2022年初級會計(jì)實(shí)務(wù)

2022年初級會計(jì)實(shí)務(wù)第一章概述1.會計(jì)的基本職能是會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督。2.會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)；會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)核算質(zhì)量的保障。3.會計(jì)的基本假設(shè)是會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量。4.會計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性。5.會計(jì)職業(yè)道德是會計(jì)法律制度的補(bǔ)充，會計(jì)法律制度是會計(jì)職業(yè)道德的最低要求。6.內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。7.內(nèi)部環(huán)境是五要素之首，是整個內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和環(huán)境條件。第二章會計(jì)基礎(chǔ)1.會計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤，反映財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；反映經(jīng)營成果：收入、費(fèi)用和利潤。2.會計(jì)的計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。3.賬簿按賬頁格式分類可分為：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。4.錯賬的更正主要有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。5.往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。6.原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。原始憑證有其他錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。7.產(chǎn)品成本計(jì)算方法主要有品種法、分批法和分步法。8.管理會計(jì)工具方法包括戰(zhàn)略地圖、滾動預(yù)算、作業(yè)成本法、本量利分析和平衡記分卡。9.政府會計(jì)的特點(diǎn)包括雙功能、雙基礎(chǔ)、雙要素和雙報(bào)告。10.政府預(yù)算會計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余；政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。第三章流動資產(chǎn)1.現(xiàn)金溢余屬于無法查明原因的，計(jì)入“營業(yè)外收入”?，F(xiàn)金短缺無法查明原因的，計(jì)入“管理費(fèi)用”。2.應(yīng)收賬款主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款、增值稅、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。3.其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容包括：應(yīng)收的出租包裝物租金；存出保證金（如租入包裝物支付的押金）；應(yīng)收的各種賠款、罰款（如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等）；應(yīng)收為職工墊付的款項(xiàng)（如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等）；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。4.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。5.年末，如果“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方有余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失沒有彌補(bǔ)回來，必須在年度末沖抵回來，沖抵后“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目年度末借方無余額。6.委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。7.自然災(zāi)害（暴雨、地震、洪水、臺風(fēng)）導(dǎo)致的存貨損失其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出，其他原因?qū)е碌拇尕洆p失進(jìn)項(xiàng)稅額必須轉(zhuǎn)出。8.先進(jìn)先出法可以隨時結(jié)轉(zhuǎn)存貨發(fā)出成本。在物價持續(xù)上升時，期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出成本偏低，會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價值；反之，會低估企業(yè)存貨價值和當(dāng)期利潤。9.存貨盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”；存貨盤虧，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費(fèi)用”，屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”。10.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。第四章非流動資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)不提折舊的情況：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（2）單獨(dú)計(jì)價入賬的土地。（3）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。2.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。3.因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。4.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為重要的前期差錯進(jìn)行會計(jì)處理，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。盤虧固定資產(chǎn)扣除可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償后計(jì)入“營業(yè)外支出”。5.如果無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。6.當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月停止攤銷（與固定資產(chǎn)相反）。7.企業(yè)的長期投資包括債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長期股權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等。8.屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目有已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。9.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計(jì)量。轉(zhuǎn)換日的公允價值小于原賬面價值的，差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。轉(zhuǎn)換日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為其他綜合收益核算。10.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)核算，投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷。第五章負(fù)債1.企業(yè)無力支付的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)入“短期借款”科目；無力支付的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。2.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接將預(yù)收的款項(xiàng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。3.其他應(yīng)付款包括應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金、租入包裝物租金、存入保證金等。4.短期薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計(jì)劃，其他短期薪酬等；不包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)。5.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。6.辭退福利直接計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。7.常見的不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的有：契稅、車輛購置稅、印花稅、耕地占用稅。8.增值稅為價外稅，繳納增值稅不影響企業(yè)的當(dāng)期損益。9.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目。10.車船稅是向車船的所有人或者管理人征收的一種稅。第六章所有者權(quán)益1.發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），資本公積不夠沖盈余公積，盈余公積不夠沖利潤分配。2.追加投資產(chǎn)生的實(shí)收資本的溢價，計(jì)入“資本公積——資本溢價”科目，增資的發(fā)行費(fèi)用從溢價收入中扣除；溢價金額不夠扣除的，或者屬于按面值發(fā)行無溢價的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。3.庫存股作為所有者權(quán)益抵減項(xiàng)，列示在所有者權(quán)益項(xiàng)目中。4.資本公積轉(zhuǎn)增資本：所有者權(quán)益項(xiàng)目不發(fā)生變動，留存收益項(xiàng)目也不發(fā)生變動。5.年末“利潤分配——未分配利潤”科目若為貸方余額，表示累積未分配的利潤金額，若為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損金額。第七章收入、費(fèi)用和利潤1.稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。個人所得稅、增值稅均不通過“稅金及附加”科目核算。2.企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時計(jì)入管理費(fèi)用。3.出售包裝物的攤銷額分情況：能單獨(dú)計(jì)價的，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”；不能單獨(dú)計(jì)價的，計(jì)入“銷售費(fèi)用”。4.營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－研發(fā)費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋其他收益＋投資收益（－投資損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）－信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋資產(chǎn)處置收益（－資產(chǎn)處置損失）5.利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出6.營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益、與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。7.營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。8.納稅調(diào)整減少額包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損、國債利息收入、因?yàn)槎惙ê蜁?jì)準(zhǔn)則計(jì)算口徑的差異形成的應(yīng)納稅暫時性差異。第八章財(cái)務(wù)報(bào)告1.“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本（成本與可變現(xiàn)凈值孰低）。存貨包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、發(fā)出商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“發(fā)出商品”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。2.“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備