貨幣資金的核算

2MonetaryFundChapter2貨幣資金

級財務(wù)會計中

IntermediateAccounting

本章主要內(nèi)容

第一節(jié)貨幣資金概述第二節(jié)庫存現(xiàn)金第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金

重點貨幣資金的管理與控制；銀行結(jié)算方式的處理程序。

難點銀行結(jié)算方式的處理程序。教學(xué)重點與難點第一節(jié)貨幣資金概述

貨幣資金：貨幣資金是處于貨幣形態(tài)，可以立即支付的資金，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一類

1.貨幣資金內(nèi)容庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金

2.貨幣資金的管理與控制出納人員會計人員

■職能分離

■控制與監(jiān)督

■內(nèi)部審計與稽核

庫存現(xiàn)金外埠存款貨幣資金銀行存款銀行本票存款其他貨幣資金銀行匯票存款存出投資款信用證存款信用卡存款在途貨幣資金

貨幣資金不相容崗位？(1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；

(2)出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作；

(3)出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；

(4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度；

(5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管；

(6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離；

(7)負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金的清查盤點人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離。

1、定義

廣義的庫存現(xiàn)金是指貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等。狹義的庫存現(xiàn)金即指庫存現(xiàn)金(CashonHand)，是指存放于企業(yè)，用于日常零星開支的現(xiàn)鈔2、庫存現(xiàn)金的核算（1）賬戶設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）和庫存現(xiàn)金日記賬

第二節(jié)庫存現(xiàn)金

2貨幣資金（2）日常核算經(jīng)濟(jì)交易與事項賬務(wù)處理方法收到庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出庫存現(xiàn)金借：費用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目貸：庫存現(xiàn)金

核算要求：每日終了，庫存現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于庫存現(xiàn)金日記賬余額，庫存現(xiàn)金日記賬余額等于庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金余額每日終了，庫存現(xiàn)金日記帳余額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金數(shù)月份終了，庫存現(xiàn)金日記帳余額庫存現(xiàn)金總帳的余額庫存現(xiàn)金清查的方法—實地盤點。日清日結(jié)、帳款相符。核對核對明細(xì)帳戶：待處理流動資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢

待處理財產(chǎn)損溢①待處理盤虧數(shù)①待處理盤盈數(shù)②批準(zhǔn)處理盤盈②批準(zhǔn)處理盤虧數(shù)余：尚未處理的凈損失余：尚未處理的凈溢余（3）庫存現(xiàn)金清查清查結(jié)果的處理庫存現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：（2）處理意見形成：借：庫存現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個人）營業(yè)外收入（無法查明原因）庫存現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見形成：借：待處理財產(chǎn)損溢借：管理費用（無法查明原因）貸：庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險公司賠償部分）貸：待處理財產(chǎn)損溢3、庫存現(xiàn)金的管理

庫存現(xiàn)金的使用范圍

庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的規(guī)定庫存現(xiàn)金的收支規(guī)定如何？

(1)庫存現(xiàn)金支付范圍工資、津貼、獎金、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物品的價款；預(yù)借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

(2)庫存現(xiàn)金收取范圍單位或職工交回的賠償款、備用金退回款、差旅費剩余款等；收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個人的銷售收入；不足轉(zhuǎn)賬起點（1000元）的小額收入等。(3)庫存現(xiàn)金的限額一般按照企業(yè)3-5天日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金量核定(4)日常庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）不準(zhǔn)坐支庫存現(xiàn)金（2）不準(zhǔn)白條抵庫（3）不準(zhǔn)謊報用途套取庫存現(xiàn)金（4）不準(zhǔn)公款私存（5）不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶（6）不準(zhǔn)保留賬外公款不得設(shè)置“小金庫”

（1）4月2日銷售A材料一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為500元，增值稅稅率為17%，共收取現(xiàn)金585元。（2）4月5日，技術(shù)科陸某持普通發(fā)票報銷辦公用品費120元，以庫存現(xiàn)金付訖。（3）4月7日，從開戶銀行提取現(xiàn)金50000元，備發(fā)工資。（4）4月8日，以現(xiàn)金發(fā)放工資50000元。（5）4月12日，總經(jīng)理李某到財務(wù)科預(yù)支差旅費800元，以現(xiàn)金付訖。（6）4月16日，發(fā)生現(xiàn)金短款180元。（7）4月18日，總經(jīng)理李某出差回來報銷差旅費760元，交回剩余現(xiàn)金40元。（8）4月20日，以現(xiàn)金支付采購甲材料的運費共計640元。（9）4月25日，經(jīng)調(diào)查批準(zhǔn)短款180元由出納張三賠償。（10）4月28日，到銀行存入現(xiàn)金2000元。銀行存款(CashinBank)是企業(yè)存入銀行或金融機構(gòu)的款項。

1、銀行存款開戶按照《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等?；敬婵钯~戶一般存款賬戶銀行賬戶分類臨時存款賬戶專用賬戶

第三節(jié)銀行存款

銀行存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶辦理日常庫存現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳結(jié)算辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫存現(xiàn)金繳存，但不辦理庫存現(xiàn)金支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國家規(guī)定的庫存現(xiàn)金收付因特定用途需要開立的賬戶（1）基本存款賬戶性質(zhì)：是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金收付的賬戶，是企業(yè)的主辦賬戶。用途：辦理企業(yè)日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金的支取。開設(shè)規(guī)定：一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。基本存款賬戶開立，實行開戶許可證制度——憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)合法的開戶許可證辦理。（2）一般存款賬戶性質(zhì)：是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的。用途：辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他資金的收付。使用規(guī)定：一般存款賬戶可以辦理庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金的繳存，但不得辦理庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金的支取。（3）專用存款賬戶性質(zhì)：按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的。用途：辦理各種專用資金的收付。如基本建設(shè)項目專用資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等。（4）臨時存款賬戶性質(zhì)：企業(yè)因臨時需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的。用途：辦理臨時機構(gòu)以及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購等。使用規(guī)定：臨時存款賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，根據(jù)國家?guī)齑娆F(xiàn)金管理的規(guī)定辦理庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金收付。

2、銀行存款結(jié)算管理所謂結(jié)算，主要是指企業(yè)單位及集體和個體經(jīng)濟(jì)間，由于進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動，而發(fā)生的貨幣收付行為。結(jié)算按支付方式不同，可分為庫存現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種，轉(zhuǎn)賬結(jié)算也即是銀行結(jié)算。銀行結(jié)算方式四票（支票、商業(yè)匯票、銀行匯票和銀行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和匯兌）一證（信用證）。銀行結(jié)算方式同城結(jié)算方式同城異地通用結(jié)算方式異地結(jié)算方式支票銀行本票普通支票定額本票不定額本票轉(zhuǎn)賬支票庫存現(xiàn)金支票匯兌托收承付銀行匯票信用卡商業(yè)匯票委托收款信匯電匯牡丹卡長城卡銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票支票

（一）支票的概念：支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行無條件將款項支付給收款人或者持票人的票據(jù)。支票一經(jīng)簽發(fā)，應(yīng)由出票人無條件付款。

（二）支票的分類：按照支付票款的方式，支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

1、支票上印有“庫存現(xiàn)金”字樣的為庫存現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。

2、支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。

3、支票上來印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角畫兩條平行線的，為畫線支票，畫線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

（三）有關(guān)支票結(jié)算的規(guī)定支票一律記名，起點金額為100元，付款期限為10天（從簽發(fā)的次日算起，遇節(jié)假日順延），支票結(jié)算方式廣泛應(yīng)用于同城商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等款項的結(jié)算。（四）支票結(jié)算程序

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

①發(fā)出商品或提供勞務(wù)②簽發(fā)支票⑥劃轉(zhuǎn)款項③填寫進(jìn)賬單,并將轉(zhuǎn)賬支票送存銀行③現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金⑤傳遞票據(jù)④退回進(jìn)賬單回單（五）支票的會計分錄1、用轉(zhuǎn)賬支票付材料采購費20000元借：原材料20000

貸：銀行存款200002、收到買家的轉(zhuǎn)賬支票借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-X買家

或

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項3、開出現(xiàn)金支票20000元支付廣告費借：銷售費用20000

貸：銀行存款20000會計科目為銀行存款銀行本票

（一）銀行本票的概念：銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

（二）銀行本票的分類：按金額不同，可分為定額本票（1千元、5千元、1萬元和5萬元）和不定額本票

（三）使用規(guī)定：

1、銀行本票的出票人為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的相關(guān)銀行機構(gòu)，定額本票有人民銀行發(fā)行，各銀行代辦簽發(fā)和兌付;不定額本票則有經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付

2、銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金。

3、銀行本票一律記名，允許背書，不予掛失，付款期限自出票日起最長不得超過2個月

4、銀行本票適用于單位和個人在同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項的結(jié)算（四）銀行本票結(jié)算程序

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

①申請簽發(fā)銀行本票②簽發(fā)銀行本票③持銀行本票辦理款項結(jié)算④向銀行辦理收款⑤收款入賬⑥傳遞票據(jù)⑦劃轉(zhuǎn)款項（五）銀行本票的會計分錄某私營公司根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行本票存款收付業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：（1）企業(yè)申請辦理銀行本票，將銀行存款40000元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。借：其他貨幣資金——銀行本票存款40000

貸：銀行存款40000（2）收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款39780元，其中，材料價款34000元，增值稅5780元，材料入庫。借：原材料34000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5780

其他應(yīng)收款220

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款40000（3）收到收款單位退回的銀行本票余額220元，存入銀行。借：銀行存款220

貸：其他應(yīng)收款220賬戶設(shè)置為其他貨幣資金銀行匯票

（一）銀行匯票的概念：是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。

（二）銀行匯票結(jié)算的規(guī)定：

1、采用銀行匯款結(jié)算，不受是否在銀行開戶的限制，只要匯款人將款項交存可以簽發(fā)銀行匯票的銀行，就可以取得銀行匯票。

2、銀行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，起點金額為500元，提示付款期限自出票日起一個月。

3、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可以用于支取現(xiàn)金。

4、銀行匯票結(jié)算方式適用于異地間各種款項的結(jié)算，特別適用于企業(yè)先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。（三）銀行匯票結(jié)算程序

匯款單位（購貨單位）

兌付銀行或收款單位開戶行

收款單位（銷貨單位）

簽發(fā)銀行或匯款單位開戶行

①申請銀行匯票②簽發(fā)銀行匯票③持票辦理結(jié)算④發(fā)運商品或提供勞務(wù)⑤辦理進(jìn)賬⑥傳遞憑證⑦劃轉(zhuǎn)款項⑧結(jié)清銀行匯票（四）銀行匯票的會計分錄例：大圣公司需要到A市采購商品，4月2日向開戶銀行申請用銀行存款辦理往A市的轉(zhuǎn)帳匯票100000元。根據(jù)銀行退回的“銀行匯票委托書”存根聯(lián)作銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借：其他貨幣資金——銀行匯票100000貸：銀行存款100000如果匯款單位用現(xiàn)金辦理銀行匯票，則財務(wù)部門在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后根據(jù)“銀行匯票委托書”第一聯(lián)存根聯(lián)編制庫存現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：借：其他貨幣庫存現(xiàn)金——銀行匯票貸：庫存現(xiàn)金對于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費和郵電費，匯款單位應(yīng)根據(jù)銀行出具的收費收據(jù)，用現(xiàn)金支付的編制現(xiàn)金付款憑證，從其帳戶中扣收的編制銀行存款付款憑證。其會計分錄為：借：財務(wù)費用貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

賬戶設(shè)置為其他貨幣資金商業(yè)匯票

（一）商業(yè)匯票的概念及種類：商業(yè)承兌匯票可分別由雙方約定簽發(fā)。若有付款人簽發(fā)的則應(yīng)由其本人承兌；若由收款人簽發(fā)的則應(yīng)由付款人承兌。銀行承兌匯票由收款人或承兌申請人簽發(fā)后，承兌申請人應(yīng)向開戶行申請承兌，銀行按規(guī)定審查，符合條件的即與承兌申請人簽訂承兌協(xié)議，并在匯票上簽章，且收取一定的手續(xù)費。

（二）有關(guān)商業(yè)匯票結(jié)算的規(guī)定：1、商業(yè)匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以貼現(xiàn)(貼現(xiàn)是指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行按照票面金額扣收自貼現(xiàn)日至匯票到期日期間的利息，將票面金額扣除貼現(xiàn)利息后的凈額交給匯票持有人。商業(yè)匯票持有人在資金暫時不足的情況下，可以憑承兌的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，以提前取得貨款。商業(yè)匯票持有人辦理匯票敗現(xiàn))。2、承兌期限由交易雙方商定，最長不得超過6個月。若分期付款應(yīng)該一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。3、這種結(jié)算方式，適用于同城或異地簽有購銷合同的商品交易。企業(yè)之間相互提勞務(wù)等非商品交易，不能采用這種結(jié)算方式。（三）商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序

一般可分為簽發(fā)和承兌商業(yè)承兌匯票、委托收款和到期兌付三個步驟。具體如下：

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

④匯票到期日前備款支付②發(fā)運商品①付款單位承兌匯票③匯票到期日前委托銀行收款⑧通知款已收妥⑤傳遞憑證,辦理結(jié)算⑥劃轉(zhuǎn)款項⑦通知款已付

（四）銀行承兌匯票結(jié)算程序

一般分為申請承兌、兌取票款和支付票款三個步驟。具體如下：

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

①申請銀行承兌④發(fā)運商品③交銀行承兌匯票⑤匯票到期日前委托銀行辦理收款⑧通知入賬⑥匯票到期日前備款支付⑦劃轉(zhuǎn)款項②銀行同意承兌（五）商業(yè)匯票的會計分錄

天華廠向永興廠銷售甲產(chǎn)品100件，600元／件，價款60000元，稅額10200元（100×600×17%），已收到購貨單位交來承兌期為4個月的銀行承兌匯票。

借：應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票

70200

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200

主營業(yè)務(wù)收入

60000

賬戶設(shè)置為應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)

匯兌

（一）匯兌的概念及分類匯兌結(jié)算方式是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。俗稱“匯款”。匯兌分信匯（郵寄憑證）和電匯（拍發(fā)電報）兩種。匯款人根據(jù)對匯款快慢的要求來選擇使用。

（二）匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定

1、沒有起點限制，也無在銀行開戶與否的要求

2、適用于異地各單位、個人之間各種款項的結(jié)算。(三）匯兌結(jié)算程序

匯款單位

收款單位開戶銀行

收款單位

匯款單位開戶銀行

①委托銀行辦理匯款③通知收款②劃轉(zhuǎn)款項（四）匯兌結(jié)算方式的會計分錄大圣公司為到某城市采購商品，委托銀行以電匯方式向該城市某銀行匯款86000元，設(shè)立臨時采購專戶。銀行按規(guī)定收取手續(xù)費35元，從賬戶中扣收。財務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的匯款憑證第一聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借：其他貨幣資金——外埠存款86000貸：銀行存款

86000同時按照銀行收取的手續(xù)費，作銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借：財務(wù)費用35貸：銀行存款

35賬戶設(shè)置為銀行存款委托收款

（一）委托收款的概念委托收款結(jié)算方式是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。

（二）有關(guān)委托收款結(jié)算的規(guī)定

1、這種結(jié)算方式不受金額起點的限制

2、款項劃回方式分郵寄和電劃兩種，由收款人選用。

3、這種結(jié)算方式適用于同城和異地各種款項的結(jié)算。（三）委托收款結(jié)算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

①發(fā)運商品或提供勞務(wù)②委托銀行收款④送交單證通知付款⑤承付款項③傳遞單證⑥劃轉(zhuǎn)款項⑦通知款項收妥入賬（四）委托收款結(jié)算的會計分錄某私營公司向經(jīng)銷商興化公司發(fā)出商品共計60000元，增值稅10200元，委托開戶銀行收款。會計分錄如下：（1）交貨時借：應(yīng)收賬款——興化公司

70200

貸：主營業(yè)務(wù)收入

60000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200（2）收款時借：銀行存款

70200

貸：應(yīng)收賬款——興化公司70200賬戶設(shè)置為應(yīng)收應(yīng)付賬款托收承付

（一）托收承付的概念托收承付，又稱為異地托收承付，是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。這是一種較為嚴(yán)格的結(jié)算方式。

（二）托收承付結(jié)算方式的使用規(guī)定

1、這是一種較為嚴(yán)格的結(jié)算方式，其款項必須是商品交易，以及因商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項，代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算。

2、此方式的結(jié)算金額起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額為1000元。

3、這種結(jié)算方式適用于異地有合同的商品交易以及由商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)等款項的結(jié)算。（三）托收承付結(jié)算程序

托收承付結(jié)算一般按“先發(fā)貨，后付款”的順序辦理，包括托收、承付、劃款和收款四個環(huán)節(jié)。兩個階段

銷貨單位（收款單位）

購貨單位開戶銀行

購貨單位（付款單位）

銷貨單位開戶銀行

③銀行受理后退回回單聯(lián)②委托銀行收款①按經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨⑥到期承付貨款⑤通知付款④傳遞單證⑦劃轉(zhuǎn)款項⑧通知款已收妥（四）托收承付的會計分錄

天華廠采用托收承付結(jié)算方式向外地風(fēng)慶廠發(fā)出乙產(chǎn)品100件，460元／件，價款46000元，稅額7820元（100×460×17%），代墊運雜費1500元。根據(jù)發(fā)貨票和鐵路運單等，已向銀行辦妥托收手續(xù)。作會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款——風(fēng)慶廠

55320

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7820

主營業(yè)務(wù)收入

46000

銀行存款

1500

賬戶設(shè)置為應(yīng)收應(yīng)付賬款信用卡

（一）信用卡的概念與分類信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物，消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。

（二）信用卡結(jié)算的規(guī)定信用卡適用于在同城或異地的特約單位購物、消費和向銀行存取庫存現(xiàn)金、辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。使用信用卡結(jié)算，一般涉及三方當(dāng)事人，即銀行、持卡人或特約單位（各種商場、賓館等企業(yè)）。結(jié)算時，大致可分為三個階段，特約單位提供商品或服務(wù)的商業(yè)信用；向持卡人的發(fā)卡人收回貨款或費用，發(fā)卡行或代辦行向持卡人辦理結(jié)算。

特約單位（三）信用卡結(jié)算程序

發(fā)卡銀行

持卡人

④付款①提供商品或勞務(wù)②用卡結(jié)算，并在簽購單上簽字⑥還款⑤通知付款③提交簽購單類結(jié)算方式使用會計科目分類使用地點提示付款期限備注票據(jù)結(jié)算支票銀行存款現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、普通（劃線只能`轉(zhuǎn)）同一地區(qū)10天在央行批準(zhǔn)的地區(qū)可背書轉(zhuǎn)讓，不開空頭支票。罰款按5%，但不低于1000元，賠償金按2%，出票日期用大寫中文，日期、金額、收款人不可更改銀行匯票其他貨幣資金轉(zhuǎn)賬匯票、填明“現(xiàn)金”匯票（單位不可申請）異地1個月收款人向銀行提示付款時要提交匯票和解訖通知，缺一不可。適用：先收款后發(fā)貨、錢貨兩清的商品交易。出票日期用大寫中文，日期、金額、收款人不可更改。有效期限為2年商業(yè)匯票應(yīng)付（收）票據(jù)銀行承兌商業(yè)承兌均可10天付款期由購、銷雙方定，最長不超過6個月辦理要付萬分之五手續(xù)費（進(jìn)財務(wù)費用）、到期無錢支付按每天萬分之五的計收利息。付款人在收到提示承兌的匯票之日起3天內(nèi)承兌或拒絕承兌。銀行本票其他貨幣資金定額、非定額同一地區(qū)2個月定額有：1仟、5仟、1萬、5萬，出票日期用大寫中文，日期、金額、收款人不可更改非票

據(jù)結(jié)算匯兌銀行存款信匯、電匯異地需要在匯入行支取庫存現(xiàn)金的，可辦理現(xiàn)金匯兌，未在銀行開立賬戶的收款人，款項嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。承兌憑證上必須填明收款人。托收承付應(yīng)收賬款異地須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項，代銷、寄銷、賒銷的商品款項不得辦理；每筆托收起點10000元（書店1000元）驗單3天、驗貨10天。累計有3次收不回貨款，收款人開戶行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收。逾期付款按每天萬分之五賠償。收到付款日的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，銀行視同付款人同意付款。委托收款應(yīng)收賬款均可可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等債務(wù)人證明辦理收取款項?？铐梽澔赜校亨]寄和電報兩種，由收款人選擇信用卡其他貨幣資金金卡、普通卡單位卡、個人卡均可透支：金卡1萬、普通卡0.5萬期限60天、單位卡一律不得支取現(xiàn)金、錢由基本存款戶轉(zhuǎn)入、不得交存現(xiàn)金、不得將收入款存入單位卡。信用證其他貨幣資金國際結(jié)算主要方式是不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。開證要支付按開證金額20%的保證金甲公司向B公司銷售丁產(chǎn)品，收到支票一張，其中價款100000元，增值稅額17000元甲公司以銀行存款支付C公司采購材料的貨款46800元（專用發(fā)票上載明價款40000元，增值稅額6800元）3甲公司從工商銀行借入長期借款120000元，根據(jù)銀行收賬通知和貸款單據(jù)等，填制收款憑證，編制會計分錄。甲公司以銀行存款繳納應(yīng)交所得稅15000元，根據(jù)銀行付款通知和稅金繳款書，填制付款憑證，編制會計分錄。甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票，支付前欠丙企業(yè)貨款12600元。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根和丙企業(yè)收據(jù)，編制會計分錄。6甲公司收到A公司償還前欠貨款14000元的轉(zhuǎn)賬支票一張存入銀行。根據(jù)進(jìn)賬單和公司開出的收據(jù)存根，編制會計分錄。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日項目金額項目金額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額＋企收，銀未收＋銀收，企未收－企付，銀未付－銀付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額

未達(dá)賬的調(diào)節(jié)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達(dá)賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。！某企業(yè)2013年12月28日銀行存款余額為22800元，銀行對賬單余額為26400元經(jīng)查對有下列未達(dá)賬項：

1.企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票4500元，銀行尚未入賬。

2.企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)賬支票2000元，銀行尚未入賬。

3.委托銀行代收的外埠貨款7800元，銀行收到已經(jīng)入賬，企業(yè)未收到銀行的收款通知，尚未入賬。

4.銀行代付電費1700元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表2013年12月28日銀行存款日記賬金額銀行對帳單金額賬面存款余額加：銀行已收單位未收款銀行對帳單余額加：單位已收銀行未收款減：單位已付銀行未付款減：銀行已付單位未付款調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額228002640045002000780017002890028900第四節(jié)其他貨幣資金1、概念：其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。2、包含的內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、在途貨幣資金等。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的國際信用證保證金存款，也屬于其他貨幣資金的范圍。3、與銀行存款的區(qū)別：它們一般都有專門的用途和特定的存放地點。如銀行匯票存款，只能用于銀行匯票的結(jié)算款項，不能再作其他用途使用，而且這部分存款也不能存放在企業(yè)的基本存款賬戶之中，因此在會計上必須進(jìn)行單獨的核算與管理。4、核算：設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶為資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)；期末借方余額，反映其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。該賬戶應(yīng)按其他貨幣資金的具體組成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

（1）外埠存款

企業(yè)欲將采購款項匯往采購地銀行，需先填寫“匯款委托書”并加蓋“采購資金”字樣；匯入銀行對匯入的采購款項，以匯款單位名義開立采購賬戶。采購專戶存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律辦理轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，采購結(jié)束后，專戶存款余額匯還匯出單位，結(jié)清采購專戶。

【例】A公司到外地采購材料，開出匯款委托書，委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將采購款60000元匯往采購地銀行開立采購專戶，該企業(yè)的材料采用計劃成本法核算。做會計分錄如下：借：其他貨幣資金——外埠存款

60000

貸：銀行存款

60000

【例】A公司收到采購人員交來的報銷單據(jù)，其中材料發(fā)票列明材料貨款50000元，增值稅款8500元，車票、住宿費單據(jù)900元，材料尚未運達(dá)企業(yè)。做會計分錄如下：借：材料采購

50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

8500

管理費用

900

貸：其他貨幣資金——外埠存款

59400

【例】大通公司接當(dāng)?shù)亻_戶銀行通知，匯出的采購專戶存款余額600元已經(jīng)匯回，存入公司的銀行存款賬戶。做會計分錄如下：借：銀行存款

600

貸：其他貨幣資金——外埠存款

600

（

2）銀行匯票存款

匯款人使用銀行匯票必須先向開戶銀行提交“匯票委托書”，并將票款送交銀行。銀行受理后，簽發(fā)“銀行匯票”并連同“解訖通知”一并交匯款人持往異地辦理結(jié)算。對超過付款期而不能在兌付地辦理結(jié)算的銀行匯票，匯款人可向簽發(fā)銀行申請退匯。收款人收到“銀行匯票”后，應(yīng)在匯票金額內(nèi)根據(jù)實際結(jié)算金額辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額填入“銀行匯票”，填寫進(jìn)賬單送交銀行，銀行將實際結(jié)算金額轉(zhuǎn)入收款人的存款賬戶，多余金額退回匯款人。

【例】A公司向開戶銀行申請辦理銀行匯票，公司開出匯票委托書并將款項9500元交存銀行取得銀行匯票。做會計分錄如下：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

9500

貸：銀行存款

9500

【例】A公司用銀行匯票辦理采購貨款的結(jié)算，其中貨款8000元，增值稅1360元，材料已驗收入庫。做會計分錄如下：借：原材料

8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

1360

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

9360

【例】結(jié)算完畢，昌通公司收到開戶銀行的收賬通知，匯票余款140元已經(jīng)匯還入賬。做會計分錄如下：借：銀行存款

140

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

140

【例】若該匯票因超出付款期限未曾使用，向開戶銀行申請并退回款項。做會計分錄如下：借：銀行存款

9500

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款

9500

【例】某企業(yè)銷售產(chǎn)品收到銀行匯票（含增值稅9360元）填寫進(jìn)賬單交存銀行后，憑進(jìn)賬單回執(zhí)做會計分錄如下：借：銀行存款

9360

貸：主營業(yè)務(wù)收入

8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

1360

（3）銀行本票存款

企業(yè)使用銀行本票結(jié)算，也必須按規(guī)定先向銀行提交本票申請書并將款項交存銀行，方可取得銀行本票。銀