企業(yè)利潤中心管理制度分析

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔第二章利潤中心管理制度一、綜合性公司的利潤中心制度□總則第一條本辦法制定利潤中心有關的基本精神、組織原則、管理方式、次產劃分及酬金分配等基本事項。第二條本公司推行利潤中心制度，旨在激勵員工發(fā)揮自動自發(fā)精神，工作更加勤奮，俾使全體股東獲得更多的投資報酬，出力員工獲得合理的酬金，借以提高敬業(yè)的精神，從而加速公司的成長與發(fā)展。第三條利潤中心制度的推行，各部(中心)均須制定必須達成的年度盈利目標，施以分層負責，從而最大限度地發(fā)揮各級人員個人的潛力，以收個別經營之效，更須注重整體管理，這樣就能發(fā)揮以公司為主體的團隊精神。第四條凡本公司所屬單位人員，均依本準則制定的各項業(yè)務執(zhí)行標準?！踅M織原則第五條本公司所屬單位依營業(yè)(或產品)類別分成若干部，以部為單獨盈利的利潤中心，依據董事會的決策，總經理的指示及董事會分配的盈利目標，經營該中心所屬資材，執(zhí)行營利活動。第六條各部設經理負責該部投資的經營及業(yè)務的經營。第七條部以下視業(yè)務需要設科，各設科長，承經理之命，執(zhí)行各項業(yè)務活動。第八條總公司設秘書室、稽核室、人事室、電腦室、總務部、會計部、財務部、支援各利潤中心的經營。(一)秘書室統(tǒng)籌管理全公司文書收發(fā)及資料管理。(二)稽核室專司分析各部的經營管理狀況，研究更新的經營管理方式，協(xié)助各部提高其生產力，并協(xié)助推行年度經營計劃，公司章則制度，各部室辦事細則，及新產品開發(fā)投資計劃的審核。(三)人事室統(tǒng)一掌管全公司有關人事資料、考勤、招聘并支援協(xié)助各部的人力。(四)電腦室掌理統(tǒng)計分析各部有關的經營統(tǒng)計資料。(五)總務部統(tǒng)籌管理與規(guī)劃全公司共通性的庶務工作。(六)會計部除統(tǒng)籌掌管與記載全公司的各類帳務外，并按月分別提供各中心的資產負債及盈余損益等經營分析所必需的各項資料。(七)財務部除掌管公司金錢、證券等統(tǒng)收統(tǒng)支外，并協(xié)助各部的財務調度。第九條本公司設下列各利潤中心：(一)超級市場部利潤中心：負責各連銷超級市場及連銷商店貨品的批發(fā)業(yè)務。(二)服飾沙龍利潤中心：負責國際服飾沙龍國內外各式男女服飾銷售管理業(yè)務(三)西點面包利潤中心：負責各式西點、中點面包的加工及銷售業(yè)務。(四)貿易利潤中心：負責本公司或代理他公司進出口業(yè)務。(五)業(yè)務利潤中心：負責本公司各種加工制品的銷售，促銷及機動販賣。(六)奶品利潤中心：負責奶品類食品的生產。(七)調味食品利潤中心：負責加工調制各類肉類加工品速凍食品生產。(八)罐頭食品利潤中心：負責各類食品罐頭生產?！豕芾矸绞降谑畻l總經理秉承董事長之命，執(zhí)行董事會決議的公司年度投資報酬率目標。第十一條各部(中心)經理秉承總經理之命，指揮各該利潤中心，負責執(zhí)行各該部的年度盈利目標，并負責該部財務的經營。如不能達到所訂盈利目標，應自請讓賢或另調他職。第十二條以部(中心)為盈利單位，以其資產負債計算其損益。第十三條利潤中心相互間物質的收交、人力的支援，均視為內部交易，以內部往來憑證行之。甲中心的索價高于外購價格時，乙中心得請求甲中心以外購價格讓渡或外購之。第十四條各部(中心)為經營所需資金，可經總經理的批準后，向財務部貸款，利息計算如下：(一)各部當月利息，以上月份流動資金帳面余額的1％計算。(照銀行利息變動)。(二)各部當年度累積盈余及累積虧損，亦并入流動資金計息。(三)配合各部內營業(yè)計劃實施，向銀行專案貸款(限進口機器及外銷貸款)，依原貸款利息撥該中心使用。第十五條各部(中心)的現金票據、存款，有價證券等均由財務部保管，內部交易以“內部往來”憑證行之。第十六條會計部每月十五日前列報各部(中心)前月的資產負債及損益計算，供各部(中心)經理及總(副)經理經營之需。同時需列報各部的成本費用分析，供各部經理作管理措施的參考。第十七條秘書室、稽核室、人事室、電腦室、總務部、會計部、財務部的費用預算分由各部(中心)依投資額(或服務)多寡的比例，按月定額分攤之。第十八條各部除營業(yè)活動外，一切對外的承諾，簽約、及財務的借貸，均由總公司代表統(tǒng)籌辦理?！踬Y產劃分第十九條各部(中心)成立之初，各部均依下列方式分配資產與負債。(一)總公司的現金由各中心申請貸為周轉金，帳面劃撥后，現金由財務部統(tǒng)一保管。(二)設備依各部(中心)實際所需，劃分于各部。(三)材料、半成品、成品依實存量撥歸各部(中心)。(四)土地除各部占用及必需的空地處，劃歸財務部。嗣后各部使用時，計收租金或重行劃歸該部。(五)公司現有的負債，依資產與負債比例分配于各部(中心)。(六)各部不需要的資產(設備)統(tǒng)歸總務部處理，除成品外，非經總經理批準，不得自行變賣。第二十條各部為爭取更多利潤而必需新添設備時，可擬具計劃經總經理批準后，向財務部貸款，利息按第十四條第一款計算?！醭杲鸬挠嬎慵胺峙涞诙粭l利潤中心制度實施前，員工薪資應作合理的調整嗣后，除依物價指數的變動定期調整，及職務變動按職務等級調整外，采用定期性加薪原則。第二十二條每三個月定期檢查各部(中心)業(yè)績(不含對外投資、出售資產、證券、利息等收益)，依下列計算加發(fā)業(yè)績獎金：第二十三條前條所訂業(yè)績獎金由會計部、稽核室核算，呈總經理核準后，由各部經理全權決定部內人員的分配，送會計部按人次在月薪資內發(fā)放。第二十四條年度終了結算，預計可分配盈余中，超出股息8-12％的盈余(各部預計收入盈余)，以股東與員工分享為原則。將半數撥為員工經營獎金，按各部的盈虧及各單位的工作績效分配之。但各中心間及個的差別，以不超過100與65的比為原則(有特別功績和無一點成績者例外)。第二十五條各部實得的經營獎金額，由各中心經理分配后，呈總經理核定后發(fā)給之。第二十六條公司對各中心(投資最少利益最多者)及各單位平時較出力的人員(有發(fā)明及創(chuàng)造者，有改善成效者，有建議成績者)，可發(fā)給特別獎金。第二十七條各中心及各單位當年度結算的獎金，均應于次年春節(jié)前或平均加于月薪發(fā)放為原則。會計部應依法辦理扣繳，并視同薪資依發(fā)放月份的費用入帳。第二十八條各中心經營財物的缺短或呆帳，均應自該中心的盈余中扣除。□附則第二十九條各中心當月的資料，限于次月三日前送達會計部，會計部應于次月15日前算妥各中心的盈虧，每季并應結算總盈虧及獎金總額，呈總經理核定后，分送各中心分配，各中心分配名單應于月底前送交會計部，以便并薪于五日發(fā)放。第三十條各中心當月資料如逾期送達會計部，其收入部分當月不予認定。但可轉列次月收入計算，其支出部分(包括費用、人工、原料及成本)亦同，但應自當期應得獎金中扣除此項金額，以為罰則。第三十一條前項逾期送達的單據，會計部應予退件，如有不可抗力特殊因素，各中心應呈總經理特準。經呈準后，列入當期損益中不扣除獎金，否則一律依前項規(guī)定處理。第三十二條內部調撥單據(包括成品入庫單及商品調撥單)，如未按時送達，除撥出單位的收入不予計算外(次月亦不予計算)，撥入單位的支出部分，比照第三十條支出部分處理，由延誤單位負責。第三十三條本辦法經本公司董事會批準后實施，修改時亦同。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔一、內部現金管理制度1.錢賬分管制錢賬分管即是管錢的不管賬,管賬的不管錢。一方面非出納員不得經管現金收付業(yè)務和現金保管業(yè)務,另一方面,出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。但是,也不是說出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現金收付業(yè)務和現金保管的同時,兼登記現金日記賬和編制現金日報表,由會計員登記現金總賬。也有的單位由出納員登記現金總賬和日記賬,出納人員編制現金日報表。2.現金開支審批制現金開支審批制包括以下幾個方面:(1)現金開支范圍各單位應根據《現金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,確定現金開支范圍。如,職工工資、個人勞動報酬,支付給個人的各種獎金,各種勞保、福利費用,差旅費,收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款。(2)制定各種報銷憑證,規(guī)定報銷手續(xù)和辦法一般單位是由單位領導在報銷憑證上簽章,交會計人員登錄作會計分錄,最后交由出納人員付款。(3)確定各種現金支出的審批權限各單位規(guī)定不盡相同。出納員應根據按規(guī)定權限審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現金付款業(yè)務。沒有經過審批并簽章,或者超越規(guī)定審批權限的,出納員不予付款。3.日清月結制度出納員辦理現金出納業(yè)務,必須做到按日清理,按月結賬,按日清理是指出納員應對當日的經濟業(yè)務進行清理,全部登記日記賬,結出庫存現金賬面余額,并與庫存現金實地重點數核對相符。它包括以下幾點:(1)清理各種現金收付款憑證,看看單證是否相符也就是說各種收付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。(2)登記和清理日記賬將當日發(fā)生的所有現金收付業(yè)務全部登記入賬,在此基礎上,看看賬證是否相符,即現金日記賬所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢后,結出現金日記賬的當日庫存現金賬面余額。(3)現金盤點出納員應按券別(如壹分、貳分,伍分、壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元)分別清點其數量,然后加總,即可得出當日現金的實存數。將盤存得出的實存數和賬面余額進行核對,看兩者是否相符。如發(fā)現有長款或短款,應進一步查明原因,及時進行處理。所謂長款,指現金實存數大于賬存數；所謂短款,是指實存數小于賬面余額。如果經查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據等,應及時更正錯賬或補辦手續(xù),如屬少付他人則應查明退還原主,如果確實無法退還,應經過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；屬于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題,一般應按規(guī)定的由過失人賠償。(4)按規(guī)定實際庫存現金不得超過庫存現金限額如實際庫存現金超過庫存限額,則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現金低于庫存限額,則應及時補提現金。4.現金清查制度由有關領導和專業(yè)人員組成清查小組,定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。一般來說,現金清查多采用突擊盤點方法,不預先通知出納員,以防預先做手腳,盤點時間最好在一天業(yè)務沒有開始之前或一天業(yè)務結束后,由出納員將截止清查時現金收付賬項全部登記入賬,并結出賬面余額。這樣可以避免干擾正常的業(yè)務。清查時出納員應始終在場,并給予積極的配合。清查結束后,應由清查人填制“現金清查盤點報告表”,填列賬存、實存以及溢余或短缺金額,并說明原因,上報有關部門或負責人進行處理。5.現金保管制度現金保管制度一般應包括如下內容:(1)超過庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行。(2)為加強對現金的管理,除工作時間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內,其余則應放入出納專用的保險柜內,不得隨意存放。(3)限額內的庫存現金當日核對清楚后,一律放在保險柜內,不得放在辦公桌內過夜。(4)單位的庫存現金不準以個人名義存入銀行,以防止有關人員利用公款私存取得利息收入,也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫。銀行一旦發(fā)現公款私存,可以對單位處以罰款,情節(jié)嚴重的,可以凍結單位現金支付。(5)庫存現金,包括紙幣和鑄幣,紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額,以及整數(即大數)和零數(即小數)分類保管。紙幣一定要打開鋪平存放、并按照紙幣的票面金額,以每一百張為一把,每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(即大數),均應放在保險柜內保管,隨用隨??；凡不成把的紙幣視為零數(或小數),也要按照票面金額,每十張為一扎,分別用曲別針別好,放在傳票箱內或抽屜內,一定要存放整齊,秩序井然。鑄幣也是按照幣面金額,以每一百枚為一卷,每十枚為一捆,同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內保管,隨用隨??；不成卷的鑄幣,應按照不同幣面金額,分別存放在特別的卡數器內。一、內部現金管理制度1.錢賬分管制錢賬分管即是管錢的不管賬,管賬的不管錢。一方面非出納員不得經管現金收付業(yè)務和現金保管業(yè)務,另一方面,出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。但是,也不是說出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現金收付業(yè)務和現金保管的同時,兼登記現金日記賬和編制現金日報表,由會計員登記現金總賬。也有的單位由出納員登記現金總賬和日記賬,出納人員編制現金日報表。2.現金開支審批制現金開支審批制包括以下幾個方面:(1)現金開支范圍各單位應根據《現金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,確定現金開支范圍。如,職工工資、個人勞動報酬,支付給個人的各種獎金,各種勞保、福利費用,差旅費,收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款。(2)制定各種報銷憑證,規(guī)定報銷手續(xù)和辦法一般單位是由單位領導在報銷憑證上簽章,交會計人員登錄作會計分錄,最后交由出納人員付款。(3)確定各種現金支出的審批權限各單位規(guī)定不盡相同。出納員應根據按規(guī)定權限審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現金付款業(yè)務。沒有經過審批并簽章,或者超越規(guī)定審批權限的,出納員不予付款。3.日清月結制度出納員辦理現金出納業(yè)務,必須做到按日清理,按月結賬,按日清理是指出納員應對當日的經濟業(yè)務進行清理,全部登記日記賬,結出庫存現金賬面余額,并與庫存現金實地重點數核對相符。它包括以下幾點:(1)清理各種現金收付款憑證,看看單證是否相符也就是說各種收付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。(2)登記和清理日記賬將當日發(fā)生的所有現金收付業(yè)務全部登記入賬,在此基礎上,看看賬證是否相符,即現金日記賬所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢后,結出現金日記賬的當日庫存現金賬面余額。(3)現金盤點出納員應按券別(如壹分、貳分,伍分、壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元)分別清點其數量,然后加總,即可得出當日現金的實存數。將盤存得出的實存數和賬面余額進行核對,看兩者是否相符。如發(fā)現有長款或短款,應進一步查明原因,及時進行處理。所謂長款,指現金實存數大于賬存數；所謂短款,是指實存數小于賬面余額。如果經查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據等,應及時更正錯賬或補辦手續(xù),如屬少付他人則應查明退還原主,如果確實無法退還,應經過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；屬于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題,一般應按規(guī)定的由過失人賠償。(4)按規(guī)定實際庫存現金不得超過庫存現金限額如實際庫存現金超過庫存限額,則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現金低于庫存限額,則應及時補提現金。4.現金清查制度由有關領導和專業(yè)人員組成清查小組,定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。一般來說,現金清查多采用突擊盤點方法,不預先通知出納員,