《審計(jì)的學(xué)》第二章注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案典型例題精析：例1：社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)存在很大的區(qū)別，下列說法不正確的是（）A，在審計(jì)方式上，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)本部門，本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行，而社會(huì)空審計(jì)則是受托進(jìn)行B，在審計(jì)內(nèi)容上，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制和執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施，而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見C，社會(huì)審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則是中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)所依據(jù)的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則D，在獨(dú)立性方面，社會(huì)審計(jì)是相對獨(dú)立的，內(nèi)部審計(jì)是雙向獨(dú)立【解析】本題考核注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別。 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱為社會(huì)審計(jì)，民間審計(jì)。在空城計(jì)獨(dú)立性上，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）；內(nèi)部審計(jì)受本部門，本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與審計(jì)的其他職能部門相對獨(dú)立，所以， D選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。例2：審計(jì)按其主體進(jìn)行分類，可分為（）A，國家審計(jì) B，社會(huì)審計(jì) C，內(nèi)部審計(jì) D，財(cái)務(wù)審計(jì) E，管理審計(jì)答案：ABC【解析】審計(jì)按照其主體進(jìn)行分類，可以分為政府審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，這是審計(jì)的最基礎(chǔ)性的分類。此外，審計(jì)還可以按照審計(jì)目的和內(nèi)容，審計(jì)實(shí)施的時(shí)間，審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)，審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類。 考生一定要區(qū)分各種分類的具體內(nèi)容。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案單項(xiàng)選擇題。1.審計(jì)最本質(zhì)的特性是（）A，監(jiān)督性 B，鑒證性 C，評價(jià)性 D，獨(dú)立性答案：D2，依據(jù)我國1982年憲法，1983年在國務(wù)院設(shè)立（）A，審計(jì)署 B，國家審計(jì)委員會(huì) C，國家審計(jì)局 D，證監(jiān)會(huì)答案：A3.我國第一家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人是（）A，潘序倫 B，謝霖 C，徐永祚 D，奚玉書答案：B4.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于（）A，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離 B，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離 C，提高企業(yè)管理水平的需要 D，遵守《公司法》的需要答案：B5.國家審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在（）A，審計(jì)內(nèi)容 B，審計(jì)主體 C，審計(jì)客體 D，主管財(cái)務(wù)的副總裁答案：B6.從審計(jì)獨(dú)立性，有效性來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最有效的領(lǐng)導(dǎo)是（）A，總會(huì)計(jì)師 B，董事會(huì) C，總裁 D，主管財(cái)務(wù)的副總裁答案：B7.下列各項(xiàng)審計(jì)中，獨(dú)立性最強(qiáng)的是（）A，國家審計(jì) B，民間審計(jì) C，內(nèi)部審計(jì) D，政府審計(jì)精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案答案：B8.不定期審計(jì)一般適用于（）A，財(cái)務(wù)報(bào)表的初次審計(jì) B，財(cái)務(wù)報(bào)表的繼續(xù)審計(jì) C，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) D，年度決算審計(jì)答案：C9.制度基礎(chǔ)審計(jì)是建立在下列哪種基礎(chǔ)上的審計(jì)？（）A，控制測試 B，對內(nèi)部控制制度的評審 C，對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評審 D，對內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的評審答案：B從方法論的角度，注冊會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱為（）A，D多項(xiàng)選擇題。1.審計(jì)的特征集中體現(xiàn)在（）A，公正性 B，獨(dú)立性 C，客觀性 D，權(quán)威性 E，鑒證性答案：BD2.審計(jì)按照主體分類，可分為（）A，政府審計(jì) B，事前審計(jì) C，內(nèi)部審計(jì) D，社會(huì)審計(jì) E，事后審計(jì)答案：ACD3，在選用審計(jì)方法時(shí)，應(yīng)注意（）A，應(yīng)與審計(jì)人員的素質(zhì)相適應(yīng) B，應(yīng)與審計(jì)的特定目的相適應(yīng) C，應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng) D，應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)E，應(yīng)與審計(jì)方式或?qū)徲?jì)工作的地點(diǎn)相適應(yīng)精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案答案：BCE4.審計(jì)的職能主要有（）A，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能 B，經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能 C，經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能 D，經(jīng)濟(jì)鑒證職能 E，經(jīng)濟(jì)管理職能答案：ABD例2：下列情形中屬于產(chǎn)生自我評價(jià)威脅的有（）A，審計(jì)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級(jí)管理人員B，審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事存在直系親屬關(guān)系C，審計(jì)客戶的董事最近曾是會(huì)計(jì)師事物所的合伙人D，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人最近曾受雇于客戶E，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍答案：AD【解析】選項(xiàng)A和D屬于產(chǎn)生自我評價(jià)威脅的情形；選項(xiàng) B和C屬于產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅的情形，E屬于產(chǎn)生外界壓力的威脅。例3：下列情形中屬于產(chǎn)生威脅獨(dú)立性情形的有（）A，在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益B，審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商C，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人長期與被審計(jì)單位總裁個(gè)人發(fā)生借貸關(guān)系D，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的審計(jì)業(yè)務(wù)沒有采用或有收費(fèi)安排E，審計(jì)項(xiàng)目組成員按正常程序申請了被審計(jì)單位的住房抵押貸款精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案答案：ABC【解析】選項(xiàng)D中會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的審計(jì)業(yè)務(wù)沒有采用或有收費(fèi)安排不產(chǎn)生自身利益威脅，E中只要貸款是按照正常的貸款程序，條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。例4：注冊會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行某上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，下列情形中遵循了保密原則的有（）A，在未得到X公司同意的情況下將 X公司利潤分配政策提供給 X公司所在行業(yè)聯(lián)營單位B，在未得到X公司授權(quán)情況下同中國證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的 X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為C，在未得到X公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿D，在未得到X公司授權(quán)情況下向后任注冊會(huì)計(jì)師提供 2008年審計(jì)工作底稿E，在得到X公司授權(quán)情況下向后任注冊會(huì)計(jì)師提供 2008年審計(jì)工作底稿答案：BCE【解析】注冊會(huì)計(jì)師將所審計(jì) X公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)營單位屬于違背保密原則；選項(xiàng) B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項(xiàng) C是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；選項(xiàng) D是前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的情形，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)取得 X公司的授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)則違背了保密原則。例5：V公司第ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。 2009年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì) V公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案假定存在以下情形：【要求】請根據(jù)職業(yè)道德基本原則相關(guān)規(guī)定， 分別判斷上述六種情形是否對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅，并簡要說明理由。(1)V公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2008年度審計(jì)費(fèi)用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意 V公司延期至2010年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。答（1）：威脅獨(dú)立性。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將2008年審計(jì)費(fèi)用收入 100萬元延期至2010年底可以繼續(xù)承接 V公司2010年年報(bào)審計(jì)委托，如果 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求V公司立即支付審計(jì)費(fèi)用，事務(wù)所可能會(huì)失去這一客戶，同時(shí)，對V公司以前年度尚未支付的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，這說明 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，產(chǎn)生自身利益威脅。2）V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2009年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊會(huì)計(jì)師，由該注冊會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊會(huì)計(jì)師包括在 V公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。答（2）：不威脅獨(dú)立性。雖然該注冊會(huì)計(jì)師受雇于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但是該注冊會(huì)計(jì)師從事的記賬憑證錄入工作對年報(bào)審計(jì)對象的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有直接重大影響，不會(huì)產(chǎn)生自我評價(jià)威脅。（3）甲注冊會(huì)計(jì)師已連續(xù) 5年提任V公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，有審計(jì) V公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師。 但在成立V公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案答（3）：威脅獨(dú)立性。甲注冊會(huì)計(jì)師盡管不再擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師，但還擔(dān)任V公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，是項(xiàng)目組的高級(jí)員工，并沒有消除密切關(guān)系對獨(dú)立性的威脅。由于V公司降低2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對V公司下屬的2個(gè)重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。答（4）：威脅獨(dú)立性。由于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到V公司降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，影響到審計(jì)工作的質(zhì)量，形成外界壓力對獨(dú)立性的威脅。5）V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。答（5）：不威脅獨(dú)立性。內(nèi)部控制審核與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是相容的工作，不會(huì)對獨(dú)立性造成威脅。6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)議處理調(diào)整的建設(shè)，并協(xié)助其解決相關(guān)賬號(hào)調(diào)整問題。答（6）：不威脅獨(dú)立性。為V公司提出會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建設(shè)，并不協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題屬于審計(jì)過程中的工常工作，不會(huì)產(chǎn)生自我評價(jià)對獨(dú)立性的威脅。單項(xiàng)選擇題。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案1.（）是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。A，獨(dú)立性 B，客觀性 C，公正性 D，廉潔性答案：A2.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)“其他責(zé)任”職業(yè)道德的是（）A，不得對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度作出保證B，可以以不正當(dāng)手段與同行爭手?jǐn)垬I(yè)務(wù)C，不限制外地事務(wù)所在本地承接業(yè)務(wù)D，不允許他人借用本人，本所的名義承接業(yè)務(wù)答案：D3.下列情況中，對注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是（）A，注冊會(huì)計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的文藝干事B，注冊會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C，注冊會(huì)計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票D，注冊會(huì)計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納答案：D4.以下屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所泄密的是（）A，允許投資人查詢被審計(jì)單位的檔案B，辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計(jì)檔案C，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)因?qū)?zhí)業(yè)情況進(jìn)行審查而查閱審計(jì)檔案D，不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師因?qū)徲?jì)工作的需要而查閱審計(jì)檔案答案：A精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案多項(xiàng)選擇題。1.對注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求，包括（）A，獨(dú)立 B，客觀 C，守法 D，公正 E，堅(jiān)持原則答案：ABD2.屬于注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有（）A，獨(dú)立，客觀，公正 B，專業(yè)勝任能力 C，保密 D，職業(yè)行為 E，技術(shù)準(zhǔn)則答案：ABCDE3.注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德明確包含以下基本原則（）A，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注 B，獨(dú)立，客觀，公正和廉潔 C，獨(dú)立，客觀，公正 D，職業(yè)行業(yè)原則 E，保密原則答案：ACDE4.可能威脅獨(dú)立性的情形有（）A，經(jīng)濟(jì)利益 B，自我評價(jià) C，關(guān)聯(lián)關(guān)系 D，保密 E，外界壓力答案：ABCE5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師接受年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)， 如果與被審計(jì)單位之間存在下列關(guān)系，需要回避的是（）A，注冊會(huì)計(jì)師的妻子持有委托單位 1000股股票B，注冊會(huì)計(jì)師五年前是委托單位的總賬會(huì)計(jì)C，注冊會(huì)計(jì)師的表姐是委托單位的倉庫保管員精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案D，會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾給委托單位提供一筆二百萬借款，至今未還E，注冊會(huì)計(jì)師是委托單位的常年會(huì)計(jì)顧問答案：ADE6.在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）A，專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能 B，所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn) C，每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間 D，提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任 E，審計(jì)意見的類型答案：ABCD名詞解釋。1.注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任及職業(yè)責(zé)任等的總稱。 注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)決定了其對社會(huì)公眾應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。2.獨(dú)立性。獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其職業(yè)判斷不受影響， 公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣的重大的情形， 使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性，客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。3.客觀性。客觀性是注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或偏見，利益沖突和他人影響而損害其客觀性。注冊會(huì)計(jì)師在許多領(lǐng)域提供專業(yè)服務(wù)， 在不同情況下均應(yīng)表現(xiàn)出其客觀性。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案4.公正性。公正性是注冊會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)坦率，誠實(shí)，保證公正。公正不僅僅指誠實(shí)，還有公平交易和真實(shí)的含義。 無論提供何種服務(wù)，擔(dān)任何種職務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)維護(hù)其專業(yè)服務(wù)的公正性，并在判斷中保持客觀。5.業(yè)務(wù)期間。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組應(yīng)當(dāng)在鑒證業(yè)務(wù)期間獨(dú)立于鑒證客戶。業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起， 至出具鑒證報(bào)告之日止，除非預(yù)期鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生。如果鑒證業(yè)務(wù)會(huì)再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具最終鑒證報(bào)告二者之中時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。6.專業(yè)勝任能力。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)，技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。因此，注冊會(huì)計(jì)師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)。 專業(yè)勝任能力可分為兩個(gè)獨(dú)立的階段： 一是專業(yè)勝任能力的獲取。二是專業(yè)勝任能力的保持。7.業(yè)務(wù)招攬。業(yè)務(wù)招攬是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師與非客戶接觸以爭取業(yè)務(wù)。8.或有收費(fèi)?；蛴惺召M(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。除得到法律認(rèn)可或作為某種專業(yè)服務(wù)的公認(rèn)做法而被職業(yè)組織認(rèn)可， 按照百分比或其他類似基礎(chǔ)收取費(fèi)用應(yīng)被視為或有收費(fèi)。本章復(fù)習(xí)思考題詳解：精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案1.如何理解審計(jì)的含義？答：審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員， 依照國家法規(guī)，審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計(jì)單位的財(cái)政，財(cái)務(wù)收支，經(jīng)營管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性，正確性，合規(guī)性，合法性，效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它可以從以下六個(gè)方面理解：1）審計(jì)的主體。即審計(jì)的執(zhí)行者，即審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專員人員。2）審計(jì)的授權(quán)者（或委托者）。審計(jì)的授權(quán)者是針對國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言的，審計(jì)的委托者是針對社會(huì)審計(jì)而言的。3）審計(jì)的客體（對象）。審計(jì)的客體（對象）是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。4）審計(jì)依據(jù)。審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來評價(jià)和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性，合法性，合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見，作出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。5）審計(jì)的目的。審計(jì)的目的，就是審計(jì)工作預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)。6）審計(jì)的本質(zhì)。審計(jì)的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，評價(jià)，鑒證活動(dòng)。2.試述注冊會(huì)計(jì)師發(fā)展的啟示。答：從注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的歷史發(fā)展來看，我們可以得出的啟示有三個(gè)方面：（1）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案2）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。3）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀，獨(dú)立，公正的特征。3.簡述政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別。答：政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別見下表：1）審計(jì)方式。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)：受托審計(jì)。政府審計(jì)：強(qiáng)制審計(jì)。2）審計(jì)目標(biāo)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)：對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。政府審計(jì)：對各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金的收支，運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)。3）審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)：根據(jù)審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立，客觀，公正的審計(jì)意見，以合理保證審計(jì)報(bào)告使用人確定已審計(jì)的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度；政府審計(jì)：根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門可以依法強(qiáng)制執(zhí)行。4）審計(jì)實(shí)施的手段。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)：由中介組織——會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)；政府審計(jì)：行政監(jiān)督，政府行為，無償審計(jì)5）審計(jì)的獨(dú)立性。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)：雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）；政府審計(jì)：政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)立于審計(jì)第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）6）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)：《注冊會(huì)計(jì)師法》和中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；政府審計(jì)：《中華人民共和國審計(jì)法》和審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案4.簡述內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別。答：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別見下表：1）審計(jì)方式。注冊會(huì)