2023年審計(jì)實(shí)務(wù)總復(fù)習(xí)練習(xí)及答案

第一章審計(jì)計(jì)劃階段（），都需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。A初次承接B連續(xù)審計(jì)C無論初次承接還是連續(xù)審計(jì)D根據(jù)具體情況而定答案C初步業(yè)務(wù)活動(dòng)分為（）兩部分。A對外客戶評價(jià)B對內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝任能力評價(jià)C對外客戶評價(jià)和對內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝任能力評價(jià)D對外客戶評價(jià)和環(huán)境評價(jià)答案C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)以（）為主線目的。A維護(hù)社會(huì)公眾利益B社會(huì)效益C經(jīng)濟(jì)效益D公司效益答案A擬定質(zhì)量控制復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)（）的人員復(fù)核，由經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行具體工作。A團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)B主管人員C經(jīng)驗(yàn)較多D經(jīng)驗(yàn)較少答案c（）是審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的直接動(dòng)因。A資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B資產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法直接監(jiān)督C生產(chǎn)力的快速發(fā)展D資產(chǎn)所有者希望加強(qiáng)經(jīng)營管理答案：B在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）A重要性的具體金額B擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)C對于審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采用的方案D擬運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作的限度答案：A無權(quán)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的人是（）A項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B初級審計(jì)人員C部門負(fù)責(zé)人D審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人答案：B下列各項(xiàng)中，符合注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（）A雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師B對其能力進(jìn)行廣告宣傳C允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù)D以減少收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)E揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為答案：E審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有（）性質(zhì)A經(jīng)濟(jì)協(xié)議性質(zhì)B意向書性質(zhì)C風(fēng)險(xiǎn)評估程序的證據(jù)性質(zhì)D實(shí)行分析程序的前提性質(zhì)答案:A中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則規(guī)定，獨(dú)立性涉及實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和（）。A經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性B形式上的獨(dú)立性C組織上的獨(dú)立性D精神上的獨(dú)立性答案：B判斷題在簽訂“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”之前，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價(jià)。評價(jià)的內(nèi)容涉及除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的所有事項(xiàng)。（×）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不管其業(yè)務(wù)繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃。（√）風(fēng)險(xiǎn)評估與內(nèi)部控制選擇題無論選擇何種方案，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)行（）程序。A穿行B符合性C實(shí)質(zhì)性D控制測試答案：C內(nèi)部控制僅合用于（）業(yè)務(wù)。A常規(guī)B特殊C例外事項(xiàng)D意外事項(xiàng)答案A在比較風(fēng)險(xiǎn)與收益后，樂意無條件承擔(dān)所有風(fēng)險(xiǎn)，是（）A風(fēng)險(xiǎn)承受B風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避C風(fēng)險(xiǎn)減少D風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)答案A通過購買保險(xiǎn)、外包業(yè)務(wù)等方式來分擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)，是（）A風(fēng)險(xiǎn)承受B風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避C風(fēng)險(xiǎn)減少D風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)答案D不屬于內(nèi)部控制的描述方法的是（）A文字說明法B調(diào)查表法C流程圖法D細(xì)節(jié)測試法答案D在制定總體審計(jì)策略時(shí)，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是（）。A甲公司的存貨B甲公司的應(yīng)收賬款C甲公司的所有者權(quán)益D甲公司管理層和治理層的報(bào)酬答案D在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。假如一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)也許影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響。較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，也許對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。答案C在擬定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（）A連續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B非經(jīng)常性收益C資產(chǎn)總額D營業(yè)收入答案B下列關(guān)于重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的表述，對的的是（）A重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。B重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。C重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是正相關(guān)關(guān)系D兩者無關(guān)系。答案A在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，擬定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤報(bào)的重要性水平為100萬元，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)擬定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為（）。A、100萬元B、150萬元C、200萬元D、300萬元答案：A審計(jì)實(shí)行階段從編號001~200的憑證中抽取20張進(jìn)行審計(jì)，假定以017號為隨機(jī)起點(diǎn)，采用等距抽樣法，順序抽取的第4個(gè)樣本號為（）。A、047B、097C、087D、057答案A擬定重要性水平是在審計(jì)（）中進(jìn)行。A準(zhǔn)備階段B實(shí)行階段C終結(jié)階段D后續(xù)階段答案A注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法的調(diào)整，重要是隨著（）A審計(jì)對象的變化B審計(jì)環(huán)境的變化C審計(jì)目的的變化D審計(jì)責(zé)任的變化答案C審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)是（）A計(jì)劃階段B實(shí)行階段C終結(jié)階段D后續(xù)階段答案B下列有關(guān)函證的說法，錯(cuò)誤的是（）函證的方式分為積極和悲觀兩種方式B、假如注冊會(huì)計(jì)師碰到采用積極的函證方式實(shí)行函證而未能收到回函時(shí)，應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函。C、在函證中指明直接向被審計(jì)單位回函。D、將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總記錄函證結(jié)果。答案C6、下列應(yīng)當(dāng)寄發(fā)積極方式函證的是（）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平B、涉及大量余額較小的賬戶C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤D、有理由相信被詢證者會(huì)認(rèn)真對待函證答案A判斷題等距抽樣是指按照相同的間隔，從審計(jì)對象總體中檔距離地選取樣本的一種選樣方法。答案：對的93頁符合性測試是對內(nèi)部控制的健全性、完整性和有效性進(jìn)行的測試。答案：對的97頁假如對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。答案：對的控制測試重要是針對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行測試，而實(shí)質(zhì)性程序重要是評價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的公允性。答案：對的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿單選題實(shí)物證據(jù)并非具體的實(shí)物，其典型的形式是（）。各類實(shí)物盤點(diǎn)表B、鈔票C、有價(jià)證券D、應(yīng)收票據(jù)答案 A書面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)的重要組成部分，又叫（）。A基本證據(jù)B輔助證據(jù)C環(huán)境證據(jù)D次要證據(jù)答案A注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的規(guī)定是（）。A、重要且合理B、充足且適當(dāng)C、客觀且準(zhǔn)確D、合法且對的答案B審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)必須考慮其成本，應(yīng)遵循（）原則。重要性原則B實(shí)質(zhì)重于形式C、成本效益原則D相關(guān)性答案C審計(jì)證據(jù)的成本因取證方式不同而不同，以下方式成本最高的是（）。觀測、詢問、重新計(jì)算B、檢查記錄或文獻(xiàn)C、檢查有形資產(chǎn)和函證D、分析程序答案：C在擬定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠答案C審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日或者審計(jì)業(yè)務(wù)中止后（）日。A、30B、60C、90D、10答案B當(dāng)期檔案，自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少需要保管（）年。A、10B、5C、3D、8答案A9、注冊會(huì)計(jì)師對資產(chǎn)類報(bào)表項(xiàng)目的存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，細(xì)節(jié)測試方向是()。A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄答案C按照來源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是（）A、管理當(dāng)局說明書B、收料單C、銀行對賬單D、董事會(huì)會(huì)議記錄答案C購貨與付款循環(huán)審計(jì)單選題在付款審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)將擬定應(yīng)付賬款的（）作為首要目的。完整性B、存在性C、對的性D、合理性答案A請購單是證明有關(guān)采購交易的（）認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。發(fā)生B、完整C、準(zhǔn)確D、截止答案A3、注冊會(huì)計(jì)師要證實(shí)采購交易的完整性認(rèn)定，常用的控制測試不涉及()。A.檢查訂購單連續(xù)編號的完整性B.檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號的完整性C.檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號的完整性D.檢查請購單連續(xù)編號的完整性答案D4、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)X公司2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表，從2023年12月31日的賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，是為了查明X公司的采購交易的()認(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)。A.發(fā)生B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性答案B5、當(dāng)被審計(jì)單位管理層具有高估利潤、粉飾財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)機(jī)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師重要關(guān)注的是被審計(jì)單位()。A.高估費(fèi)用，高估應(yīng)付賬款B.低估費(fèi)用，低估應(yīng)付賬款C.低估費(fèi)用，高估應(yīng)付賬款D.高估費(fèi)用，低估應(yīng)付賬款答案B6、注冊會(huì)計(jì)師在對Y公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款項(xiàng)目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額是800萬元，預(yù)付賬款項(xiàng)目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額是500萬元，對于Y公司資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)付賬款項(xiàng)目填列的金額，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為對的的是()。A.800萬元B.500萬元C.1300萬元D.300萬元答案C7、以下審計(jì)程序中，最有也許獲取固定資產(chǎn)的完整性的審計(jì)證據(jù)的是()。A.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物B.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.詢問被審計(jì)單位的管理層D.將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較答案B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有（）應(yīng)收賬款B、應(yīng)收票據(jù)C、預(yù)收賬款D、應(yīng)付賬款答案D判斷：如被審計(jì)單位采用加速折舊法，應(yīng)取得其批準(zhǔn)文獻(xiàn)；如沒有批準(zhǔn)文獻(xiàn)，應(yīng)提請被審計(jì)單位改正并建議調(diào)整應(yīng)納稅所得額。答案：對的檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的因素，做出記錄，注意其是否也許無需支付。答案：對的生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)單選題對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最也許證實(shí)的是（）A、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭、權(quán)利和義務(wù)C、存在性D、完整性答案A下列屬于被審計(jì)單位健全有效的存貨內(nèi)部控制需要由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)的是（）。

A.編制購貨訂單

B.編制請購單

C.檢查購入貨品的數(shù)量、質(zhì)量

D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓答案A下列有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的重要憑證與會(huì)計(jì)記錄的說法中，錯(cuò)誤的是（A．生產(chǎn)任務(wù)告知單，是公司下達(dá)制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務(wù)的書面或口頭文獻(xiàn)，用以告知供應(yīng)部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會(huì)計(jì)部門組織成本計(jì)算B．領(lǐng)發(fā)料憑證是公司為控制材料發(fā)出所采用的各種憑證，如材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、退料單等C．產(chǎn)量和工時(shí)記錄是登記工人或生產(chǎn)班組在出勤時(shí)間內(nèi)完畢產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)這些產(chǎn)品所花費(fèi)工時(shí)數(shù)量的原始記錄D．工薪匯總表是為了反映公司所有工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進(jìn)行工薪總分類核算和匯總整個(gè)公司工薪費(fèi)用而編制的，它是公司進(jìn)行工薪費(fèi)用分派的依據(jù)

答案A注冊會(huì)計(jì)師觀測被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的重要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)

答案：D

解析：選項(xiàng)Ａ，查明被審計(jì)單位是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目，目的是測試其完整性；選項(xiàng)Ｂ，鑒定存貨的質(zhì)量，目的是測試其價(jià)值；選項(xiàng)Ｃ，了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行，目的是測試其盤點(diǎn)指示是否執(zhí)行。5、從總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A．涉及存貨的內(nèi)部控制B．涉及成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制C．涉及費(fèi)用類內(nèi)部控制D．存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計(jì)價(jià)兩個(gè)關(guān)鍵因素的控制答案【對的答案】：C【答案解析】：總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制重要涉及存貨的內(nèi)部控制和成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制兩項(xiàng)內(nèi)容，不涉及費(fèi)用類內(nèi)部控制。6、注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)涉及在存貨成本中的是（）。A．制造公司為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用B．商品流通公司在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)C．商品流通公司進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D．商品入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用答案D倉儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入到當(dāng)期管理費(fèi)用。K公司實(shí)行實(shí)地盤存制，在復(fù)核2023年1月2日對K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法對的的是（）。

A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取所有盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予K公司，規(guī)定K公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

【對的答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A，檢查范圍不能預(yù)先告知被審計(jì)單位；選項(xiàng)C，檢查記錄是注冊會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)，不能交被審計(jì)單位；選項(xiàng)D，可以執(zhí)行以下程序來審查存貨期初余額：①查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿；②復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文獻(xiàn)；③檢查上期存貨交易記錄；④運(yùn)用毛利比例法等進(jìn)行分析。判斷題無論是銷售業(yè)務(wù)、購貨業(yè)務(wù)、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，還是貨幣資金業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人均有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。答案:對的為了提高公司的工作效率、合理安排人員工作，公司存貨的驗(yàn)收、保管、清查及處置最佳由一人執(zhí)行。答案：錯(cuò)誤這樣的安排將使存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)徹底失去監(jiān)督。3、存貨截止測試時(shí)，要關(guān)注所有在截止日期以前入庫的存貨項(xiàng)目是否均已涉及在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中。答案：對的銷售與收款循環(huán)審計(jì)單選題對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最也許證實(shí)的是（）。A發(fā)生B完整性C截止D分類答案C【解析】選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對，以擬定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。2、對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)行函證程序，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最也許證實(shí)的是（）A計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭分類C存在D完整性答案C【解析】通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者（即債務(wù)人）的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。應(yīng)收賬款年末余額為2023萬元，注冊會(huì)計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬元的高估，高估部分為賬面余額的20%，據(jù)此注冊會(huì)計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是（）。A、100萬元B、200萬元C、300萬元D、400萬元答案C對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計(jì)程序?yàn)椋ǎz查與銷售有關(guān)的書面文獻(xiàn)B、抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)C、相應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析D、檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售答案A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)涉及（）擬定應(yīng)收賬款的存在性B、擬定應(yīng)收賬款記錄的完整性C、擬定應(yīng)收賬款的回收期D、擬定應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)報(bào)表披露的恰當(dāng)性答案C6、.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中你認(rèn)為未做到恰當(dāng)控制的是（）。A．在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)對的審批B．未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C．銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判D．對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，W公司采用集體決策方式【答案】C【解析】選項(xiàng)C中銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須通過批準(zhǔn)，不能由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判。7、為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，無效的審計(jì)程序是()。A.向被審計(jì)單位的開戶銀行函證B.審查被審計(jì)單位的相關(guān)會(huì)議記錄C.向被審計(jì)單位的債務(wù)單位函證D.詢問被審計(jì)單位管理當(dāng)局【答案】C【解析】債務(wù)單位并不知票據(jù)貼現(xiàn)情況。8、注冊會(huì)計(jì)師實(shí)行產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入的截止測試，重要目的是發(fā)現(xiàn)（）。A．年終應(yīng)收賬款余額不對的B．主營業(yè)務(wù)收入推遲或推前入賬C．超額的銷貨折扣D．未核準(zhǔn)的銷貨退回【答案】B【解析】主營業(yè)務(wù)收入截止測試的目的重要在于擬定被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否被推延至下期或提前至本期。為了證實(shí)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)的記錄是否及時(shí)，將（）的日期相核對，看兩者是否相近，是最有效的。發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票B、銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C、發(fā)運(yùn)憑證與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D、顧客定貨單與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬答案C【解析】發(fā)運(yùn)憑證是實(shí)現(xiàn)銷售的起點(diǎn)，主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬是銷售記錄的終點(diǎn)，直接將兩者相核對，對于“記錄是否及時(shí)”而言無疑是最具效率的。下列各項(xiàng)中，說法對的的是（）應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)和收回均應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師直接控制。B、在審查其他應(yīng)收款時(shí)，通常無須實(shí)行函證程序。C、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，須經(jīng)保管票據(jù)的有關(guān)人員的書面批準(zhǔn)。D、對于應(yīng)收賬款項(xiàng)目來說，函證是其最為重要的、不可替代的審計(jì)程序。答案A解析：選項(xiàng)B假如有必要，其他應(yīng)收款也應(yīng)當(dāng)實(shí)行函證程序。選項(xiàng)C恰恰相反，票據(jù)的接受、貼現(xiàn)、換新須經(jīng)票據(jù)保管人員以外的其他主管人員書面批準(zhǔn)。選項(xiàng)D假如認(rèn)為函證很也許是無效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行替代審計(jì)程序。籌資與投資循環(huán)審計(jì)單選1、盈余公積金的提取和使用需按國家有關(guān)規(guī)定，同時(shí)由（）做出決定辦理。A、股東大會(huì)或董事會(huì)B、管理層C、監(jiān)管部門D、財(cái)務(wù)部門【對的答案】A【答案解析】盈余公積金的提取和使用需按國家有關(guān)規(guī)定，同時(shí)由股東大會(huì)或董事會(huì)做出決定辦理，盈余公積中各部分的使用經(jīng)董事會(huì)的授權(quán)批準(zhǔn)。2、對未入賬的負(fù)債進(jìn)行審查，無效的審計(jì)程序是（）。A、向債權(quán)人函證負(fù)債金額B、詢問取得資產(chǎn)的融資方式C、分析利息費(fèi)用賬戶D、編制長期借款明細(xì)表并與總賬核對【對的答案】D【答案解析】編制長期借款明細(xì)表并與總賬核對無法審查未入賬的負(fù)債。3、以借款方式籌資的，借款人與債權(quán)人雙方簽訂（）。A、招股說明書B、公司章程C、借款協(xié)議D、債券籌集辦法【對的答案】C4、甲公司接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為400萬元，甲公司以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。對此，審計(jì)人員應(yīng)做出的判斷是（）。A、甲公司該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)對的B、甲公司該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為400萬元C、甲公司該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為600萬元D、甲公司該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為280萬元【對的答案】B【答案解析】以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資按雙方協(xié)商確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為400萬元。5、審計(jì)人員在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí)，應(yīng)采用的重要審計(jì)程序是（）。A、審閱投資明細(xì)賬B、向代管機(jī)構(gòu)函證C、檢查被審計(jì)單位股票和債券登記簿D、詢問被審計(jì)單位管理部門【對的答案】B【答案解析】函證可以證實(shí)資產(chǎn)的存在。6、審計(jì)人員為了證實(shí)對外投資的真實(shí)性與所有權(quán)，應(yīng)實(shí)行的審計(jì)程序是（）。A、查閱長期投資和短期投資明細(xì)賬B、查閱投資收益的入賬憑證C、查閱對外投資的實(shí)物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明D、查閱關(guān)于對外投資決策的會(huì)議記錄【對的答案】C【答案解析】查閱對外投資的實(shí)物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明可以證實(shí)對外投資的真實(shí)性與所有權(quán)。7、審查公司長期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期。審計(jì)人員應(yīng)提請被審計(jì)單位將一年內(nèi)到期長期借款在報(bào)表中列示為（）。A、或有負(fù)債B、長期負(fù)債C、流動(dòng)負(fù)債D、流動(dòng)資產(chǎn)【對的答案】C【答案解析】報(bào)表披露的規(guī)定。8、為擬定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是（）。A、B公司的律師B、金融監(jiān)管機(jī)關(guān)C、銀行或其他有關(guān)債權(quán)人D、公司的重要股東【對的答案】C【答案解析】要向出借借款的主體函證。在相應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離B、審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬C、審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管。D、審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)解決的及時(shí)性、完整性答案D（審計(jì)實(shí)務(wù)教材212）從減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)長期借款時(shí)，應(yīng)防止（）高估利息支出B、低估利息支出C、利率是否合理D借款期限是否恰當(dāng)【答案】B（教材213）貨幣資金的審計(jì)判斷題必須參與鈔票盤點(diǎn)的人員是出納和會(huì)計(jì)主管。（對的）不同存放地點(diǎn)的鈔票應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。（對的）3、假如審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證?！敬鸢浮俊晾碛桑鹤C實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。4、盤點(diǎn)庫存鈔票時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參與，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)?！敬鸢浮俊晾碛桑罕P點(diǎn)庫存鈔票時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參與，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。二、1、（1）N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是()。

A.625000元

B.635000元

C.575000元

D.595000元

答案：B

解析：（教材228頁：585000＋100000-50000＝635000元

用對賬單余額即加上銀行應(yīng)當(dāng)加上、銀行應(yīng)當(dāng)減去的金額就是銀行存款日記賬余額。N公司某注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是()。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

解析：對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的因素肯定是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

審計(jì)人員通常會(huì)向與被審計(jì)單位發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的所有銀行發(fā)詢證函，而不管被審計(jì)單位期末的銀行存款余額是否為零，這重要是由于（）A．詢證函不僅僅是為了查明銀行存款期末余額的真實(shí)性，并且是為了發(fā)現(xiàn)漏記的借款項(xiàng)目B．可以發(fā)現(xiàn)運(yùn)用時(shí)間差，在接近結(jié)賬日的時(shí)候，開出一張轉(zhuǎn)賬支票，立刻存入另一個(gè)銀行賬戶，高估期末銀行存款的行為C．審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定D．可以解除審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)偽造支票的責(zé)任【答案】A盤點(diǎn)庫存鈔票時(shí)，通常實(shí)行（）定期檢查B、突擊檢查C、