公司分步成本會計制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔制度名分步成本會計制度電子文件編碼GLZD124頁碼5-1第一條總則1.本公司成本會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序和法令、公司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。2.本公司的成本會計事務(wù)由財務(wù)部成本科處理。3.本公司成本計算采分步成本制，每月底計算成本一次。4.本準(zhǔn)則所稱成本，系以產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的所有一切支出為限，包括直接材料、直接人工及制造費用。5.公司各類成本或費用，概依權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制列賬。6.成本單位得視實際需要設(shè)置各種輔助賬，包括原物料明細(xì)分類賬、在制品明細(xì)分類賬、制成品明細(xì)分類賬與制造費用明細(xì)分類賬，只須受總分類賬各該統(tǒng)制賬戶的統(tǒng)制。7.本公司產(chǎn)品數(shù)量與成本金額的計算，一律算至小數(shù)點以后二位為止，第三位四舍五入。8.本公司生產(chǎn)過程中的損壞部分，應(yīng)依其性質(zhì)分別按下列方式辦理：(1)生產(chǎn)過程中，不可能完全避免的損壞，其損壞部分的成本，悉由完好產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。(2)生產(chǎn)過程中，因意外事故發(fā)生的損壞，其所耗用的成本，一概以非正常損失處理。第二條材料管理1.材料的請購、訂購、領(lǐng)用、保管、退料、盤盈(虧)及廢料等的處理，悉依本公司材料管理辦法辦理。2.成本科依請購單、收料單及進(jìn)貨發(fā)票編制傳票。其分錄為，借：“原物料”；貸：“應(yīng)付賬款”，并將數(shù)量及金額分別登錄于“材料明細(xì)分類賬”。3.各單位領(lǐng)用材料時，應(yīng)填發(fā)“領(lǐng)用單”，注明領(lǐng)料單位、品簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名分步成本會計制度電子文件編碼GLZD124頁碼5-2名、規(guī)格、用途，并經(jīng)主管簽章后，方得向倉庫領(lǐng)料。倉庫根據(jù)領(lǐng)用單發(fā)料，發(fā)料數(shù)量不得超過核準(zhǔn)的數(shù)量(該料如系不可分割或不便分割時例外，但應(yīng)辦理退料或注明結(jié)轉(zhuǎn)別批使用)。4.領(lǐng)用單一式三聯(lián)，第一聯(lián)領(lǐng)料單位存查，第二聯(lián)倉庫留存，第三聯(lián)送交成本科。成本科根據(jù)領(lǐng)用單統(tǒng)計匯編“材料領(lǐng)用匯總表”。并編制傳票，其分錄為，借：“在制品——直接材料”“制造費用——間接材料”；貸：“原料”或“物料”，并據(jù)以登錄“材料明細(xì)分類賬”各該賬戶的發(fā)出數(shù)量欄。5.材料領(lǐng)用的計價方法，依賬面成本采加權(quán)平均法，其公式為：(上月底結(jié)存總價＋本月份進(jìn)料總價)÷上月底結(jié)存數(shù)量＋本月份進(jìn)料數(shù)量)＝本月份單價6.計入產(chǎn)品成本的材料分為：(1)直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，而能直接計入產(chǎn)品成本的原料。(2)間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例甚微，或不便計入產(chǎn)品成本的物料。7.材料盤點采用不定期盤點辦法，由成本科會同倉儲科人員進(jìn)行。盤點時應(yīng)填制“盤點單”三聯(lián)，第一聯(lián)倉儲科留存，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)掛置于材料存放處所。成本科應(yīng)于盤點后15日內(nèi)，編制“材料差異報告表”三聯(lián)，第一聯(lián)送倉儲科，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)為編制傳票的憑證，并登錄(材料明細(xì)分類賬)。8.材料盤損應(yīng)由倉儲科出具報告，說明短少原因，并由上級主管追究責(zé)任。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名分步成本會計制度電子文件編碼GLZD124頁碼5-39.“材料明細(xì)分類賬”與“總分類賬”的材料統(tǒng)馭科目，平時數(shù)額可不相等。但于月底，成本科應(yīng)與會計科對賬核符后，始得開始結(jié)算材料的單位成本。第三條人工費用管理1.人工系指直接或間接參加生產(chǎn)，而支付的一切報酬而言。管理及推銷部門的人員，屬管理及推銷費用，不在人工范圍內(nèi)。2.計入產(chǎn)品成本的人工可分為：(1)直接人工：凡從事直接生產(chǎn)的員工報酬，能直接計入各該產(chǎn)品的成本內(nèi)者，皆屬于直接人工。(2)間接人工：從事廠務(wù)、研究等工作，及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬，及不能或不便直接計入產(chǎn)品成本者，皆屬于間接人工。3.廠務(wù)部應(yīng)設(shè)置“出勤卡”，每人每月一張，由人事科管理統(tǒng)計，據(jù)以編制薪工表二份。一份送成本科，一份由領(lǐng)款人簽章存于人事科。并于翌年1月30日編妥扣繳憑單后送會計科。4.本公司的員工均應(yīng)于到職前，填妥“扶養(yǎng)親屬表”，由人事科收存，作為扣繳薪資所得稅的依據(jù)。于每次付薪時依法扣繳所得稅，并于次月10日前繳納稽征機關(guān)。5.成本科根據(jù)薪工表，計算各生產(chǎn)部門及服務(wù)部門的直接人工及間接人工成本，并編制傳票。其分錄為，借：“在制品——直接人工”及“制造費用——間接人工”，貸：“應(yīng)付費用”。并登入“在制品明細(xì)分類賬”、“制造費用明細(xì)分類賬”及“應(yīng)付費用明細(xì)賬”。第四條制造費用管理1.制造費用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名分步成本會計制度電子文件編碼GLZD124頁碼5-42.為便于計算產(chǎn)品成本，制造費用應(yīng)分為直接費用與分?jǐn)傎M用。凡廠務(wù)部及技術(shù)部門的制造費用，一概依特定的分?jǐn)偦A(chǔ)及方法，將其分?jǐn)傆诟魃a(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列的費用，稱為分?jǐn)傎M用。凡生產(chǎn)部本身直接發(fā)生的費用，稱為直接費用。3.制造費用發(fā)生時，應(yīng)詳加分析其發(fā)生的原因及用途，并分別歸納于應(yīng)行負(fù)擔(dān)的部門。凡能確定其歸屬部門時，應(yīng)于傳票中注明其成本中心；凡屬共同性的費用時，應(yīng)按合理的分?jǐn)偦A(chǔ)，分?jǐn)傊粮鳟a(chǎn)品中。4.凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年；或按實際發(fā)生金額計算成本，顯屬不合理的費用，成本科應(yīng)予合理分?jǐn)?，計算該月份?yīng)攤列的金額，并列入制造費用項下。其傳票分錄為，借：“××費用”，貸：“暫估應(yīng)付款”。5.費用分?jǐn)偟幕A(chǔ)依下列方式辦理：服務(wù)部門費用以下列基礎(chǔ)攤?cè)敫鞒杀局行?1)供電費用：按各成本中心實際耗用電度分?jǐn)偂?2)給水費用：按各成本中心實際耗用水量分?jǐn)偂?3)供氣費用：按各成本中心實際耗用蒸氣量分?jǐn)偂?4)原動力費用：按各成本中心的機器使用空氣壓量分?jǐn)偂?5)廠務(wù)部門及其他輔助部門的費用：按各成本中心員工人數(shù)分?jǐn)偂?.成本科應(yīng)于每月底，根據(jù)“制造費用明細(xì)分類賬”編制“制造費用匯總表”及“制造費用分?jǐn)偙怼?。按顯示各服務(wù)部門制造費用攤?cè)敫鞒杀局行牡膬?nèi)容與確實數(shù)字，其傳票分錄為，借：“在制品”，貸：“制造費用”。并登錄于“在制品明細(xì)分類賬”及“制造費用明細(xì)分類表”。7.前項分?jǐn)偦A(chǔ)內(nèi)方法，得視實際情況變化修正。簽發(fā)人責(zé)任人簽名制度名分步成本會計制度電子文件編碼GLZD124頁碼5-5第五條成本簿記制度1.生產(chǎn)部應(yīng)于次月3日前，分別呈送下列生產(chǎn)月報表。包括：制一科生產(chǎn)月報表、制二科生產(chǎn)月報表、制三科生產(chǎn)月報表、材料月報表。以上各報表一式二聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本科。2.成本科根據(jù)上列的報表，編制原物料、在制品、制成品的收發(fā)存明細(xì)表。3.成本科根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”、“制造費用”及直接人工匯總分?jǐn)偙怼保嬎阒瞥善芳霸谥破返膯挝怀杀炯翱偝杀?，并編制“成本計算表”?.成本科再根據(jù)會計科編制的銷貨明細(xì)表編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”。5.成品的單位成本采加權(quán)平均法。其公式為：(上月底結(jié)存總金額＋本月生產(chǎn)總金額)÷(上月底結(jié)存量＋本月總生產(chǎn)量)6.成本科根據(jù)成本計算表編制傳票。其分錄為，借：“制成品”，貸：“在制品”。并登錄于“在制品明細(xì)分類賬”及“制成品明細(xì)分類賬”。7.成本科根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”核對發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費用”、“制造費用”，貸：“制成品”。8.成本科于每月結(jié)算完竣后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報表匯送會計科，匯訂財務(wù)報表用。簽發(fā)人責(zé)任人簽名精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔2009年度審計制度目錄審計部管理結(jié)構(gòu)審計制度第一章總則第一條審計目的充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，維護(hù)公司正常經(jīng)營秩序，保護(hù)公司財產(chǎn)的安全和完整，保障公司健康發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟效益。第二條審計原則（一）針對性原則：針對審計目標(biāo)確定審計對象和范圍，針對不同對象和范圍采用適當(dāng)?shù)某绦蚝头椒ㄟM(jìn)行審查的原則。（二）獨立性原則：在行使審計監(jiān)督時不受其它任何干涉、干擾和侵犯，堅持客觀、公正，不得徇私、舞弊，保持獨立行使審計監(jiān)督職能的原則。（三）客觀公正性原則：根據(jù)查證的經(jīng)濟事實做出符合客觀實際和公正的結(jié)論的原則。（四）一致性原則：審計工作應(yīng)用的資料、數(shù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和原則前后一致的原則。（五）穩(wěn)健性原則：在審計過程中對審計結(jié)果做出評價時，必須采取穩(wěn)健的原則，充分考慮審計證據(jù)是否真實和完整，是否有利于公司的發(fā)展及公司利益最大化。（六）保密性原則：審計資料是公司的重要經(jīng)濟情報資料，涉及公司的安全、生存和發(fā)展，審計人員必須嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律，不得隨意泄漏，注重審計資料的保密。第三條審計職責(zé)（一）負(fù)責(zé)督促和協(xié)助集團(tuán)各職能部門及子公司建立健全相關(guān)的內(nèi)部管理制度并監(jiān)督其執(zhí)行。（二）負(fù)責(zé)對集團(tuán)內(nèi)部及子公司的經(jīng)營活動全過程進(jìn)行監(jiān)督。（三）負(fù)責(zé)對被審計單位或?qū)徲嬳椖孔龀龉?、合理的評價和結(jié)論，向集團(tuán)董事長報告審計結(jié)果，為集團(tuán)的經(jīng)營決策提供資料。第四條審計權(quán)限（一）在集團(tuán)董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使對全集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營管理工作的監(jiān)督權(quán)，不受其他部門和個人的干預(yù)。（二）依據(jù)公司管理制度的規(guī)定，對損害公司利益和違反公司規(guī)章制度的行為，行使處罰建議權(quán)。第五條審計組織機構(gòu)設(shè)置及人員配備（一）組織機構(gòu)設(shè)置1、集團(tuán)總部設(shè)置審計中心，子公司不另設(shè)審計部門，但大中型建設(shè)項目實行委派工程審計專員。2、全集團(tuán)審計工作由審計中心實行垂直管理。（二）人員配備1、集團(tuán)總部根據(jù)其經(jīng)營范圍所涉及的不同專業(yè)情況配備：財務(wù)審計、工程審計、設(shè)備材料采購審計、法務(wù)專員等。2、審計人員實行集團(tuán)統(tǒng)一招聘、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一考核。第六條審計工作內(nèi)容對集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營工作所涉及的人、財、物管理進(jìn)行全面審計監(jiān)督。按類別可分為：管理審計、財務(wù)審計、工程審計。第七條審計工作程序（一）根據(jù)集團(tuán)年度工作目標(biāo)制定年度審計工作計劃,報集團(tuán)董事會批準(zhǔn)。（二）在年度審計工作計劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)月的實際情況確定月度工作任務(wù)。（三）針對具體審計事項制定審計方案。（四）在集團(tuán)董事長審批同意下實施審計。（五）審計項目完成后，向集團(tuán)董事長報告審計結(jié)果、提出審計建議。（六）由集團(tuán)董事長做出審計決定。（七）依據(jù)集團(tuán)董事長做出的審計決定向被審計單位或個人出具《限期整改通知單》。（八）在限期整改期限內(nèi)，依據(jù)《限期整改通知單》的整改內(nèi)容對被審計單位或個人進(jìn)行復(fù)審，將整改情況以書面的形式向董事長提交復(fù)審報告。第二章管理審計第八條管理審計目的促進(jìn)集團(tuán)各職能部門及各子公司建立健全內(nèi)部管理及監(jiān)控制度并嚴(yán)格遵照執(zhí)行，完善集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營管理，循序漸進(jìn)的推動公司規(guī)范化管理進(jìn)程。第九條管理審計權(quán)限（一）有權(quán)參加被審計單位的相關(guān)會議。（二）有權(quán)要求被審計單位提供相關(guān)的文件、資料。（三）有權(quán)向被審計單位或相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。（四）對管理中存在的問題，有權(quán)督促被審計單位及時整改。（五）對拒不整改的被審計單位和個人，行使處罰建議權(quán)。第十條管理審計工作內(nèi)容（一）對集團(tuán)總部及各子公司進(jìn)行全面審計。（二）協(xié)助集團(tuán)各職能部門建立和完善管理制度并監(jiān)督執(zhí)行。（三）協(xié)助下屬子公司在集團(tuán)管理制度的基礎(chǔ)上，建立和完善本單位的內(nèi)部管理制度并監(jiān)督執(zhí)行。第十一條管理審計程序（一）檢查：對集團(tuán)總部和各子公司的管理制度的建立健全情況及管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。（二）規(guī)范：針對管理中存在的問題提出整改建議，督促并協(xié)助其制定和完善相關(guān)的管理制度。（三）落實：落實問題整改及管理工作改進(jìn)情況，對拒不整改的單位和個人，審計中心及時向集團(tuán)董事長匯報并提出處罰建議，報經(jīng)董事長批準(zhǔn)后做出審計決定。（四）監(jiān)督：一是監(jiān)督管理制度執(zhí)行到位，二是監(jiān)督審計決定執(zhí)行到位。第三章財務(wù)審計第十二條財務(wù)審計目的規(guī)范財務(wù)管理工作，規(guī)避經(jīng)濟風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟利益。第十三條財務(wù)審計權(quán)限（一）有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表、決算、資金、財產(chǎn)。（二）有權(quán)查閱被審計單位的相關(guān)的文件和資料。（三）有權(quán)參加相關(guān)的會議。（四）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)向被審計單位或相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。（五）有權(quán)提出制止、糾正和處理損害公司利益事項的意見。（六）對阻撓、拒絕和破壞內(nèi)部審計工作的，必要時，經(jīng)集團(tuán)董事長批準(zhǔn)，可采取封存賬冊等臨時措施，并提出追究相關(guān)人員責(zé)任的建議。（七）經(jīng)集團(tuán)董事長批準(zhǔn)同意的審計決定，如被審計單位和個人拒不執(zhí)行的，有強制執(zhí)行權(quán)。（八）有權(quán)對嚴(yán)重違反財務(wù)制度和造成重大經(jīng)濟損失的人員，提出開除和移交司法機關(guān)的建議。第十四條財務(wù)審計職責(zé)檢查和評價集團(tuán)總部及各子公司的財務(wù)收支及財務(wù)管理的合法性、正確性、真實完整性和有效性。第十五條財務(wù)審計工作內(nèi)容（一）對年度財務(wù)計劃、年終決算、年度經(jīng)營目標(biāo)考核指標(biāo)進(jìn)行審核。（二）對被審計單位財務(wù)制度制定、執(zhí)行情況進(jìn)行評審。（三）對被審計單位財務(wù)、經(jīng)營信息的真實、完整性進(jìn)行審計。（四）對各經(jīng)營單位的目標(biāo)完成情況進(jìn)行審計。（五）對經(jīng)濟責(zé)任人的離任進(jìn)行審計。（六）查處損害公司利益和嚴(yán)重違反財務(wù)制度的行為。（七）對被審計單位資產(chǎn)的安全性、完整性進(jìn)行審計。第十六條財務(wù)審計程序?qū)徲嫴砍鼍邔徲嬐ㄖ獣瘓F(tuán)董事長審批同意后→被審計單位按照審計通知書要求提供資料→審計中心實施審計后出具審計報告→集團(tuán)董事長審閱做出審計決定→審計部按董事長批示出具限期整改通知單→審計中心監(jiān)督其整改執(zhí)行到位。第四章工程審計第十七條工程審計概述工程審計是通過對形成工程造價(包括新建工程和技改工程)的投資過程進(jìn)行審核，確定工程預(yù)算和竣工決(結(jié))算的編制是否真實、公允地反映了工程造價的實際情況，并根據(jù)審計結(jié)果發(fā)表意見。第十八條工程審計權(quán)限（一）有權(quán)參加涉及被審計項目的相關(guān)會議。（二）有權(quán)要求被審計單位提供與項目相關(guān)的所有文件和資料。（三）有權(quán)對工程管理中存在的問題，及時要求被審計單位整改。（四）對拒不整改的被審計單位和個人，行使處罰建議。 第十九條工程項目的事前審計（一）審計范圍全程監(jiān)督審計權(quán)限范圍內(nèi)項目的招（議）標(biāo)，對審計權(quán)限范圍外的其他工程項目招（議）標(biāo)的標(biāo)底和結(jié)果進(jìn)行抽查；對審計權(quán)限范圍內(nèi)工程合同簽訂的審核，對審計權(quán)限范圍外工程項目的合同進(jìn)行抽查。(二)審計內(nèi)容1、審查設(shè)計施工圖的合規(guī)性。2、審查工程施工、設(shè)備材料招標(biāo)文件［工程(概預(yù)算)造價、材料采購標(biāo)底］的實質(zhì)性。3、對投(議)標(biāo)入圍單位的資格進(jìn)行抽查。4、審查工程設(shè)計階段的造價分析。5、經(jīng)濟合同（協(xié)議）文本的審核。(三)審計權(quán)限一般建設(shè)項目的審計權(quán)限：項目子公司總經(jīng)理審計中心特殊項目5萬（含）以下5萬以上子公司應(yīng)送審一般項目10萬（含）以下10萬以上子公司應(yīng)送審設(shè)備（單臺）5萬（含）以下5萬以上子公司應(yīng)送審裝修裝飾工程5萬（含）以下5萬以上子公司應(yīng)送審材料5萬（含）以下/批次5萬以上子公司應(yīng)送審零星（維修）工程3萬（含）以下3萬以上子公司應(yīng)送審說明：①特殊項目：勘察、設(shè)計、監(jiān)理、特殊設(shè)備等(需外聘專家的項目)。②一般項目：土木工程、土石方工程、室內(nèi)外一般性粉刷、智能化辦公、消防安裝、鋼結(jié)構(gòu)制造、高低壓變配電、水電安裝、通風(fēng)采暖、、園林綠化、附屬工程。③設(shè)備：發(fā)電機組、高低壓變配電設(shè)備、電梯、空調(diào)、中央空調(diào)、鍋爐、水泵等。④零星（維修）工程：小型土木建筑工程、安裝工程、維修維護(hù)工程、材料采購。(四)招（議）標(biāo)要求1、被審計單位應(yīng)在每月26日前,向?qū)徲嬛行膱笏拖略聰M審項目(見附表3-1<<項目招標(biāo)計劃表>>、附表3-2<<合同送審計劃表>>)。2、被審計單位送審時，應(yīng)附上《送審單》（見附表3-3）。3、送審資料要求齊備。1>、招標(biāo)文件2>、標(biāo)底資料A、工程類:設(shè)計施工圖及說明、圖紙會審記錄、技術(shù)交底、施工圖預(yù)算資料、工程量計算式、鋼筋下料表、材料分析資料、相關(guān)事項的說明。B、設(shè)備材料類：根據(jù)施工圖、材料明細(xì)表以及采購要求而編制的設(shè)備材料采購清單，采購清單應(yīng)注明：品牌、規(guī)格、型號、產(chǎn)地、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、專利產(chǎn)品廠家和設(shè)備材料的市場詢價表。3>、中標(biāo)單位投標(biāo)報價資料 4>、子公司編制標(biāo)底及審計中心審核的時限子公司和審計中心應(yīng)在下列時限內(nèi)審核標(biāo)底項目50萬以下50萬-200萬200萬-500萬500萬-1000萬1000萬以上特殊項目3個工作日5個工作日7個工作日9個工作日12個工作日一般項目3個工作日5個工作日7個工作日12個工作日設(shè)備2個工作日3個工作日4個工作日7個工作日9個工作日裝修裝飾工程3個工作日5個工作日7個工作日9個工作日12個工作日零星（維修）工程3個工作日5個工作日7個工作日9個工作日12個工作日B.專業(yè)技術(shù)或科技含量較高的項目由專家評審，審計中心只審核招標(biāo)文件。招標(biāo)小組（或子公司合約部）在編制完招標(biāo)文件的次日交審計中心進(jìn)行審核，審計中心在七個工作日內(nèi)向招標(biāo)小組（或子公司合約部）組長做出回復(fù)。C、子公司與審計中心通過對審，無法達(dá)成共識的，由集團(tuán)董事長指定的外部審計機構(gòu)仲裁。5>、允許誤差率項目特殊項目一般項目設(shè)備裝修裝飾工程材料零星（維修）工程允許誤差率6%5%5%6%4%6%1、合同送審必須附上《合同審核表》（見附表3-4）2、屬于審計中心權(quán)限審核范圍內(nèi)的合同，子公司必須在文本擬訂好的次日交審計中心，審計中心審核時間最多不能超過三個工作日。(六)程序1、項目的招標(biāo)：招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組（或合約部）將招標(biāo)文件報審計部→審計部審核招標(biāo)文件后，向招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組（或合約部）做出回復(fù)→在無異議的情況下，招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組（或合約部）才能向被選定參加投標(biāo)的單位發(fā)出投標(biāo)邀請函→招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組（或合約部）將投標(biāo)評審結(jié)果報審計中心審核→審計中心與招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組（或合約部）對審→招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組（或合約部）組織、審計中心監(jiān)督開標(biāo)定標(biāo)。2、合同簽訂：子公司主管部門初擬合同→子公司分管副總經(jīng)理簽署意見→子公司相關(guān)部門會簽→子公司合約部簽署意見→子公司總經(jīng)理審批→集團(tuán)審計中心審核簽署意見→參與合同審批過程的全體人員在《合同簽訂責(zé)任單》簽字。3、審計差額計算：審計的標(biāo)底額高于子公司標(biāo)底和合同金額的不計差額，審計的標(biāo)底額低于子公司標(biāo)底和合同金額的，按兩項中差額最大的部分計算，審計的標(biāo)底額低于子公司高于合同金額的，按審計標(biāo)底與子公司標(biāo)底之差計算差額。第二十條工程項目的事中（期間）審計（一）、審計范圍對工程項目的合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計；對設(shè)備材料采購合同的履約進(jìn)行監(jiān)督；對設(shè)計（設(shè)備）變更及實施的過程進(jìn)行審計；不定期對施工進(jìn)度及進(jìn)度款的支付進(jìn)行審計。（二）審計內(nèi)容1、對工程項目合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計：抽查包工包料工程是否有偷工減料、降低設(shè)備材料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的行為；抽查隱蔽工程是否按國家規(guī)定和公司制度及時進(jìn)行了檢查、驗收、簽證。2、對設(shè)備材料采購合同的履約進(jìn)行監(jiān)督：抽查設(shè)備材料的品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量、試驗檢驗、交貨時間、驗收、付款是否符合合同約定等。3、對設(shè)計（設(shè)備）變更及實施的過程進(jìn)行審計：檢查設(shè)計（設(shè)備）變更的審批程序、造價預(yù)算、實施情況。4、對施工進(jìn)度及進(jìn)度款的支付進(jìn)行抽查：審核施工進(jìn)度、進(jìn)度款支付是否按合同約定，進(jìn)度款支付是否按規(guī)定的審批程序進(jìn)行。（三）審計權(quán)限1、對合同執(zhí)行情況進(jìn)行審計的權(quán)限與事前審計相同，權(quán)限以外的進(jìn)行抽查。（四）審計要求1、被審計單位在接到《審計通知書》（見附表3-5）后，三天內(nèi)準(zhǔn)備好審計要求提供的資料。2、工程進(jìn)度款支付必須填制《工程進(jìn)度款支付審批表》（見附表3-6），各有關(guān)責(zé)任人必須按表上要求填寫。3、審計工作結(jié)束后，審計人員與審計事項直接責(zé)任人進(jìn)行溝通，并將初步審計結(jié)論向被審計單位主要負(fù)責(zé)人匯報，被審計單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。無法達(dá)成共識的，由集團(tuán)董事長裁決或由集團(tuán)董事長指定的外部審計機構(gòu)仲裁。（五）、審計程序1、合同執(zhí)行情況跟蹤審計：被審計項目的所有合同審計中心必須留存一份復(fù)印件→按合同約定進(jìn)行不定期檢查。2、施工進(jìn)度、進(jìn)度款支付的審核：檢查工程項目的實際進(jìn)度→核對合同約定進(jìn)度→審核工程進(jìn)度款的支付。3、設(shè)計（設(shè)備）變更及實施過程審計：子公司工程部提出項目變更→子公司合約部和審計中心進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)→子公司合約部編制變更預(yù)算→審計中心對變更預(yù)算進(jìn)行審核后與子公司合約部對審→子公司合約部與施工單位洽談→審計中心對變更實施情況進(jìn)行監(jiān)督。（六）審計差額計算：按審計部審后變更預(yù)算額低于子公司變更預(yù)算額的部分計算。第二十一條結(jié)算審計（一）范圍：對工程造價、設(shè)備、材料進(jìn)行結(jié)算審計，特殊情況（全集團(tuán)內(nèi)無相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員的或趕工期）需要送外審的，報集團(tuán)董事長審批。（二）程序：子公司合約部辦理結(jié)算→審計中心審核子公司合約部的結(jié)算結(jié)果→審計中心與子公司合約部對審，無異議后，子公司分管副總經(jīng)理簽署意見→子公司總經(jīng)理簽字。（三）審計差額計算：按審計中心復(fù)審額低于子公司結(jié)算額部分的差額進(jìn)行計算。第二十二條工程項目的事后審計（一）審計范圍及內(nèi)容：對工程造價、設(shè)備材料進(jìn)行結(jié)算審計（包括對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的最后確認(rèn)）。(二)審計權(quán)限與事前審計權(quán)限相同，子公司權(quán)限內(nèi)的項目，審計中心除進(jìn)行抽查外，可進(jìn)行事后審計。(三)審計要求1、凡有工程項目的子公司，必須在每項工程（無論項目大?。┩旯さ漠?dāng)月末，編制《已完工工程項目明細(xì)表》（見附表3-7），報審計中心備案。2、審計中心權(quán)限內(nèi)的項目，子公司在接到施工單位預(yù)決算書后，按規(guī)定時限（見下表）完成結(jié)算工作后的第二天，將施工單位和子公司的結(jié)算資料報審計中心，審計中心按規(guī)定時限（見下表）完成。項目造價時限特殊項目3-50萬6個工作日5-100萬9個工作日100萬以上23個工作日一般項目10-100萬27個工作日100-500萬32個工作日500以上50個工作日裝修裝飾工程5-100萬23個工作日100-500萬27個工作日500以上45個工作日零星（維修）工程3-10萬6個工作日10-50萬9個工作日50萬以上13個工作日設(shè)備5-10萬7個工作日10-20萬9個工作日20萬以上11個工作日3、審計工作結(jié)束后，審計人員與被審計單位對審，相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。審計人員將初步審計結(jié)論向被審計單位主要負(fù)責(zé)人匯報，無法達(dá)成共識的，由集團(tuán)董事長裁決或由集團(tuán)董事長指定的外部審計機構(gòu)仲裁。4、送審資料要求1>、工程類A、施工合同、設(shè)備材料采購合同。B、施工單位結(jié)算書、子公司審核結(jié)算書及鋼筋下料表、工程量計算式。C、施工圖及說明、相關(guān)職能部門施工圖建審意見書、圖紙會審記錄、有關(guān)項目施工的往來函件、實際施工進(jìn)度表、竣工圖、設(shè)計變更通知書、隱蔽工程記錄、工程簽證單及相關(guān)資料。D、分項工程驗評記錄、開工報告、竣工驗收報告及其他相關(guān)文件。2>、設(shè)備材料類A、設(shè)備材料匯總表及市場詢價表。B、設(shè)備材料出廠合格證及報驗單、監(jiān)理工程師審驗意見報告單。C、主要設(shè)備試運行記錄和專業(yè)部門、監(jiān)理工程師的檢測記錄。允許誤差項目特殊項目一般項目設(shè)備裝修裝飾工程材料零星（維修）工程允許誤差率3%4%4%3%4%3%（四）審計程序：子公司按審計部要求報送有關(guān)資料→審計部進(jìn)行審計→審計部與子公司對審，無異議后，子公司分管副總經(jīng)理簽署意見→子公司總經(jīng)理簽字。第五章獎罰第二十四條公共部分（一）獎勵1、年底，審計中心根據(jù)對各單位歷次審計的情況進(jìn)行評定，將結(jié)果報集團(tuán)董事長審定后，對管理工作的前三名，分別給予單位負(fù)責(zé)人獎勵，并可作為年度評選先進(jìn)管理集體的依據(jù)。2、對舉報了損害公司利益、違反公司規(guī)章制度問題的員工，在嚴(yán)格保密的情況下，視挽回經(jīng)濟損失的大小，給予200-2000元的獎勵。（二）處罰1、審計決定通知書下達(dá)后，如在一個月之內(nèi)仍未執(zhí)行的，審計部通知財務(wù)強制執(zhí)行，并對拒不執(zhí)行者處100-500元罰款。2、凡拒絕、拖延、敷衍提供審計資料，給責(zé)任人分別處50-100元罰款。3、對拒絕和阻礙審計工作的，給責(zé)任人分別處200-500元罰款。4、被審計單位提供的審計資料不全，又拒不補齊的，給責(zé)任人分別處50-100元罰款。5、被審計單位責(zé)任人拒絕在審計要求的相關(guān)資料上簽字的，給責(zé)任人分別處50-200元罰款。6、對不按規(guī)定履行工作程序的，未造成損失的，對責(zé)任人處50-200元罰款；造成損失的，由責(zé)任人全額賠償。7、被審計單位弄虛作假、徇私舞弊，未造成損失的，對責(zé)任人處100-500元罰款；造成損失的，由責(zé)任人全額賠償；情節(jié)嚴(yán)重的，開除或移交司法機關(guān)。8、審計人員不按規(guī)定履行工作程序的，未造成損失的，對責(zé)任人處50-200元罰款；造成損失的，由責(zé)任人全額賠償。9、審計人員工作失誤，未造成損失，對責(zé)任人每次處50-200元罰款；造成損失的，由責(zé)任人全額賠償。10、審計人員徇私舞弊，未造成損失，對責(zé)任人每次處100-500元罰款；造成損失的，由責(zé)任人相應(yīng)賠償；情節(jié)嚴(yán)重的，開除或移交司法機關(guān)。11、被審計單位和審計人員無特殊情況未在規(guī)定期限內(nèi)完成工作任務(wù)，未造成損失的，對責(zé)任人處50-200元罰款；造成損失的，由責(zé)任人相應(yīng)賠償。12、對違