2019年個人所得稅政策如何理解

2019年個人所得稅政策如何理解最近人們一直糾結(jié)在如何申報個稅中不能自拔，不是大家對于申報系統(tǒng)不會操作，也不是不知道如何計算，而是在3500元和5000元之間來回徘徊，感覺被這兩個數(shù)字玩壞了。這其中當(dāng)然有國家關(guān)于個稅政策沒有完全出臺到位有關(guān)，但是今天我想說的卻實(shí)實(shí)在在是一個老生常談的問題，這個問題在個人所得稅產(chǎn)生時就已經(jīng)明確有了答案，可是很多人卻搞不清楚，甚至連一些院校教授都搞不清楚，真的我都不知道說什么了?問題是這樣的，咱們轉(zhuǎn)換一種表述，2018年9月計提職工薪酬同時計提了個稅，但是工資在10月份發(fā)放，那么個稅應(yīng)該在幾月份繳納?對于這個問題我們需要明確以下幾個問題，這些問題明確了，這個不著四六的問題也就解決了。1.為什么要計提工資?這是企業(yè)會計準(zhǔn)則對于企業(yè)會計核算的要求，在會計中叫權(quán)責(zé)發(fā)生制，是為了準(zhǔn)確核算當(dāng)期成本費(fèi)用的要求。企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則第九條，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告?！逼髽I(yè)會計準(zhǔn)則第9號—職工薪酬》第五條，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計入當(dāng)期損益，其他會計準(zhǔn)則要求或允許計入資產(chǎn)成本的除外”，當(dāng)然稅法對于這個也是認(rèn)可的，否則你當(dāng)期的收入過高，也不利于企業(yè)所得稅的繳納，所以計提工資就是會計準(zhǔn)則的事，在企業(yè)所得稅中成本費(fèi)用的扣除要求也是遵循會計準(zhǔn)則的?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。2.稅法要求企業(yè)計提個稅了嗎?這一點(diǎn)是絕對沒有的，別說稅法沒有，會計準(zhǔn)則都沒有，這一點(diǎn)這哥倆絕對保持一致。因?yàn)閺钠髽I(yè)會計準(zhǔn)則考慮，個稅是員工個人的事，和企業(yè)成本費(fèi)用無關(guān)，根本無需規(guī)定;從稅法而言，我只管你扣繳，在納稅義務(wù)發(fā)生時你代扣代繳就可以了，至于你計提不，我才懶得管你，所以你覺得計提個稅是有人管你，這個真的是你自己想多了說到納稅義務(wù)和代扣代繳我們同時要牽涉出下面三個問題:(1)個稅的納稅義務(wù)人到底是誰?新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》第九條個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人(2)個稅納稅義務(wù)發(fā)生時間到底是什么時候?新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。個人所得稅是針對于取得所得的個人征收的稅種，所以肯定是在取得所得時才需要繳納個稅，當(dāng)僅僅是計提時完全沒有必要，試想某個人都未取得所得國家就征稅，稅基從何而來，法理依據(jù)從何而來，個人又哪來的錢繳稅，所以我一直說個稅納稅義務(wù)發(fā)生時間就四個字:取得所得。沒有所得不談個稅。(3)企業(yè)在個稅繳納中扮演何種角色?新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。第十四條扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。第十條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。企業(yè)是一個扣繳義務(wù)人，即在個人取得所得稅務(wù)機(jī)關(guān)不方便征收時有償代稅務(wù)機(jī)關(guān)扣除所得取得人個稅，同時代所得取得人向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個稅的角色，也就是代扣代繳的含義，這里面提到一個有償，所謂有償就是那2%的手續(xù)費(fèi)。(新《個人所得稅法》第十七條對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi))所以如果你非的給自己計提個稅找一個合理的理由，那么就在代扣代繳這里，因?yàn)槟愕南却廴缓笤俅U，為了在財務(wù)上完整的反映這個真實(shí)的過程，所以要