《企業(yè)出納工作問題研究（論文）》

企業(yè)出納工作問題探討7743_WPSOffice_Level11緒論 123066_WPSOffice_Level12出納的相關(guān)概述 123066_WPSOffice_Level22.1出納的含義 12627_WPSOffice_Level22.2出納的工作內(nèi)容 24845_WPSOffice_Level22.3出納的特點(diǎn) 223066_WPSOffice_Level32.3.1出納具有廣泛的社會(huì)性 32627_WPSOffice_Level32.3.2出納具有一定的專業(yè)性 34845_WPSOffice_Level32.3.3出納具有很強(qiáng)的政策性 39771_WPSOffice_Level32.3.4出納工作的時(shí)間性 39771_WPSOffice_Level22.4出納在財(cái)務(wù)管理中的作用 415020_WPSOffice_Level32.4.1出納的不可替代性 420653_WPSOffice_Level32.4.2財(cái)務(wù)管理工作的重要部分 46545_WPSOffice_Level32.4.3出納是在財(cái)務(wù)管理中的循環(huán)作用 419932_WPSOffice_Level32.4.4出納的現(xiàn)金預(yù)算作用 42627_WPSOffice_Level13銀川中興達(dá)出納工作現(xiàn)狀 515020_WPSOffice_Level23.1銀川中興達(dá)公司簡(jiǎn)介 520653_WPSOffice_Level23.2銀川中興達(dá)出納崗位現(xiàn)狀 513572_WPSOffice_Level33.2.1出納人員設(shè)置及職責(zé) 58354_WPSOffice_Level33.2.2出納的工作流程圖 613053_WPSOffice_Level33.2.3銀川中興達(dá)出納工作的優(yōu)點(diǎn) 64845_WPSOffice_Level14銀川中興達(dá)出納工作中存在的問題及原因 76545_WPSOffice_Level24.1銀川中興達(dá)出納工作中存在的問題 74857_WPSOffice_Level34.1.1對(duì)出納工作的認(rèn)識(shí)不夠，法律意識(shí)不夠強(qiáng) 710700_WPSOffice_Level34.1.2出納的核算行為不夠規(guī)范 73379_WPSOffice_Level34.1.3內(nèi)控制度缺失 818124_WPSOffice_Level34.1.4出納人員的職責(zé)并不明確 87234_WPSOffice_Level34.1.5出納的目標(biāo)性不強(qiáng) 919471_WPSOffice_Level34.1.6資金資產(chǎn)缺乏有效保障 919932_WPSOffice_Level24.2銀川中興達(dá)出納工作存在問題的主要原因 1018255_WPSOffice_Level34.2.1出納體制不健全 109220_WPSOffice_Level34.2.2出納崗位的特殊性和風(fēng)險(xiǎn) 105943_WPSOffice_Level34.2.3出納人員素質(zhì)不高 119771_WPSOffice_Level15解決銀川中興達(dá)出納工作中存在問題的途徑 1113572_WPSOffice_Level25.1增強(qiáng)法律意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)出納工作的重視程度 118354_WPSOffice_Level25.2健全出納制度體系，優(yōu)化出納工作環(huán)境 1213053_WPSOffice_Level25.3明確職責(zé)權(quán)限，建立監(jiān)督機(jī)制 124857_WPSOffice_Level25.4提高業(yè)務(wù)水平，樹立道德自律機(jī)制 1310700_WPSOffice_Level25.5完善財(cái)產(chǎn)保管核算，保障資金資產(chǎn)的安全 133379_WPSOffice_Level25.6優(yōu)化公司借款操作流程，杜絕借據(jù)抽單問題 1415020_WPSOffice_Level16結(jié)論 1520653_WPSOffice_Level1致謝 166545_WPSOffice_Level1參考文獻(xiàn) 17PAGEPAGE161緒論隨著21世紀(jì)全球經(jīng)濟(jì)的飛速開展，以及金融危機(jī)的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)的管理建造顯得尤為重要。出納工作在一個(gè)企業(yè)中發(fā)揮著十分重要的效果，其不僅促進(jìn)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，還增加了企業(yè)人員的就業(yè)機(jī)會(huì)，一起還促進(jìn)了科技立異、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開展和社會(huì)的安穩(wěn)。作為會(huì)計(jì)信息的第一手收集者，出納的地位和職能在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。此外，出納在日常工作中與銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的溝通相對(duì)較大，因此他們有更直接的渠道獲取經(jīng)濟(jì)信息。在這方面，出納員不僅需要確保公共機(jī)構(gòu)資金的合理和安全使用，而且還需要向管理者提供更有意義的經(jīng)濟(jì)信息。很多企業(yè)管理者經(jīng)常忽視出納作用，認(rèn)為出納只是輔助財(cái)務(wù)管理，不需要出納人員有較高技術(shù)水平，這種錯(cuò)誤觀念不僅使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，還降低了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，而對(duì)該種情形，管理者必須樹立全新理念，高度重視出納，認(rèn)識(shí)到出納工作具有一定專業(yè)性，對(duì)出納人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其完全勝任出納崗位，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。尤其是對(duì)于一些中小企業(yè)而言，其自身人員較少，出納人員稀缺且質(zhì)量較低，很可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，并且出現(xiàn)一些財(cái)務(wù)犯罪事件。因此，對(duì)于任何企業(yè)而言，做好出納工作都是企業(yè)發(fā)展的根本。2出納的相關(guān)概述2.1出納的含義出則支出，納則收入。出納工作是管理資金，賬單和證券流動(dòng)的任務(wù)。出納員是按照有關(guān)規(guī)定和制度進(jìn)行的現(xiàn)金收付，銀行結(jié)算和相關(guān)賬戶現(xiàn)金，現(xiàn)金，證券，金融印章和相關(guān)賬單的總稱。在財(cái)務(wù)管理工作中，出納崗位是眾多會(huì)計(jì)崗位中最為基本的崗位，其重要工作內(nèi)容包括核算資金、現(xiàn)金支付、保管有價(jià)證券等眾多內(nèi)容，是與會(huì)計(jì)人員共同合作完成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的崗位，也是財(cái)務(wù)管理工作不可或缺的重要的組成部分[[]戎艷.淺議出納工作中存在的問題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015,(02):276-277.][]戎艷.淺議出納工作中存在的問題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015,(02):276-277.2.2出納的工作內(nèi)容出納的工作較為繁雜，主要分為六點(diǎn)。一是處理銀行存款和現(xiàn)金。出納員直接收到的現(xiàn)金支付應(yīng)在第一時(shí)間記入本單位的指定賬戶。不允許隨意借出和任意使用公款。銀行存款和現(xiàn)金日記根據(jù)憑證每日進(jìn)行登記。書籍總是以書的形式出現(xiàn)，書籍不能隨意改變或改變。使會(huì)計(jì)清晰，準(zhǔn)確，清晰。不要隨意更改或更改書籍。二是負(fù)責(zé)單位的每日?qǐng)?bào)銷。在償還報(bào)銷和借款的情況下，應(yīng)審查原始文件。每日?qǐng)?bào)銷應(yīng)按照?qǐng)?bào)銷程序和管理制度進(jìn)行，只有在金額準(zhǔn)確后才能支付。三是負(fù)責(zé)單位各類票據(jù)和銀行結(jié)算票據(jù)申購(gòu)和管理。四是負(fù)責(zé)每日現(xiàn)金支票和現(xiàn)金支票檢查，以確保現(xiàn)金安全并確保賬戶一致。如果出現(xiàn)一處現(xiàn)金不一致的情況,都需要及時(shí)找出發(fā)生的原因。出納員負(fù)責(zé)賠償不明原因的情況。負(fù)責(zé)現(xiàn)金和證券的托管，做好有關(guān)賬冊(cè)、各種單據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)的整理歸檔的工作。五是負(fù)責(zé)填寫單位的會(huì)計(jì)憑證時(shí)，需要根據(jù)未經(jīng)審計(jì)的收據(jù)和付款原始憑證填寫會(huì)計(jì)憑證，并填寫完整的會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容。會(huì)計(jì)憑證的編寫在會(huì)計(jì)主體的使用中必須正確，清晰，靈活。會(huì)計(jì)憑證可以妥善保管，按月份編號(hào)，并蓋上封底和封條。六是出納人員在辦理其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),要與其他會(huì)計(jì)人員相互配合,完成相關(guān)工作[[]李貞.淺談如何做好出納工作[J].中國(guó)市場(chǎng),2015,(06):96-97.][]李貞.淺談如何做好出納工作[J].中國(guó)市場(chǎng),2015,(06):96-97.2.3出納的特點(diǎn)出納是會(huì)計(jì)工作不可或缺的一部分，具有一般會(huì)計(jì)工作的基本屬性，但出納是專業(yè)崗位，專業(yè)技術(shù)。因此，出納具有自己專門的工作特點(diǎn)，其主要工作特點(diǎn)包括：2.3.1出納具有廣泛的社會(huì)性出納負(fù)責(zé)單位貨幣資金的收集，支付和訪問活動(dòng)。這些商業(yè)活動(dòng)被置于社會(huì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體環(huán)境中，并被納入社會(huì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的框架內(nèi)。經(jīng)濟(jì)運(yùn)作是相互聯(lián)系的。一旦單位發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)，出納必須與他們建立經(jīng)濟(jì)關(guān)系。因此，出納工作具有廣泛的社會(huì)性。2.3.2出納具有一定的專業(yè)性出納員的工作在會(huì)計(jì)工作中占有重要地位，具有專業(yè)的工作規(guī)則和操作技能。例如，如何填寫憑證，出納的帳怎么記都很有學(xué)問。因此，如果想要做好出納的工作，一方面出納人員必須要求學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)職業(yè)知識(shí)，更重要的是在實(shí)際工作中不斷地累積經(jīng)驗(yàn)，能夠在實(shí)踐中掌握其崗位工作的基本職責(zé)，能夠熟練使用會(huì)計(jì)電算化等其他的辦公工作技能，這些都很重要。因此，在本身的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)專業(yè)性的提高至關(guān)重要。2.3.3出納具有很強(qiáng)的政策性出納工作是一項(xiàng)非常注重政策的工作，其工作的每一步都必須在國(guó)家定義的環(huán)境中進(jìn)行。例如，現(xiàn)金收入和付款必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定。出納必須掌握相關(guān)的政策和法規(guī)才能更好地完成工作；如果他們不遵守這些政策和規(guī)定，他們將違反財(cái)務(wù)紀(jì)律，因此無(wú)法更好地完成出納的工作。2.3.4出納工作的時(shí)間性出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)效性，什么時(shí)候盤點(diǎn)現(xiàn)金，什么時(shí)候發(fā)放單位職工工資等，這些方方面面都有著嚴(yán)苛的時(shí)間要求，在辦理出納相關(guān)工作時(shí)，應(yīng)該在規(guī)定的時(shí)間里完成，不能夠因?yàn)檠舆t而耽誤了辦理。因此，出納人員應(yīng)該具有強(qiáng)烈的時(shí)間觀念，能夠在規(guī)定時(shí)間里辦理相關(guān)工作，能夠充分的保證出納工作質(zhì)量。2.4出納在財(cái)務(wù)管理中的作用2.4.1出納的不可替代性無(wú)論是在什么類型的企業(yè)中，出納的作用和職責(zé)是不可替代的，并且一般人也沒有資格勝任這個(gè)職位[[]季茵茵.企業(yè)財(cái)務(wù)中出納的作用及其風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(經(jīng)營(yíng)版),2019(02):166.]。我國(guó)會(huì)計(jì)相關(guān)法律規(guī)定[]季茵茵.企業(yè)財(cái)務(wù)中出納的作用及其風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(經(jīng)營(yíng)版),2019(02):166.2.4.2財(cái)務(wù)管理工作的重要部分出納工作是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，由于其具有確保企業(yè)資金安全和檢驗(yàn)貨幣真假的作用，因此出納工作的開展可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)問題出現(xiàn)的概率。其次，出納工作還可以審核企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)票據(jù)，保障了這些票據(jù)的合理性。此外，出納還可以將企業(yè)財(cái)務(wù)上的相關(guān)信息及時(shí)傳達(dá)給財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，幫助其及時(shí)的做出決策。出納的這些工作職責(zé)，都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，也是不可或缺的工作，因此，出納在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有關(guān)鍵性作用。2.4.3出納是在財(cái)務(wù)管理中的循環(huán)作用出納工作是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開端點(diǎn)，同時(shí)也是終止點(diǎn)。出納參與了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的全過程，不管是收付資金，撥付款項(xiàng)，還是購(gòu)買材料和設(shè)備、取得收人、回收賬款，這些財(cái)務(wù)工作的流程都與出納的工作息息相關(guān)[[]孫巧紅.出納工作在企業(yè)管理中的重要性[J].時(shí)代金融,2017,(21):144-153.][]孫巧紅.出納工作在企業(yè)管理中的重要性[J].時(shí)代金融,2017,(21):144-153.2.4.4出納的現(xiàn)金預(yù)算作用出納工作者還應(yīng)在日常的財(cái)務(wù)工作中，結(jié)合自身財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，幫助企業(yè)進(jìn)行投資或是籌資，從而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。例如:出納可以預(yù)測(cè)企業(yè)在什么時(shí)間段內(nèi)現(xiàn)金充裕，企業(yè)相關(guān)投資人員可以根據(jù)出納的預(yù)測(cè)，提前確定好投資對(duì)象，使企業(yè)得到最大投資回報(bào)[[]劉敏.財(cái)務(wù)管理中出納工作重要性的分析及討論[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2017,(18):98-99.][]劉敏.財(cái)務(wù)管理中出納工作重要性的分析及討論[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2017,(18):98-99.3銀川中興達(dá)出納工作現(xiàn)狀3.1銀川中興達(dá)公司簡(jiǎn)介銀川中興達(dá)汽車銷售有限公司辦公室地址位于史上西夏王朝的首都銀川，寧夏回族自治區(qū)銀川郊區(qū)上前城，于2002年在銀川工商局注冊(cè)成立，注冊(cè)資本為250萬(wàn)元。銀川中興達(dá)經(jīng)過18年的發(fā)展，逐漸壯大，其主要經(jīng)營(yíng)安徽中能安馳品牌汽車、昌河品牌汽車、中興品牌汽車、天汽美亞品牌汽車、金杯品牌汽車、吉奧品牌汽車、摩托車、自行車、特種車、汽車配件的銷售；機(jī)動(dòng)車售后咨詢服務(wù)。公司與多家銀川零售商和代理商建立了長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，品種齊全、價(jià)格合理，企業(yè)實(shí)力雄厚，重信用、守合同、保證產(chǎn)品質(zhì)量，以多品種經(jīng)營(yíng)特色和薄利多銷的原則，贏得了廣大客戶的信任，公司始終奉行“誠(chéng)信求實(shí)、致力服務(wù)、唯求滿意”的企業(yè)宗旨，全力跟隨客戶需求，不斷進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新和服務(wù)改進(jìn)。目前，銀川中興達(dá)在職員工共10人。3.2銀川中興達(dá)出納崗位現(xiàn)狀3.2.1出納人員設(shè)置及職責(zé)銀川中信達(dá)有一名出納專員，所屬財(cái)務(wù)部，其主要工作職責(zé)如下：1、按會(huì)計(jì)憑證，每日收付現(xiàn)金業(yè)務(wù)。在收到付款時(shí)，仔細(xì)檢查會(huì)計(jì)憑證和付款表，確保其正確無(wú)誤。程序不全或者有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回會(huì)計(jì)更正?，F(xiàn)金收取和支付時(shí)，應(yīng)親自記賬，以防發(fā)生差錯(cuò)，數(shù)額較大時(shí)，必須進(jìn)行審核；2、現(xiàn)金結(jié)算。實(shí)現(xiàn)月末、月末存款后的月結(jié)存單；3、負(fù)責(zé)每日營(yíng)業(yè)額的追繳,按主管、經(jīng)理的安排籌集現(xiàn)金;4、負(fù)責(zé)支付工資。及時(shí)支付工資、獎(jiǎng)金，并填寫相關(guān)會(huì)計(jì)憑證；5、注冊(cè)和簿記是輔助記錄?，F(xiàn)金日記賬的內(nèi)容必須與會(huì)計(jì)憑證一致，不得隨意增刪；日記賬必須連續(xù)登記，不得跳轉(zhuǎn)、插頁(yè)；每月中旬和上個(gè)月核對(duì)銀行存款請(qǐng)仔細(xì)檢查每次失敗的原因并及時(shí)糾正錯(cuò)誤的賬戶，將未到賬款控制到最低限度，支票必須憑領(lǐng)導(dǎo)審批的申領(lǐng)單后能開具。3.2.2出納的工作流程圖出納工作流程圖如圖1所示。付款收款轉(zhuǎn)賬付款收款轉(zhuǎn)賬收現(xiàn)收票審單付款付票據(jù)開支票編制日?qǐng)?bào)賬登記現(xiàn)金、銀行日記賬核對(duì)日記賬、做調(diào)節(jié)表圖1出納工作流程圖3.2.3銀川中興達(dá)出納工作的優(yōu)點(diǎn)首先，在工作期間，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金與帳目，一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金額不符，及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)，對(duì)問題進(jìn)行解決。同時(shí)，及時(shí)收回公司各項(xiàng)收入，開出收據(jù)，收回現(xiàn)金存入銀行，從無(wú)坐支現(xiàn)金。其次，根據(jù)會(huì)計(jì)提供的依據(jù)，及時(shí)發(fā)放教工工資和其它應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費(fèi)。與銀行相關(guān)部門聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資發(fā)放工作。同時(shí)及時(shí)清理客戶欠費(fèi)名單，并與各個(gè)相關(guān)部門通力合作，共同完成欠費(fèi)的催收工作。最后，有較強(qiáng)的安全意識(shí)，現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制；有對(duì)外的保安措施，維護(hù)個(gè)人安全和公司的利益不受到損失。4銀川中興達(dá)出納工作中存在的問題及原因4.1銀川中興達(dá)出納工作中存在的問題4.1.1對(duì)出納工作的認(rèn)識(shí)不夠，法律意識(shí)不夠強(qiáng)出納人員對(duì)自身工作的認(rèn)識(shí)不夠全面，沒有充分認(rèn)識(shí)到出納工作對(duì)于財(cái)務(wù)工作的重要作用，以及對(duì)于整個(gè)公司產(chǎn)生的重要影響。出納工作并不只是人們所看到的只是停留在表面的“銀行跑賬”的工作，這種說(shuō)法是不嚴(yán)格的。事實(shí)上，出納工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，都直接牽涉到整個(gè)公司，有些時(shí)候，出納人員對(duì)于出納工作的不重視，對(duì)于票據(jù)，支票等賬務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，未進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，有些時(shí)候還會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤的現(xiàn)象。有些時(shí)候出納人員沒有很系統(tǒng)的法律意識(shí)，自身的專業(yè)知識(shí)比較薄弱，僅僅依靠理論學(xué)習(xí)還不能掌握實(shí)際操作技巧，并沒有將所學(xué)習(xí)到的知識(shí)，很好的運(yùn)用到實(shí)際工作中去，在某些時(shí)候，沒有嚴(yán)格按照法律法規(guī)來(lái)做好本職工作。會(huì)造成比較嚴(yán)重的后果。我國(guó)研討出納工作制度建造的理論發(fā)展較晚，現(xiàn)在對(duì)出納工作理論的研討大多停留在介紹和學(xué)習(xí)消化西方比較先進(jìn)的出納工作理論階段。盡管學(xué)習(xí)國(guó)際上先進(jìn)的經(jīng)歷，能夠加快我國(guó)上市公司出納工作制度的建造，可是總的來(lái)說(shuō)來(lái)看，能合適我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特色和管理要求的理論研討和實(shí)踐效果較少。國(guó)家盡管出臺(tái)相關(guān)的出納工作法律法規(guī)，但相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)都滯后于上市公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐，這些都對(duì)我國(guó)上市公司出納工作制度建造形成很大的阻礙[[]張德瑛.淺析出納工作常見差錯(cuò)及防范對(duì)策[J].考試周刊,2014,(19):193-194.][]張德瑛.淺析出納工作常見差錯(cuò)及防范對(duì)策[J].考試周刊,2014,(19):193-194.4.1.2出納的核算行為不夠規(guī)范會(huì)計(jì)核算辦法是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、審閱和填制憑據(jù)、掛號(hào)賬簿、財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)表，出納人員應(yīng)采用的會(huì)計(jì)核算辦法也應(yīng)是依據(jù)出納工作性質(zhì)，挑選會(huì)計(jì)核算辦法。如設(shè)置賬戶，出納工作需要設(shè)置的賬戶有“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”、“長(zhǎng)期股權(quán)出資”、“短期出資”賬戶，并依據(jù)復(fù)式記賬辦法對(duì)每一項(xiàng)事務(wù)一起在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中按規(guī)則的記賬辦法一起掛號(hào)，在登賬過程中，對(duì)原始憑據(jù)或記賬憑據(jù)進(jìn)行復(fù)核，但出納人員不得兼管費(fèi)用報(bào)銷的出納工作監(jiān)督。依據(jù)事務(wù)處理要求，出納人員要逐日逐筆掛號(hào)現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出金額，與現(xiàn)金實(shí)稀有進(jìn)行核對(duì)，要逐日逐筆掛號(hào)銀行存款日記賬，定時(shí)從銀行打印對(duì)賬單，進(jìn)行銀行存款的賬實(shí)核對(duì)，對(duì)保管的有價(jià)證券要依據(jù)有價(jià)證券的品種掛號(hào)明細(xì)賬或備查賬，定時(shí)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。4.1.3內(nèi)控制度缺失內(nèi)控制度是公司根據(jù)內(nèi)控理論的方法，規(guī)范、約束財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)工作正常進(jìn)行，保障單位資金的完整與安全的有效措施。但在實(shí)際操作中，銀川中興達(dá)的內(nèi)控制度有待健全，缺少到位監(jiān)督。有些單位的崗位設(shè)置混亂，明顯違反不相容職務(wù)相分離原則，因人員的限制，可能一人多崗，為財(cái)務(wù)工作留下潛在的安全隱患。此外，違反財(cái)務(wù)人員互相牽制原則，核銷時(shí)沒有授權(quán)審批程序，甚至付款及對(duì)賬事項(xiàng)全部交由出納一人單獨(dú)辦理，缺少有效監(jiān)督，這也給出納挪用公款再及時(shí)補(bǔ)回創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，難以保證資金安全[[]張雪.會(huì)計(jì)出納工作常見錯(cuò)誤與防范措施分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2013,(05):156-157.]。也有些事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理混亂，甚至單位領(lǐng)導(dǎo)人員、會(huì)計(jì)人員也可經(jīng)手現(xiàn)金，導(dǎo)致自條抵庫(kù)現(xiàn)象的發(fā)生，甚至存在私吞或挪[]張雪.會(huì)計(jì)出納工作常見錯(cuò)誤與防范措施分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2013,(05):156-157.4.1.4出納人員的職責(zé)并不明確根據(jù)“基本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”等文件，會(huì)計(jì)和出納應(yīng)有明確的職責(zé)和責(zé)任，需要相互分離和限制。但是,在實(shí)際操作過程中,銀川中興達(dá)仍然存在著某些方面沒有按規(guī)定執(zhí)行的問題,例如,銀川中興達(dá)財(cái)務(wù)室存在人員不足的現(xiàn)象,出納人員還承擔(dān)檔案保管的工作,它不是由專用文件保管人保存的。此外，有時(shí)出納員負(fù)責(zé)保留支票的所有印章和單位的基金業(yè)務(wù)。從這些方面來(lái)看，責(zé)任和權(quán)力并不明確。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，單位貨幣資金的安全存在一定的危險(xiǎn)。而在現(xiàn)有的分工中,在公司財(cái)務(wù)室只設(shè)立了財(cái)務(wù)主管和現(xiàn)金出納兩個(gè)工作崗位,雖然工作分工明確,但是業(yè)務(wù)量并不小,所以在現(xiàn)有的崗位上,有著些許的分工不足,在辦理某些業(yè)務(wù),進(jìn)行某些會(huì)計(jì)核算時(shí),容易人手不足,從而會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤[[]楊峰.出納工作中的常見問題及應(yīng)對(duì)策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,(05):213-215.][]楊峰.出納工作中的常見問題及應(yīng)對(duì)策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,(05):213-215.4.1.5出納的目標(biāo)性不強(qiáng)作為出納，出納沒有明確的工作目標(biāo)，同時(shí)更蔑視這個(gè)職位。目前，在收銀管理方面，銀川中興達(dá)相對(duì)寬松，出納的概念不斷更新，無(wú)法靜心理解，學(xué)習(xí)，也沒有明確的工作目標(biāo)，出納工作，單位對(duì)出納想的很簡(jiǎn)單，認(rèn)為只需要完成收付款活動(dòng)即可,在財(cái)務(wù)工作方面，沒有管理理念，沒有足夠的分析和控制能力，當(dāng)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)，也無(wú)法由其提供有效的信息[[]張海斌,鄧凱元.淺析出納在財(cái)務(wù)工作中的作用與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代國(guó)企研究,2017(20):129.]。由于銀川中興達(dá)[]張海斌,鄧凱元.淺析出納在財(cái)務(wù)工作中的作用與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].現(xiàn)代國(guó)企研究,2017(20):129.4.1.6資金資產(chǎn)缺乏有效保障目前，公共機(jī)構(gòu)的出納工作普遍缺乏對(duì)資本資產(chǎn)的有效保護(hù)，銀川中興達(dá)在這方面也存在一些問題。其主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是物業(yè)儲(chǔ)存不規(guī)范。在某些情況下，銀川中興達(dá)會(huì)將現(xiàn)金、票據(jù)和書籍等有形財(cái)產(chǎn)置于不安全的外部環(huán)境中。在某些情況下，安全密碼和密鑰的存儲(chǔ)并不嚴(yán)格，他們并不總是關(guān)注銀行存款和證券等無(wú)形資產(chǎn)。市場(chǎng)環(huán)境，財(cái)產(chǎn)的物質(zhì)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境未得到有效保護(hù)，可能導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)的有形損害風(fēng)險(xiǎn)和無(wú)形市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。二是公司有的時(shí)候缺乏內(nèi)部監(jiān)督。監(jiān)督制度不完善,執(zhí)行力度低,這些都是公司內(nèi)部監(jiān)督無(wú)法充分發(fā)揮監(jiān)督職能的導(dǎo)火線,政府部門的部分監(jiān)督只會(huì)使公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納缺乏有效的外部監(jiān)督。三是庫(kù)存不及時(shí)，賬實(shí)不符。在實(shí)際工作中,核算流程不完整,缺乏盤點(diǎn)因此，銀川中興達(dá)有時(shí)沒有實(shí)現(xiàn)“按賬戶，賬戶一致”，從而無(wú)法有效保障公司資本資產(chǎn)的安全。表1庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表單位：銀川中興達(dá)日期：2018年12月26日盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次金額盤點(diǎn)日賬面金額2,000.00盤點(diǎn)實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額1,900.00盤點(diǎn)日未入賬借條金額盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異100.004.2銀川中興達(dá)出納工作存在問題的主要原因4.2.1出納體制不健全銀川中興達(dá)出納的工作應(yīng)該還是比較好的，但是也存在著需要改進(jìn)的地方，公司的會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)是現(xiàn)金出納,出納的工作的基礎(chǔ)上,要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理與各部門溝通信息,但是現(xiàn)在在公司里,卻出現(xiàn)了與其他部門脫節(jié)的情況,不能將信息管理滲透到日常管理工作,不能達(dá)到很好的理解,分析出現(xiàn)的很多問題,比如在監(jiān)督方面力量薄弱,工作中還存在實(shí)際使用資金與預(yù)算在管理活動(dòng)中存在較大差異，沒有及時(shí)加強(qiáng)及時(shí)的溝通與理解的系列問題，導(dǎo)致出納制度的缺失，同時(shí)未能及時(shí)分析造成這種缺陷的原因[[]畢春梅.會(huì)計(jì)出納工作常見錯(cuò)誤與預(yù)防措施[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2019(20):165-166.[]畢春梅.會(huì)計(jì)出納工作常見錯(cuò)誤與預(yù)防措施[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2019(20):165-166.4.2.2出納崗位的特殊性和風(fēng)險(xiǎn)出納、銀行結(jié)算等與現(xiàn)金收款有關(guān)的工作和與職工直接有關(guān)的具體業(yè)務(wù)活動(dòng),有個(gè)人、企業(yè)和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益和工作出錯(cuò),將造成不可彌補(bǔ)的損害。出納風(fēng)險(xiǎn)可分為主觀風(fēng)險(xiǎn)和客觀風(fēng)險(xiǎn)。主觀風(fēng)險(xiǎn)是指了解相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)的規(guī)定，如案件的條款和條件，個(gè)人故意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，如票據(jù)的償付、篡改他人增加私人現(xiàn)金賬單；客觀風(fēng)險(xiǎn)是指由不正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)相關(guān)系統(tǒng)引起的風(fēng)險(xiǎn)，如出納，企業(yè)合謀等。對(duì)未開票的收款進(jìn)行核對(duì),并私自設(shè)置小額國(guó)庫(kù)的行為。出納員職位的風(fēng)險(xiǎn)也可以從業(yè)務(wù)性質(zhì)分為兩類：賬單損失和工作錯(cuò)誤。由于文檔管理混亂，票據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)很大，文檔交付的丟失甚至是由內(nèi)部人員故意造成的。工作中的錯(cuò)誤包括多付或少付、收到假幣、錯(cuò)誤的匯款信息和無(wú)效的內(nèi)部控制等。4.2.3出納人員素質(zhì)不高出納工作對(duì)人員的道德水平及專業(yè)素養(yǎng)的要求都比較高，要求出納人員必須熟悉并嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，具備一定的財(cái)務(wù)理論知識(shí)及實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)。出納工作和會(huì)計(jì)工作的事后賬目核算是完全不同的，出納的計(jì)算工作一般要結(jié)算中完成，并且計(jì)算完成后就要開具票據(jù)及收付現(xiàn)金，這對(duì)出納人員的運(yùn)算速度、準(zhǔn)確性都有很高的要求，同時(shí)出納是一項(xiàng)重復(fù)很強(qiáng)的工作，相對(duì)枯燥無(wú)味，工作人員時(shí)間長(zhǎng)了難免產(chǎn)生厭倦情緒，在支付款項(xiàng)時(shí)有可能出現(xiàn)心不在焉、敷衍了事的行為，造成錯(cuò)付、誤付行為的發(fā)生，給事業(yè)單位造成經(jīng)濟(jì)損失。其次，有些單位的出納滿足于現(xiàn)狀，對(duì)于學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)新知識(shí)缺乏積極性，不去主動(dòng)學(xué)習(xí)，他們也少有外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理對(duì)出納人員的要求更高，要求他們既具有會(huì)計(jì)電算化的知識(shí)，還要具備管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)信息化等更高層次的專業(yè)知識(shí)，如果出納人員長(zhǎng)期不接受培訓(xùn)、提升業(yè)務(wù)水平，必然難以適應(yīng)事業(yè)單位出納業(yè)務(wù)的需要。5解決銀川中興達(dá)出納工作中存在問題的途徑5.1增強(qiáng)法律意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)出納工作的重視程度公司財(cái)務(wù)管理層要加強(qiáng)對(duì)出納工作的重視，出納人員的工作質(zhì)量與財(cái)務(wù)管理水平有著較大的聯(lián)系，對(duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)有著一定的影響。財(cái)務(wù)管理層主要從幾個(gè)方面入手，一方面加強(qiáng)對(duì)出納人員關(guān)于支票、各種票據(jù)等賬務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)管，從細(xì)節(jié)上加大監(jiān)管力度，從而避免發(fā)生錯(cuò)誤，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。要求出納人員正視自己的工作，充分認(rèn)識(shí)到工作的重要性，用積極端正的態(tài)度對(duì)待出納工作。另一方面，在日常工作中，用正確的方法引導(dǎo)出納人員并且讓出納人員養(yǎng)成良好的法律意識(shí)，熟悉記得各種法律法規(guī)，并且能夠嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)。用來(lái)避免工作中出現(xiàn)的疏忽錯(cuò)誤，造成公司與個(gè)人的損失[[]桂佳,粟恒.淺析企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策[J].科技創(chuàng)新與生產(chǎn)力,2019(02):16-19.[]桂佳,粟恒.淺析企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策[J].科技創(chuàng)新與生產(chǎn)力,2019(02):16-19.5.2健全出納制度體系，優(yōu)化出納工作環(huán)境良好的收銀系統(tǒng)是出納工作的指導(dǎo)和約束，是會(huì)計(jì)信息的有效可靠保障。因此，有必要完善收銀管理系統(tǒng)，優(yōu)化出納工作的外部環(huán)境，為組織的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提供出納業(yè)務(wù)處理。有了一定的指導(dǎo)方向，本組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納業(yè)務(wù)會(huì)更加順暢。首先，出納管理系統(tǒng)應(yīng)涵蓋所有法律內(nèi)容，規(guī)范工作過程，采用科學(xué)合理的方法完成系統(tǒng)的編制，建立完整的編制流程，規(guī)范出納管理系統(tǒng)的格式，確保系統(tǒng)具有一定的適用性和可行性。二是提高維凱科技管理的重視程度，完善系統(tǒng)的實(shí)施步驟和方法。該系統(tǒng)以紙質(zhì)文件和電子文件的形式發(fā)布，以確保系統(tǒng)到位，提高實(shí)施的有效性和效率，使出納的工作更具限制性和指導(dǎo)性。第三，出納應(yīng)及時(shí)反映處理業(yè)務(wù)的問題。隨時(shí)關(guān)注國(guó)家法制法規(guī),并根根據(jù)所反映的問題和新頒布的國(guó)家規(guī)定的結(jié)果，不斷豐富和完善相關(guān)制度，確保機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納管理制度能夠滿足相關(guān)的實(shí)際情況，不斷注入新的規(guī)定，從而得到進(jìn)步[[]張娟.淺議出納工作中存在的問題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018(19):201.]。銀川中興達(dá)財(cái)務(wù)室應(yīng)該更加優(yōu)化出納環(huán)境,遵守法律法規(guī),與時(shí)俱進(jìn)。[]張娟.淺議出納工作中存在的問題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018(19):201.5.3明確職責(zé)權(quán)限，建立監(jiān)督機(jī)制因?yàn)閱挝淮嬖诼氊?zé)不明確的問題,因此，嚴(yán)格按照“會(huì)計(jì)法”的有關(guān)規(guī)定，出納人不得同時(shí)進(jìn)行審計(jì)，核算檔案存放和收入，支出等工作。維凱科技單位要明確各崗位的職責(zé)，明確內(nèi)部相互制約的原則，建立問責(zé)機(jī)制，明確各崗位的職責(zé)范圍，制定有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。盡可能防范金融風(fēng)險(xiǎn)。銀川中興達(dá)應(yīng)該在財(cái)務(wù)室現(xiàn)有人員的基礎(chǔ)上,增加一定的人員,分擔(dān)一下現(xiàn)有出納人員的工作量,從而更好的完成單位日常財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作。此外，還需要建立監(jiān)督機(jī)制。要想把企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍，必須健全監(jiān)督機(jī)制，成立監(jiān)督部門，由專門人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，安排人員對(duì)每個(gè)項(xiàng)目、工作進(jìn)行跟進(jìn)，實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，在這個(gè)過程中，監(jiān)督人員要學(xué)習(xí)利用信息化手段，通過相關(guān)技術(shù)進(jìn)行監(jiān)管，不僅可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息有效性，還能為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作開展做出一定準(zhǔn)備。首先，領(lǐng)導(dǎo)層必須緊抓財(cái)務(wù)部門，確保財(cái)務(wù)信息的透明性，并對(duì)信息進(jìn)行如實(shí)公布，銀川中興達(dá)可以成立財(cái)務(wù)公開欄，對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行詳細(xì)記錄，并通過信息技術(shù)實(shí)時(shí)共享財(cái)務(wù)信息，確保公布的時(shí)效性，讓財(cái)務(wù)、出納人員自覺受到企業(yè)員工的監(jiān)督。其次，在公布財(cái)務(wù)信息時(shí)，不僅可以讓管理者掌握財(cái)務(wù)開支情況，制定合理決策，還能確保資金全都用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)方面，使企業(yè)可以得到有效建設(shè)，提升企業(yè)綜合實(shí)力[[]曾云芬.事業(yè)單位出納工作中存在的主要問題及完善策略[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2019(02):175-176.[]曾云芬.事業(yè)單位出納工作中存在的主要問題及完善策略[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2019(02):175-176.5.4提高業(yè)務(wù)水平，樹立道德自律機(jī)制銀川中興達(dá)應(yīng)加強(qiáng)出納的繼續(xù)教育，使出納改變主意，放棄對(duì)出納職位偏見的舊觀念，充分培養(yǎng)出納在現(xiàn)有基礎(chǔ)上的主動(dòng)學(xué)習(xí)能力。認(rèn)真考慮大膽嘗試。態(tài)度端正，積極參與單位的財(cái)務(wù)建設(shè)，從而提高控制和分析能力，及時(shí)反饋有用的財(cái)務(wù)信息，不斷更新知識(shí)儲(chǔ)備，提高整體素質(zhì)。維凱科技需要加強(qiáng)和完善監(jiān)督機(jī)制，約束出納工作，確保出納系統(tǒng)能夠滿足嚴(yán)格的要求。要加強(qiáng)單位出納人員的自我約束力,自我約束才能更好地發(fā)揮個(gè)人的積極性與主動(dòng)性,這也是最有效的制度。該單位應(yīng)從各個(gè)方面入手，提高出納的自我意識(shí)。此外，還需要樹立出納人員職業(yè)道德自律機(jī)制。實(shí)施統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的方法，由各級(jí)財(cái)務(wù)部門主管出納工作，這樣的管理方法盡管具有強(qiáng)制性和威望性，可是自律性則不強(qiáng)。所以，要學(xué)習(xí)世界經(jīng)歷，捉住年代發(fā)展干流，建立一個(gè)比較威望的出納員職業(yè)自律組織，這樣能夠監(jiān)督出納人員職業(yè)道德的格守，并給優(yōu)異的出納人員和團(tuán)體頒發(fā)獎(jiǎng)賞。一起，還能夠處理出納工作中遇到的問題，保護(hù)出納人員的合法權(quán)益?？偠灾黾{人員的職業(yè)道德管理體制應(yīng)將政府行為和職業(yè)自律結(jié)合起來(lái)，在發(fā)起職業(yè)自律的一起，政府要根據(jù)自己的職權(quán)范圍加大力度對(duì)違背職業(yè)道德的行為進(jìn)行整治。5.5完善財(cái)產(chǎn)保管核算，保障資金資產(chǎn)的安全首先，規(guī)范資本資產(chǎn)的保管。嚴(yán)格控制有形財(cái)產(chǎn)安置環(huán)境中的各種客觀不確定因素，保護(hù)保險(xiǎn)箱的鑰匙和密碼。始終關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)環(huán)境，根據(jù)匯率、利率等因素及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值，改變資產(chǎn)形式，有效防范損失風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)對(duì)單位的內(nèi)外部監(jiān)督。完善公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，完善公司內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施，擴(kuò)大政府對(duì)出納員工作的監(jiān)管范圍，規(guī)范會(huì)計(jì)信息公開披露，提高公司對(duì)外監(jiān)管的有效性，真正落實(shí)到位監(jiān)督制度，從而更好的完善銀川中興達(dá)出納的工作。最后,提高財(cái)產(chǎn)核算的有效性。建立科學(xué)的核算流程,加強(qiáng)盤點(diǎn),真正從根本上確保“賬戶與賬目一致”[[]徐學(xué)平.關(guān)于出納在財(cái)務(wù)管理中的作用探討[