《審計的學》第二章注冊會計師職業(yè)道德

實用標準文案典型例題精析：例1：社會審計與內(nèi)部審計存在很大的區(qū)別，下列說法不正確的是（）A，在審計方式上，內(nèi)部審計根據(jù)本部門，本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行，而社會空審計則是受托進行B，在審計內(nèi)容上，內(nèi)部審計的內(nèi)容主要是檢查各項內(nèi)部控制和執(zhí)行情況等，提出各項改進措施，而社會審計主要圍繞會計報表進行審計， 對會計報表發(fā)表審計意見C，社會審計所依據(jù)的準則是中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，內(nèi)部審計所依據(jù)的是內(nèi)部審計準則D，在獨立性方面，社會審計是相對獨立的，內(nèi)部審計是雙向獨立【解析】本題考核注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別。 注冊會計師審計又稱為社會審計，民間審計。在空城計獨立性上，注冊會計師審計是雙向獨立，既獨立于第三關系人（審計委托人），又獨立于第二關系人（被審計單位）；內(nèi)部審計受本部門，本單位直接領導，僅強調與審計的其他職能部門相對獨立，所以， D選項是錯誤的。例2：審計按其主體進行分類，可分為（）A，國家審計 B，社會審計 C，內(nèi)部審計 D，財務審計 E，管理審計答案：ABC【解析】審計按照其主體進行分類，可以分為政府審計，內(nèi)部審計，注冊會計師審計，這是審計的最基礎性的分類。此外，審計還可以按照審計目的和內(nèi)容，審計實施的時間，審計執(zhí)行的地點，審計所依據(jù)的基礎和使用的技術分類。 考生一定要區(qū)分各種分類的具體內(nèi)容。精彩文檔實用標準文案單項選擇題。1.審計最本質的特性是（）A，監(jiān)督性 B，鑒證性 C，評價性 D，獨立性答案：D2，依據(jù)我國1982年憲法，1983年在國務院設立（）A，審計署 B，國家審計委員會 C，國家審計局 D，證監(jiān)會答案：A3.我國第一家社會審計組織的創(chuàng)辦人是（）A，潘序倫 B，謝霖 C，徐永祚 D，奚玉書答案：B4.注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于（）A，財產(chǎn)所有權與管理權分離 B，財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權分離 C，提高企業(yè)管理水平的需要 D，遵守《公司法》的需要答案：B5.國家審計，注冊會計師審計，內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在（）A，審計內(nèi)容 B，審計主體 C，審計客體 D，主管財務的副總裁答案：B6.從審計獨立性，有效性來講，企業(yè)內(nèi)部審計最有效的領導是（）A，總會計師 B，董事會 C，總裁 D，主管財務的副總裁答案：B7.下列各項審計中，獨立性最強的是（）A，國家審計 B，民間審計 C，內(nèi)部審計 D，政府審計精彩文檔實用標準文案答案：B8.不定期審計一般適用于（）A，財務報表的初次審計 B，財務報表的繼續(xù)審計 C，財經(jīng)法紀審計 D，年度決算審計答案：C9.制度基礎審計是建立在下列哪種基礎上的審計？（）A，控制測試 B，對內(nèi)部控制制度的評審 C，對內(nèi)部風險的評審 D，對內(nèi)部會計制度的評審答案：B從方法論的角度，注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，稱為（）A，D多項選擇題。1.審計的特征集中體現(xiàn)在（）A，公正性 B，獨立性 C，客觀性 D，權威性 E，鑒證性答案：BD2.審計按照主體分類，可分為（）A，政府審計 B，事前審計 C，內(nèi)部審計 D，社會審計 E，事后審計答案：ACD3，在選用審計方法時，應注意（）A，應與審計人員的素質相適應 B，應與審計的特定目的相適應 C，應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應 D，應與審計主體的性質和任務相適應E，應與審計方式或審計工作的地點相適應精彩文檔實用標準文案答案：BCE4.審計的職能主要有（）A，經(jīng)濟監(jiān)督職能 B，經(jīng)濟評價職能 C，經(jīng)濟調控職能 D，經(jīng)濟鑒證職能 E，經(jīng)濟管理職能答案：ABD例2：下列情形中屬于產(chǎn)生自我評價威脅的有（）A，審計項目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員B，審計項目組成員與審計客戶的董事存在直系親屬關系C，審計客戶的董事最近曾是會計師事物所的合伙人D，審計項目負責人最近曾受雇于客戶E，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍答案：AD【解析】選項A和D屬于產(chǎn)生自我評價威脅的情形；選項 B和C屬于產(chǎn)生關聯(lián)關系威脅的情形，E屬于產(chǎn)生外界壓力的威脅。例3：下列情形中屬于產(chǎn)生威脅獨立性情形的有（）A，在被審計單位擁有直接經(jīng)濟利益B，審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商C，審計項目負責人長期與被審計單位總裁個人發(fā)生借貸關系D，會計師事務所承接的審計業(yè)務沒有采用或有收費安排E，審計項目組成員按正常程序申請了被審計單位的住房抵押貸款精彩文檔實用標準文案答案：ABC【解析】選項D中會計師事務所承接的審計業(yè)務沒有采用或有收費安排不產(chǎn)生自身利益威脅，E中只要貸款是按照正常的貸款程序，條件和要求進行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。例4：注冊會計師正在執(zhí)行某上市公司2008年度財務報表報審計業(yè)務，下列情形中遵循了保密原則的有（）A，在未得到X公司同意的情況下將 X公司利潤分配政策提供給 X公司所在行業(yè)聯(lián)營單位B，在未得到X公司授權情況下同中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的 X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為C，在未得到X公司授權情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿D，在未得到X公司授權情況下向后任注冊會計師提供 2008年審計工作底稿E，在得到X公司授權情況下向后任注冊會計師提供 2008年審計工作底稿答案：BCE【解析】注冊會計師將所審計 X公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)營單位屬于違背保密原則；選項 B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項 C是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；選項 D是前后任注冊會計師溝通的情形，注冊會計師應取得 X公司的授權，未經(jīng)授權則違背了保密原則。例5：V公司第ABC會計師事務所的常年審計客戶。 2009年11月，ABC會計師事務所與V公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計 V公司2009年度財務報表。精彩文檔實用標準文案假定存在以下情形：【要求】請根據(jù)職業(yè)道德基本原則相關規(guī)定， 分別判斷上述六種情形是否對獨立性產(chǎn)生威脅，并簡要說明理由。(1)V公司由于財務困難，應付ABC會計師事務所2008年度審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商， ABC會計師事務所同意 V公司延期至2010年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。答（1）：威脅獨立性。ABC會計師事務所將2008年審計費用收入 100萬元延期至2010年底可以繼續(xù)承接 V公司2010年年報審計委托，如果 ABC會計師事務所要求V公司立即支付審計費用，事務所可能會失去這一客戶，同時，對V公司以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費，這說明 ABC會計師事務所與V公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益關系，產(chǎn)生自身利益威脅。2）V公司由于財務人員短缺，2009年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC會計師事務所未將該注冊會計師包括在 V公司2009年度財務報表審計項目組。答（2）：不威脅獨立性。雖然該注冊會計師受雇于會計師事務所，但是該注冊會計師從事的記賬憑證錄入工作對年報審計對象的財務報表沒有直接重大影響，不會產(chǎn)生自我評價威脅。（3）甲注冊會計師已連續(xù) 5年提任V公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關規(guī)定，有審計 V公司2009年度財務報表時，ABC會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。 但在成立V公司2009年度財務報表審計項目時，ABC會計師事務所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。精彩文檔實用標準文案答（3）：威脅獨立性。甲注冊會計師盡管不再擔任簽字注冊會計師，但還擔任V公司2009年度財務報表外勤審計負責人，是項目組的高級員工，并沒有消除密切關系對獨立性的威脅。由于V公司降低2009年度財務報表審計費近1/3，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。答（4）：威脅獨立性。由于ABC會計師事務所受到V公司降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍，影響到審計工作的質量，形成外界壓力對獨立性的威脅。5）V公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供內(nèi)部控制審核報告。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。答（5）：不威脅獨立性。內(nèi)部控制審核與財務報表審計業(yè)務是相容的工作，不會對獨立性造成威脅。6）ABC會計師事務所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會計政策選用和會議處理調整的建設，并協(xié)助其解決相關賬號調整問題。答（6）：不威脅獨立性。為V公司提出會計政策選用和會計處理調整的建設，并不協(xié)助其解決相關賬戶調整問題屬于審計過程中的工常工作，不會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。單項選擇題。精彩文檔實用標準文案1.（）是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的靈魂。A，獨立性 B，客觀性 C，公正性 D，廉潔性答案：A2.下列各項中，屬于注冊會計師審計“其他責任”職業(yè)道德的是（）A，不得對未來事項可實現(xiàn)程度作出保證B，可以以不正當手段與同行爭手攬業(yè)務C，不限制外地事務所在本地承接業(yè)務D，不允許他人借用本人，本所的名義承接業(yè)務答案：D3.下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大的是（）A，注冊會計師的母親退休前擔任被審計單位工會的文藝干事B，注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干C，注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D，注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任現(xiàn)金出納答案：D4.以下屬于會計師事務所泄密的是（）A，允許投資人查詢被審計單位的檔案B，辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計檔案C，注冊會計師協(xié)會因對執(zhí)業(yè)情況進行審查而查閱審計檔案D，不同會計師事務所的注冊會計師因審計工作的需要而查閱審計檔案答案：A精彩文檔實用標準文案多項選擇題。1.對注冊會計師職業(yè)道德的基本要求，包括（）A，獨立 B，客觀 C，守法 D，公正 E，堅持原則答案：ABD2.屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有（）A，獨立，客觀，公正 B，專業(yè)勝任能力 C，保密 D，職業(yè)行為 E，技術準則答案：ABCDE3.注冊會計師職業(yè)道德明確包含以下基本原則（）A，專業(yè)勝任能力和應有關注 B，獨立，客觀，公正和廉潔 C，獨立，客觀，公正 D，職業(yè)行業(yè)原則 E，保密原則答案：ACDE4.可能威脅獨立性的情形有（）A，經(jīng)濟利益 B，自我評價 C，關聯(lián)關系 D，保密 E，外界壓力答案：ABCE5.會計師事務所和注冊會計師接受年報審計業(yè)務時， 如果與被審計單位之間存在下列關系，需要回避的是（）A，注冊會計師的妻子持有委托單位 1000股股票B，注冊會計師五年前是委托單位的總賬會計C，注冊會計師的表姐是委托單位的倉庫保管員精彩文檔實用標準文案D，會計師事務所曾給委托單位提供一筆二百萬借款，至今未還E，注冊會計師是委托單位的常年會計顧問答案：ADE6.在確定收費時，會計師事務所應當考慮的因素有（）A，專業(yè)服務所需的知識和技能 B，所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗 C，每一專業(yè)人員提供服務所需的時間 D，提供專業(yè)服務所需承擔的責任 E，審計意見的類型答案：ABCD名詞解釋。1.注冊會計師職業(yè)道德。注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德，職業(yè)紀律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任及職業(yè)責任等的總稱。 注冊會計師的職業(yè)性質決定了其對社會公眾應承擔的責任。2.獨立性。獨立性是指實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響， 公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣的重大的情形， 使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性，客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。3.客觀性?？陀^性是注冊會計師應當力求公平，不因成見或偏見，利益沖突和他人影響而損害其客觀性。注冊會計師在許多領域提供專業(yè)服務， 在不同情況下均應表現(xiàn)出其客觀性。精彩文檔實用標準文案4.公正性。公正性是注冊會計師在提供專業(yè)服務時， 應當坦率，誠實，保證公正。公正不僅僅指誠實，還有公平交易和真實的含義。 無論提供何種服務，擔任何種職務，注冊會計師都應維護其專業(yè)服務的公正性，并在判斷中保持客觀。5.業(yè)務期間。會計師事務所和鑒證小組應當在鑒證業(yè)務期間獨立于鑒證客戶。業(yè)務期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務之日起， 至出具鑒證報告之日止，除非預期鑒證業(yè)務會再度發(fā)生。如果鑒證業(yè)務會再度發(fā)生，鑒證業(yè)務期間的結束應以其中一方通知解除專業(yè)關系和出具最終鑒證報告二者之中時間孰晚為準。6.專業(yè)勝任能力。注冊會計師應當具有專業(yè)知識，技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經(jīng)驗。 專業(yè)勝任能力可分為兩個獨立的階段： 一是專業(yè)勝任能力的獲取。二是專業(yè)勝任能力的保持。7.業(yè)務招攬。業(yè)務招攬是指會計師事務所和注冊會計師與非客戶接觸以爭取業(yè)務。8.或有收費?；蛴惺召M是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。除得到法律認可或作為某種專業(yè)服務的公認做法而被職業(yè)組織認可， 按照百分比或其他類似基礎收取費用應被視為或有收費。本章復習思考題詳解：精彩文檔實用標準文案1.如何理解審計的含義？答：審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員， 依照國家法規(guī)，審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政，財務收支，經(jīng)營管理活動及其相關資料的真實性，正確性，合規(guī)性，合法性，效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。它可以從以下六個方面理解：1）審計的主體。即審計的執(zhí)行者，即審計的專職機構和專員人員。2）審計的授權者（或委托者）。審計的授權者是針對國家審計和內(nèi)部審計而言的，審計的委托者是針對社會審計而言的。3）審計的客體（對象）。審計的客體（對象）是被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務報表及有關資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動。4）審計依據(jù)。審計依據(jù)是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟活動真實性，合法性，合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見，作出審計結論的客觀標準。5）審計的目的。審計的目的，就是審計工作預期要達到的目標。6）審計的本質。審計的本質應概括為具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督，評價，鑒證活動。2.試述注冊會計師發(fā)展的啟示。答：從注冊會計師審計的歷史發(fā)展來看，我們可以得出的啟示有三個方面：（1）注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權的分離。精彩文檔實用標準文案2）注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。3）注冊會計師審計具有客觀，獨立，公正的特征。3.簡述政府審計和注冊會計師審計的區(qū)別。答：政府審計和注冊會計師審計的區(qū)別見下表：1）審計方式。注冊會計師審計：受托審計。政府審計：強制審計。2）審計目標。注冊會計師審計：對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。政府審計：對各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支，運用情況進行審計。3）審計監(jiān)督的性質。注冊會計師審計：根據(jù)審計結論發(fā)表獨立，客觀，公正的審計意見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位財務報表的可靠程度；政府審計：根據(jù)審計結果發(fā)表審計處理意見，如被審計單位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執(zhí)行。4）審計實施的手段。注冊會計師審計：由中介組織——會計師事務所進行的，是有償審計；政府審計：行政監(jiān)督，政府行為，無償審計5）審計的獨立性。注冊會計師審計：雙向獨立，既獨立于第三關系人（審計委托人），又獨立于第二關系人（被審計單位）；政府審計：政府審計機構隸屬國務院和各級人民政府領導，因此在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立，即僅獨立于審計第二關系人（被審計單位）6）審計標準。注冊會計師審計：《注冊會計師法》和中國注冊會計師協(xié)會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則；政府審計：《中華人民共和國審計法》和審計署制定的國家審計準則。精彩文檔實用標準文案4.簡述內(nèi)部審計和注冊會計師審計的區(qū)別。答：注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別見下表：1）審計方式。注冊會