠貨款20萬元計提的壞賬準備余額為12萬元。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：(1)計算甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認收入的金額。并編制會計分錄。(2)編制甲公司2x20年3月31日向乙公司退還工程車差價的會計分錄。(3)分別編制甲公司2x20年3月1日向丙公司銷售商務(wù)車時確認銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。(4)判斷甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款并結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮?1)甲公司2x19年12月31日向乙公司銷售工程車應(yīng)確認的收入金額={20-(50%x0+30%x2+20%x5)}x15=276(萬元)。借：銀行存款300?貸：主營業(yè)務(wù)收入276????預(yù)計負債24(2)借：預(yù)計負債?24?貸：銀行存款?24(3)借：長期應(yīng)收款?437?貸：主營業(yè)務(wù)收入400????未實現(xiàn)融資收益?37借：主營業(yè)務(wù)成本300?貸：庫存商品?300(4)甲公司2x20年4月1日收到丁公司破產(chǎn)清算組償還的貨款并結(jié)清債權(quán)債務(wù)關(guān)系屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。七、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計在未來期間保持不變，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司已按2021年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應(yīng)交所得稅1500萬元，甲公司2021年度財務(wù)報告批準報出日為2022年3月25日；2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2022年4月20日完成。2022年1月28日，甲公司對與2021年度財務(wù)報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會計處理進行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2021年12月20日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售M、N兩項商品，合同價款為800萬元（不含增值稅）。合同約定，M商品于合同開始日交付，N商品在2個月之后交付，且只有當M、N兩項商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取800萬元的合同對價。假定M商品和N商品構(gòu)成兩項履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給客戶，M商品和N商品的單獨售價分別為400萬元和600萬元。甲公司對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理（單位：萬元）：借：應(yīng)收賬款361．6貸：主營業(yè)務(wù)收入320應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）41．6資料二：2021年11月5日，甲公司申請一項用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補貼。申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2021年12月1日起開始對導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進行研發(fā)，期限24個月，預(yù)計研發(fā)支出為1200萬元（其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元）；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2021年12月15日，有關(guān)主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2021年12月20日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2021年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2021年12月20日對上述財政補貼業(yè)務(wù)進行了如下會計處理，且年未并未按照稅法規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整：借：銀行存款600貸：其他收益600資