第16課 中國賦稅制度的演變 課件 【知識建構+備課精研】高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修一

古代人民哪些負擔？農業(yè)稅（田租）丁稅、地稅、戶稅；兵役、力役、雜役。商業(yè)稅（市稅、關稅）人口稅（戶調、丁稅）財產稅（算緡、算車船）徭役（軍役、力役、雜役）賦稅制度：是中國歷代王朝為鞏固國家政權而向人民征課財物，調用勞動力的制度。賦稅是國家財政的重要來源，也是國家宏觀管理經濟的重要手段，是為維護國家機器運轉而強制征收的。主要包括稅和役。賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶?！R克思支持政權運行古代中國：農業(yè)社會，圍繞農業(yè)、農民征收：賦役制度近現(xiàn)代中國被迫卷入資本主義世界市場：現(xiàn)代關稅民族資本主義經濟發(fā)展，貧富差距拉大：個人所得稅

第16課中國賦稅制度的演變課程標準：了解中國古代賦役制度的演進；了解關稅、個人所得稅制度的產生及其在中國的實行。學習活動一：中國古代的賦稅制度

在封建社會中，國家以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役等，形成的基本制度被稱為賦稅制度。一、中國古代的賦役制度賦役制度賦稅為維護國家機器運轉而強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。徭役歷代統(tǒng)治者強迫人民（主要是成年男子）從事的無償勞役。田賦(租)：以田畝為依據(jù)的土地稅丁稅：以人丁為主的人頭稅戶稅（調）：以戶為依據(jù)的財產稅其它雜稅兵役力役雜役本質：國家對勞動人民的人身奴役一、中國古代的賦役制度【自主學習】：根據(jù)時空定位圖示，閱讀教材P93-95頁，梳理中國賦稅制度的演變歷程。一、中國古代的賦役制度010203田賦徭役秦：繳納田產三分之二；（“收泰半之賦”）漢初：“與民休息”漢高祖：1/15；漢景帝：1/30更卒、正卒、戍卒賦稅極重秦漢1.秦漢時期人頭稅秦：口賦；漢：口賦、算賦，財產稅財產稅漢朝征收材料：至今上即位數(shù)歲，漢興七十余年之間，國家無事，非遇水旱之災，民則人給家足，都鄙廩庾皆滿，而府庫余貨財?！?/p>

——《史記?平準書》一、中國古代的賦役制度材料

匈奴背叛不臣,數(shù)為寇暴邊鄙……先帝(武帝)哀邊人之久患苦……(國家)用度不足,故興鹽鐵,設酒榷,置均輸,蕃貨長財,以佐邊費?？h官(政府)鼓鑄鐵器……民用純弊,割草不痛,鹽鐵價貴,百姓不便,貧民或木耕、手耨(除草)、土耰(碎土農具)、淡食,百姓疾苦之?！尔}鐵論》因為匈奴的入侵和加強中央集權的需要。從漢武帝開始，漢朝的人頭稅發(fā)生了哪些變化？（1）漢武帝以后加征3錢，15—56歲以上每人每年出算賦120錢，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。（2）漢朝還征收財產稅，例如，對車船征稅，對商人和高利貸者征收算緡錢，對財產總額征收“稅民資”，甚至農民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。1.秦漢時期田租較輕而人頭稅較重舍地而稅人一、中國古代的賦役制度2.隋唐時期漢末魏晉時期，戰(zhàn)亂頻繁，百姓流離失所，土地兼并嚴重。失去土地的農民無力繳納賦稅，社會危機嚴重。北魏開始實行均田制，將無主土地收歸國有，按人口分配土地，便利稅收。以均田制為基礎，隋唐實行了稅制改革。一、中國古代的賦役制度2.隋唐時期21-59歲男子租調制、租庸調制發(fā)展演變：北魏開始實行租調制；隋朝沿用并發(fā)展為租庸調制；唐朝前期租庸調制進一步發(fā)展。田租，成年男子每年向官府交納定量的谷物。納絹代役。服徭役期間，不去服役的可以納絹或布代役。戶調，是人頭稅，交納定量的絹或布。影響：①保證了農民生產時間，促進了農業(yè)發(fā)展；②稅收從勞役地租轉變?yōu)閷嵨锏刈猓虎郾Ｕ狭素斦杖?。一、中國古代的賦役制度2.隋唐時期21-59歲男子安史之亂后，隨著土地兼并的日益加劇，失地農民的逃亡日益嚴重，均田制難以維系，租庸調所入幾無。于是，唐朝政府不得不加強對戶稅和地稅的征收?！S師昭《楊炎“兩稅法”及其意義》一、中國古代的賦役制度2.隋唐時期“凡百役之費，一錢之斂。先度其數(shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以見居為簿；人無丁中，以貧富為差。不居處而行商者，在所郡縣稅三十之一，度所與居者均，使無僥利。居人之稅，秋夏兩征之，………夏稅無過六月，秋稅無過十一月?！保?）背景：（2）實施：（3）內容：唐朝中期，土地兼并導致均田制破壞。780年，唐德宗接受宰相楊炎的建議，廢除租庸調，改行兩稅法。①量出為入②地稅+戶稅③夏、秋兩次納稅思考：從租庸調制到兩稅法，賦稅制度有什么變化？國家賦稅總額各地數(shù)額地稅戶稅田畝人丁、資產按人戶收稅→按土地收稅一、中國古代的賦役制度2.隋唐時期探究：閱讀材料結合所學，分析唐朝實行兩稅法的作用。材料“兩稅法”頒布以后,到建中末年，就有了1300多萬的兩稅收益……兩稅法規(guī)定“以錢谷定稅，臨時折征雜物”,具體征收時采用貨幣與實物結合的方式,這種做法在國家稅收領域引入了貨幣稅,改變了傳統(tǒng)的純粹實物稅歷史……自唐以后,以土地和財產為基礎的稅收制度逐漸占據(jù)了國家稅收的主導地位,而以人丁為基礎的稅收制度逐漸退出了歷史舞臺。

——摘編自邱作文《唐朝中期兩稅法改革簡析》一、中國古代的賦役制度2.隋唐時期探究：閱讀材料結合所學，分析唐朝實行兩稅法的作用。積極：（1）簡化稅收名目，有利于減輕人民的負擔，緩和社會矛盾。（5）以貨幣為主要征稅方式，在一定程度上有助于商品經濟的發(fā)展。（2）擴大收稅對象，保證國家的財政收入。（3）“唯以資產為宗，不以丁身為本”，改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，有利于改變貧富不均的現(xiàn)象。（4）由“舍地稅人”到“舍人稅地”方向發(fā)展，減輕政府對農民的人身控制。租庸調→戶稅、地稅自耕農→貴族、官僚、商人以人丁為主→人丁和財產并重一、中國古代的賦役制度2.隋唐時期探究：閱讀材料結合所學，分析唐朝實行兩稅法的作用。消極：兩稅法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越來越嚴重，大地主隱瞞財產轉嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財政又增加捐稅，農民負擔更加沉重，社會矛盾加劇。一、中國古代的賦役制度3.宋朝①稅：宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。②役：除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還派發(fā)各種徭役，擾民嚴重。附加稅繁雜多變各種徭役擾民代役金王安石變法又稱免役法，于熙寧四年頒布實施。原本百姓按戶等輪流到州縣當差役的方法，改為由州、縣官府出錢雇人應役。募役費用由當?shù)刂鲬舭磻舻确謸?，稱“免役錢”，原本免役的官戶，僧道戶等，也繳納同樣的錢，稱“助役錢”?！阜教铩故敲磕昃旁掠煽h長舉辦土地丈量，按土壤肥瘠定為五等，「均稅」是以「方田」丈量的結果為依據(jù)，制定稅數(shù)。有利于減輕農民的差役負擔，保證生產時間，增加國家田賦收入。宋代土地政策是“不抑兼并”，導致土地買賣頻繁，不利稅收。北方：丁稅、地稅元朝基本上沿襲唐朝的租庸調與兩稅法，分別施行于北方和南方。一、中國古代的賦役制度南方：夏稅、秋糧稅糧之外有科差科差中國唐宋元歷代封建政府征收的代徭稅。相似于更賦、力庸。。征收內容有包銀、俸鈔、絲料、戶鈔。一般按戶攤征，并視情況有所區(qū)別，其時，力役、職役仍與科差并征。4.元朝5.明朝一、中國古代的賦役制度賦稅分夏稅、秋糧實物---米麥江南部分稅糧折銀送北京金花銀一條鞭法背景：商品經濟的發(fā)展；白銀流通量的增加。一條鞭法：合并賦役，將田賦和各種名目的徭役合并一起征收銀兩，同時將部分丁役負擔攤入田畝。5.明朝一、中國古代的賦役制度探究：閱讀材料結合所學，簡要說明一條鞭法的作用。材料：一條鞭法”把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡化了征收手續(xù)，同時使地方官員難于作弊。實行這種辦法，解除了無地農民勞役負擔，提高了有田農民農耕積極性，穩(wěn)定了農業(yè)生產。同時，把徭役改為征收銀兩，農民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動力。沒有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，促進了工商業(yè)的發(fā)展。明政府財政經濟狀況也有不少改善。

——《張居正改革的內容和意義》(1)簡化手續(xù)，降低成本；(2)減輕農民負擔，有利于農業(yè)發(fā)展；(3)政府對人民的控制進一步松弛；(4)促進工商業(yè)發(fā)展；（6）是古代賦役制度的重大變革，由實物稅向貨幣稅的轉變。(5)增加了政府財政收入。材料：一條鞭法…但在另一方面，當時中國民間極度缺乏白銀，流通的是銅錢，而官方兩稅收的是白銀。民間只有在交稅的時候才會將銅錢折算成銀子，所以要在繳納兩稅的時候集中向商人兌換，而商人借此將銀價抬高。

——《中國賦稅史?張居正改革》商人借機剝削農民。6.清朝“滋生人丁，永不加賦”規(guī)定以康熙五十年全國的丁數(shù)為準，此后達到成丁年齡的，不再承擔丁役。攤丁入畝，又稱作攤丁入地、地丁合一，是清朝政府（雍正）將歷代相沿的丁銀并入田賦征收的一種賦稅制度，標志著中國實行兩千多年人頭稅(丁稅)的廢除。一、中國古代的賦役制度康熙五十一年（1712）二月二十九日諭：“將直隸各省現(xiàn)今征收錢糧冊內有名人丁，永為定數(shù)，嗣后滋生人丁，免其加增錢糧，但將實數(shù)另造清冊具報。豈特有益于民，亦一盛事也?！蔽迨辏?713）萬壽恩詔：“但據(jù)五十年（1711）丁冊定為常額，續(xù)生人丁，永不加賦。 雍正四年（1726），奉旨“以各色丁糧均派入各邑地糧之內，無論紳衿、富戶，不分等則，一例輸將”。又匠價向系另征。

—「清]吳振棫:《養(yǎng)吉齋余錄》卷16.清朝一、中國古代的賦役制度材料：朕覽各省督撫奏編審人丁數(shù)目，并未將加增之數(shù)盡行開報。今海宇承平已久，戶口日繁，若按見在人丁加征錢糧，實有不可。人丁雖增，地畝并未加廣。應令直省督撫將見今錢糧冊內有名丁數(shù)勿增勿減，永為定額。自后所生人丁不必征收錢糧，編審時止將增出實數(shù)察明，另造冊題報?！肚迨プ鎸嶄洝肪?49“滋生人丁，永不加賦”諭旨根據(jù)材料并結合所學知識，簡析清朝實行攤丁入畝的必要性和進步性？必要性：丁銀的存在導致賦役承擔不均情況難以避免，社會矛盾激化，國家的財政收入受到影響。進步性：賦稅負擔趨于合理；提高了征稅效率；利于防止隱匿人口的現(xiàn)象；徹底廢除人頭稅，國家對農民的人身束縛進一步減弱。一、中國古代的賦役制度思考：古代賦役制度演變的主要趨勢（1）征收標準：（2）賦役形式：（3）征收種類：（4）征收時間：人丁為主土地財產為主取消人頭稅；勞役地租實物地租

貨幣地租；繁雜簡單；不定時定時；（6）重農抑商，對商品征收重稅。兩稅法攤丁入畝兩稅法和一條鞭法一條鞭法兩稅法（5）人身依附關系：強→弱；必須役納物代役；以“庸”為標志2005年12月29日，以胡錦濤為首的黨中央經人大通過，向全國農民宣布，從2006年1月1日起依法徹底告別延續(xù)了兩千六百年的田賦，并且還讓國家反哺農業(yè)。學習活動二：中國關稅制度的發(fā)展1.關稅二、中國關稅制度的發(fā)展（1）概念：海關代表國家，依據(jù)國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。（2）作用：①維護國家主權和經濟利益；②保護生產，調節(jié)經濟；③增加財政收入?？傊P稅不但對一國經濟具有較強的保護功能，還有促進和支持作用。任務：梳理中國關稅的發(fā)展歷程。（3）關稅的起源與演進1.關稅①起源：古代中國《辭源》釋義：“關:關口、關門。古設關于界上，以稽查行旅”?！冬F(xiàn)代漢語詞典》釋義“關:古代在交通險要或邊境出入的地方設置的守衛(wèi)處所”?！吨芏Y?地官》：司關，掌國貨之節(jié)，以聯(lián)門市，司貨賄之出入者，掌其治禁與其征厘”。軍事功能財政功能關稅國內關稅國境關稅:最早出現(xiàn)于西周近代國家形成國際貿易發(fā)展廢止國內關稅（1937中國廢除）單一征收國境關稅關稅主權獨立自主地制定本國關稅制度的權力管理海關行政的權力獨立處理關稅收支的權力鄂君啟銅節(jié)（3）關稅的起源與演進1.關稅②近代中國（1840-1949）：關稅自主權的喪失與回收★鴉片戰(zhàn)爭后：★國民革命時期（1924-1927）：中國開始喪失關稅自主權中國失去了自主調整稅率的權力：列強攫取協(xié)定關稅權+片面最惠國待遇中國國境關稅的海關大權也長期把持在外國人手中。有何消極影響？民國初年，坐落于上海就將路外灘海關大樓前的赫德銅像。赫德，英國人，28歲擔任大清海關總稅務司，1861年起，代理總稅務司職務。1863年11月任海關總稅務司。1908年休假離職回國，仍掛總稅務司的頭銜。掌權長達45年。經濟：便利了列強向中國傾銷商品，中國傳統(tǒng)的經濟遭到沖擊；政治：破壞了國家主權，加深了中國的半殖民地化程度。中國共產黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關稅自主的主張。（3）關稅的起源與演進1.關稅②近代中國（1840-1949）：關稅自主權的喪失與回收★南京國民政府（1927年4月-1948年5月）收回關稅主權的努力宣布關稅自主，公布國定《進口稅暫行條例》國民政府發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，關稅自主為其兩項主要內容之一美國、意大利、英國、法國、西班牙等國日本也終于同意了《中日關稅協(xié)議》評價：在關稅自主權上取得了進展，但仍不能完全自主地制定稅率。宋子文，宋家長子，哈佛大學經濟學碩士，哥倫比亞大學博士。1925年任國民政府財政部長，1928——1930年間通過談判收回關稅自主權，使中國有權確定關稅稅率和監(jiān)督稅收。（3）關稅的起源與演進1.關稅③新中國成立后關稅制度的發(fā)展政務院頒布《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例。這標志著一百多年來，中國擁有了第一部獨立自主、有益于國計民生的關稅稅則。頒布了《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》，強化了關稅制度的法制化建設。全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關法》，國務院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關稅條例，進一步完善了關稅的基本制度。意義：①維護國家主權和經濟利益；②促進國民經濟的發(fā)展；③促進對外貿易，增加財政收入。學習活動三：中國個人所得稅的發(fā)展2.個人所得稅制度的起源與演變（1）含義：以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的稅種。

英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別