雙學(xué)位第一章金融會計總論

歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)《金融企業(yè)財務(wù)會計》！

成績評定辦法平時成績占30%，期末成績占70%。平時成績評定辦法為：課堂考勤分（15分）無故曠課1次扣3分，當累計達到5次時扣15分。課后作業(yè)分（15分）課后作業(yè)共5次，一次不交作業(yè)扣3分。

金融企業(yè)會計

——是以貨幣為主要計量單位，運用確認、計量和報告等專門的會計方法，對金融企業(yè)（商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等）的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并進行分析預(yù)測，參與經(jīng)營決策的一種經(jīng)濟管理活動。1912年2月，經(jīng)孫中山先生批準，中國銀行正式成立。從1912年至1949年，中國銀行先后行使中央銀行、國際匯兌銀行和外貿(mào)專業(yè)銀行職能。新中國成立后，中國銀行成為國家外匯外貿(mào)專業(yè)銀行，為國家對外經(jīng)貿(mào)發(fā)展和國內(nèi)經(jīng)濟建設(shè)作出了重大貢獻。1994年，中國銀行改為國有獨資商業(yè)銀行。2003年，中國銀行開始股份制改造。2004年8月，中國銀行股份有限公司掛牌成立。2006年6月、7月，先后在香港聯(lián)交所和上海證交所成功掛牌上市，成為首家在內(nèi)地和香港發(fā)行上市的中國商業(yè)銀行。中國銀行是中國國際化和多元化程度最高的銀行,在中國內(nèi)地、港澳臺及31個國家和地區(qū)擁有廣泛的機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)。在香港和澳門，中國銀行還是當?shù)氐陌l(fā)鈔行之一。截至2011年末，中行已在32個國家和香港、澳門、臺灣地區(qū)設(shè)立了586家分支機構(gòu)，與180個國家和地區(qū)的1500家外資銀行分支機構(gòu)建立了代理合作關(guān)系，建立起覆蓋全球的人民幣清算網(wǎng)絡(luò)

，其海外機構(gòu)的資產(chǎn)和利潤在集團中的占比均逾22%，遠高于國內(nèi)同業(yè)。此外，中行還在境內(nèi)外設(shè)立專門機構(gòu)從事證券、保險、股權(quán)投資、資產(chǎn)管理、基金、飛機租賃等業(yè)務(wù)，擁有全方位的金融業(yè)務(wù)平臺，能為全球客戶提供全面金融服務(wù)。目前，該行資產(chǎn)總額超過11.5萬億元，總市值排名全球上市銀行第七位，資本實力排名全球銀行第九位。

創(chuàng)新發(fā)展轉(zhuǎn)型發(fā)展跨境發(fā)展——百年中行昂首邁向國際一流【人民日報2012.2.3】

機構(gòu)名稱

中國銀行(香港)有限公司香港花園道1號中國銀行澳門分行澳門蘇亞利斯博士大馬路中銀大廈新加坡分行，馬來西亞中國銀行悉尼分行中國銀行（澳大利亞）有限公司東京分行大阪分行橫濱分行首爾分行曼谷分行胡志明市分行馬尼拉分行雅加達分行倫敦分行中國銀行（英國）有限公司盧森堡分行中國銀行（盧森堡）有限公司鹿特丹分行中國銀行（盧森堡）有限公司布魯塞爾分行巴黎分行法蘭克福分行米蘭分行漢堡分行紐約分行紐約華埠分行洛杉磯分行開曼分行巴拿馬分行加拿大中國銀行多倫多中區(qū)分行中國銀行（巴西）有限公司

贊比亞約分行翰內(nèi)斯堡分行商業(yè)銀行（包括全國性區(qū)域性商業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行、信用社）保險公司證券公司（94家）CEO（ChiefExecutiveOfficer--行政總裁）CFO（ChiefFinancialOfficer--財務(wù)主管）CIO（ChiefInformativeOfficer--信息主管）

2011中期（6月30日）總資產(chǎn)排行榜序號上市銀行總資產(chǎn)（億）同比變化↑1工商銀行148960.48+10.68%2建設(shè)銀行117547.66+8.74%3中國銀行114834.98+9.79%4農(nóng)業(yè)銀行114617.84+10.9%5交通銀行43477.17+10.02%6招商銀行26432.05+10.02%7浦發(fā)銀行24552.40+12.04%8中信銀行22452.18+7.88%9民生銀行21610.05+18.49%10興業(yè)銀行20899.06+12.99%

數(shù)據(jù)來源：和訊銀行

2011中期凈資產(chǎn)收益率序號上市銀行凈資產(chǎn)收益率（%）同比變化(百分點)↑1招商銀行26.62-1.382工商銀行25.12-2.303建設(shè)銀行24.98-0.614農(nóng)業(yè)銀行23.56+1.125中信銀行23.54+2.71

6交通銀行22.38+0.987光大銀行21.44-1.548中國銀行19.87-5.009深發(fā)展13.19+2.3010興業(yè)銀行12.55+3.7711民生銀行12.54+0.4812北京銀行11.40+2.95第一節(jié)金融企業(yè)財務(wù)會計概述

【2011中期每股收益】排行榜序號上市銀行每股收益同比變化↑1深發(fā)展1.36+38.78%2興業(yè)銀行1.13+22.83%3招商銀行0.86+32.31%4北京銀行0.82+30.16%5華夏銀行0.76+26.67%6浦發(fā)銀行0.69+13.49%7寧波銀行0.57+13.64%8南京銀行0.54+14.90%9民生銀行0.52+57.58%10交通銀行0.43+7.5%

凈利潤總額排行榜：（單位：億元）

排名

簡稱

利潤總額

1

平安信托

15.86

2

華寶信托

9.63

3

中信信托

9.33

5

上海信托

7.01

6

中誠信托

6.71

9

重慶信托

5.11

10

北京信托

4.78

2009年度證券公司總資產(chǎn)排名

1海通證券1103.52銀河證券1034.23中信證券1028.64國泰君安1017.25招商證券918.46廣發(fā)證券890.67申銀萬國817.78國信證券749.69華泰證券686.210中信建投655.4金融企業(yè)財務(wù)會計

FinanceAccountingforBanking042611

第一章金融企業(yè)財務(wù)會計總論第二章金融企業(yè)財務(wù)會計核算方法第三章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的管理與核算第四章商行貸款業(yè)務(wù)的管理與核算第五章商行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的管理與核算第六章聯(lián)行往來和金融機構(gòu)往來的管理與核算第七章非壽險業(yè)務(wù)的核算第八章壽險業(yè)務(wù)的核算第九章再保險業(yè)務(wù)的核算第十章證券公司業(yè)務(wù)的管理與核算第11章其它業(yè)務(wù)的管理與核算第12章金融企業(yè)財務(wù)會計報告及其分析第三章商行存款業(yè)務(wù)核算第四章商行貸款業(yè)務(wù)核算第五章商行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算人民幣跨境結(jié)算

——人民幣成為國際貨幣的必經(jīng)階段

國際貿(mào)易商有三種結(jié)算貨幣選擇：出口國貨幣、進口國貨幣以及第三國貨幣——關(guān)鍵貨幣。

2008年9月以來，在上海市和廣東廣州試點?！犊缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法》、實施細則等一系列規(guī)章制度出臺，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算制度基本建立。2010年7月，匯豐銀行在英國開始跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。第六章聯(lián)行往來和金融機構(gòu)往來核算

聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。代理業(yè)務(wù)靠現(xiàn)代化支付系統(tǒng)辦理大量使用現(xiàn)金有哪些麻煩？想一想商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的分類

中間業(yè)務(wù)支付結(jié)算類(包括結(jié)算工具和結(jié)算方式)銀行卡類(包括磁性卡和智能卡業(yè)務(wù))代理類(包括代理銀行業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)和代理保險業(yè)務(wù)等)擔保類(銀行承總匯票和備用信用證等)承諾類(包括可撤銷承諾和不可撤銷承諾兩種)交易類(包括金融衍生業(yè)務(wù))基金托管類(包括封閉式和開放式證券投資基金托管業(yè)務(wù)等)咨詢顧問類(包括企業(yè)信息咨詢和理財顧問業(yè)務(wù)等)其他類(如保險箱業(yè)務(wù))

EFT系統(tǒng)開創(chuàng)了銀行電子化的先河

電子資金轉(zhuǎn)帳系統(tǒng)(EFT--ElectronicFundsTransfer)

下列五方客戶通過共享的通信網(wǎng)絡(luò)為客戶進行資金轉(zhuǎn)帳和資金的轉(zhuǎn)匯SWIFT(SocietyforWorldwideInterbankFinancialTelecommunication--國際環(huán)球同業(yè)財務(wù)電信系統(tǒng)）世界上90%以上的外匯交易城此完成.CHIPS(ClearingHouseInterbankPaymentSystem)紐約清算所銀行同業(yè)支付

銀行往來銀行行政管理機構(gòu)商業(yè)部門企業(yè)部門消費者與個體客戶1

中行的電信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng):以中行總行為中心,內(nèi)聯(lián)系統(tǒng)內(nèi)的三級網(wǎng),外聯(lián)海外分支機構(gòu),同SWIFT(國際銀行間金融通信協(xié)會)標準接口連接.特點:積極采用SWIFT電文格式,推進全行業(yè)務(wù)自動化.建立了中行全轄電訊業(yè)務(wù)集中管理系統(tǒng),系統(tǒng)由收報,收報核押轉(zhuǎn)報,發(fā)報,國內(nèi)加押轉(zhuǎn)報,代理行密押管理和查詢,日志.2

農(nóng)行的數(shù)據(jù)通信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)四級(縣支行---中心支行----省市支行----總行)微機遠程數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)通信網(wǎng).

應(yīng)用項目有銀行,信用社信貸現(xiàn)金統(tǒng)匯集分析,會計業(yè)務(wù)狀況報告,勞動工資統(tǒng)計等.運行的全行性業(yè)務(wù):全國與省轄電子匯兌系統(tǒng),實時電子匯兌系統(tǒng),國際業(yè)務(wù)SWIFT系統(tǒng),公文傳輸系統(tǒng)和國際業(yè)務(wù)綜合信息系統(tǒng)等..

中國國家金融通信網(wǎng)和現(xiàn)代化支付系統(tǒng)工行農(nóng)行中行建行城市處理中心工行農(nóng)行中行建行人行縣支行城市處理中心北京主站無錫主站工行農(nóng)行中行建行中國國家金融網(wǎng)絡(luò)示意圖總行級工行農(nóng)行中行建行CPCCLBNPCNPC各商業(yè)銀行總行采用DDN線路與NPC連接.CPC與當?shù)厣虡I(yè)銀行的連接可根據(jù)情況定,可選擇多種方案.CLB與當?shù)劂y行的連接,可用撥號線路,租用線路和無線通信等.金融企業(yè)財務(wù)會計

FinanceAccountingforBanking042611

第七章非壽險業(yè)務(wù)的核算第八章壽險業(yè)務(wù)的核算第九章再保險業(yè)務(wù)的核算保險——保險人向投保人收取保費，對約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到約定的年齡、期限時承擔給付保險金責任。（CAS25）保險——是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業(yè)保險行為。（2009.2修訂的》保險法》）。金融企業(yè)財務(wù)會計

FinanceAccountingforBanking042611

保險業(yè)是集風(fēng)險性和金融性于一體的行業(yè)。英國作為老牌的世界金融中心，其金融保險行業(yè)的發(fā)展漫長而久遠。英國保險市場有行業(yè)組織體系，如勞合社承保人協(xié)會、勞合社理事會、英國保險人協(xié)會、倫敦保險人協(xié)會、大災(zāi)保險人協(xié)會、人壽保險協(xié)會等。1998年前，英國政府的貿(mào)工大臣享有對保險業(yè)實行全面監(jiān)督和管理的權(quán)力，具體監(jiān)管機構(gòu)為貿(mào)工部下屬的保險局。但后來，英國金融監(jiān)管格局發(fā)生了大變動，新成立的英國金融服務(wù)監(jiān)管局（英文字頭縮寫為FSA）成為集銀行、證券、保險三大監(jiān)管職能的綜合監(jiān)管機構(gòu)。金融企業(yè)財務(wù)會計

FinanceAccountingforBanking042611

第十章證券公司業(yè)務(wù)的管理與核算證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、融資融券業(yè)務(wù)第11章其它業(yè)務(wù)的管理與核算第12章金融企業(yè)財務(wù)會計報告及其分析凈利潤總額排行榜：（單位：億元）

排名

簡稱

利潤總額

1

平安信托

15.862

華寶信托

9.63

5

上海信托

7.016

中誠信托

6.71

9

重慶信托

5.1110

北京信托

4.78信托，是指是指委托人基于對受托人的信任，將其財產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進行管理或者處分的行為。金融企業(yè)財務(wù)會計

FinanceAccountingforBanking042611

人民網(wǎng)北京2011年8月24日跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算境內(nèi)地域范圍擴大至全國。進一步促進貿(mào)易和投資便利化。人民幣跨境結(jié)算的好處1.規(guī)避匯率風(fēng)險，防止外幣貶值帶來的損失；2.鎖定財務(wù)成本，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力和盈利能力；3.精簡流程，簡化手續(xù)，降低交易成本，提高效率；4.豐富跨國資金調(diào)配選擇，降低資金錯配風(fēng)險；5.有利于企業(yè)拓展貿(mào)易領(lǐng)域，開拓海外市場，促進其貿(mào)易業(yè)務(wù)的持續(xù)開展。

注意事項這門課程是一門操作性很強的專業(yè)課，主要是鍛煉大家的實際操作能力。其目的也就是要讓同學(xué)們能夠?qū)鹑谄髽I(yè)會計有一個明確的了解，在實際工作中能運用這些知識來處理具體的業(yè)務(wù)。參考書：1．章穎蔚:《金融企業(yè)會計》,西南財經(jīng)大學(xué)出版社2008年12月第1版2．《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》,立信會計出版社,2006年11月出版3．張鳳衛(wèi)：《金融企業(yè)會計》,清華大學(xué)出版社,2008年6月出版4.《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》,人民出版社，2007年4月出版5.《票據(jù)法》《會計法》《金融工具確認和計量》等具體會計準則銀監(jiān)會《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》6.牟海霞：《證券公司會計》第二版，上海財經(jīng)大學(xué)版出社7.候旭華：《保險公司會計》，復(fù)旦大學(xué)出版社第一章金融企業(yè)財務(wù)會計總論教學(xué)要求：掌握金融企業(yè)財務(wù)會計的基礎(chǔ)理論，掌握銀行會計的特點，原則和重要性。為以后章節(jié)的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。

第一章金融企業(yè)財務(wù)會計總論第一節(jié)金融企業(yè)財務(wù)會計概述第二節(jié)金融企業(yè)財務(wù)會計要素及其確認第一節(jié)金融企業(yè)財務(wù)會計概述

3個問題金融企業(yè)財務(wù)會計的含義金融企業(yè)財務(wù)會計的特點會計信息質(zhì)量要求第一節(jié)金融企業(yè)財務(wù)會計概述金融企業(yè):2005年修訂的《證券法》第六條證券業(yè)和銀行業(yè)、信托業(yè)、保險業(yè)實行分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理，證券公司與銀行、信托、保險業(yè)務(wù)機構(gòu)分別設(shè)立。國家另有規(guī)定的除外。

第一節(jié)金融企業(yè)財務(wù)會計概述金融企業(yè):包括執(zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的政策性銀行、郵政儲蓄銀行、國有控股商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司和財務(wù)公司等。執(zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等。執(zhí)業(yè)需取得保險業(yè)務(wù)許可證的各類保險公司等

第一節(jié)金融企業(yè)財務(wù)會計概述一、金融企業(yè)財務(wù)會計的含義金融企業(yè)財務(wù)會計包括財務(wù)管理和會計核算兩方面。金融企業(yè)財務(wù)管理是指金融企業(yè)根據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》以及自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，綜合運用規(guī)劃、預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營狀況，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。第一節(jié)金融企業(yè)財務(wù)會計概述一、金融企業(yè)財務(wù)會計的含義

會計是確認、計量和傳遞經(jīng)濟信息以使信息使用者作出判斷和決策的過程。（美國會計學(xué)會的定義）

金融企業(yè)會計核算是金融企業(yè)以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法和程序，對其業(yè)務(wù)經(jīng)營過程和管理過程進行會計確認、計量和報告，向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映金融企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。二、金融企業(yè)財務(wù)會計的特點（一）金融業(yè)務(wù)處理和會計核算過程是同步進行的（二）核算管理內(nèi)容的社會性（三）核算組織過程的嚴密性和提供信息的及時性（四）監(jiān)督和服務(wù)功能的雙重性（五）財務(wù)管理規(guī)則的單設(shè)性為什么說金融業(yè)務(wù)處理和會計核算具有統(tǒng)一性呢？例1：商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的辦理和會計處理同步。

1月27日某商業(yè)銀行向某人發(fā)放個人汽車貸款現(xiàn)金10萬元。這項資產(chǎn)業(yè)務(wù)由會計部門辦理:借：貸款___個人消費貸款XX借款人戶（資產(chǎn)增加）100000

貸：庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)減少）

100000

２借款人填借款憑證３銀行會計部門記賬１簽署借款合同為什么說金融業(yè)務(wù)處理和會計核算具有統(tǒng)一性呢？例2：李某投保家庭財產(chǎn)保險，在簽單時一次交清保險費500元，保險公司當即入賬。其賬務(wù)處理如下：借：庫存現(xiàn)金500貸：保費收入——家財險500為什么說金融業(yè)務(wù)處理和會計核算具有統(tǒng)一性呢？證券公司（94家）資本市場上的中介、政府的財務(wù)顧問、企業(yè)兼并收購的顧問......1國泰君安證券

上海市延平路135號40088886662002年2廣發(fā)證券

廣東省廣州市天河北路3國信證券

深圳市國信證券大廈2680081088682002年4招商證券

深圳市福田區(qū)益田路江蘇955652002年5華泰聯(lián)合證券

深圳市深南東路5047號40088885552002年6中信證券北京市朝陽區(qū)新源南路955582002年7海通證券

上海市淮海中路98號40088880012002年8申銀萬國證券上海市常熟路021-9625052002年1

9西南證券

重慶市渝中區(qū)023-637861872003年..........

金融業(yè)務(wù)處理和會計核算具有統(tǒng)一性例、甲證券公司支付價款1060000元從深圳證券交易所自營購入乙公司發(fā)行的股票100000股，每股價格10.60元5月5日買入時借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000

投資收益（費用）1500

貸：結(jié)算備付金——公司1001500《證券法》第三十二條向不特定對象發(fā)行的證券票面總值超過人民幣五千萬元的，應(yīng)當由承銷團承銷。承銷團應(yīng)當由主承銷和參與承銷的證券公司組成。第三十三條證券的代銷、包銷期限最長不得超過九十日。例如：03年福建片仔癀-光大證券承銷93年山西汾酒—上海萬國承銷——會計科目“代理承銷證券款”

匯款人收款人如海爾公司匯出行２收款記賬匯入行４審核后入賬１交匯款憑證３匯款／發(fā)出信息５收款或取款通知會計核算過程具有高度的嚴密性與準確性如匯兌程序有經(jīng)濟往來變造銀行承兌匯票詐騙案-銀行會計憑證的防偽功能（會計核算方法的獨特性）2010年1月11日，某單位到興業(yè)銀行天津東麗支行要求辦理出票金額為400萬元的銀行承兌匯票質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)，會計人員對銀行承兌匯票進行初步審核，用票據(jù)鑒別儀鑒別熒光及紅藍纖維均顯示正常，但經(jīng)查看，發(fā)現(xiàn)此票存在匯票專用章整體顏色、匯票章中支付行行號與行名顏色、字體均不一致等異常。由于此筆銀行承兌匯票票面金額低于500萬元，無需進行實地查詢，可利用支付系統(tǒng)進行銀行承兌匯票查詢操作。該行進一步使用電子票據(jù)鑒別儀白光和透光30倍局部放大功能觀察，發(fā)現(xiàn)票面多處有明顯涂刮痕跡。次日，該行要求付款行傳真留存的銀行承兌匯票底卡聯(lián)，通過底卡傳真圖像比對，發(fā)現(xiàn)票面字體存在明顯不符，付款行全稱處與傳真底卡不一致，至此該行判定此票為變造票據(jù)，東麗支行立即將情況上報天津分行并向當?shù)毓矙C關(guān)報案。

此票是在真實票據(jù)基礎(chǔ)上將票據(jù)號碼、匯票專用章、承兌行號進行涂刮后的變造票據(jù)，大小寫金額無明顯改動痕跡，票面整體感覺字體清晰、流暢，并不粗糙、字體模糊，容易從思想上放松警惕。此外，犯罪分子有意規(guī)避實地查詢規(guī)定，要求出票金額為400萬元，低于需要進行實地查詢的500萬元金額，且該持票人只要求辦理票據(jù)質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)而不進行票據(jù)貼現(xiàn)，有意騙取信貸資金。

業(yè)務(wù)會計——須掌握金融業(yè)務(wù)的流程三、會計信息質(zhì)量的要求1.財務(wù)報告的目標是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者做出經(jīng)濟決策。會計信息的使用者——

——所有者(投資人）

——經(jīng)營管理者

——債權(quán)人

——宏觀調(diào)控部門二、金融企業(yè)財務(wù)會計的特點（四）監(jiān)督和服務(wù)功能的雙重性金融服務(wù)業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)，但是同時，商業(yè)銀行是資金清算中心，資金活動的樞紐。銀行是票據(jù)詐騙等詐騙活動的對象。會計工作辦理金融業(yè)務(wù)，處于第一線。二、金融企業(yè)財務(wù)會計的特點（五）財務(wù)管理規(guī)則的單設(shè)性金融企業(yè)的高風(fēng)險和在國民經(jīng)濟中的特殊地位決定的。信托擁有財產(chǎn)管理、融資、投資、風(fēng)險隔離、中介代理、社會公益服務(wù)等諸多功能。遺囑信托——當委托人以遺囑形式設(shè)立信托時，該行為包含兩項法律行為，一是立遺囑行為；二是設(shè)立信托行為。設(shè)立遺囑信托，應(yīng)當符合繼承法有關(guān)遺囑的規(guī)定。三、會計信息質(zhì)量的要求1.財務(wù)報告的目標是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者做出經(jīng)濟決策（“兩觀”）。會計信息的使用者——監(jiān)管部門、投資人、經(jīng)營管理者與債權(quán)人。中國證監(jiān)會為國務(wù)院直屬正部級事業(yè)單位，2005年修訂《證券法》，第七條規(guī)定——證監(jiān)會依法對全國證券市場實行集中統(tǒng)一監(jiān)督管理。中國證監(jiān)會在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立36個證券監(jiān)管局，以及上海、深圳證券監(jiān)管專員辦事處。三、會計信息質(zhì)量的要求宏觀調(diào)控部門2003年，國務(wù)院決定，將中國保監(jiān)會由副部級事業(yè)單位改為國務(wù)院直屬正部級，根據(jù)國務(wù)院授權(quán)履行行政管理職能，依照法律、法規(guī)統(tǒng)一監(jiān)督管理全國保險市場，維護保險業(yè)的合法、穩(wěn)健運行。2.金融企業(yè)財務(wù)會計基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制原則

要求企業(yè)的會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。3.金融企業(yè)會計信息質(zhì)量的要求可靠性相關(guān)性明晰性可比性實質(zhì)重于形式重要性謹慎性及時性1.真實性.金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.相關(guān)性.金融企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與以滿足會計信息使用者的需要。3.可理解性.金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。4.可比性。5.實質(zhì)重于形式.金融企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)現(xiàn)實進行會計核算，不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。6.及時性.金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當及時進行，不得提前或延后。7.謹慎性.金融企業(yè)的會計核算，應(yīng)當遵循謹慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收益，也不得少計負債或費用。貸款損失準備、抵債資產(chǎn)準備......8.重要性。第二節(jié)金融企業(yè)會計要素

及其確認

一、金融企業(yè)的會計要素金融企業(yè)的會計要素有資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六個。不同的金融企業(yè)，其會計要素的具體內(nèi)容不同。第二節(jié)會計要素及其確認（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指金融企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由金融企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。特點有三個:1資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所產(chǎn)生、形成的。2資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。3資產(chǎn)預(yù)期能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

資產(chǎn)確認的條件與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

會計確認___是按照規(guī)定的標準和方法，辨認和確定經(jīng)濟信息是否作為會計信息進行正式記錄并列入財務(wù)報表的過程。第二節(jié)會計要素及其確認商業(yè)銀行資產(chǎn):存放中央銀行款項、存放同業(yè)、貼現(xiàn)資產(chǎn)、貸款、轉(zhuǎn)貸款、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)、貴金屬、抵債資產(chǎn)等。保險公司：應(yīng)收保費、預(yù)收保費、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、損余物資、存出資本保證金、定期存款、保戶質(zhì)押貸款等。證券公司：結(jié)算備付金、代理兌付證券（銀行和證券共用）、存出保證金等。金融企業(yè)共有：庫存現(xiàn)金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)；企業(yè)：交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等等。第二節(jié)會計要素及其確認保險公司的應(yīng)收代位追償款保險標的發(fā)生保險事故時、保險人勘查后，先賠：借：賠付支出——機動車輛險200000貸：銀行存款200000

獲得代位求償權(quán)：

借：應(yīng)收代位追償款20000貸：賠付支出20000第二節(jié)會計要素及其確認（二）負債負債是指金融企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出金融企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債的特征負債是由于過去的交易或者事項形成的、企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)。負債是企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。負債需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。負債的確認條件與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。第二節(jié)會計要素及其確認銀行：吸收存款保險公司： 預(yù)收保費、應(yīng)付手續(xù)費及傭金、應(yīng)付分保賬款、應(yīng)付賠付款、應(yīng)付保單紅利、保戶儲金及投資款、未到期責任準備金（指保險人為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金）、未決賠款準備金（比如理賠費用準備金：律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關(guān)理賠人員薪酬）、壽險責任準備金等。證券公司：代理買賣證券款、代理承銷證券款等。企業(yè)通用：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費......第二節(jié)金融企業(yè)會計要素及其確認（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指金融企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。股份公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負債的計量。所有者權(quán)益項目應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表。

第二節(jié)金融企業(yè)會計要素及其確認（四）收入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入的特征第一，收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的。第二，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負債的減少，或二者兼而有之。第三，收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。收入確認條件相關(guān)經(jīng)濟利益能夠流入金融企業(yè)；金額能夠可靠的計量。第二節(jié)金融企業(yè)財務(wù)會計要素及其確認（五）費用費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用的特征費用是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或二者兼而有之。費用的確認條件第二節(jié)金融企業(yè)會計要素及其確認（六）利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。直接計入當期利潤的利得和損失是指應(yīng)當計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)支出。利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤總額減去所得稅后的金額。商業(yè)銀行的收入費用一、營業(yè)收入 利息收入

手續(xù)費及傭金收入

投資收益 公允價值變動收益 匯兌收益 其他業(yè)務(wù)收入 二、營業(yè)支出利息支出手續(xù)費及傭金支出營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本第一節(jié)概述

中國農(nóng)業(yè)銀行發(fā)布的2011年半年報顯示，上半年實現(xiàn)凈利潤666.79億元，同比增長45.4%?；久抗墒找?.21元，同比增加0.04元。年化平均總資產(chǎn)回報率上升1.22%，同比提高0.23個百分點。

農(nóng)行資產(chǎn)規(guī)模達到11.46萬億元；凈利息收入1447.30億元，同比增29.6%。凈息差持續(xù)回升，達2.70%，同比上升29個基點；凈利息收益率達2.79%，同比上升32個基點。實現(xiàn)手續(xù)費及傭金收入371.36億元，同比大增65.4%，營業(yè)收入貢獻占比達20.11%。

截至6月末，農(nóng)行資本充足率和核心資本充足率分別為11.91%、9.36%。農(nóng)行董事長項俊波表示，上半年農(nóng)行成功發(fā)行500億元次級債，有效提高了資本充足水平，目前沒有再融資計劃。農(nóng)行行長張云表示，農(nóng)行上半年核心資本充足率較上年末略有下降，但不會通過資本市場融資，不影響派息計劃。

半年報顯示，截至6月末，農(nóng)行不良貸款余額為900.48億元，比上年末下降103.57億元；不良貸款率1