2023年審計抽樣及答案詳解

審計抽樣練習(xí)題一、單項選擇題1.在控制測試中,影響注冊會計師審計效果的抽樣風(fēng)險是()。A.誤受風(fēng)險B.誤拒風(fēng)險C.信賴局限性風(fēng)險D.信賴過度風(fēng)險2.注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤導(dǎo)致審計結(jié)論與客戶的客觀事實不符,這種也許性屬于()。A.非抽樣風(fēng)險B.抽樣風(fēng)險C.誤拒風(fēng)險D.信賴過度風(fēng)險3.注冊會計師獲取審計證據(jù)時也許使用三種目的的審計程序:風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序,下列屬于注冊會計師擬實行的審計程序中通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖?)。A.當控制的運營未留下軌跡時的控制測試B.實質(zhì)性分析程序C.風(fēng)險評估程序D.當控制的運營留下軌跡時的控制測試4.只要使用了審計抽樣,抽樣風(fēng)險就會存在,注冊會計師在審計抽樣中需要控制抽樣風(fēng)險的唯一途徑是()。A.減少樣本規(guī)模B.不選擇記錄抽樣,而是選擇非記錄抽樣C.控制樣本規(guī)模D.提高審計風(fēng)險5.可接受的抽樣風(fēng)險在控制測試中重要指(),它與樣本規(guī)模成反比。A.可接受的信賴過度風(fēng)險B.可接受的誤受風(fēng)險C.可接受的信賴局限性風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險6.注冊會計師張怡在審查華西公司的購貨及付款業(yè)務(wù)時,懷疑華西公司的有關(guān)職工偽造請購單、驗收報告及進貨發(fā)票,以達成虛構(gòu)進貨交易而支付鈔票的目的。為擬定這種情況是否存在,張怡在對相關(guān)內(nèi)部控制進行控制測試應(yīng)當采用()。A.均值估計抽樣B.停一走抽樣C.發(fā)現(xiàn)抽樣D.固定樣本量抽樣7.注冊會計師從總體規(guī)模為l000、賬面金額為1000000元的存貨項目中選擇了300個項目作為樣本。在擬定了對的的采購價格并重新計算了價格與數(shù)量的乘積之后,注冊會計師將300個樣本項目的審定金額加總后除以300,擬定樣本項目的平均審定金額為970元。那么,推斷的總體錯報就是()元。A.970B.970000C.30000D.2910008.可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率,注冊會計師在擬定可容忍偏差率時,應(yīng)考慮()。A.重大錯報風(fēng)險的初步評估水平B.對被審單位及其環(huán)境的了解限度C.計劃估計的控制有效性D.控制風(fēng)險的高低9.在可容忍誤差率為5%,預(yù)計誤差率為3%,允許的抽樣風(fēng)險為2%的情況下,當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤,此時可以得到的結(jié)論是()。A.不接受減少對控制風(fēng)險的評估,由于樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計的誤差率B.接受減少對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果,由于樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率C.不接受減少對控制風(fēng)險的評估,由于樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率D.接受減少對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果,由于可容忍誤差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù)計的誤差率10.注冊會計師采用比率估計方法對存貨計價進行變量抽樣。假定樣本的賬面余額為1000萬元,審計確認的實際金額為1100萬元,存貨總體的賬面金額為40000萬元,則推斷的總體實際余額為()萬元。A.40000B.44000C.11000D.1000二、多項選擇題1.實行細節(jié)測試中,當存在下列情形之一時,注冊會計師應(yīng)當考慮選取所有項目進行測試的有()。A.按照貨幣金額對某類交易或賬戶余額進行分層后,對中間特性層的項目B.由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有反復(fù)性,對所有項目進行檢查符合成本效益原則C.總體由少量的大額項目構(gòu)成D.存在特別風(fēng)險且其他方法未提供充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)2.假如注冊會計師決定對賬戶余額或交易事項進行審計抽樣,應(yīng)當考慮是否符合審計抽樣的()基本特性。A.所有抽樣單元都有被選取的機會B.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額的某一特性C.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實行審計程序D.審計測試的目的是為了評價該交易類型的某一特性3.被審單位的下列控制中,可以使用審計抽樣的有()。A.信用部門經(jīng)理在銷售協(xié)議上署名批準賒銷B.操作人員在向某計算機數(shù)據(jù)解決系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)前必須得到有關(guān)主管人員的簽字授權(quán)C.對被審單位存貨盤點過程實行控制測試D.由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查并簽字確認4.在進行控制測試時,注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達成其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴限度,應(yīng)當考慮()。A.發(fā)表保存意見或無法表達意見B.增長樣本量C.執(zhí)行替代審計程序D.修改實質(zhì)性程序5.注冊會計師在運用審計抽樣方法設(shè)計樣本時,應(yīng)考慮的基本因素涉及()。A.總體變異性B.預(yù)計總體誤差C.可容忍誤差D.可接受的抽樣風(fēng)險三、判斷題1.注冊會計師在進行變量抽樣時,可以采用均值估計抽樣、比率估計抽樣、差額估計抽樣的方法,這三種方法具有“殊途同歸”的特性,即無論使用哪種方法,所得到的對同一項目的估計值是相同的。()2.注冊會計師在對抽樣總體進行分層后,對某一層中的樣本項目實行審計程序的結(jié)果,可以用于推斷構(gòu)成該層的項目,也可以推斷整個總體的結(jié)論。()3.系統(tǒng)選樣,也稱等距選樣,是指一方面計算選樣間隔,擬定選樣起點,然后再根據(jù)間隔、順序選取樣本的一種選樣方法。系統(tǒng)選樣方法使用方便,并可用于無限總體。但使用系統(tǒng)選樣方法規(guī)定總體必須是隨機排列的,否則容易發(fā)生較大的偏差。()4.在使用記錄抽樣時,注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風(fēng)險。在使用非記錄抽樣時,注冊會計師同樣可以運用經(jīng)驗量化抽樣風(fēng)險。()5.在記錄抽樣中注冊會計師是運用概率論評價樣本結(jié)果和計量抽樣風(fēng)險的,所以注冊會計師不會運用職業(yè)判斷,但是非記錄抽樣也稱為判斷抽樣,注冊會計師在運用時,需要職業(yè)判斷。四、簡答題1、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后,A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試,部分做法摘錄如下:(1)為測試20×8年度信用審核控制是否有效運營,將20×8年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。(2)為測試20×8年度采購付款憑證審批控制是否有效運營,將采購憑證缺少審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時,由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失,無法測試,直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。(4)在對存貨驗收控制進行測試時,擬定樣本規(guī)模為60,測試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下,推斷20×8年度該項控制偏差率的最佳估計為5%。(5)在上述第(4)項的基礎(chǔ)上,A注冊會計師擬定的信賴過度風(fēng)險為5%,可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的偏差率的最佳估計不超過可容忍偏差率,認定該項控制運營有效(注:信賴過度風(fēng)險為5%時,樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”相應(yīng)的控制測試風(fēng)險系數(shù)為7.8)。規(guī)定:針對上述第(1)項至第(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否對的。如不正確,簡要說明理由?！緦Φ拇鸢浮恳?、1.D【答案解析】在控制測試中的抽樣風(fēng)險有信賴過度風(fēng)險和信賴局限性風(fēng)險,信賴過度風(fēng)險影響審計效果;信賴局限性風(fēng)險影響審計效率。在實質(zhì)性程序的細節(jié)測試中同樣有兩種抽樣風(fēng)險:誤拒風(fēng)險和誤受風(fēng)險,誤拒風(fēng)險影響審計效率;誤受風(fēng)險影響審計效果。2.A【答案解析】由于專業(yè)判斷的失誤導(dǎo)致的不擬定性與抽樣無關(guān),因此不選B,選項CD均屬于抽樣風(fēng)險的內(nèi)容,3.D【答案解析】可以使用審計抽樣的程序有當控制的運營留下軌跡時的控制測試和細節(jié)測試;不可以使用審計抽樣的程序有風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制和實質(zhì)性分析程序。4.C【答案解析】只要使用了審計抽樣,抽樣風(fēng)險就會存在,不管選擇記錄抽樣還是非記錄抽樣都會存在抽樣風(fēng)險的。由于抽樣風(fēng)險和樣本規(guī)模成反向變動,所以控制抽樣風(fēng)險的唯一途徑是控制樣本規(guī)模,即不管在控制測試還是實質(zhì)性程序中,注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模來減少抽樣風(fēng)險。5.A【答案解析】可接受的抽樣風(fēng)險在控制測試時重要指可接受的信賴過度風(fēng)險;信賴局限性風(fēng)險雖然是在控制測試中的風(fēng)險,但只是影響審計效率,不必特別予以關(guān)注。6.C【答案解析】發(fā)現(xiàn)抽樣重要用來查找重大非法事件與舞弊事件。7.C【答案解析】計算估計的存貨余額為970000元(970×1000)。推斷的總體錯報就是30000元(1000000—970000)。8.C【答案解析】在擬定可容忍偏差率時,注冊會計師應(yīng)考慮計劃評估的控制有效性,計劃評估的控制有效性越低,注冊會計師擬定的可容忍偏差率通常越高,所需的樣本規(guī)模就越小。9.C【答案解析】由于樣本的實際誤差率4%加上允許的抽樣風(fēng)險2%大于可容忍誤差率5%,所以不能接受減少對控制風(fēng)險的評估。B【答案解析】推斷的總體實際金額應(yīng)為40000×1100/1000=44000(萬元)。二、多項選擇題1.BCD【答案解析】實行細節(jié)測試時,在某些情況下,基于重要性水平或風(fēng)險的考慮,注冊會計師也許認為需要測試總體中的所有項目。當存在下列情形之一時,注冊會計師應(yīng)當考慮選取所有項目進行測試:(1)總體由少量的大額項目構(gòu)成;(2)存在特別風(fēng)險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù);(3)由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有反復(fù)性,對所有項目進行檢查符合成本效益原則。2.ABCD【答案解析】均為符合審計抽樣的基本特性。3.ABD【答案解析】在了解被審計單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,注冊會計師應(yīng)當辨認可以顯示控制有效運營的特性,以及控制未有效運營時也許出現(xiàn)的異常情況,并采用適當?shù)姆椒y試所辨認的特性是否存在。假如顯示控制有效運營的特性留下了書面證據(jù),即控制的運營留下了軌跡,注冊會計師通常可以在控制測試中運用審計抽樣方法。在實行控制測試時,注冊會計師應(yīng)當根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實行的審計程序的類型。某些控制也許不存在文獻記錄,或文件記錄與證實控制運營有效性不相關(guān),對這些未留下運營軌跡的控制實行測試時,注冊會計師應(yīng)當考慮實行詢問、觀測等審計程序,以獲取有關(guān)控制運營有效性的審計證據(jù),此時不涉及審計抽樣方法。4.BD【答案解析】在進行控制時,注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達成其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴限度,說明本來預(yù)計控制風(fēng)險較低,計劃要做的實質(zhì)性程序較少,需要增長樣本量或修改將要實行的實質(zhì)性程序。5.ABCD三、1.錯【答案解析】將三種不同方法運用于同一審計項目上,所得到的估計結(jié)果是各不相同的。2.錯【答案解析】對某一層中的樣本項目實行審計程序的結(jié)果,只能用于推斷構(gòu)成該層的項目,假如對整個總體做出結(jié)論,注冊會計師應(yīng)當考慮與構(gòu)成整個總體的其他層有關(guān)的重大錯報風(fēng)險。3.對4.錯【答案解析】在使用非記錄抽樣時,注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險,只能根據(jù)職業(yè)判斷對其進行定性的評價和控制。5.錯【答案解析】不管記錄抽樣還是非記錄抽樣,兩種方法都規(guī)定注冊會計師在設(shè)計、實行和評價樣本時運用職業(yè)判斷。四1.(1)A注冊會計師關(guān)于總體的定義不恰當。注冊會計師在定義總體時,應(yīng)當保證總體的適當性和完整性。注冊會計師擬定的特定審計目的是20×8年度信用審核控制是否有效執(zhí)行,則測試的總體應(yīng)當是20×8年1月1日至12月31日期間所有開具的銷售單。(2)A注冊會計師